시행규칙 제 94/TC-TCT는 국내 투자 장려 법률 및 정부령 제 29호(1995년 5월 12일 발령)에 따른 세금 면제 및 감면 절차, 순서, 권한을 지시한다.

시행규칙

국내 투자 장려 법률 및 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정"에 따른 면세 및 감면 절차, 절차, 권한에 대한 지침

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현재 적용되는 세법과 국내 투자 장려 법률 제18조, 제19조, 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정" 제3장 및 제26조, 제27조를 근거로 재무부는 국내 투자자가 면세 및 감면 절차, 절차, 권한을 다음과 같이 안내합니다.

I. 적용 대상

본 통지에서 세 혜택을 받을 수 있는 대상은 국내 투자 장려 법률 제4조와 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정" 제1조에 규정된 대상으로, 다음을 포함합니다:

1. 경제 구성 요소에 속하는 기업:

- 국가 기업;

- 정치, 사회 단체 소유 기업;

- 협동조합;

- 유한책임 회사;

- 주식회사;

- 개인기업.

2. 정부령 제66/HĐBT호 1992년 3월 2일 발행 "경제 활동에 관한 세부 규정"에 따라 운영되는 사업체.

3. 베트남에 직접 투자하는 베트남인 해외 거주자 기업

4. 장기 거주 외국인 소유의 베트남 내 직접 투자 기업.

제1항, 제2항, 제3항, 제4항에 명시된 대상은 다음과 같아야 합니다:

- 등록된 경제 활동을 준수해야 합니다;

- 재무부가 규정한 매입, 판매 증빙서류 사용, 회계, 통계 제도, 납세 신고 및 납부 규정을 엄격히 준수하고 현행 법률에 따라 완전한 납세 신고를 해야 합니다.

5. 주식 또는 출자로 국내 기업에 투자하는 조직 및 개인, 국가 기업을 포함하되 다각화된 소유권을 허용받은 경우.

II. 절차, 절차 및 면세, 감면 세금의 심사 권한

1. 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정" 제16조, 제17조, 제18조, 제19조에 따른 신설 기업의 수익세, 이익세 면세 및 감면:

1995년 1월 1일(국내 투자 장려 법률 효력 발생일)부터 신설된 기업은 신설 기업으로 간주되며 생산, 경영 활동을 위한 허가증을 받은 기업입니다. 그 전에 설립되었던 기업은 분할, 합병, 이름 변경 또는 확장, 개선, 제품 또는 업종 변경이 이루어진 경우 신설 기업으로 간주되지 않습니다.

1a. 면세 및 감면 세금 심사 절차를 신청하는 기업은 면세 및 감면 세금 권한을 가진 세무 당국에 서류를 제출해야 합니다. 제출 서류는 다음과 같습니다:

- 사업 등록 결정서 또는 허가증;

- 세금 납부 등록;

- 계획 및 투자부 또는 중앙 직속 성, 시 인민위원회가 발급한 투자 우대 증명서(이하 "성급"이라 함)

기업의 요청서는 성급 세무국 또는 세무국(해당 권한이 성급 세무국에 있으면)의 확인 및 구체적인 제안 의견을 첨부해야 합니다;

- 면세 및 감면 세금을 검토하기 위한 세금 결산 검토 보고서 및 해당 연도의 세금 결산 보고서.

1b. 면세 및 감면 세금 심사 절차 및 권한:

기업은 면세 및 감면 세금을 신청하기 위해 면세 및 감면 세금 권한을 가진 세무 당국에 서류를 제출해야 합니다. 세무 당국은 서류 접수 후 최대 30일 이내에 면세 및 감면 세금 결정을 내리거나, 면세 및 감면 세금을 처리하지 않는 이유를 기업에 통보해야 합니다.

면세 및 감면 세금 권한:

- 성급 세무국장은 성급 관리 기업의 수익세 면세 및 감면을 심사하고 결정하며, 월 평균 감면 수익세 금액이 5백만 동 이하인 경우, 연간 감면 또는 면제 이익세 금액이 5천만 동 이하인 경우를 결정합니다.

