시행규칙 제 92/2015/TT-BTC는 부가가치세와 개인소득세에 대한 거주 개인 사업 활동 지침을 안내하며, 법률 제 71/2014/QH13 및 정부령 제 12/2015/NĐ-CP 2015년 2월 12일 발행된 세법 개정 법률에 따른 개인소득세 일부 내용 수정 및 보완 지침을 안내한다.

시행규칙

거주 개인의 사업 활동에 대한 부가가치세 및 소득세의 적용에 관한 지침; 개정 및 보완된 소득세 규정에 따른 일부 사항의 적용 지침 거주 개인의 사업 활동; 개정 및 보완된 소득세 규정에 따른 일부 사항 ||| 그리고 법률 제71호 2014/QH13에 따른 세법 일부 조항의 개정 및 보완 법률과 2015년 2월 12일 정부령 제12/2015/NĐ-CP에 따른 세법 일부 조항의 개정 및 보완 법률 시행 세부 규정 및 정부령 제12/2015/NĐ-CP 2015년 2월 12일에 따른 세법 일부 조항의 개정 및 보완 법률 시행 세부 규정과 세법 관련 정부령 일부 조항의 개정 및 보완 법률 제4호 2007/QH12 2007년 11월 21일에 따른 소득세법과 법률 제26호 2012/QH13 2012년 11월 22일에 따른 소득세법 일부 조항의 개정 및 보완 법률을 근거로 함 법률 제78호 2006/QH11 2006년 11월 29일에 따른 세무 관리법과 법률 제21호 2012/QH13 2012년 11월 20일에 따른 세무 관리법 일부 조항의 개정 및 보완 법률을 근거로 함

법률 제13호 2008/QH12 2008년 6월 3일에 따른 부가가치세법(2013년 6월 19일 법률 제31호 2013/QH13에 따른 일부 조항의 개정 및 보완 법률에 따라 개정됨)을 근거로 함

정부령 제65/2013/NĐ-CP 2013년 6월 27일에 따른 소득세법 일부 조항의 세부 규정과 소득세법 일부 조항의 개정 및 보완 법률에 따른 세부 규정을 근거로 함

세법 일부 조항을 개정 보완한 법률 제71/2014/QH13호 2014년 11월 26일에 근거함;

정부령 제12/2015/NĐ-CP 2015년 2월 12일에 따른 세법 일부 조항의 개정 및 보완 법률 시행 세부 규정과 정부령 일부 조항의 개정 및 보완을 근거로 함

정부령 제209/2013/NĐ-CP 2013년 12월 18일에 따른 부가가치세법 일부 조항의 세부 규정 및 시행 지침을 근거로 함

세무 관리 법률과 세무 관리 법률 일부 조항을 수정 보충하는 법률에 대한 시행을 세부적으로 규정하는 정부 명령 제83/2013/NĐ-CP호 2013년 7월 22일을 근거로 함

정부령 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 정부령을 근거로 함

재무부 장관은 본 통고에서 다음과 같이 개정 및 보완된 내용을 지시합니다.

거주 개인의 사업 활동에 대한 부가가치세 및 소득세 정책

세관장의 요청에 따라;

조 1. 납세자

가) 법령에 따라 사업 허가증 또는 직업 자격증을 받은 독립적인 직업 활동

나) 로또 판매 대리점, 보험 판매 대리점, 다단계 판매의 개인 사업자가 직접 로또 창출 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업과 계약을 맺는 정상 가격 판매

다) 기관과의 사업 협력

라) 법률 제111호 2013/TT-BTC 2013년 8월 15일에 따른 통고 제3조 제1항 제이 호에 따른 면세 조건을 충족하지 못하는 농업, 임업, 염업, 수산업 생산 및 경영

2. 본 조 제1항에 따른 납세자는 연간 매출액이 1억 동 이하인 개인 사업자를 포함하지 않음

d) 농업, 임업, 소금 제조, 수산업 생산 및 경영이 재무부 통일규칙 제111/2013/TT-BTC호 2013년 8월 15일자 제3조 제1항 제e호에서 규정된 면세 조건을 충족하지 않는 경우

2. 본 조 제1항에서 언급한 납세자는 연간 매출액이 1억 동 이하인 개인 사업자를 포함하지 아니한다.

조 2. 개인 사업자 과세 방법에 관한 규정

1. 원칙 적용

가) 개인 사업자가 정부가 정한 과세 기준(이하 "과세 정기 사업자"라 한다)에 따라 납세하는 개인 사업자는 모든 생산 및 판매 분야에서 발생한 상품 또는 서비스의 매출을 가진 개인 사업자를 말하며, 제3조, 제4조 및 제5조 통지에서 지정된 개인 사업자를 제외한다.

나) 과세 정기 사업자의 경우, 매출이 연간 1억 원 이하인 경우 부가가치세와 소득세를 납부하지 않는 개인을 결정하기 위한 매출은 해당 연도의 소득세 과세 대상 매출이다.

사업연도 내에 완전한 사업연도를 운영하지 않는 개인(사업연도 내 12개월 미만)에는 신규 사업자, 계절별 정기 사업자, 사업 중단 사업자가 포함되며, 연간 매출액이 1억 원 이하인 경우 부가가치세와 개인 소득세를 납부하지 않는 기준은 개인 소득세를 계산하기 위한 한 사업연도(12개월)의 매출액이며, 실제 사업연도 내에서의 실제 사업기간에 따른 실제 매출액을 기준으로 세금을 납부해야 한다. 세무 당국으로부터 사업세액을 통보받은 개인이 사업연도 내에 완전한 사업연도를 운영하지 않을 경우 해당 연도 내 사업 중단 기간에 따라 사업세액을 감면받을 수 있다.

예제 1: A씨는 2015년 4월부터 사업을 시작하여 실제 사업기간 9개월 동안의 예상 사업세액이 9천만 원(월 평균 1천만 원)인 경우, 한 사업연도(12개월) 기준 매출액은 1억 2천만 원(1억 원 초과)이 된다. 따라서 A씨는 부가가치세와 개인 소득세를 실제 사업기간인 2015년 4월부터 발생한 실제 매출액 9천만 원에 대해 납부해야 한다.

예제 2: B씨는 2015년 전체 연도에 대한 사업세액을 세무 당국으로부터 통보받았으나 2015년 10월에 사업을 중단한 경우, B씨는 2015년 연말 3개월 동안의 사업세액을 감면받을 수 있다.

다) 그룹으로 운영되는 개인 사업자나 가정 사업자의 경우, 연간 1억 원 이하의 매출로 부가가치세와 소득세를 납부하지 않는 개인을 결정하기 위한 매출은 세금 연도별로 한 명의 대표자에게만 적용된다.

예제 3: C가족은 4명의 개인으로 구성된 가족 사업체로, 2015년 연간 매출액이 1억 8천만 원(1억 원 초과)인 경우, C가족은 전체 매출액 1억 8천만 원에 대한 부가가치세와 개인 소득세를 납부해야 한다.

라) 비거주자로서 베트남 내 고정 사업장을 가지고 있는 개인 사업자는 거주자로서의 개인 사업자와 동일하게 세금 신고를 해야 한다.

2. 세액 산정 근거

개인 사업세액 납부 기준은 세금 계산용 매출액과 매출액 기준 세율을 사용한다.

가) 과세 대상 매출

가.1) 부가가치세와 개인 소득세의 세금 계산용 매출액은 사업활동에서 발생한 모든 제품 판매, 가공 비용, 수수료, 서비스 제공 비용 등에 포함된 세금(세금 대상인 경우)을 포함한 전체 매출액이다.

개인 사업자가 세무 당국의 세금 영수증을 사용할 경우, 세금 계산용 매출액은 사업세액과 세금 영수증 상의 매출액을 기준으로 한다.

가.2) 개인 사업자가 사업세액 계산용 매출액을 정확하게 파악하거나 실제 상황과 일치하지 않게 파악할 경우, 세무 당국은 법령에 따라 사업세액 계산용 매출액을 결정한다.

나) 매출에 대한 세율

나.1) 매출액 기준 세율은 부가가치세율과 개인 소득세율을 각각 업종별로 적용하며 다음과 같다:

- 제품 유통 및 공급: 부가가치세율은 1%, 개인 소득세율은 0.5%.

- 서비스 및 건설(원자재 공급 제외): 부가가치세율은 5%, 개인 소득세율은 2%.

- 제조, 운송, 제품과 연결된 서비스 및 원자재 공급 포함 건설: 부가가치세율은 3%, 개인 소득세율은 1.5%.

- 기타 사업 활동: 부가가치세율은 2%, 개인 소득세율은 1%.

나.2) 부가가치세율과 개인 소득세율을 적용할 업종 목록은 본 통지의 부록 01에 명시되어 있다.

나.3) 개인 사업자가 여러 업종에서 사업을 운영하는 경우, 각 업종별로 세율을 적용하여 세금을 신고하고 계산한다. 만약 개인 사업자가 각 업종별 매출액을 정확하게 파악하거나 실제 상황과 일치하지 않게 파악할 경우, 세무 당국은 법령에 따라 각 업종별 사업세액 계산용 매출액을 결정한다.

다) 납부해야 하는 세액 결정

여기서:

- 부가가치세와 개인 소득세의 세금 계산용 매출액은 본 조 제2항 제2호 가 및 나.3항에 따른 지침에 따르며,

- 부가가치세율과 개인 소득세율은 본 조 제2항 제2호 나항에 따른 지침에 따르며,

라) 과세 대상 매출 결정 시점

다.1) 사업세액 계산용 매출액의 경우, 세금 계산용 매출액을 확인하는 시기는 전 사업연도 11월 20일부터 12월 15일까지이다.

다.2) 신규 사업을 시작하는 개인 사업자(사업연도 초반부터 운영되지 않은 경우) 또는 사업 규모 및 업종을 변경하는 개인 사업자의 경우, 사업세액 계산용 매출액을 확인하는 시기는 사업 시작일 또는 업종 변경일로부터 10일 이내이다.

다.3) 세금 영수증에 따른 매출액의 경우, 세금 계산용 매출액을 확인하는 시기는 본 통지 제3조 제2항 다항에 따른 지침에 따르며,

조 3. 개인 사업자가 발생한 매출에 따른 세액 산정 방법 

1. 원칙 적용

가) 개인 사업자가 발생한 매출에 따른 세액을 각각 납부하는 개인 사업자는 다음과 같다: 베트남 외 지역에서 발생한 매출을 가진 거주자; 정기적인 사업장이 없는 개인 사업자; 조직과 개인 사업자가 매출을 확인할 수 있는 형태로 협업하는 개인 사업자.

비정기적인 사업은 각 업종, 업종의 특성에 따라 사업자의 자발적인 판단에 따라 사업세액을 사업세액 계산 방식(본 통지 제2조 참조) 또는 발생한 매출액에 따른 세금 신고 방식(본 조 참조) 중 선택할 수 있다.

고정 사업장은 개인이 생산 및 판매 활동을 수행하는 장소로서 거래 장소, 상점, 가게, 공장, 창고, 선착장, 주차장 등이 포함된다.

나) 발생한 매출에 따른 세액을 각각 납부하는 개인 사업자의 경우, 연간 1억 원 이하의 매출로 부가가치세와 소득세를 납부하지 않는 개인을 결정하기 위한 매출은 해당 연도의 전체 매출이다.

예제 4: 2015년에 C씨는 회사 X와 체결한 계약 1건으로 연간 계약 금액이 40백만 원이고, 회사 Y와 체결한 계약 1건으로 연간 계약 금액이 50백만 원을 발생시켰다. 두 계약의 연간 총 금액은 90백만 원(100백만 원 미만)이다. 따라서 C씨는 이 두 계약에서 발생한 수익에 대한 부가가치세와 소득세를 납부할 필요가 없다. 만약 2015년에 C씨가 회사 Z와 체결한 계약으로 연간 계약 금액이 20백만 원을 추가로 발생시킨 경우, 세 계약의 연간 총 금액은 110백만 원(100백만 원 초과)이 된다. 따라서 C씨는 세 계약에서 발생한 110백만 원의 수익에 대한 부가가치세와 소득세를 납부해야 한다.

2. 세액 산정 근거

단일 발생 수입에 따른 개인의 세금 산출 근거는 세수입과 그 비율이며, 이는 수입에 대해 적용되는 세율에 따라 결정된다.

가) 과세 대상 매출

a.1) 부가가치세와 개인소득세의 세수입은 세금이 부과되는 모든 판매 가격, 가공 수수료, 중개 수수료, 서비스 제공 수수료 등 계약에 명시된 금액을 포함하며, 보조금, 부가 요금, 이익, 계약 위반에 따른 손해배상금 등도 포함된다. 이러한 수입은 개인 사업자가 실제로 수령했거나 수령하지 않았거나 상관없이 포함된다. 세수입은 다음과 같은 경우에 적용된다:

a.1.1) 분할 납부 방식으로 판매하는 재화의 세수입은 일시불로 지급되는 판매 가격에 기초하여 결정되며, 이는 이자 지연 비용을 포함하지 않는다.

a.1.2) 교환 또는 선물로 제공되는 재화 및 서비스의 세수입은 해당 시점에서 동일하거나 유사한 재화 및 서비스의 판매 가격에 기초하여 결정된다.

a.1.3) 가공 활동의 세수입은 가공 활동에서 얻은 수입으로, 이는 인건비, 연료, 동력, 부자재 및 가공 활동을 수행하기 위한 기타 비용을 포함한다.

a.1.4) 운송 활동의 세수입은 해당 과세 기간 동안 발생한 전체 운송 수입으로, 이는 승객 및 화물 운송 수입을 포함한다.

a.1.5) 건설 및 설치 활동의 세수입은 해당 연도 내에 완료되고 검수, 인수된 공사 및 설치 작업의 가치로 결정되며, 원자재, 기계 및 장비를 포함하지 않는 경우 이를 제외한다.

