통일부령 제92호는 정부령 제73/CP호 1993년 10월 25일 발佈된 농지 사용세에 대한 세부 규정을 시행하기 위한 지도를 제공한다.

연부 통지

정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일에 따른 농지 사용세 산정을 위한 농지 등급화 세부 규정 시행 지침정부

구체적으로 규정함 농지 사용세 산정을 위한 농지 등급화에 관한 세부 규정

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농지 사용세 법률 및 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일에 따른 농지 사용세 산정을 위한 농지 등급화 세부 규정에 근거하여 농림수산업부, 재정부 및 농지관리청은 다음과 같이 지침을 제시한다.

I. 각 등급 농지 사용세 산정 요소 기준 결정

1. 토양 요인: 토양은 농작물 종류별로 적합한 토양의 비옥도(토양 유형, 경작층 또는 토층 두께, mùn 함량 등)를 의미하며, 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지는 소금함량과 수영양분을 포함한다. 주요 작물별 토양 요인은 다음과 같다.

a. 논용 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 홍강, 구룡강, 태평강, 서부ồn 강 하류, 바 강 하류의 퇴적토를 포함한다.

- 중간 비옥도 토양(7점)은 다른 강의 퇴적토, 황토와 중간 황토, 적도와 중간 적도를 포함한다.

- 낮은 비옥도 토양(5점)은 침수 퇴적토, 회색 토양, 산지 퇴적토, 변형된 논용 적토, 적도와 중간 적도, 적도와 중간 적도(홍강 및 구룡강 범람원을 제외한 지역)를 포함한다.

- 매우 낮은 비옥도 토양(2점)은 많은 황토, 많은 적도, 늪지, 해안 모래 토양, 가난한 토양 등을 포함하며, 이들 토양은 개간 후에만 생산이 가능하다.

b. 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 영양분이 풍부한 퇴적토와 모래 흙을 포함한다.

- 중간 비옥도 토양(7점)은 적도가 적고 영양분 함량이 낮은 토양을 포함한다.

- 낮은 비옥도 토양(5점)은 개간 후에만 양식이 가능한 중간 적도를 포함한다.

- 매우 낮은 비옥도 토양(2점)은 많은 적도, 늪지, 영양분이 매우 부족한 모래 토양을 포함하며, 이들 토양은 장기간 개간 후에만 양식이 가능하다.

c. 장기 경제 작물과 장기 과일 작물용 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 각 지역에서 해당 작물에 적합한 토양으로, 경작층 두께가 100cm 이상이고 mùn 함량이 2.5% 이상인 토양을 포함한다.

- 중간 비옥도 토양(8점)은 각 지역에서 해당 작물에 적합한 토양으로, 경작층 두께가 70cm에서 100cm 사이이고 mùn 함량이 1%에서 2.5% 사이인 토양을 포함한다.

- 매우 낮은 비옥도 토양(6점)은 경작층 두께가 70cm 미만이고 모래와 암석이 많이 섞여 있으며 mùn 함량이 1% 미만인 토양을 포함하며, 이들 토양은 장기 작물을 재배하기 위해서는 많은 투자가 필요하다.

2. 위치 요인:

a. 연작 작물용 토양, 초지용 토양, 임지용 토양에 대해: 위치 요인은 농지 사용자 거주지로부터 생산지까지의 거리로 결정되며, 농지 사용자의 거주지는 해당 토지를 보유하고 있는 마을(촌, 읍, 리)의 중심으로 간주된다. 이 경우 점수 척도는 7, 5, 3, 1이다.

b. 장기 경제 작물용 토양(임지용 토양 제외) 및 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지에 대해: 위치 요인은 해당 토지를 보유하고 있는 마을(촌, 읍, 리)의 중심부터 가장 가까운 시, 도청까지의 거리로 결정되며, 기업의 경우 기업 본사부터 가장 가까운 시, 도청까지의 거리를 기준으로 한다. 장기 경제 작물용 토양의 경우 점수 척도는 6, 4, 2이며, 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지의 경우 점수 척도는 7, 5, 3, 1이다.

3. 지형 요인: 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일에 따른 각 요소별 표준 기준에 따라 농지 사용세 산정을 위한 주요 작물용 농지 등급화 표준이 첨부되어 있다.

연작 작물용 토양 및 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지의 경우 점수 척도는 8, 6, 4, 2이다.

장기 경제 작물용 토양 및 장기 과일 작물용 토양의 경우 점수 척도는 8, 6, 4이다.

4. 기후 및 날씨 조건 요인: 연 평균 온도, 연 평균 강수량, 연간 풍력, 태풍, 홍수, 건기 월 수, 더위 월 수(라오풍), 소금안개량 등을 포함한다. 이러한 요인들은 작물 생육에 제한적이거나 제한적이지 않은 두 가지 수준으로 평가되며, 각 요인은 매년 반복적으로 발생하여 작물 생육에 영향을 미치는 경우 제한적이라고 평가된다. 이러한 요인들은 각 작물 종류별로 표준 기준을 종합하여 평가된다.

a. 논용 토양에 대해:

- 논 재배에 유리하며 제한 사항이 없는 경우(10점) 즉, 가장 나쁜 요인이 없는 경우.