- 국세총국장은 성급 관리 기업의 수익세 면세 및 감면을 심사하고 결정하며, 월 평균 감면 수익세 금액이 5백만 동 초과인 경우, 연간 감면 또는 면제 이익세 금액이 5천만 동 초과인 경우를 결정합니다.

- 재무부 장관은 월 평균 감면 수익세 금액이 5천만 동 초과인 경우, 연간 감면 또는 면제 이익세 금액이 1억 동 초과인 경우를 심사하고 결정합니다.

수익세 감면 및 이익세 면제는 생산, 경영 활동 종료 후 매년 진행됩니다. 관리 및 기업에 어려움을 방지하기 위해, 면세 및 감면 세금 대상 기간 동안 세무 당국은 기업의 등록 결정서 또는 허가증, 투자 우대 증명서를 확인하여 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정"에 명시된 조건과 비교하여 매월 수익세 또는 이익세의 일시적 납부 유예를 결정하거나, 매월 수익세 또는 이익세의 일시적 납부를 기업에 유예할 수 있습니다.

1c. 기타 관련 사항:

a) 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정" 제16조, 제17조, 제18조, 제19조에 따른 신설 기업의 면세 및 감면 세금 규정은 국내 투자 장려 법률 및 현행 수익세, 이익세 법률에 명시된 모든 면세 및 감면 세금 규정을 집합한 것입니다. 따라서 1995년 1월 1일 이후 설립된 기업은 국내 투자 장려 법률에 따른 투자 우대 프로젝트에 속하면, 해당 기관은 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정" 제16조, 제17조, 제18조, 제19조에 명시된 비율 및 시간에 따라 수익세 및 이익세 면세 및 감면을 심사하고 결정합니다.

국내 투자 장려 법률 및 정부령 제29/CP호 1995년 5월 12일 발행 "국내 투자 장려 법률 구체적 시행에 관한 세부 규정"에 따른 투자 우대 조건을 충족하지 못한 신설 기업은 현행 수익세, 이익세 법률 및 정부, 재무부가 발행한 세부 규정 및 시행 지침에 따라 면세 및 감면 세금을 계속 심사받을 수 있습니다.

b) 조건 28 제29/CP 명령에 따라 국내 투자 장려 법률이 효력 발생하기 전에 설립된 투자 유예 대상 기업은 1995년 1월 1일부터 남은 기간 동안 투자 유예 혜택을 받을 수 있다. 이러한 기업들은 사업 종류와 상품 판매가 설립 결정, 허가 또는 등록 신청서 및 제29/CP 명령에 의해 경제부 또는 해당 지방 인민위원회가 투자 유예 증명서를 발급하도록 요청할 때, 면세 또는 감면을 신청하면 관련 권한 기관에 면세 또는 감면 신청서를 제출해야 한다. 이는 목 II (항 1)에서 설명한 절차에 따라 매출세와 이익세의 면세 또는 감면을 받고, 1995년 1월 1일부터 남은 기간 동안 추가적인 혜택을 받을 수 있다. 국가가 법률이 시행되기 전에 기업이 부담해야 하는 세금이나 다른 의무를 환불하지는 않는다 (1995년 1월 1일).

예를 들어, A 캔 음식 제조 회사 (평야 지방 소재)는 1995년 1월 1일 이전에 설립되었으며, 현재 A 회사는 시장 당국으로부터 투자 유예 증명서를 받았으며, 제29/CP 명령 조문 16항 1호에 따른 세금 혜택을 받는 대상이다. 구체적으로 다음과 같다:

- 매출세 50% 감면 1년 (세수 발생 월로부터)

- 이익세 2년 면제 (세수 발생 월로부터) 및 그 다음 4년 동안 이익세 50% 감면

몇 가지 경우를 가정해 보자:

a) 회사가 1994년 1월부터 설립되어 운영되고 매출을 올렸으며, 1994년부터 이익을 얻었다면:

- 매출세: A 회사는 1994년 1월부터 1995년 1월까지 1년 동안 감면 기간이 만료되었다 (매출세 발생 월부터).