나) 매출에 대한 세율

단일 발생 수입에 따른 개인의 부가가치세 비율 및 개인소득세 비율은 개인 사업자가 세액 공제 방법으로 납부하는 경우에 적용되는 비율과 동일하다.

다) 납부해야 하는 세액 결정

여기서:

- 부가가치세와 개인소득세의 세수입은 본 조항 제2항 제2호 a 점에서 정한 바에 따르며,

- 부가가치세율과 개인 소득세율은 본 조 제2항 제2호 나항에 따른 지침에 따르며,

라) 과세 대상 매출 결정 시점

- 판매 활동의 경우, 재화의 소유권 또는 사용권 이전 시점 또는 판매 영수증 작성 시점(판매 영수증 작성 시점이 소유권 또는 사용권 이전 시점보다 빠른 경우),

- 운송 및 서비스 제공 활동의 경우, 서비스 제공 완료 시점 또는 서비스 제공 영수증 작성 시점(서비스 제공 영수증 작성 시점이 서비스 제공 완료 시점보다 빠른 경우),

- 건설 및 설치 활동의 경우, 공사 및 설치 작업의 검수 및 인수 시점.

조 4. 개인이 재산을 임대하는 경우의 세액 산정 방법

1. 원칙 적용

가) 재산을 임대하는 개인은 건물, 토지, 상점, 공장, 창고, 운송 수단, 기계 장비 등을 임대하여 발생한 매출을 가진 개인을 말한다. 이는 숙박 서비스를 제공하지 않는 경우에 한한다.

숙박 서비스는 본 조항에서 정한 임대 활동에 포함되지 않으며, 이는 여행객이나 방문객에게 단기 숙박 시설을 제공하거나 학생, 노동자 및 유사한 대상에게 장기 숙박 시설을 제공하는 것을 포함한다. 또한 식사 및/또는 여가 활동과 함께 제공되는 숙박 시설도 포함된다. 그러나 장기 임대 시설로서 주거용으로 간주되는 경우, 즉 월간 또는 연간 임대 아파트와 같이 부동산 산업에 분류되는 경우는 제외된다.

나) 재산을 임대하는 개인의 경우, 연간 1억 원 이하의 매출로 부가가치세와 소득세를 납부하지 않는 개인을 결정하기 위한 매출은 해당 연도의 전체 임대 계약 매출이다. 임차인이 여러 년치 임대료를 미리 지급하는 경우, 연간 1억 원 이하의 매출로 부가가치세와 소득세를 납부하지 않는 개인을 결정하기 위한 매출은 일회성 지급 임대료를 연도별로 분배한 것이다.

예제 5: C씨는 2015년 10월부터 2017년 9월까지 2년간(연속 12개월) 집을 임대하는 계약을 체결하였고, 임대료는 월 10백만 원이며 한 번에 지급되었다. 따라서 C씨가 한 번에 지급받은 임대 수익에 대한 세금은 다음과 같이 결정된다:

2015년에는 C씨는 2015년 10월부터 12월까지 3개월간 집을 임대하여 임대 수익은 3개월 × 10백만 원 = 30백만 원(100백만 원 미만)이 발생하였다. 따라서 2015년에는 C씨는 임대 수익에 대한 부가가치세와 개인소득세를 납부할 필요가 없다.

2016년에는 C씨는 2016년 1월부터 12월까지 12개월간 집을 임대하여 임대 수익은 12개월 × 10백만 원 = 120백만 원(100백만 원 초과)이 발생하였다. 따라서 2016년에는 C씨는 임대 수익에 대한 부가가치세와 개인소득세를 납부해야 한다.

2017년에는 C씨는 2017년 1월부터 9월까지 9개월간 집을 임대하여 임대 수익은 9개월 × 10백만 원 = 90백만 원(100백만 원 미만)이 발생하였다. 따라서 2017년에는 C씨는 임대 수익에 대한 부가가치세와 개인소득세를 납부할 필요가 없다.

각 연도별 세수입을 확인한 후, C씨는 한 번에 지급받은 180백만 원의 임대 수익에 대해 세금 신고를 하고, 120백만 원의 세금을 납부하며, 전체 계약에 대한 세금은 12백만 원(120백만 원 × (5% + 5%))을 한 번에 납부한다.

다) 공동 소유 재산을 임대하는 개인의 경우, 연간 1억 원 이하의 매출로 부가가치세와 소득세를 납부하지 않는 개인을 결정하기 위한 매출은 세금 연도별로 한 명의 대표자에게만 적용된다.

예제 6: 개인 A와 B는 공동 소유 재산을 가지고 있으며, 2015년 두 개인은 공동 소유 재산을 임대하는 것에 대해 연간 임대료 1억 8천만 원(양력 기준, 1억 원 초과)으로 합의하였으며, 개인 A가 세금 관련 의무를 대표로 수행한다. 따라서, 개인 A는 해당 임대 활동 수익에 대한 부가가치세와 소득세를 납부해야 하며, 세수입은 1억 8천만 원이다.

2. 세액 산정 근거

개인이 재산을 임대할 때 세금 계산 근거는 세수입과 세율이다.

가) 과세 대상 매출

임대 활동에 대한 세수입은 다음과 같이 결정된다.

a.1) 임대 활동에 대한 부가가치세 세수입은 세금 포함 금액이며, 임차인이 임대 계약에 따라 각기별로 지불한 금액과 다른 수입을 포함하며, 벌금이나 손해배상금은 제외한다.

a.2) 임대 활동에 대한 개인소득세 세수입은 세금 포함 금액이며, 임차인이 임대 계약에 따라 각기별로 지불한 금액과 다른 수입을 포함하며, 벌금이나 손해배상금도 포함한다.

a.3) 임차인이 여러 년분 임대료를 사전에 지급하는 경우, 부가가치세와 개인소득세 세수입은 일회성 지급된 금액을 기준으로 한다.

나) 매출에 대한 세율

- 임대 활동에 대한 부가가치세 세율은 5%이다.

- 임대 활동에 대한 개인소득세 세율은 5%이다.

다) 납부해야 하는 세액 결정

여기서:

- 부가가치세 세수입과 개인소득세 세수입은 이 조항의 a항 제2호에 따른다.

- 부가가치세율과 개인 소득세율은 본 조 제2항 제2호 나항에 따른 지침에 따르며,

라) 과세 대상 매출 결정 시점

세수입을 결정하는 시기는 임대 계약 상 각기별 지급 기간의 시작 시점이다.

조 5. 개인이 직접 로또 판매원, 보험 판매원, 다단계 판매원 계약을 체결한 경우의 세금 계산 방법

1. 원칙 적용

가) 개인이 직접 로또 판매원, 보험 판매원, 다단계 판매원 계약을 체결하는 것은 로또 발행 회사, 보험 회사, 다단계 판매 회사와 판매가격에 맞는 판매원 계약을 직접 체결하는 개인을 의미한다.

나) 개인이 직접 로또 판매원, 보험 판매원, 다단계 판매원 계약을 체결하는 경우 연간 매출액이 1억 원 이하인 경우 개인 소득세를 납부하지 않는 기준은 판매원 수수료, 모든 형태의 상금, 지원금 및 기타 수입으로 구성된 연간 총 금액이다.

예제 7: 개인 D는 회사 X와 직접 계약하여 회사 X의 로또 판매원으로 활동하였다. 2015년 개인 D는 총 2억 3천만 원(1억 원 초과)의 수수료를 받았다. 따라서, 개인 D는 해당 로또 판매 활동에 대한 세금을 납부해야 하며, 세수입은 2억 3천만 원이다.

2. 세액 산정 근거

개인이 로또 판매원, 보험 판매원, 다단계 판매원일 때 세금 계산 근거는 세수입과 세율이다.

가) 과세 대상 매출

세수입은 세금 포함 금액이며, 회사 X로부터 받은 수수료, 모든 형태의 보너스, 지원금 및 기타 수입을 포함한다.

나) 개인 소득세율은 매출액 기준으로 적용된다.

로또 판매원, 보험 판매원, 다단계 판매원에 대한 개인소득세 세율은 5%이다.

다) 납부해야 하는 세액 결정

여기서:

- 개인소득세 세수입은 이 조항의 a항 제2호에 따른다.

- 개인소득세 세율은 이 조항의 b항 제2호에 따른다.

라) 과세 대상 매출 결정 시점

세수입을 결정하는 시기는 회사 X가 개인에게 수수료를 지급하는 시점이다.

조 6. 개인 사업자 정액제 납세 신고에 관한 규정

1. 세금 신고 원칙

가) 정액제로 세금을 납부하는 개인 사업자는 매년 사업장을 관할하는 세무서에서 한 번 정액제 세금 신고를 하며, 세액 정산을 할 필요가 없다.

나) 정액제로 세금을 납부하고 세무당국이 발행한 영수증을 사용하는 개인 사업자는 정액제 수입 신고 외에도 각 분기별로 영수증 상의 수입에 대한 세금을 자진 신고 및 납부해야 한다.

다) 개인 사업자가 기업과 공동 사업 형태로 사업을 운영하며, 공동 사업에 참여하는 재산이 개인 소유이고, 사업 수익을 확인할 수 없는 경우, 개인은 기업에게 세금 신고 및 대신 납부를 위임할 수 있다. 기업은 해당 개인 사업자의 정액제 세금 신고 및 납부를 대신하여 관할 세무당국에 신고해야 한다.

2. 세금 신고 서류

매년 11월 20일부터 12월 5일까지 세무 기관은 다음 연도의 세금 신고 양식을 모든 정부 세액 분할 납세 개인 사업자에게 발급한다.

정부 세액 분할 납세 개인 사업자의 세금 신고 서류는 다음과 같다:

- 정부 세액 분할 납세 개인 사업자는 분할 세액에 대한 세금 신고를 본 통지 규칙에 따라 모델 양식 번호 01/CNKD를 사용하여 신고한다.

- 정부 세액 분할 납세 개인 사업자가 세무 기관의 세금 영수증을 사용하는 경우, 개인은 본 통지 규칙에 따라 모델 양식 번호 01/BC-SDHĐ-CNKD를 사용하여 세금 영수증을 신고하고, 재무부 2014년 3월 31일 제39/2014/TT-BTC 호 통지에 따른 세금 영수증 사용 보고서를 작성 및 제출할 필요가 없다.

- 개인 사업자가 위임 경제 활동 형태로 운영되는 경우, 해당 조직은 모델 양식 번호 01/CNKD와 본 통지 규칙에 따른 부록 모델 양식 번호 01-1/BK-CNKD를 사용하여 대신 세금 신고를 하고, 처음으로 세금 신고를 하는 계약의 경우, 경제 활동 위임 계약의 사본을 제출해야 한다.

3. 세금 신고 서류 제출 기한

- 정부 세액 분할 납세 개인 사업자의 세금 신고 서류 제출 기한은 세금 납부 연도의 직전 연도 12월 15일까지이다.

- 새로운 사업을 시작하거나 사업 종류 또는 규모를 변경하는 정부 세액 분할 납세 개인 사업자의 경우, 세금 신고 서류 제출 기한은 사업 시작일 또는 사업 종류 또는 규모 변경일로부터 10일 이내이다.

- 정부 세액 분할 납세 개인 사업자가 세무 기관의 세금 영수증을 사용하는 경우, 세금 영수증 상의 수입에 대한 세금 신고 서류 제출 기한은 세금 의무 발생 분기의 다음 분기 말일로부터 30일 이내이다.

4. 수입 및 정액세액 결정

가) 정액세액 계산을 위한 개인 사업자의 수입은 연간 안정된 수입으로 계산된다.

나) 정액세제로 세금을 납부하는 개인 사업자는 해당 연도의 정액세액 계산을 위한 수입을 자진 결정하여 세액 계산을 위한 신고 양식 01/CNKD에 기재한다. 개인 사업자가 정액세액 수입을 결정하지 못하거나 세금 신고 서류를 제출하지 않거나 실제 사업 수입과 불일치하는 경우, 세무 당국은 법령에 따라 정액세액 계산을 위한 수입을 결정한다.

세무 기관은 개인 사업자의 세금 신고 서류와 세무 기관의 데이터베이스(세무 부처 통합 집중 정보 시스템, 확인 및 조사 결과, 세무 검사 및 감사 결과 등)를 바탕으로 개인의 분할 수입과 예상 분할 세액을 결정하고 공개 의견 수렴 및 세무 자문 회의의 의견을 참조하여 세무국의 지시를 받고 세무서별 세부 세금 장부 작성 지시를 수행한다.