- 논 재배에 상대적으로 유리하며 하나의 제한 요인이 있는 경우(7점) 이 제한 요인은 위에서 언급한 것과 동일하다.

- 논 재배에 상대적으로 유리하며 두 가지 가장 나쁜 요인이 있는 경우(5점).

- 논 재배에 불리하며 최소 4가지 제한 요인이 있는 경우(2점) 예를 들어 태풍, 홍수, 소금안개, 라오풍 등.

b. 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지의 경우 논용 토양과 유사하게 평가된다.

c. 장기 경제 작물용 토양, 장기 과일 작물용 토양, 임지용 토양은 각 작물 종류별로 3단계(유리(10점), 상대적으로 유리(8점), 적게 유리(6점))로 분류된다.

5. 관수 및 배수 조건(수자원 공급 방식)은 국가 투자 부분과 자연 관수 및 배수를 모두 포함한다.

a. 논용 토양 및 양식용 수생동물을 기르는 수면 농지는 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일에 따른 농지 사용세 산정을 위한 농지 등급화 표준에 따라 4단계로 분류된다. 이 4단계는 각각 10, 7, 5, 2 점 척도에 대응한다.

b. 장기 경제 작물용 토양 및 장기 과일 작물용 토양은 각 지역의 작물 종류별로 3단계(유리(10점), 상대적으로 유리(8점), 적게 유리(6점))로 분류된다.

II. 주요 작물용 농지 사용세 등급화

1. 연작 작물용 토양에 대해: 먼저 논용 토양 등급화를 실시한 후 그 기반을 바탕으로 다른 작물용 토양 등급화를 실시한다.

농지에 대한 논 토지 등급을 분류할 때는 5개 요소의 기준 등급을 근거로 하여야 하며, 1986년부터 1990년까지 5년 동안 일반적인 경작 조건에서 얻은 평균 수확량을 참조해야 한다. 얻은 수확량은 5개 요소를 기준으로 토지 등급 분류를 확인하는 요인이다.

||| - 같은 세금 등급으로 분류되는 논 토지는 5개 요소의 기준 등급이 같아야 하며, 5개 요소의 기준 등급이 같더라도 얻은 수확량이 다르더라도 같은 세금 등급으로 분류된다.

||| - 같은 수확량을 얻었지만 5개 요소의 기준 등급이 다른 논 토지는 5개 요소의 점수가 높은 토지는 높은 세금 등급으로 분류되고, 점수가 낮은 토지는 낮은 세금 등급으로 분류된다.

||| 참조하고 확인하기 위한 수확량은 일반적인 기후 조건에서 중간 수준의 경작과 관리 상태에서 얻은 수확량을 의미한다.

||| 녹지 작물에 대한 농지 등급 분류는 5개 요소의 기준 등급과 논 토지 등급 분류 결과를 근거로 하여야 하며, 인근 지역의 논 토지 등급 5개 요소와 다른 녹지 작물 토지의 5개 요소를 비교하여 분류한다.

2. 수산물 재배용 수면 땅에 대해서는:

수면 땅이 수산물 재배와 녹지 작물 재배를 함께 하는 경우, 녹지 작물 재배용 땅과 같이 세금 등급을 분류한다.

수산물 재배용 연못, 호수, 늪지 등은 인근의 녹지 작물 재배용 땅과 같이 세금 등급을 분류한다.

염수 또는 염습수를 사용하여 전적으로 수산물 재배용으로 사용되는 땅은 주로 토양, 수질, 위치, 기후, 지형 및 배수 조건을 기준으로 하며, 1986년부터 1990년까지 5년 동안 얻은 평균 수확량 또는 최근 몇 년간 얻은 평균 수확량을 참조한다.

3. 목초지를 이용한 사육용 땅은 녹지 작물 재배용 땅과 같이 세금 등급을 분류한다.

4. 장기 작물 재배용 땅(목재 및 기타 한 번만 수확 가능한 장기 작물 제외)의 등급 분류는 다음과 같다:

- 전문적으로 재배하거나 일반적으로 재배하거나 마을 내 농장에 있는 장기 작물 재배용 땅은 고무, 차, 과일 나무(감귤), 코코넛 및 카카오 등의 장기 작물 재배용 땅의 5개 요소 기준 등급을 근거로 세금 등급을 분류한다.

- 녹지 작물과 장기 작물이 섞여 있는 땅은 인근의 녹지 작물 재배용 땅과 같이 세금 등급을 분류한다.