- 이익세: 1995년 면제 및 1996년부터 1999년까지 4년 동안 50% 감면

b) 회사가 1993년 1월부터 설립되어 운영되고 매출을 올렸으며, 1993년부터 이익을 얻었다면:

- 매출세: 1995년 1월까지 회사는 2년 동안 운영되었으므로 (매출세 발생 월부터) 더 이상 매출세 감면 기간이 없다.

- 이익세: 1995년부터 1998년까지 4년 동안 50% 감면

c) 회사가 1992년 1월부터 설립되어 운영되고 매출을 올렸으며, 1992년과 1993년 모두 손실을 냈으며, 1994년부터 이익을 얻었다면:

- 매출세: 1995년 1월까지 회사는 3년 동안 운영되었으므로 (매출세 발생 월부터) 더 이상 매출세 감면 기간이 없다.

- 이익세: 1995년 면제 및 1996년부터 1999년까지 4년 동안 50% 감면

2. 재투자 및 규모 확대를 위한 이익세 면제

제20조 제29/CP 명령에 따르면, 생산 및 영업 기업이 추가 자본 투자를 하거나 이익을 재투자하여 생산 규모를 확대하고 생산 능력을 향상시키며 기술을 개선하는 경우, 다음 연도의 이익 증가분에 대해 이익세를 면제한다.

위 규정에 따라 이익세 면제를 받기 위해서는 생산 및 영업 기업은 다음 조건을 충족해야 한다:

- 정부 예산, 기본 건설 자금, 생산 촉진 기금 등 외의 자금을 사용하여 투자 및 재투자를 실시해야 한다.

- 투자 및 재투자는 효과를 가져와야 하며, 이는 이전 연도보다 더 높은 이익을 달성해야 함을 의미한다.

- 이익세 면제 또는 감면은 다음 연도의 이익과 투자 연도의 이익 간 차액이며, 이는 투자 증가율에 따른 이익 증가분을 초과하지 않아야 한다.

2a. 면제 절차 및 심사 권한:

재투자 및 규모 확대를 위한 이익세 면제 대상인 생산 및 영업 기업은 다음 절차를 모두 갖추어야 한다:

- 경제부 또는 지방 인민위원회가 발급한 투자 유예 증명서

- 면세를 신청하는 이유를 명확히 설명한 청원서 및 세무 당국의 검토 및 제안서

- 투자 관련 문서로는:

+ 공기업의 경우, 투자 방안의 경제기술적 근거가 관련 권한 기관에 승인된 경우, 공사 결산 및 건설 자금 원천

+ 주식회사의 경우, 이사회가 승인한 투자 방안 또는 논증, 공사 결산 및 건설 자금 원천

+ 개인 기업의 경우, 건설 및 설비 설치 계약서와 결산서; 자체 건설의 경우, 물자, 기계, 설비 구입 영수증 및 실제 설치 및 사용된 기계, 설비의 사진을 제출해야 한다.

- 투자 연도의 결산 보고서와 함께 공사 검수 및 결산 보고서 및 투자 연도 이후 연도의 결산 보고서

재투자 및 규모 확대를 위한 이익세 면제 대상인 생산 및 영업 기업에 대한 면제 심사 권한은 본 통지 목 II 절 1(1b)에 따라 이루어진다.

2b. 재투자 및 규모 확대를 장려하고 이를 위한 어려움을 줄이기 위해, 면세 대상 연도에 대해 생산 및 영업 기업은 투자 증가분 이익에 대한 이익세의 최대 50%를 임시 보유할 수 있으며, 이는 투자 증가율에 따른 이익 증가분의 50%를 초과하지 않으며, 계획된 연도 이익세의 30%를 초과하지 않아야 한다.

예를 들어, A 회사의 상황은 다음과 같다:

+ 1995년, 회사는 생산 규모 확대를 위한 자금을 자체로 조달하였으며, 이전 연도 대비 자본 증가율은 20%였다.