다) 정액세제로 세금을 납부하는 개인 사업자가 사업 활동(업종, 규모, 장소 등)에 변화가 있는 경우, 세무 당국이 정액세액 계산을 위해 필요한 정보를 변경하도록 신고를 수정 또는 보완해야 한다. 업종 변경이 없는 경우, 세무 당국은 검사, 감사, 조사 결과에 따라 정액세액 수입이 기존 수준보다 50% 이상 변동된 경우에만 정액세액 수입을 재계산한다. 업종 변경이 있는 경우에는 실제 업종 변경 사항에 따라 수정 보완한다.

5. 공개 게시 1차

세무 기관은 첫 번째 공개 의견 수렴을 위해 세부 세금 장부 예상 수입 및 예상 세액을 공개한다. 첫 번째 공개 의견 수렴 자료에는 세금 부가가치세 및 소득세 납부 면제 대상 개인 명단, 세금 납부 대상 개인 명단, 세무 기관의 세금 영수증 사용 개인 명단이 포함된다. 첫 번째 공개 의견 수렴은 다음과 같이 이루어진다:

가) 세무서는 세무서의 단일 창구, 구청, 군청, 읍면동 주민센터, 시장 관리처 등 적절한 장소에 1차 공개 게시를 실시한다. 이를 통해 주민과 개인 사업자의 정보 제공 및 감독을 용이하게 한다. 1차 공개 게시 기간은 매년 12월 20일부터 12월 31일까지이다.

나) 세무서는 매년 12월 20일까지 구청, 군청, 읍면동 주민센터, 민족단결협회에 1차 공개 게시 자료를 전달하며, 세무서의 의견 반영 접수 기간(12월 31일까지)을 명시한다.

다) 세무서는 매년 12월 20일까지 개인 사업자에게 정액세액 예상 수입 및 예상 세액 통보서(양식 01/TBTDK-CNKD)와 함께 정액세제 개인 사업자 정보 공개표(양식 01/CKTT-CNKD)를 발송하며, 개인 사업자의 의견 반영 접수 기간(12월 31일까지)을 명시한다. 통보서는 직접 전달되거나 우편으로 보낼 수 있으며, 전달 사실을 확인받아야 한다.

각 지역의 세금 납부 예상 정보 공개 목록은 세금 납부 대상 개인과 세금 납부 면제 대상 개인 모두를 포함한다. 200명 이하의 개인 사업자가 있는 시장, 거리, 도로, 주민 단체에서는 세무서가 각 개인 사업자에게 해당 지역의 개인 사업자 공개 목록을 인쇄하여 제공한다. 200명 이상의 개인 사업자가 있는 경우, 세무서는 각 개인 사업자에게 해당 지역의 최대 200명의 개인 사업자 공개 목록을 인쇄하여 제공한다. 특히 200명 이상의 개인 사업자가 있는 시장에서는 세무서가 각 개인 사업자에게 해당 사업 종류별로 개인 사업자 공개 목록을 인쇄하여 제공한다.

라) 세무서는 개인 사업자가 공개 게시 내용에 대해 의견을 제출할 수 있도록 게시 장소, 의견 접수 주소(전화번호, 팩스번호, 단일 창구 주소, 이메일 주소)를 공개해야 한다.

마) 세무서는 주민, 개인 사업자, 구청, 군청, 읍면동 주민센터, 민족단결협회의 1차 공개 게시 내용에 대한 의견을 수집하여 연구하고, 관리 대상, 예상 수입, 예상 세액 등을 조정하여 세제 자문회의의 의견을 청취하기 전에 조정 보완해야 한다.

6. 세제 자문회의 의견 청취

세무서는 매년 1월 1일부터 10일 사이에 세무 자문 회의에서 첫 번째 공개 의견 수렴 자료와 피드백 의견을 논의한다. 세무 자문 회의의 의견 수렴 내용은 세무 자문 회의 회원들의 서명이 있는 기록으로 작성되어야 하며, 기록에는 각 개인 사업자의 대상 조정, 수입, 납부 세액에 대한 의견이 명확히 기재되어야 한다.

본 통지 규칙에 따른 세무 자문 회의는 세무 관리 법률에 따라 설립된 세무 자문 회의를 의미한다.

7. 세부록 작성 및 승인

정부 세액 분할 납세 개인의 세금 신고 자료, 실제 조사 결과, 첫 번째 공개 의견 수렴의 피드백 의견, 세무 자문 회의 기록, 세무국의 지시를 바탕으로 세무서는 매년 1월 15일 이전에 세부 세금 장부를 작성하고 승인한다.

매월, 개인 사업자의 경제 활동 변화(새로운 사업 시작, 사업 중단, 사업 종류 또는 규모 변경, 세금 계산 방법 변경 등) 또는 세금 정책 변경으로 인해 분할 수입 및 분할 세액 납부에 영향을 미칠 경우, 세무서는 조정 및 보완 세부 세금 장부를 작성하고 승인하며, 해당 월 또는 분기에 납부해야 할 세액을 개인 사업자에게 통보한다.

8. 세무청의 세부록 작성 지시 및 감독 책임

세무국은 세무 관리 데이터베이스를 활용하여 세무서의 세부 세금 장부 작성 분석, 평가 및 지시를 수행한다.

가) 세무청은 매년 최소 20%의 세무서를 대상으로 정액세액 예상 수입 및 예상 세액 결정 과정을 검토해야 한다. 세무청의 검토 결과는 세무서가 개인 사업자 정액세제 세부록 작성 및 승인에 중요한 근거가 된다.

나) 세무청은 매 분기 최소 10%의 세무서를 대상으로 정기적으로 검토해야 한다. 검토 결과는 다음 연도의 예상 수입 및 예상 세액 설정과 현재 연도의 정액세액 조정에 활용된다.

다) 세무청의 현장 검토 내용은 데이터베이스 검토, 사업 등록 및 세금 등록 정보 대조, 지역 내 개인 사업자의 최소 15%에 대한 현장 검토(위험 관리 대상 개인 사업자는 100%)를 포함한다.

9. 납부해야 할 세액 통지 및 납부 기한 통지

가) 납부해야 할 세액 통지

a.1) 세무 기관은 정부 세액 분할 납세 개인(세금 납부 대상 개인과 세금 납부 면제 대상 개인 모두 포함)에게 본 통지 규칙에 따른 모델 양식 번호 01/TBT-CNKD와 함께 모델 양식 번호 01/CKTT-CNKD를 사용하여 세금 납부 통지를 매년 1월 20일 이내에 발송한다. 통지는 개인 사업자에게 직접 전달되거나, 세무 기관은 보장 배송 방식으로 우편으로 통지를 보내야 한다.

각 지역의 정부 세액 분할 납세 개인에게 공식적으로 전달되는 세금 납부 예상 정보 공개 목록은 세금 납부 대상 개인과 세금 납부 면제 대상 개인 모두를 포함한다. 200명 이하의 개인 사업자가 있는 시장, 거리, 도로, 주민 단체에서는 세무서가 각 개인 사업자에게 해당 지역의 개인 사업자 공개 목록을 인쇄하여 제공한다. 200명 이상의 개인 사업자가 있는 경우, 세무서는 각 개인 사업자에게 해당 지역의 최대 200명의 개인 사업자 공개 목록을 인쇄하여 제공한다. 특히 200명 이상의 개인 사업자가 있는 시장에서는 세무서가 각 개인 사업자에게 해당 사업 종류별로 개인 사업자 공개 목록을 인쇄하여 제공한다.

a.2) 조세 납부액 조정이 기업 규모, 업종 변경 또는 세제 정책 변경으로 이루어진 경우, 세무 당국은 해당 달에 변경된 조세 납부액이 있는 경우 그 다음 달 20일까지 최대한 신속하게 모범 납세 통지서(01/TBT-CNKD)를 개인 조세 납부자에게 발송한다.

a.3) 새로운 사업을 시작하는 개인 조세 납부자가 발생한 경우, 세무 당국은 해당 달에 발생한 조세 납부액이 있는 경우 그 다음 달 20일까지 최대한 신속하게 모범 납세 통지서(01/TBT-CNKD)를 개인 조세 납부자에게 발송한다.

나) 세액 납부 기한

b.1) 납세 통지서에 근거하여, 개인 조세 납부자는 해당 분기의 부가가치세와 소득세를 해당 분기의 마지막 날까지 납부해야 한다.

b.2) 개인 조세 납부자가 세무 당국의 세금계산서를 사용하는 경우, 세금계산서 상의 매출에 대한 납세 기한은 이 장 제3항에서 지시하는 매출에 대한 세금 신고 기한과 동일하다.

10. 공개 게시 2차

세무 당국은 개인 사업자의 연간 매출 및 공식적으로 납부해야 하는 세액에 대해 두 번째 공개를 실시한다. 두 번째 공개는 다음과 같이 이루어진다:

가) 세무청 단위

세관은 매년 1월 30일 이전에 개인 조세 납부자의 정보를 세무 전자 홈페이지에 공개하며, 이를 포함하는 정보는 다음과 같다: 부가가치세 및 소득세 납부 의무가 없는 개인 명단; 납부해야 하는 세금이 있는 개인 명단; 세무 당국의 세금계산서를 사용하는 개인 명단.

새로운 사업을 시작하거나 납부해야 하는 세액이나 사업 상태에 변동이 있는 개인 사업자의 정보는 세관이 해당 개인이 사업을 시작하거나 변동이 발생한 다음 달의 말일까지 세무 전자 홈페이지에 공개하거나 정보를 수정해야 한다.

나) 세무서 단위

b.1) 세무 사무소는 매년 1월 30일 이전에 세무 사무소의 일원 창구, 구청, 군청, 시청, 읍면동 주민센터, 주민센터 문 앞, 출입구 또는 적절한 위치에 공개한다. 이를 통해 주민과 개인 사업자가 정보를 수신하고 감독하기 쉽게 하기 위함이다.

b.2) 세무 사무소는 매년 1월 30일 이전에 구청, 군청, 읍면동 주민센터, 읍면동 주민센터에 공개 자료를 인민 대표회와 인민 단결 협의회에 제공해야 한다. 이는 인민 대표회와 인민 단결 협의회로부터 피드백을 받기 위한 것이다.

b.3) 세무 사무소는 개인 사업자가 공개 정보를 알 수 있도록 공개 장소, 피드백 정보 수신 주소(전화번호, 팩스번호, 일원 창구 주소, 이메일 주소)를 공개해야 한다.

b.4) 세무 사무소에서 공개하는 모든 자료는 세관에서 전자 홈페이지에 공개하는 것과 동일한 방식으로 처리되어야 한다.

11. 정액세액 감면 사유

가) 정액세제로 세금을 납부하는 개인 사업자가 사업을 중단하거나 휴업하는 경우

개인 조세 납부자가 사업을 중단하거나 휴업할 경우, 해당 개인은 세무 당국에 최소 1일 전에 사업 중단 또는 휴업을 통보해야 한다. 세무 당국은 개인 조세 납부자의 사업 중단 또는 휴업 기간을 바탕으로 조정된 조세 납부액을 결정하고, 세액 감면 결정서(03/MGTH) 또는 세액 감면 불가 통지서(04/MGTH)를 발행한다. 세액 감면은 다음과 같이 결정된다:

개인 조세 납부자가 연속적으로 한 달 이상(1월 1일부터 해당 달의 마지막 날까지) 휴업한 경우, 해당 분기의 조세 납부액의 1/3을 감면한다. 만약 두 달 이상 연속적으로 휴업한 경우, 해당 분기의 조세 납부액의 2/3을 감면한다. 분기 전체를 휴업한 경우, 해당 분기의 전체 조세 납부액을 감면한다. 휴업 기간이 한 달 미만인 경우, 해당 달의 조세 납부액은 감면되지 않는다.

예제 8: 2015년 사업자 A의 연간 조세 납부액은 12백만 원이며, 분기별로 3백만 원씩 납부해야 한다. 사업자 A는 2월 20일부터 6월 20일까지 연속적으로 휴업하였다. 사업자 A의 휴업 기간은 3월, 4월, 5월로 계산된다. 따라서 사업자 A의 휴업에 따른 조세 감면은 다음과 같다: 1분기에는 1백만 원(분기 조세 납부액의 1/3)을 감면하고, 2분기에는 2백만 원(분기 조세 납부액의 2/3)을 감면한다.

나) 정액세제로 세금을 납부하는 개인 사업자가 자연재해, 화재, 사고, 중병 등의 피해를 입은 경우

개인 조세 납부자가 자연재해, 화재, 사고, 중병 등으로 인해 세금 면제 또는 감면을 요청하는 경우, 세무 당국에 최대 90일 이내에 세금 면제 또는 감면 요청서(01/MGTH)를 제출해야 한다.

세무 당국은 세제 관리 법률 및 관련 지침에 따라 제출된 세금 면제 또는 감면 신청서를 검토하여 손실 정도에 따라 세금 감면을 결정하되, 감면되는 세액은 납부해야 할 세액을 초과하지 않아야 한다.

다) 정액세제로 세금을 납부하는 개인 사업자가 세금 신고 방식을 변경하는 경우

현재 조세 납부 방법으로 개인 사업자가 세금 신고 방법을 개별 발생 세금 신고로 변경하고자 하는 경우, 세무 당국은 해당 개인에 대한 조세 납부 방법을 종료하고, 조세 납부 감면 절차를 개인 사업자가 사업을 중단하거나 휴업한 경우와 동일하게 진행한다. 이는 이 조 제11항 a 점에서 설명한 분기별 조세 납부를 하지 않는 달에 적용된다.