- 여러 종류의 장기 작물을 재배하는 땅은 인근의 전문 장기 작물 재배용 땅과 같이 세금 등급을 분류하며, 인근에 전문 장기 작물 재배용 땅이 없으면 인근의 녹지 작물 재배용 땅과 같이 세금 등급을 분류한다. 목재 및 한 번만 수확 가능한 장기 작물에는 나무, 대나무, 팽나무, 버찌나무, 상수리나무 등이 포함되며, 첫 수확 후 나무 줄기가 더 이상 존재하지 않거나 생산품을 제공할 수 없는 다른 나무들 또한 포함된다.

이러한 종류의 땅은 등급 분류가 이루어지지 않고, 정부가 1993년 10월 25일에 제정한 73/CP 호 시행령 제2조 제3항에 따라 채취량에 따른 세금을 부과한다.

III. 농업용 농지 세금 등급 분류 절차

1. 성급:

정부가 1993년 10월 25일에 제정한 73/CP 호 시행령 제1조를 근거로 하여, 각 요소의 기준 등급을 근거로 녹지 작물, 장기 작물, 염습수 수산물 재배용 수면 땅의 세금 등급 분류를 수행하며, 농업부와 식품공업부, 재정부 및 농지관리부의 지침을 참조하여, 세무국은 농업부와 성 농지관리청과 협력하여 다음과 같이 수행한다:

- 각 군의 농지 등급 구조를 녹지 작물, 장기 작물, 염습수 수산물 재배용 수면 땅에 맞게 예상하고, 1994년 1분기에 각 군에 할당하도록 성 인민위원회에 제출한다;

- 각 군, 시, 현, 도시의 주요 작물별 각 요소의 최대 및 최소 점수 기준을 성 인민위원회에 제출하여 각 면, 읍, 시, 현의 농업용 농지 세금 등급 분류를 위한 기준을 설정한다.

2. 현급:

각 요소의 기준 등급과 이 지침의 지침을 근거로 하여, 성의 지시를 참조하고, 성 인민위원회가 할당한 농지 등급 구조를 근거로, 세무국은 세무 자문회의(관련 부서 포함)와 협력하여 각 면, 읍, 시, 현의 농지 등급 구조를 예상하고, 그 기반 위에서 세무국은 각 면, 읍, 시, 현에 세금 등급 분류를 지시한다.

3. 면급:

정부가 1993년 10월 25일에 제정한 73/CP 호 시행령 제1조를 근거로 하여, 성과 현의 지침을 참조하고, 현 인민위원회의 지시를 받고, 면 세무팀은 면 세무 자문회의와 협력하여 면 인민위원회가 각 가구가 사용하는 각 논 토지의 세금 등급 분류를 수행한다.

주요 작물에 대한 농지 등급 분류를 먼저 행하고, 그 기반 위에서 다른 작물에 대한 농지 등급 분류를 수행한다. 농지 등급 분류는 실제 농지 상태, 수확 회차 및 지역 농업 수준과 평균 수확량을 참조하여 각 농지 구역별로 수행되며, 정부가 1993년 10월 25일에 제정한 73/CP 호 시행령에 상세히 규정되어 있다. 각 농지 구역의 지형, 위치 및 작물별 수확량을 명확하게 파악해야 한다.

세무국은 농지 관리 직원 및 농업 직원과 협력하여 면의 농지 세금 등급 분류를 예상하고, 세무 자문회의에서 논의하고 검토한 후, 그 기반 위에서 세무국은 면 인민위원회가 농지 등급 분류 결과를 통합하도록 지원한다.

농지 등급 분류 결과를 현 인민위원회에 보고하기 전에 20일 동안 주민들에게 공개하여 참여하도록 한다.

IV. 농지 세금 등급 분류 검토

1. 세무과는 지방세 자문회의(관련 부서)와 협력하여 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 검토하고 승인하도록 도와야 한다. 만약 지방세 자문회의와 각 읍면 사이에 합의가 이루어지지 않으면 지방자치단체는 읍면에게 다시 작업하도록 지시해야 한다. 세무과는 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 종합하고 중앙 세무국에 보고하며, 지방자치단체에 제출하도록 돕는다.

2. 세무국은 지방세 자문회의(관련 부서)와 협력하여 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 종합하고 검토하며, 직접 세부록을 작성한 세무국이 제출한 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 지방자치단체에 제출하도록 도와야 한다. 이를 지방자치단체가 검토하고 재무부(세무총국)에 보고하며 정부에 제출하도록 한다.

3. 재무부는 농림수산부와 농지관리총국과 함께 각 지방의 농지 사용세 과세 대상 농지 등급 종합 및 검토를 점검하고, 재무부가 정부에 각 지방의 농지 사용세 과세 대상 농지 등급 승인을 요청하기 위한 필요한 자료를 준비한다.

V. 집행

1. 각급 지방자치단체는 세무, 농업, 농지관리 부서와 하위 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급 산정 업무를 수행하도록 지시하는 책임이 있다.

2. 이 고시는 1993년 11월 10일부터 효력을 발생한다. 이전의 농지 과세 등급 규정은 1993년 12월 31일까지 효력을 유지한다.