+ 1996년 총 이익은 5억 원으로, 이는 1995년 대비 1억 1천만 원 증가하였다. 따라서, 투자 증가분 이익에 대한 면세 혜택은 5억 원의 20%인 1억 원만 적용되며, 1억 1천만 원은 아니다.

+ 위 예시에서, 1996년 이익이 1995년 이익보다 8천만 원 증가했다면, A 회사는 8천만 원만 이익세 면제 혜택을 받게 된다. 1억 원은 아니다.

3. 기업에 주식 또는 출자금을 투자한 조직 또는 개인의 이익 또는 수입에 대한 이익세 또는 소득세 면제

조정 제22조 정부령 제29/1995.5.12호에 따라 목 I 이 통지에서 지정된 주체(개인 또는 단체)가 기업에 주식을 매입하거나 투자하는 경우, 그 중 국가 기업이 소유권 다변화를 허용되는 기업도 포함하여, 해당 주식 또는 투자로부터 얻은 수익금 또는 개인소득세, 고임금자의 추가소득세를 3년간 면제받을 수 있다. 이 면제기간은 첫 수익금을 받은 날로부터 연속적으로 36개월 동안이며, 수익금이 없는 달도 포함한다.

- 주의해야 할 점은, 본 규정에 따른 세금 면제 대상은 기업으로부터 주식 매입 또는 투자로 인한 수익금을 받는 개인 또는 단체이다. 법률 및 고임금자의 소득세 법령 등 정부와 재무부가 세부 규정과 시행 지침을 발표한 경우를 제외하고, 세금을 부담해야 하는 수익금을 가진 개인 또는 단체는 세무 당국에 구체적으로 신고하고, 주식 또는 투자에 대한 증거, 수익금 및 기타 재정적 이익을 제공해야 한다.

기업으로부터 주식을 매입하거나 투자를 한 개인 또는 단체에게 분배되는 수익금은 기업이 이익세를 납부한 후의 금액이다.

본 사안에서 세금 면제 및 감면 절차와 권한은 다음과 같다:

- 기업이 투자를 받거나 주식을 판매할 때, 해당 기업은 투자자 또는 주식 매입자가 속한 구역의 지방세무청에 투자 금액 또는 주식 가치와 기업의 이익 분배 결정을 통보해야 하며, 이를 기업 내부에 보관해야 한다.

- 세금을 납부해야 하는 투자자 또는 주식 매입자는 해당 지역의 지방세무청에 투자 또는 주식 매입 정보, 투자 금액 또는 주식 가치, 그리고 받은 이익을 신고해야 하며, 세무 당국의 직접 관리 확인을 받은 면세 신청서를 함께 제출하여 시·도세무청에 보내야 한다.

- 시·도세무청은 접수된 서류를 받은 날로부터 최대 30일 이내에 면세 결정을 내려야 한다. 면세 처리가 이루어지지 않거나 거부될 경우, 해당 이유를 신청한 개인 또는 단체에게 통보해야 한다.

각 개인 또는 단체는 주식 매입 또는 기업 투자로부터 얻은 개별 수익금에 대해 3년 연속 기간 동안 세금 면제를 받을 수 있다.

예를 들어, 회사가 1995년 1월, 5월, 10월에 각각 주식 매입으로 인한 수익금을 발생시킨다.

세금 면제 결정은 다음과 같이 적용된다:

- 1995년 5월에 발생한 주식 매입 수익금은 3년 연속으로 면제되며(1998년 5월까지).

- 1995년 1월에 발생한 주식 매입 수익금은 3년 연속으로 면제되며(1998년 1월까지).

4. 수입세 면제 심사:

정부령 제29/1995.5.12호 제2조는 "기반시설 건설, 교육, 의료, 문화, 민족, 과학기술 연구개발, 소수민족 및 산간벽지 해양지역의 개발 프로젝트는 설비, 장비, 부품을 수입하는 경우(직접 수입 또는 위탁 수입)에 대해 생산라인에 설치되는 설비, 장비, 부품에 대한 수입세를 면제한다. 면제 대상은 국내에서 생산되지 않는 현대적인 설비, 장비, 부품이다."