12. 기타 세무 관리에 관한 개인 납세자에 대한 정기 과세 방법에 관한 몇 가지 사항

a) 10명 이상의 근로자를 지속적으로 고용하는 개인 사업자는 기업법에 따라 기업을 설립해야 하며, 기업을 설립하지 않은 경우 세무 당국은 개인 사업자의 정기 과세 방법에 따른 납세자에 대한 세무 관리 법률 규정에 따라 결정하며, 동시에 세무 당국은 이러한 개인 사업자를 보고할 책임이 있으며, 이를 국가 경제 등록 관리 기관에 보고한다.

b) 세무 당국은 개인 사업자에게 세금 신고서에 기재된 정보를 바탕으로 세금 번호를 부여하고, 개인 사업자에 대한 세무 관리를 세무 집중 관리 시스템을 통해 수행한다.

c) 세무국은 개인 사업자가 정기 과세 방법에 따라 납세하는 경우, 각 대상과 관리 지역별로 위험 요인 평가 기준을 설정하는 책임이 있다.

- 세무 당국에 세금을 납부하는 국경 시장에서 사업을 운영하는 개인 사업자;

- 세무 당국에 세금을 납부하는 건설 자재를 판매하는 개인 사업자로서 그 재료는 광물 자원(모래, 돌, 자갈, 나무, 목재 제품 등)의 원천이다;

- 세금 계산 시 비용(영업 면적, 임대료, 재산 가치, 설비, 가게, 창고, 전기 비용, 수도 비용 등)과 비교하여 비합리적인 매출을 보이는 개인 사업자; 운송 수단의 수와 비교하여; 노동력의 수와 비교하여; 재고 물품(구입한 재고, 진열된 재고, 보유 재고 등)과 비교하여;

- 세무 당국에 세금을 납부하는 개인 사업자로서 일반적으로 10명 이상의 노동력을 고용하지만 법인을 설립하지 않은 경우;

- 세무 당국의 세금계산서를 사용하는 개인 조세 납부자;

- 개인 납세자 중 두 개 이상(02개 이상)의 경제 활동 장소를 가진 자;

- 개인 납세자가 세금을 체납한 경우;

d) 세무서는 개인 사업자가 정기 과세 방법에 따라 납세하는 동안 발생한 모든 정보를 즉시 업데이트해야 한다. 매년 11월 1일까지 세무서와 세무국은 개인 사업자가 정기 과세 방법에 따라 납세하는 데이터베이스를 완성해야 하며, 이는 개인 사업자의 납세자 정보, 세무 당국의 검사 및 감사 결과, 그리고 관련 국가 관리 기관의 정보를 기반으로 한다.

e) 국세청은 정부 재무부 규정에 따라 개인 납세자에 대한 데이터베이스 관리 및 사용을 위한 절차, 순서, 방법을 지시하여 세무 검사 및 세금 징수를 위한 위험 관리를 지원한다.

조 7. 개인 사업자가 발생한 각 회계연도별로 세금을 납부하는 신고 및 납세

1. 세금 신고 원칙

a) 개인 사업자가 연간 총 매출이 양력 100백만 원을 초과하는 경우, 발생한 각 회계연도별로 부가가치세와 소득세를 신고해야 한다.

b) 개인 사업자가 조직과 협력하여 사업을 운영하며, 해당 조직에 참여하는 재산이 개인 소유인 경우, 개인 사업자의 수익을 확인할 수 있는 경우, 개인은 조직에 세금 신고 및 납부를 위임할 수 있다. 조직은 해당 개인의 세금 신고 및 납부를 세무 당국에 대신 신고해야 한다.

2. 세금 신고 서류

개인 사업자의 발생별 세금 신고 서류는 다음과 같습니다:

- 본 통지에 따라 부착된 양식 번호 01/CNKD를 사용한 신고서;

- 경제 계약서 상품 및 서비스 공급에 관한 사본;

- 계약 검수 및 정산 보고서 사본;

- 물품 원산지 증명 자료 사본: 국내 농산물인 경우 농산물 구매 목록; 국경 주민이 수입하는 경우 국경 주민 거래 목록; 수입 제품인 경우 판매자로부터 받은 세금 영수증; 개인이 직접 생산한 제품인 경우 관련 증빙 자료 등;

- 개인 사업자가 위임 계약 형태로 사업을 운영하고 해당 세무 신고 및 납부를 조직에 위임한 경우, 조직은 본 통지에 부착된 양식 번호 01/CNKD와 01-1/BK-CNKD를 사용하여 대신 신고하며, 계약 첫 신고 시 위임 계약서 사본을 제출해야 합니다.

3. 세금 신고서 제출 장소

- 발생별 세금 신고를 하는 개인 사업자는 그 개인이 거주하는 세무서(주소지 또는 임시 주소지)에 신고 서류를 제출합니다.

- 일회성 거래를 하는 개인 사업자의 신고 서류 제출 장소는 사업 등록 장소입니다.

- 위임 계약 형태로 사업을 운영하고 세무 신고 및 납부를 조직에 위임한 개인 사업자의 신고 서류는 해당 조직 관리 세무 기관에 제출됩니다.

4. 세금 신고서 제출 기한

발생별 세금 신고 서류 제출 기한은 해당 분기의 다음 분기 30일(30) 이내입니다.

5. 세금 납부 기한

세금 납부 기한은 세금 신고 서류 제출 기한과 같습니다.

조 8. 개인이 재산을 임대하는 경우 세금 공제, 신고 및 납부

1. 개인이 직접 세무 당국에 세금 신고를 하는 경우

재산을 직접 임대하는 개인은 해당 재산 임대 계약을 체결한 개인에게 세무 신고를 합니다; 개인이 비경제 조직(국가 기관, 단체, 협회, 국제 기구, 대사관, 총영사관 등)과 재산 임대 계약을 체결한 경우; 개인이 경제 조직과 재산 임대 계약을 체결했으나 계약에서 임차인이 세금 납부자를 지정하지 않은 경우.

a) 세금 신고 원칙

- 한 해 동안 재산 임대 수익이 1억 원(100백만 원) 이상인 개인은 직접 세금 신고를 하여 부가가치세와 소득세를 신고합니다.

- 개인은 결제 기간별 신고 또는 연간 한 번 신고를 선택할 수 있습니다. 계약 내용 변경으로 인해 세금 계산 수익, 결제 기간, 임대 기간이 변경되는 경우, 개인은 해당 세금 계산 기간 변경에 따른 조정 및 추가 신고를 수행해야 합니다.

- 개인은 각각의 계약별로 신고하거나 같은 세무 기관 관리 지역 내 여러 계약을 하나의 신고서에 포함할 수 있습니다.

b) 세금 신고 서류

개인의 재산 임대 활동에 대한 세금 신고 서류는 다음과 같습니다:

- 본 통지에 따라 부착된 양식 번호 01/TTS를 사용한 신고서;

- 본 통지에 따라 부착된 양식 번호 01-1/BK-TTS(계약 첫 신고 또는 계약 부속 문서 첫 신고 시);

- 재산 임대 계약서 및 부속 문서 사본(계약 첫 신고 또는 계약 부속 문서 첫 신고 시);

- 법에 따른 위임장을 사본(개인 임대자가 위임을 통해 합법 대표자가 세무 절차를 수행하도록 위임한 경우);

c) 세금 신고 서류 제출 장소

세금 신고 서류 제출 장소는 임대 재산이 있는 세무서입니다.

d) 세금 신고 서류 제출 기한

- 결제 기간별 신고를 하는 개인의 세금 신고 서류 제출 기한은 해당 임대 기간 시작 분기의 다음 분기 30일(30) 이내입니다.

예시 9: X씨가 2015년 4월 10일부터 2017년 4월 9일까지 2년(연속 12개월) 동안 집을 임대하는 계약을 체결하였으며, 결제 기간은 3개월마다 이루어집니다. X씨가 결제 기간별 신고를 선택하면: 첫 번째 신고 기한은 2015년 7월 30일(분기 3의 첫 달 마지막 날)까지이며, 두 번째 신고 기한은 2015년 10월 30일까지입니다. 이후 신고 기한은 임대 기간 시작 분기의 다음 분기 첫 달 마지막 날까지입니다; 만약 X씨의 집 임대 계약의 결제 기간이 6개월마다 이루어진다면, X씨가 결제 기간별 신고를 선택하면: 첫 번째 신고 기한은 2015년 7월 30일(분기 3의 첫 달 마지막 날)까지이며, 두 번째 신고 기한은 2016년 1월 30일까지입니다. 이후 신고 기한은 임대 기간 시작 분기의 다음 분기 첫 달 마지막 날까지입니다.

- 연간 한 번 신고를 하는 개인의 세금 신고 서류 제출 기한은 해당 연도의 마지막 날로부터 90일(90) 이내입니다.

đ) 세금 납부 기한

세금 납부 기한은 세금 신고 서류 제출 기한과 같습니다.

2. 기업 또는 경제 조직이 개인이 재산을 임대하는 경우 세금 신고 및 납부를 대신하는 경우

개인이 경제 조직과 재산 임대 계약을 체결하고 계약에서 임차인이 세금 납부자를 지정한 경우, 해당 경제 조직은 개인의 부가가치세와 소득세를 대신 납부하고 신고해야 합니다.

a) 세금 공제

경제 조직은 개인이 해당 연도에 해당 조직에서 1억 원(100백만 원) 이상의 임대 수익을 발생시키면, 임대료를 개인에게 지급하기 전에 세금을 공제해야 합니다. 개인이 여러 곳에서 연간 수익을 발생시키고, 해당 연도의 총 수익이 1억 원(100백만 원)을 초과할 것으로 예상되거나 확인된 경우, 해당 개인은 법에 따른 위임을 통해 해당 조직이 1억 원(100백만 원) 이하의 계약에 대해 대신 신고 및 납부를 수행할 수 있습니다.

공제 세액은 본 통지의 조 4 제2항에 따라 결정됩니다.

b) 세금 신고 원칙

경제 조직이 개인의 재산 임대 세금을 대신 신고하는 경우, 신고서에는 "대신 신고"라는 문구를 "세금 납부자 또는 세금 납부자 합법 대표자" 부분 앞에 추가하고, 신고자는 이름을 기재하며, 조직이 대신 신고하는 경우에는 서명 후 조직의 공인 도장을 찍어야 합니다. 세금 계산 서류 및 세금 징수 증빙은 여전히 실제 세금 납부자인 개인 임대자로 표시되어야 합니다.

기업 및 경제 조직은 개인 대상 임대 재산 활동 신고 시 개별 계약별로 또는 한 신고서에 여러 계약을 신고할 수 있으며, 해당 재산이 동일 세무 당국 관할 지역 내에 위치한 경우 이를 적용할 수 있다.

c) 세금 신고 서류

개인의 임대 재산 활동 신고 서류는 다음과 같다:

- 본 통지에 따라 부착된 양식 번호 01/TTS를 사용한 신고서;

- 본 통지에 부속된 모델 번호 01-1/BK-TTS 양식;

- 임대 재산 계약서 및 계약 부속 문서의 복사본(계약서 또는 계약 부속 문서의 첫 신고 시).

d) 세금 신고 서류 제출 장소, 세금 신고 서류 제출 기한, 세금 납부 기한

기업 및 경제 조직이 개인을 대신하여 신고 및 납부하는 경우, 신고서 제출 장소, 신고서 제출 기한, 세금 납부 기한은 직접 신고하는 개인과 동일하게 적용되며, 이는 본 조 제1항 점 c, 점 d 및 점 đ에서 지시된다.

조 9. 개인이 직접 로또 판매원, 보험 판매원, 다단계 판매원 계약을 체결하는 경우 세금 공제, 신고 및 납부

1. 세금 공제

로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업은 개인에게 직접 가격에 맞게 계약을 체결하여 중개인으로 등록하고 판매하는 경우, 해당 기업이 해당 연도 일정 단위 내에서 개인에게 지급하는 수수료가 1억 원 이상인 경우, 소득세를 공제할 책임이 있다.

개인이 여러 곳에서 사업을 운영하고 해당 연도 총 매출이 예상되거나 확인된 금액이 1억 원 이상인 경우, 법령에 따라 기업이 개인에게 지급하는 수수료에 대한 소득세를 공제하도록 위임할 수 있다.

공제되는 세금 금액은 본 통지 제5조 제2항에서 지시된 방법으로 결정된다.

2. 세금 신고 원칙

- 로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업은 개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인에 대한 소득세 공제를 발생시키는 경우, 월별 또는 분기별로 세금을 신고해야 한다. 월별 또는 분기별 신고 대상자 결정 원칙은 본 통지 제156/2013/TT-BTC 호 제16조 제1항 점 a에서 지시된 방법으로 이루어진다.

- 로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업은 월별 또는 분기별로 세금을 신고하고, 개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인에 대한 소득세 공제 의무에 대해 종료 신고를 할 필요가 없다.

- 개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인이 추가로 납부해야 하는 소득세가 발생하는 경우, 로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업이 아직 공제하지 않은 경우, 연말에 개인은 본 통지에 부속된 모델 번호 01/TKN-XSBHĐC 양식을 사용하여 연간 세금 신고를 해야 한다.

3. 세금 신고 서류

a) 조직이 공제하는 월간 및 분기 세금 신고 서류

- 로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업은 개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인에게 지급하는 수수료에 대한 소득세를 공제하며, 이는 본 통지에 부속된 모델 번호 01/XSBHĐC 양식을 사용하여 신고한다.

- 연도 말 월별 또는 분기별 마지막 신고서는 본 통지에 부속된 모델 번호 01-1/BK-XSBHĐC 양식을 함께 제출해야 하며, 세금 공제 여부와 상관없이 이를 적용해야 한다.

b) 개인이 직접 세금을 신고하는 연간 세금 신고 서류

개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인은 연간 세금 신고를 위해 본 통지에 부속된 모델 번호 01/TKN-XSBHĐC 양식을 사용해야 한다.

c) 세금 신고 서류 제출 장소

- 로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업은 개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인에게 지급하는 수수료에 대한 소득세를 공제하며, 이는 해당 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다.

- 개인 중개인, 보험 중개인, 다단계 판매 중개인은 연간 세금 신고를 위해 거주지 세무서(등록 주소 또는 임시 주소)에 신고서를 제출해야 한다.

d) 세금 신고 서류 제출 기한

로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업의 월별 세금 신고서 제출 기한은 해당 세금 발생 달 다음 달 20일까지이다.

로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업의 분기별 세금 신고서 제출 기한은 해당 세금 발생 분기 다음 분기의 마지막 날까지이다.

연간 세금 신고를 해야 하는 개인의 세금 신고서 제출 기한은 해당 연도의 마지막 날로부터 90일 이내이다.

đ) 세금 납부 기한

로또 판매 기업, 보험 기업, 다단계 판매 기업의 세금 납부 기한은 세금 신고서 제출 기한과 동일하다.

연간 세금 신고를 해야 하는 개인의 세금 납부 기한은 연간 세금 신고서 제출 기한과 동일하다.

조 10. 세무 위임 징수

전자 납세 방식을 시행하지 않는 지역에서는 세무 관리 기관이 개인 사업자의 정액 세금 납부를 위한 세금 징수를 위임할 수 있다. 위임 징수는 세무 관리 기관의 책임자와 징수를 위임받은 기관 사이의 계약을 통해 이루어져야 한다.

위임 징수 기관은 시장 관리 위원회, 상업 센터 또는 전국적으로 넓은 네트워크를 갖춘 기업 등이며, 개인이 국가 예산에 세금을 납부하기에 편리한 조건을 제공하는 기업들로 구성될 수 있다(우편, 통신, 전력 등 분야의 기업들 포함).

본 조에서 규정된 위임 징수 기관은 징수 위임 비용을 세무 기관의 활동 비용에서 추출하여 수익을 얻을 수 있다.

세무 기관은 위임 징수 기관에게 징수 위임 비용을 지불하며, 이는 세무 기관과 위임 징수 기관 간의 계약에 따라 이루어진다.

세무총국장은 현재 적용되고 있는 위임 징수 규정과 본 조에 따른 전국적인 위임 징수 작업을 수행한다.

장 III
기타 수정 및 보완 사항 개인 소득세 관련 내용

조항 11. 법률 소득세에 관한 법률 및 그 법률을 일부 개정하는 법률과 개인소득세에 관한 법률 시행령(이하 "시행령 제111/2013/TT-BTC"라 한다)에 따른 시행령 제111/2013/TT-BTC의 제2조를 다음과 같이 개정·보완한다.

1. 제2조 제2항 별표 2의 9호를 다음과 같이 개정·보완한다.

"9) 공무원이 경제사회적 특별히 어려운 지역으로 이동할 때 일시적으로 지급되는 이동수당, 해양영토 주권 관련 업무를 수행하는 공무원에게 일시적으로 지급되는 지원금, 외국인이 베트남에 거주하기 위해 처음으로 입국하거나 베트남인들이 해외에서 장기 거주 후 베트남으로 귀국하여 근무하기 위해 처음으로 입국할 때 지급되는 이동수당."

2. 제2조 제2항 별표 2의 4호를 다음과 같이 개정·보완한다.

"1) 임대료, 전기 및 수도 비용 및 부가 서비스 비용(있을 경우)은 다음을 제외한다: 사용자 기업이 산업단지에서 근무하는 노동자를 위해 무료로 제공하는 주택에 대한 임대료, 전기 및 수도 비용 및 부가 서비스 비용(있을 경우); 사용자 기업이 경제특구, 경제사회적 어려운 지역 또는 경제사회적 특별히 어려운 지역에서 근무하는 노동자를 위해 무료로 제공하는 주택에 대한 임대료, 전기 및 수도 비용 및 부가 서비스 비용(있을 경우)."

근로자가 직장에서 생활하는 경우, 세금 대상 소득은 실제 사용한 면적과 전체 직장 면적의 비율에 따라 임대료 또는 감가상각비, 전기 및 수도 비용 및 기타 부가 서비스 비용을 기준으로 산정된다.

사용자 기업이 노동자의 주택 임대료, 전기 및 수도 비용 및 부가 서비스 비용(있을 경우)을 대신 지불한 금액은 실제 지불된 금액을 세금 대상 소득에 포함시키되, 해당 금액이 해당 기관의 총 세금 대상 소득 발생액(임대료, 전기 및 수도 비용 및 부가 서비스 비용(있을 경우)을 제외한 금액)의 15%를 초과하지 않는 한 그러하다.

3. 제2조 제2항 별표 2의 5호를 다음과 같이 개정·보완한다.

"2) 사용자 기업이 노동자에게 생명보험, 의무가 아닌 다른 보험(보험료 적립금이 있는 경우)을 구입하거나 자발적인 퇴직금 보험 또는 퇴직금 자발적 기금에 대한 기여금을 지급하는 경우."

사용자 기업이 노동자에게 적립금이 없는 의무가 아닌 보험 상품(해외 보험 회사가 베트남에서 판매할 수 있도록 허가받은 경우를 포함)을 구입하는 경우, 해당 보험 상품의 보험료는 노동자의 개인소득세 대상 소득에 포함되지 않는다. 적립금이 없는 의무가 아닌 보험에는 건강보험, 사망보험(보험료 반환이 있는 사망보험을 제외하며, 보험 가입자가 보험에 가입함으로써 보험료 적립금을 받지 못하고 보험 계약에 따른 보험금 또는 배상금만 받는 경우) 등이 포함된다.

4. 제2조 제2항 별표 2의 5호를 다음과 같이 개정·보완한다.

"5) 사용자 기업이 노동자를 직장과 거주지 사이를 운송하기 위한 교통비를 지급하는 경우, 해당 금액은 노동자의 세금 대상 소득에 포함되지 않는다."

5. 제2조 제2항 별표 2의 10호를 다음과 같이 보완한다.

"10) 사용자 기업 또는 개인이 일반 규정에 따라 노동자와 그 가족의 장례식이나 결혼식에 참석하기 위해 지급하는 금액은 법인세 대상 소득 결정에 따른 법인세 시행규칙에 명시된 수준에 맞추어 세금 대상 소득에 포함되지 않는다."

6. 제2조 제3항 제2호를 다음과 같이 개정·보완한다.

"2) 기업법 및 협동조합법에 따라 책임유한회사, 합명회사, 협동조합, 합작사업, 공동사업 및 기타 사업 형태에 참여하여 얻은 이익; 금융기관 설립에 참여하여 얻은 이익(금융기관법에 따른 규정에 따라); 증권 투자펀드 및 기타 펀드에 참여하여 얻은 이익(법률에 따른 규정에 따라 설립 및 운영됨)."

개인이 소유하는 개인기업 또는 개인이 소유하는 한사람有限责任公司和一人股份有限公司的收益不计入投资资本的应税所得。

조 12. 법률 시행규칙 제111호 2013년도 통일령 제3조를 다음과 같이 개정·보완한다.

1. 제1항 제2호 목 b 제3조 제1항 제2호 목 b를 개정·보완한다.

“2) 주택 소유권 또는 주거용 토지 사용권을 양도 시점으로부터 최소한 183일 이상 보유하고 있는 경우 해당 권리를 가질 수 있다.

주택 소유권 및 주거용 토지 사용권의 권리 확정 시기는 토지 사용권, 주택 소유권 및 부속 재산에 대한 등기 증서 발급일로 한다. 다만, 법령에 따라 재발급 또는 교체된 경우에는 그 등기 증서 발급일 전의 등기 증서 발급일을 권리 확정 시점으로 본다.”

2. 제1항 제7호 목 h 제3조 제1항 제7호 목 h를 개정·보완한다.

“h) 해외에서 송금받은 귀화자 또는 해외에서 근무, 공부, 학업 중인 베트남인의 친족으로부터 받은 외국 화수입은 세금 면제 대상이다.

해외에서 외국인 친족으로부터 송금받아 베트남 중앙은행 규정에 따른 화수입 유인 정책을 충족하는 경우에도 이 조항에 따라 세금 면제 대상이 된다.

이 조항에서 세금 면제 대상 수입을 확인하기 위한 근거는 해외에서 송금받은 금액의 증빙 서류와 지급 증빙서류(있을 경우)이다.”

3. 제1항 제14호 목 n 제3조 제1항 제14호 목 n를 개정·보완한다.

“n) 생명보험, 비생명보험, 건강보험 보상 수입; 산재 보상금; 재정착 보상, 지원 수입; 국가 보상금 및 법률에 따른 기타 보상금. 구체적으로 다음과 같은 경우가 포함된다:

n.1) 생명보험, 비생명보험, 건강보험 보상 수입은 보험 회사가 보험 계약에 따라 보험 수혜자에게 지급하는 금액이다. 이를 확인하기 위한 근거는 보험 회사 또는 법원의 보상 결정문과 지급 증빙서류이다.

n.2) 산재 보상금은 근로자가 작업 중 사고로 인해 사용자 또는 사회보장 기금으로부터 받는 금액이다. 이를 확인하기 위한 근거는 사용자 또는 법원의 보상 결정문과 지급 증빙서류이다.

n.3) 재정착 보상, 지원 수입은 국가가 토지를 수용할 때 지급되는 금액이며, 토지 수용에 따른 경제 조직의 보상, 지원 금액도 포함된다.

재정착 보상, 지원 수입을 확인하기 위한 근거는 토지 수용 및 재정착 보상에 관한 국가 기관의 결정문과 지급 증빙서류이다.

n.4) 국가 보상금 및 법률에 따른 기타 보상금은 행정처분 과정에서 권한 행사자의 잘못으로 인한 피해를 보상받는 금액, 그리고 형사 소송 활동 중 오심으로 인한 피해를 보상받는 금액이다. 이를 확인하기 위한 근거는 잘못된 결정을 내린 기관 또는 개인을 강제로 보상하도록 하는 국가 기관의 결정문과 지급 증빙서류이다.

n.5) 계약 외 손해 보상금은 민법에 따른 것이다.”

4. 제1항 제17호 목 r 제3조 제1항 제17호 목 r을 신설한다.

“r) 외국 선사 또는 국제 운송 선사에 근무하는 베트남 선원의 임금 수입.”

5. 제1항 제19호 목 s 제3조 제1항 제19호 목 s를 신설한다.

“s) 먼 바다에서 어업 활동을 지원하는 물품 및 서비스 제공으로부터 얻은 수입은 선주의 개인, 선박 사용권을 가진 개인, 선박에서 근무하는 개인의 수입이다.”

조 13. 시행령 제111/2013/TT-BTC 제5조를 다음과 같이 개정·보완한다.

“조 5. 과세소득을 동반환으로 환산하기

1. 개인소득세 과세대상이 되는 수입은 동반환으로 계산된다.

외화로 받은 과세수입은 해당 수입이 발생한 시점에서 개인이 거래계좌를 개설한 은행의 실제 매입환율에 따라 동반환으로 환산해야 한다.

국내에 거래계좌가 없는 납세자는 해당 수입이 발생한 시점에서 베트남 상업은행(Vietcombank)의 실제 매입환율에 따라 외화를 동반환으로 환산해야 한다.

동반환과 환율이 없는 외화는 동반환과 환율이 있는 외화를 경유하여 환산해야 한다.

2. 현금이 아닌 과세소득은 해당 수입이 발생한 시점에서 해당 제품 또는 서비스의 시장가치 또는 유사 제품 또는 서비스의 시장가치에 따라 동반환으로 환산해야 한다.”

조 14. 시행령 제111/2013/TT-BTC 제7조를 다음과 같이 개정·보완한다.

1. 제7조 제4항 a목 개정·보완

“a) 과세소득 산출기준은 세금 면제 대상 외의 실수령액에 사용자로부터 지급받은 혜택을 더하고, 감면 항목을 뺀 금액이다. 사용자가 가상세금, 가상주택비 정책을 적용하는 경우, 과세소득 산출기준에는 가상세금, 가상주택비가 포함되지 않는다. 사용자가 주택임대료를 지급하는 경우, 주택임대료는 실제 지급액으로 산출되지만, 총 과세소득에서 주택임대료 비용을 제외한 임금의 15%를 초과하지 않아야 한다(실제 발생한 전기 및 수도 비용 등 부가서비스 비용을 제외하고, 가상주택비가 있을 경우 이를 포함하지 않음).”