본 사안에서의 수입세 면제 심사 절차는 다음과 같다:

- 상품 수입 허가증(상품 무역부 발급).

- 위탁 수입 계약서(위탁 수입인 경우).

- 세관이 발급한 수입신고서(세금 계산 및 납부 완료).

- 투자 우대 혜택 증명서(계획재정부 또는 지방인민위원회 승인).

투자 프로젝트와 설비, 장비, 부품 목록은 주관부처 또는 지방인민위원회가 승인한다.

- 과학기술환경부의 현대적인 설비, 장비, 부품이 국내에서 생산되지 않는다는 확인서.

본 규정에 따라 수입세 면제를 받은 설비, 장비, 부품이 원래 목적에 맞게 사용되지 않을 경우, 프로젝트 주체는 해당 세관에 2일 이내에 신고하여 면제된 수입세를 납부해야 한다. 고의적으로 신고하지 않은 경우, 면제된 수입세를 납부하고, 2~5배의 벌금을 부과한다.

본 규정에 따른 수입세 면제 권한은 재무부장이 결정한다.

5. 해외 이전 이익세:

정부령 제29/CP 제23조에 따르면, 국내 투자 유치법 제4조에서 정한 방식으로 국내에 투자한 국외 베트남인은 이익을 해외로 이전할 때, 이전 금액의 5%를 이익세로 납부해야 한다. 세금 납부 방법 및 절차는 재무부가 1993.7.3일에 발표한 통지 제51 TC/TCT 제II목 제2호, 제3호에 따른다.

III. 집행:

본 통지에서 지정된 세금 혜택을 받은 후, 투자 주체가 변경된 경우, 새로운 투자 주체는 변경된 투자 프로젝트에 대한 남은 혜택 기간 동안 혜택을 계속 받을 수 있으며, 혜택을 받기 위해 등록한 모든 의무를 준수해야 한다.

투자 프로젝트 등록 조건에 따라 세금 혜택을 받았으나, 투자 주체가 등록 조건을 변경하여 혜택 조건이 변경된 경우, 투자 주체는 변경된 내용을 5일 이내에 세금 혜택 결정 기관에 신고하여 혜택 결정을 변경하거나 일부 또는 전체 혜택을 추가하거나 철회해야 한다.

- 주체가 세제 우대를 받기 위해 사기를 행하여 투자 조건 변경 시 세제 우대 제도 미신고 또는 이 지침에 따라 세제 우대 변경을 고의로 변경한 경우, 이미 받은 세제 우대 혜택을 반환해야 하며, 행정처분 또는 형사책임을 물어 법령에 따른다.

- 세무공무원이나 다른 개인이 직위나 권한을 남용하여 이 지침에 따라 주체에게 세제 우대 혜택을 부여하도록 고의적으로 인증하거나 규정을 위반하여 국가 예산에 손해를 끼친 경우, 그 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사책임을 물어 법령에 따른다.

- 각급 세무기관은 국내 투자 장려 법률에 따라 시행되는 투자 프로젝트 관리와 주체가 등록한 각 프로젝트에 대한 투자 조건 중 세제 우대 면제 및 감면과 관련된 내용을 철저히 지도하고 관리하며, 한편으로는 주체가 프로젝트를 진행하는 과정에서 유리한 조건을 제공하고, 다른 한편으로는 세금 탈루를 방지하기 위한 불법 행위를 즉시 발견하고 차단해야 한다.

- 세무기관은 각 투자 프로젝트에 대한 세제 면제 및 감면 심사와 관련된 모든 문서를 기록하고 보관해야 한다.

이 지침은 발효일로부터 효력을 발생하며, 국내 투자 장려 법률과 제29/CP 호 정부 명령에 해당하지 않는 세제 면제 및 감면 사례에 대한 절차, 순서, 권한에 관한 지침은 현행 지침에 따르게 된다.