과세소득 산출기준 결정 공식:

여기서:

- 실수령액은 매월 받는 근로자에게 지급되는 세금 미포함 임금 및 수당(세금 면제 대상 수입을 제외한다).

- 혜택 지급액은 사용자가 근로자에게 지급하는 금전적 또는 비금전적 혜택으로, 시행령 제111/2013/TT-BTC 제2조 제2항 d목 및 제92/2015/TT-BTC 제11조 제2항, 제3항, 제4항에 따른 지침에 따라 지급된다.

- 감면 항목은 가정 감면, 자발적 연금 기여금 감면, 교육 기부금 감면 등으로, 시행령 제111/2013/TT-BTC 제9조 및 제92/2015/TT-BTC 제15조에 따른 지침에 따라 적용된다.”

2. 제7조 제6항 개정·보완

“6. 선택적 생명보험 등의 보험료를 기초로 한 세액 산출은 선택적 생명보험(자발적 연금 제외) 및 기타 선택적 보험의 보험료와 10%의 공제율을 기준으로 한다.

사용자가 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 보험회사에서 발행한 선택적 생명보험(자발적 연금 제외) 및 기타 선택적 보험의 보험료를 근로자에게 구매하거나 기여하는 경우, 사용자는 보험료를 지급할 때까지 세금을 부과하지 않아야 한다. 계약 만료 시점에서 보험사는 사용자가 근로자에게 구매한 보험료에 대한 10%의 세금을 공제해야 하며, 보험료가 여러 차례 지급되는 경우에는 각각의 보험료 지급에 대해 10%의 세금을 공제해야 한다.

사용자가 베트남 법률에 따라 설립되지 않고 베트남에서 보험 판매를 허가받은 보험회사에서 발행한 선택적 생명보험(자발적 연금 제외) 및 기타 선택적 보험의 보험료를 근로자에게 구매하거나 기여하는 경우, 사용자는 근로자에게 임금을 지급하기 전에 10%의 세금을 공제해야 한다.

보험사는 사용자가 근로자에게 구매하거나 기여한 선택적 생명보험 및 기타 선택적 보험의 보험료를 별도로 추적하여 개인소득세 산출을 위한 기초로 사용해야 한다.”

조항 15. 법률 시행규칙 제111호 2013년 통계령 제9조 제2항 제비목을 다음과 같이 개정한다.

“비목 b) 자발적 연금기금에 납입하는 금액, 자발적 연금보험을 구매하는 금액

자발적 연금기금에 납입하거나 자발적 연금보험을 구매한 금액은 실제 발생한 수입에서 세액공제를 받을 수 있으나 월 최대 한도는 1(일)백만 동이며, 재무부가 지침을 제공하는 자발적 연금상품에 참여하는 근로자에게 적용되며 사용자로부터 근로자에게 납입된 금액과 근로자가 직접 납입한 금액(있을 경우)을 포함하며 여러 기금에 참여하는 경우에도 동일하다. 공제되는 수입을 확인하기 위한 근거는 자발적 연금기금 또는 보험회사가 발급한 납입 증빙 사본이다.”

조항 16. 법률 시행규칙 제111호 2013년 통계령 제11조 제2항 제아목 및 제비목을 다음과 같이 개정한다.

“아목 a) 과세소득

주식 양도 과세소득은 각각의 양도 가격으로 결정된다.

아.1) 주식 양도 가격은 다음과 같이 결정된다.

아.1.1) 상장 회사의 주식은 증권거래소에서 거래되는 경우, 양도 가격은 증권거래소에서 이루어진 실제 거래 가격으로 결정된다. 실제 거래 가격은 매매 체결 결과 또는 증권거래소에서 이루어진 협상 거래 가격으로 결정된다.

아.1.2) 상기 사례 외의 주식의 경우, 양도 가격은 양도 계약서에 기재된 가격, 실제 양도 가격, 또는 양도 시점 직전의 재무제표에 기록된 가격(회계법령에 따른)으로 결정된다.

비목 b) 세율 및 세액 계산 방법:

주식 양도자는 양도 가격에 대해 0.1%의 세율로 세금을 납부한다.

세액 계산 방법:

조항 17. 법률 시행규칙 제111호 2013년 통계령 제12조를 다음과 같이 개정한다.

“조항 12. 부동산 양도 소득세 과세기준

부동산 양도 소득세 과세기준은 각각의 양도 가격과 세율이다.

1. 양도 가격

a) 건물이 없는 토지 양도 가격은 양도 계약서에 기재된 가격으로 결정된다.

계약서에 가격이 기재되지 않거나 계약서에 기재된 가격이 양도 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가격보다 낮다면, 양도 가격은 양도 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가격으로 결정된다.

b) 건물이 있는 토지 양도 가격은 양도 계약서에 기재된 가격으로 결정된다.

계약서에 토지 가격이 기재되지 않거나 계약서에 기재된 토지 가격이 지방자치단체가 정한 가격보다 낮다면, 양도 토지 가격은 양도 시점의 지방자치단체가 정한 토지 가격으로 결정된다.

건물과 토지를 함께 양도하는 경우, 건물의 가치, 토지의 기본 시설 및 건축물의 가치는 지방자치단체가 정한 부동산 등록세 평가 가격을 기준으로 결정된다. 지방자치단체가 부동산 등록세 평가 가격을 정하지 않은 경우, 건설부가 정한 건축 분류, 건축 기준, 실질적인 건축물 가치를 기준으로 결정된다.

미래 건축물의 경우, 계약서에 가격이 기재되지 않거나 계약서에 기재된 가격이 토지 가격과 건축물 등록세 평가 가격을 합산한 총 가격의 출자 비율에 따른 가격보다 낮다면, 양도 가격은 지방자치단체가 정한 출자 비율에 따른 가격으로 결정된다. 지방자치단체가 단가를 정하지 않은 경우, 건설부가 발표하고 있는 건설 투자 단가를 적용한다.

c) 임대 토지 또는 임대 수면의 양도 가격은 양도 시점의 계약서에 기재된 가격으로 결정된다.

계약서에 기재된 임대료가 지방자치단체가 정한 임대료보다 낮다면, 임대료는 지방자치단체가 정한 임대료로 결정된다.

2. 세율

부동산 양도 세율은 양도 가격 또는 임대료의 2%이다.

3. 부동산 양도 소득세 과세 시기는 다음과 같이 결정된다.

- 양도 계약서에 구매자가 판매자 대신 세금을 납부할 것이라는 내용이 없으면, 과세 시기는 계약서가 법적으로 효력을 갖는 시점이다;

- 양도 계약서에 구매자가 판매자 대신 세금을 납부할 것이라는 내용이 있으면, 과세 시기는 부동산 소유권 또는 사용권 등록 절차를 마친 시점이다.

미래 건축물 또는 미래 건축물과 연결된 토지의 양도를 받는 개인의 경우, 과세 시기는 개인이 세무당국에 세금 신고서를 제출한 시점이다.

4. 세액 계산 방법

a) 부동산 양도 소득세는 다음과 같이 계산된다.

b) 공동 소유 부동산의 경우, 세금 부담은 각 소유자의 소유 비율에 따라 개별적으로 계산된다. 소유 비율을 확인하기 위한 근거는 출자 협약, 유언, 법원의 분배 결정 등 합법적인 문서다. 합법적인 문서가 없는 경우, 각 소유자의 세금 부담은 평균 소유 비율에 따라 계산된다.”

조 18. 제15조 제1항 점 c를 다음과 같이 개정·보완한다.

"c) 경마 등 베팅 형태의 당첨금으로 1000만원을 초과하는 금액은 베팅에 따른 모든 비용을 공제하지 않은 금액을 말한다."

조 19. 제16조를 다음과 같이 개정·보완한다.

1. 제16조 제1항 점 a를 다음과 같이 개정·보완한다.

"a) 상속 또는 선물로 증권을 받는 경우: 상속 또는 선물로 받은 증권의 가치가 1000만원을 초과하는 부분은 증권을 소유권 이전 등록 시점에서 발생한 어떠한 비용도 공제하지 않은 상태에서의 가치를 말한다. 구체적으로 다음과 같다.

a.1) 증권 거래소에서 거래되는 증권의 가치는 해당 증권을 소유권 이전 등록 시점의 증권 거래소 참조가격을 기준으로 한다.

a.2) 증권 거래소에서 거래되지 않는 증권의 가치는 발행회사의 최근 재무제표 작성 시점의 회계상 가치를 기준으로 한다."

2. 제16조 제1항 점 d를 다음과 같이 개정·보완한다.

"d) 상속 또는 선물로 소유권 또는 사용권을 국가 관리기관에 등록해야 하는 재산인 경우: 재산의 가치는 해당 개인이 소유권 또는 사용권 등록 절차를 진행하는 시점의 해당 지방자치단체가 정한 평가표를 기준으로 한다.

상속 또는 선물로 수입품을 받고 해당 수입품에 대한 세금을 납부해야 하는 경우, 상속 또는 선물로 받은 재산의 가치는 해당 개인이 소유권 또는 사용권 등록 절차를 진행하는 시점의 해당 지방자치단체가 정한 평가표를 기준으로 하되, 수입품에 대한 세금을 공제한다."

조 20. 제25조를 다음과 같이 개정·보완한다.

1. 제25조 제1항 점 b 절 b.4를 다음과 같이 개정·보완한다.

"b.4) 생명보험사의 경우, 사용자에게 직원을 위한 생명보험(자발적 연금보험을 제외함) 또는 다른 저축형 보험에 가입할 때 해당 보험료에 대한 세금을 공제한다. 공제된 세액은 통보 92/2015/TT-BTC 제14조 제2항에 따라 결정된다.

생명보험사, 다단계 판매 기업, 그리고 수입품 기업 외의 기관이나 개인이 직원을 위한 생명보험 또는 다른 저축형 보험에 가입할 때 해당 보험료에 대한 세금을 공제한다. 공제된 세액은 통보 92/2015/TT-BTC 제14조 제2항에 따라 결정된다."

2. 제25조 제1항 점 c를 다음과 같이 개정·보완한다.

"c) 보험 중개인, 로또 중개인, 다단계 판매 활동, 기업 또는 경제 조직이 재산을 임대하는 활동에서 얻은 수익.

로또 기업, 생명보험사, 다단계 판매 기업이 보험 중개인, 로또 중개인, 다단계 판매 활동을 수행하는 개인에게 연간 수수료가 1억원을 초과하는 경우, 해당 수익을 지급하기 전에 개인에게 세금을 공제한다. 공제된 세액은 통보 92/2015/TT-BTC 제9조 제2항에 따라 결정된다.

기업 또는 경제 조직이 개인에게 연간 1억원을 초과하는 수익을 지급할 때 재산을 임대한 개인에게 세금을 공제한다. 공제된 세액은 통보 92/2015/TT-BTC 제8조 제2항에 따라 결정된다."

장 IV
기타 수정 및 보완 사항 근로소득세 관리에 관한 사항

조 21. 법률 제2013-156호 재무부 고시 "국세징수에 관한 법률 및 그 일부를 개정한 법률 시행에 관한 세부사항" 제16조를 다음과 같이 개정·보완한다.

1. 제1항 제1호 점 a의 a.3을 다음과 같이 개정·보완한다.

“a.3) 개인이나 법인이 근로소득세 또는 사업소득세 대상인 근로소득 또는 사업소득을 지급하는 경우, 해당 개인이나 법인은 지급받는 근로자가 위임한 경우에 관계없이 근로소득세 또는 사업소득세를 신고하고 납부해야 한다. 다만, 소득을 지급하지 않는 경우는 예외이다.

개인이나 법인이 해산되거나 사업을 중단하면서 근로소득세 또는 사업소득세를 공제하지 않은 경우, 해당 개인이나 법인은 근로소득세 또는 사업소득세를 신고하지 않고, 해산 또는 사업중단 결정일로부터 45일 이내에 국세청에 근로소득을 지급한 근로자 명단(있다면)을 제공해야 한다. (명세서 05/DS-TNCN에 따른다.)

법인이 기업법에 따라 분할, 합병, 전환, 해산, 파산 등의 사유로 근로소득세 또는 사업소득세를 공제한 경우, 해당 법인은 공제된 세액을 신고하고, 근로자에게 근로소득세 또는 사업소득세 공제 증빙을 발급해야 한다. 법인이 기업형태를 변경하여 전환되는 법인이 전환되기 전 법인의 세무적 의무를 승계하는 경우에는 전환되기 전 법인은 전환 결정일까지 세금 신고를 하지 않으며, 전환된 법인은 해당 연도의 세금 신고를 한다.”

2. 제1항 제1호 점 b의 b.1을 다음과 같이 개정·보완한다.

“b.1) 월별 또는 분기별 세금 신고서

- 근로소득 또는 사업소득에서 세금을 공제하는 개인이나 법인은 세금 신고서 모델 05/KK-TNCN에 따른다 (2015년 재무부 고시 제2015-92호).

- 투자소득, 주식 양도소득, 저작권 소득, 브랜드 사용료 소득, 경품 소득, 비거주자의 사업소득, 비거주자에게 지급되는 자본양도 수익금을 공제하는 개인이나 법인은 세금 신고서 모델 06/TNCN에 따른다 (2015년 재무부 고시 제2015-92호).

- 로또 판매법인, 보험회사, 다단계 판매법인은 로또 판매 수수료, 보험 판매 수수료, 다단계 판매 수수료에서 세금을 공제하는 경우, 세금 신고서 모델 01/XSBHĐC에 따른다 (2015년 재무부 고시 제2015-92호). 연말 또는 분기말 신고서는 세부사항 부록 모델 01-1/BK-XSBHĐC에 따른다 (2015년 재무부 고시 제2015-92호). (세금 공제 여부와 상관없이)”

3. 제1항 제2호를 다음과 같이 개정·보완한다.

“2. 거주자의 근로소득 또는 사업소득에 대한 세금 신고

a) 세금 신고 원칙

a.1) 직접 세무당국에 세금을 신고해야 하는 개인은 다음과 같다:

- 국제기구, 외국 대사관, 영사관 등에서 지급받는 근로소득 또는 사업소득에 대해 세금을 공제하지 않은 거주자

- 외국에서 지급받는 근로소득 또는 사업소득을 가진 거주자

a.2) 세금 신고 방법

거주자는 근로소득 또는 사업소득에 대해 분기별로 직접 세무당국에 신고하고, 연말에 결산 신고를 해야 한다.

a.3) 결산 신고

거주자는 근로소득 또는 사업소득에 대해 추가 납부해야 하는 세금이 있거나 반환하거나 다음 기간에 공제를 받을 수 있는 세금이 있는 경우, 다음의 경우를 제외하고 결산 신고를 해야 한다:

- 납부해야 하는 세금이 이미 납부한 세금보다 적고, 반환하거나 다음 기간에 공제를 받으려는 요구가 없는 경우

- 3개월 이상 동일 기관과 근로계약을 맺은 거주자가 다른 곳에서 월평균 10백만 원 미만의 근로소득을 얻는 경우, 해당 기관이 근로소득에 대해 10%의 세금을 공제하였다면, 이를 신고하지 않아도 된다.

- 사용자가 생명보험(자발적 연금보험 제외), 의무가 아닌 보험에 대한 보험료를 납부하며, 사용자나 보험회사가 해당 보험료에 대해 10%의 세금을 공제하였다면, 이를 신고하지 않아도 된다 (2015년 재무부 고시 제2015-92호 제14조 제2항 참조).

a.4) 세금 결산 위임

a.4.1) 다음의 경우에 근로소득 또는 사업소득을 위임받아 세금 결산을 대신할 수 있다:

- 3개월 이상 동일 기관과 근로계약을 맺은 거주자가 위임 시점에 해당 기관에서 근무하고 있는 경우, 1년 내내 계속 근무하지 않더라도 가능하다.

- 개인이 근로소득 및 사업소득으로 3(삼)개월 이상 고용계약을 체결하고 해당 수입을 지급하는 조직 또는 개인에서 실제 근무 중인 경우로서, 위임받은 소득세 정산 시점에 12(십이)개월 동안 충분히 근무하지 않았더라도, 그 해 연간 평균 다른 곳에서 얻은 비정기 수입이 1억 원 이하이고 해당 수입에 대해 이미 10%(열프로센트)의 세금이 공제된 경우로서, 추가 세금 정산을 요구하지 않는 경우.

- 근로자가 기존 조직에서 새로운 조직으로 이동한 경우로서, 기존 조직이 기업 분할, 합병, 인수합병, 기업형태변경 등을 실시하였고, 근로자가 연말에 세금 정산을 위임하였다면, 새로운 조직은 기존 조직이 근로자에게 제공한 소득세 공제 증빙서류를 회수하여 근로자의 소득과 공제된 세액을 집계하고 대신 세금을 정산해야 함.

a.4.2) 수입을 지급하는 조직 또는 개인은 근로소득 및 사업소득으로 받은 개인의 수입에 대한 세금을 대신 정산해야 함. 기업 분할, 합병, 인수합병, 기업형태변경 후 새로운 조직이 이동된 근로자의 위임을 받아 세금을 정산하는 경우, 새로운 조직은 기존 조직이 지급한 수입에 대한 세금도 정산해야 함.

a.5) 다음 각 사항에 대한 세금 정산 신고 원칙은 다음과 같음:

- 주거자가 연간 첫 달력년도 중 183일 미만의 날짜 동안 베트남에 머물렀으나, 베트남에 처음 도착한 날로부터 연속 12(십이)개월 동안 183일 이상을 베트남에 머물렀을 때, 베트남에서 발생한 근로소득 및 사업소득을 가진 경우.

+ 첫 세금 연도: 연속 12(십이)개월을 채운 날로부터 90(구십)일 이내에 신고하고 세금 정산 신청서를 제출해야 함.

+ 두 번째 세금 연도부터: 매 달력년도 종료일로부터 90(구십)일 이내에 신고하고 세금 정산 신청서를 제출해야 함.

- 베트남에서 근로계약을 종료하는 외국인 주거자는 출국 전 세무당국에 세금 정산 신고를 해야 하며, 이는 본 절 b.2 항에서 정한 세금 정산 신고 서류 지침에 따름.

베트남에서 근로계약을 종료하는 외국인 주거자가 출국 전 세무당국에 세금 정산 절차를 진행하지 않은 경우, 민사법에 따라 수입을 지급하는 조직 또는 개인에게 위임하여 세금을 정산하도록 할 수 있으며, 위임받는 조직 또는 개인은 세무당국에 세금을 납부해야 하는 개인의 세금에 대한 책임을 부담해야 함. 이 경우 세금 정산 신청서 제출 기한은 출국일로부터 45(사십오)일 이내로 함.

- 근로소득 및 사업소득을 가진 주거자가 자연재해, 화재, 사고, 중대 질병 등으로 인해 세금 감면을 받을 자격이 있는 경우, 세금 정산을 위임하지 않고 개인 스스로 세금 정산 신고를 하고 감면 신청서를 함께 제출해야 함. 이는 재무부가 2013년 11월 6일에 발표한 통지 제156/2013/TT-BTC 제46조 제1항에 따른 지침에 따름.

b) 세금 신고 서류

b.1) 분기 세금 신고 서류

베트남에서 근로소득 및 사업소득을 가진 주거자는 분기 세금 신고를 직접 세무당국에 제출해야 하며, 이는 재무부가 2015년 9월 2일에 발표한 통지 제92/2015/TT-BTC에 따라 모범 양식 02/KK-TNCN에 따라 이루어짐.

b.2) 세금 정산 신고 서류

b.2.1) 수입을 지급하는 조직 또는 개인에게 세금 정산을 위임받지 않은 근로소득 및 사업소득을 가진 개인은 직접 세무당국에 세금 정산 신고를 제출해야 하며, 다음 양식을 사용함:

- 세금 정산 신고 양식 02/QTT-TNCN, 재무부가 2015년 9월 2일에 발표한 통지 제92/2015/TT-BTC에 따라 발행됨.

- 가족 면세 혜택을 등록한 경우, 모범 양식 02-1/BK-QTT-TNCN, 재무부가 2015년 9월 2일에 발표한 통지 제92/2015/TT-BTC에 따라 발행됨.

- 해당 연도 내에 공제된 세액, 임시 납부 세액, 해외에서 납부한 세액 증명서의 복사본. 개인은 해당 정보의 정확성을 보증해야 함. 수입을 지급하는 조직이 더 이상 운영되지 않아 세액 공제 증빙서류를 제공하지 않는 경우, 세무당국은 세무 데이터베이스를 참조하여 세금 정산 신고를 처리하며, 세액 공제 증빙서류를 제공받지 않아도 됨.

해외 법률 규정에 따라 해외 세무당국이 세액 납부 확인서를 제공하지 않는 경우, 세금 납부자는 해외 수입을 지급하는 조직이 발행한 세액 공제 증명서(세금 신고서에 납부한 세액을 명시)의 복사본 또는 해외에서 납부한 세액 증명서(세금 납부자의 확인이 포함된 은행 증빙서류)를 제출할 수 있음.

- 기부금, 인도주의 기금, 교육 장려 기금 증명서의 복사본(있을 경우).

- 국제 기관, 대사관, 영사관으로부터 수입을 받거나 해외에서 수입을 받는 개인은 해외 수입을 지급하는 조직의 지급 금액을 증명하는 문서를 제출해야 함.

b.2.2) 수입을 지급하는 조직 또는 개인에게 세금 정산을 위임한 개인

개인이 수입을 지급하는 조직 또는 개인에게 세금 정산을 위임하는 경우, 재무부가 2015년 9월 2일에 발표한 통지 제92/2015/TT-BTC에 따라 모범 양식 02/UQ-QTT-TNCN을 사용하며, 기부금, 인도주의 기금, 교육 장려 기금 증명서의 복사본(있을 경우)을 함께 제출해야 함.

c) 세금 신고 서류 제출 장소

c.1) 분기 세금 신고 서류 제출 장소

베트남에서 근로소득 및 사업소득을 가진 주거자가 직접 세무당국에 분기 세금 신고를 제출하는 경우, 해당 개인이 근무하는 장소 또는 베트남에서 일하는 장소의 세무국이 관리하는 세무국에 제출해야 함(베트남에서 일하지 않는 경우).

c.2) 세금 정산 신고 서류 제출 장소

c.2.1) 직접 세무당국에 세금 신고를 제출하는 근로소득 및 사업소득을 가진 개인의 세금 정산 신고 서류 제출 장소는 해당 개인이 해당 연도에 세금 신고를 제출한 세무국임.

c.2.2) 두 개 이상의 장소에서 근로소득 및 사업소득을 받고 직접 세무당국에 세금 정산을 신고하는 개인의 세금 정산 신고 서류 제출 장소는 다음과 같음:

- 개인이 소득을 지급하는 조직 또는 개인으로부터 가정비 공제를 받았다면, 해당 조직 또는 개인을 관리하는 세무공署应提交个人所得税结算申报表。如果个人更换工作地点，并且在最后一个支付收入的组织或个人处获得了个人家庭费用扣除，则应在管理该组织或个人的税务机关提交个人所得税结算申报表。如果个人更换工作地点，并且在最后一个支付收入的组织或个人处未获得个人家庭费用扣除，则应在个人居住地的税务局（常住地或暂住地）提交个人所得税结算申报表。

- 개인이 어느 조직이나 개인으로부터도 가정비 공제를 받지 않았다면, 개인이 거주하는 지방세무서(상주지 또는 임시거주지)에 신고서를 제출해야 한다.

c.2.3) 근로계약을 체결하지 않거나 3개월 미만의 근로계약을 체결하거나, 여러 곳에서 수입을 얻는 서비스 제공 계약을 체결하고 10%를 공제한 경우, 개인이 거주하는 지방세무서(상주지 또는 임시거주지)에 신고서를 제출한다.

c.2.4) 개인이 연간 한 곳 또는 여러 곳에서 근로수입 또는 급여를 얻었지만 정산 시점에 어느 조직이나 개인으로부터도 일하지 않는 경우, 개인이 거주하는 지방세무서(상주지 또는 임시거주지)가 신고서 제출처이다.

d) 세금 신고 서류 제출 기한

- 분기별 세금 신고서 제출 기한은 해당 분기의 세무 의무가 발생한 다음 분기의 30일 이내이다.

- 종료년도의 세금 정산 신고서 제출 기한은 해당 연도의 마지막 날로부터 90일 이내이다.

đ) 세금 납부 기한

세금 납부 기한은 분기 세금 신고서와 종료년도 세금 정산 신고서 제출 기한이다.”

4. 제16조 제3항 제2호 목록 b.1을 수정 및 보완한다.

“b.1) 부동산 양도 소득에 대한 세금 신고서는 다음과 같이 구성된다:

- 부동산 양도 소득에 대한 개인소득세 신고서(모델 번호 03/BĐS-TNCN)는 통지 92/2015/TT-BTC에 따라 부착되어 있다.

- 토지 사용권 증명서, 주택 소유권 증명서 또는 토지 상의 건물 소유권 증명서의 복사본과 개인이 해당 복사본에 서명하여 책임을 인정하는 문서. 부동산 양도 계약이 주택 구매 계약 또는 미래에 건설될 건물 구매 계약인 경우, 주택 구매 계약 또는 미래에 건설될 건물 구매 계약을 주 프로젝트 개발자, 2차 프로젝트 개발자 또는 프로젝트 개발자의 판매 플랫폼과 체결한 계약 사본을 제출하거나, 주택 구매 권리를 얻기 위해 출자한 계약 사본을 제출한다. 이 계약은 정부가 주택법을 구체적으로 시행하기 위한 명령 71/2010/NĐ-CP에 효력이 발생하기 전에 체결된 것이다.

- 부동산 양도 계약. 주택 구매 계약 또는 미래에 건설될 건물 구매 계약을 양도하는 경우, 주택 구매 계약 또는 미래에 건설될 건물 구매 계약을 공증한 양도 계약을 제출하거나, 주택 구매 권리를 얻기 위해 출자한 계약을 공증한 양도 계약을 제출한다. 만약 주택 구매 계약 또는 미래에 건설될 건물 구매 계약을 두 번째 이상 양도하는 경우, 양도 당사자는 이전 양도 계약을 제출해야 한다. 부동산 위임의 경우, 부동산 위임 계약을 제출한다.

- 법령에서 지시한 바와 같이 면세 대상이 되는 증빙 자료(부동산 양도로 인해 개인소득세 면세 대상이 되는 경우).

- 법령에서 규정한 바와 같이 출자 증빙 자료(개인소득세가 일시적으로 면제되는 범위 내에서 부동산 양도로 인한 소득인 경우).

세무당국은 개인에게 모델 번호 03/TBT-BĐS-TNCN에 따라 통지 92/2015/TT-BTC에 부착된 개인소득세를 납부해야 하는 금액을 통보한다.”

5. 제16조 제3항 제3호와 제4호를 수정 및 보완한다.

“c) 세금 신고서 제출 장소

개인은 부동산 양도 신고서와 함께 부동산 양도 관련 서류를 통합 창구 또는 해당 부동산이 있는 지방세무서에 제출한다. 통합 창구 제도가 도입되지 않은 지역에서는 해당 부동산이 있는 등기소에 직접 제출한다.

개인이 미래에 건설될 주택 또는 건물을 양도하는 경우, 해당 주택 또는 건물이 있는 지방세무서 또는 세무당국이 위임한 세금 징수 조직에서 세금 신고 및 납부를 진행한다.

d) 세금 신고 서류 제출 기한

- 양도 계약서에 매수인이 매도인 대신 세금을 납부할 것이라는 조건이 없는 경우, 양도 계약서가 법령에 따라 효력을 발생한 날로부터 10일 이내에 세금 신고서를 제출해야 한다.

- 양도 계약서에 매수인이 매도인 대신 세금을 납부할 것이라는 조건이 있는 경우, 부동산 소유권 또는 사용권 등록 절차를 진행하는 시점에 세금 신고서를 제출해야 한다. 미래에 건설될 주택 또는 건물을 양수하는 개인의 경우, 세무당국에 세금 신고서를 제출하는 시점은 해당 개인이 세무당국에 신고서를 제출하는 시점이다.”

6. 제16조 제5항을 수정 및 보완한다.

“5. 증권 양도 소득에 대한 세금 신고

a) 세금 신고 원칙

a.1) 상장 회사의 증권을 증권거래소에서 양도하는 개인은 직접 세무당국, 증권회사, 개인이 증권예탁 계좌를 개설한 상업은행, 개인이 투자 포트폴리오를 위탁 관리한 펀드관리회사에 신고하지 않고, 증권회사, 상업은행, 펀드관리회사는 통지 156/2013/TT-BTC 제16조 제1항에 따른 지침에 따라 세금을 신고한다.

a.2) 증권거래소를 통해 양도하지 않은 증권 양도:

- 증권예탁 중앙기관에 등록된 상장 회사의 증권을 양도하는 개인은 직접 세무당국에 신고하지 않고, 증권예탁 계좌를 개설한 증권회사, 상업은행은 통지 156/2013/TT-BTC 제16조 제1항에 따른 지침에 따라 세금을 공제하고 신고한다.

- 개인이 주식회사의 주식을 양도하되, 그 회사가 대중주식회사가 아닌 경우 증권사에 주주명부 관리를 위임하였다면, 증권사는 주주명부를 관리하면서 세금을 공제하고 세금 신고를 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제16조 제1항에서 지시한 방법으로 처리한다.

a.3) 주식을 양도하는 개인이 a.1항 및 a.2항의 경우에 해당하지 않는다면, 발생할 때마다 세금 신고를 한다.

a.4) 주식 양도 증빙 서류가 없는 경우, 주식을 양도한 개인이 세금 납부 의무를 이행하지 않았다면, 주식을 양도한 개인이 속한 기업은 세금 신고와 납부를 대신해야 한다.

기업이 개인을 대신하여 세금 신고를 하는 경우에는 개인 소득세 신고서를 대신하여 신고해야 하며, 기업은 "대신 신고"라는 문구를 "세금 납부자 또는 세금 납부자의 합법적 대표자"라는 문구 앞에 기재하고, 신고자는 기명날인을 해야 한다. 세금 계산서와 세금 납부 증빙서류에는 여전히 주식을 양도한 개인이 세금 납부자로 표기되어야 한다.

b) 세금 신고 서류

주식을 양도한 개인이 직접 세무 당국에 세금 신고를 하는 경우, 본 조항 a.3항에서 지시한 바와 같이 다음과 같은 서류를 제출해야 한다.

- 통합문서 제92/2015/TT-BTC 부록에 첨부된 모델 신고서 04/CNV-TNCN

- 주식 양도 계약서 사본

c) 세금 신고 서류 제출 장소

본 조항 a.3항에서 지시한 바와 같이 개인이 직접 세금 신고를 하는 경우, 주식 발행 기업의 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다.

d) 세금 신고 서류 제출 기한

- 주식 양도 계약서가 법에 따라 효력이 발생한 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다.

- 기업이 개인을 대신하여 세금을 납부하는 경우, 법에 따라 주주 명부 변경 절차를 진행하기 전까지 세무 당국에 신고서를 제출해야 한다.

đ) 세금 납부 기한

세금 납부 기한은 세금 신고서 제출 기한과 같다.”

제22조. 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제33조 제5항을 다음과 같이 개정한다. 156/2013/TT-BTC

“5. 개인을 대신하여 신고한 세금 의무는 조직이나 개인이 수입을 지급할 때 공제한 세금 의무와 상쇄될 수 있다.

상쇄 후에도 세금을 납부해야 하는 경우, 수입을 지급한 조직이나 개인은 남은 세금을 국가 예산에 납부해야 한다. 상쇄 후에도 세금을 반환받아야 하는 경우, 수입을 지급한 조직이나 개인은 통합문서 제156/2013/TT-BTC 부록에 첨부된 모델 신청서 01/ĐNHT를 작성하여 세무 당국에 제출하여 세금을 반환받을 수 있다.”

제23조. 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제53조를 다음과 같이 개정한다.

“제53조. 개인 소득세 반환

개인 소득세 반환은 세금 신고 시점에서 세금 등록 번호를 가진 개인에게만 적용된다.

개인이 수입을 지급한 조직이나 개인에게 세금 신고를 위임한 경우, 수입을 지급한 조직이나 개인을 통해 개인의 세금 반환을 처리한다.

개인이 직접 세무 당국에 세금 신고를 하는 경우, 세금을 반환받거나 다음 기간의 세금 납부에 상쇄할 수 있다.

1. 수입을 지급한 조직이나 개인이 개인에게 세금 신고를 대신한 경우의 세금 반환

수입을 지급한 조직이나 개인이 개인들의 세금 공제와 납부를 상쇄한 후에도 세금을 반환받아야 하는 경우, 세무 당국에 세금 반환 신청서를 제출해야 한다. 세금 반환 신청서는 다음과 같은 서류로 구성된다.

- 통합문서 제156/2013/TT-BTC 부록에 첨부된 모델 신청서 01/ĐNHT

- 세금 납부 증빙서류 사본과 수입을 지급한 조직이나 개인의 합법적 대표자가 사본에 서명하여 책임을 인정한 문서

2. 개인이 직접 세무 당국에 소득세를 신고하는 경우, 세금을 반환받아야 하는 경우, 개인은 세금 반환 신청서를 제출하지 않고, 모델 신고서 02/QTT-TNCN에 [47] - "세금 반환 계좌" 또는 [49] - "다음 기간의 세금 상쇄" 항목에 반환받을 세금 금액을 기재하면 된다.”

조항 24. 개인 사업자의 세금 신고 양식 및 개인 소득세 신고 양식의 개정 및 보완

1. 통지 제156/2013/TT-BTC에 부속된 양식번호 01/THKH 및 01A/KK-HĐ를 이 통지에 부속된 양식번호 01/CNKD로 대체한다.

2. 통지 제156/2013/TT-BTC에 부속된 양식번호 02/THKH, 01/KK-TTS를 이 통지에 부속된 새로운 양식번호 01/TB-CNKD, 01/TTS로 대체한다.

3. 통지 제156/2013/TT-BTC에 부속된 양식번호 01/KK-BHDC 및 01/KK-XS를 이 통지에 부속된 양식번호 01/BHXSDC로 대체한다.

4. 통지 제156/2013/TT-BTC에 부속된 양식번호 02-1/BK-BH, 02-1/BK-DC 및 02-1/BK-XS를 이 통지에 부속된 양식번호 01-1/BK-BHXSDC로 대체한다.

5. 통지 제156/2013/TT-BTC에 부속된 양식번호 21a/XN-TNCN 및 21b/XN-TNCN를 이 통지에 부속된 양식번호 09/XN-NPT-TNCN으로 대체한다.

6. 재무부 결정 제1042/1998/QĐ-BTC 1998년 8월 15일에 부속된 세금 수납 영수증 양식번호 CTT-50를 이 통지에 부속된 양식번호 CTT-50로 대체하여 개인 사업자가 세액 공제 방식으로 납세하는 경우 작성하고 발급한다.

7. 통지 제156/2013/TT-BTC 2013년 11월 6일에 부속된 양식번호 05/KK-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN, 02/KK-TNCN, 11/KK-TNCN, 11-1/TB-TNCN, 04-2/KK-TNCN, 07/KK-TNCN, 09/KK-TNCN, 09-3/KK-TNCN, 16/ĐK-TNCN, 04-2/TNCN, 23/CK-TNCN, 03/KK-TNCN, 17/TNCN, 18/MGT-TNCN을 이 통지에 부속된 새로운 양식번호 05/QTT-TNCN, 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN, 05/KK-TNCN, 03/BĐS-TNCN, 03/TBT-BĐS-TNCN, 04/UQ-QTT-TNCN, 02/KK-TNCN, 02/QTT-TNCN, 02-1/BK-QTT, 02/ĐK-NPT-TNCN, 02/UQ-QTT-TNCN, 02/CK-TNCN, 06/TNCN, 07/CTKT-TNCN, 08/MGT-TNCN로 대체한다.

개인 사업자와 개인 소득세 신고 양식 목록은 이 통지에 부속된 부록 02에 통계된다.

장 V
조직 및 실행

조 25. 효력 발생

1. 이 통지는 2015년 7월 30일부터 효력이 발생하며, 2015년 이후의 개인 소득세 과세 기간에 적용된다.

개인 사업자가 세액 공제 방식으로 납세하면서 세무 당국의 세금 영수증을 사용하는 경우, 2016년 1월 1일부터 적용된다.

2. 다수 년 동안 임대 계약을 체결하고 이전 규정에 따라 세금 신고 및 납부를 완료한 개인의 경우, 이미 신고 및 납부한 세금에 대한 조정은 이루어지지 않는다.

3. 부동산 양도자가 2015년 1월 1일 이전에 부동산 소유권 또는 사용권 등록 절차를 신청하거나 세금 신고를 한 경우, 2014년 12월 31일까지 세무 당국에서 세금 납부 통지를 하지 않은 경우, 2%의 세율로 신고를 변경할 수 있다.

4. 재무부 통지 제156/2013/TT-BTC 2013년 11월 6일에 부속된 조세 관리 법률, 조세 관리 법률 일부 개정 법률 및 정부령 제83/2013/NĐ-CP 2013년 7월 22일에 따른 조세 관리 법률 시행에 관한 지침 법률 제16조 제1항 제b 절 b.2.2, b.2.3, b.2.4, 제22조를 폐지한다.

5. 재무부 통지 제156/2013/TT-BTC 2013년 11월 6일에 부속된 개인 사업자의 부가가치세, 개인 소득세 관련 지침 법률 제16조, 제21조의 내용을 폐지한다.

6. 정부령 제65/2013/NĐ-CP 2013년 8월 15일에 따른 개인 소득세 법률, 개인 소득세 법률 일부 개정 법률 시행에 관한 지침 법률 제7조, 제8조, 제9조의 개인 사업자 개인 소득세 관련 지침의 내용을 폐지한다.

7. 재무부 통지 제111/2013/TT-BTC 2013년 8월 15일에 따른 개인 소득세 법률, 개인 소득세 법률 일부 개정 법률 시행에 관한 지침 법률 제2조 제6항 제d 절의 카지노에서의 당첨 수입에 대한 개인 소득세 관련 지침의 내용을 폐지한다.

8. 2015년 세액 공제율에 대해 2015년 8월 30일까지 세무서는 다음 사항을 수행해야 한다: 세금 부가가치세, 개인 소득세 납부 면제 대상 개인 사업자 명단, 세액 공제 대상 개인 사업자 명단 및 납부 세액을 세무서의 단일 창구, 구청, 군청, 읍면동 행정복지센터, 세무서 지소, 시장관리소 등에 공개하고, 해당 정보를 구청, 군청, 읍면동 의회, 민족통일협의회에 전달하며, 이 통지에 부속된 양식번호 01/CKTT-CNKD로 개인 사업자에게 공개표를 발송한다. 양식번호 01/CKTT-CNKD는 이 통지 제6조 제9항 제a 절 a.1에 따른 지침에 따라 작성한다.

시행 중에 문제가 발생하면, 관련 단체나 개인들은 재무부(국세청)에 신속히 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.