시설령 제96/CP는 사업소득세법 및 사업소득세법 일부 개정 법률의 시행 세부 규정을 정하는 것임.

처분령

1995년 12월 27일 정부령 제96-CP "상업세법 및 상업세법 일부 개정 법률에 대한 세부 시행 규정에 관한 규정"

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함
상업세법은 1990년 6월 30일 사회주의 공화국 베트남 제8기全国人民代表大会第八届于1990年6月30日通过；1993年7月5日社会主義共和國越南第九屆全国人民代表大会于1993年7月5日通过了对商税法的部分修改和补充法律；1995年10月28日社会主義共和國越南第九屆全国人民代表大会于1995年10月28日再次通过了对商税法的部分修改和补充法律；
재무부 장관의 제안에 따라

처분령

조 1: 시험 참가 대상

상업세의 적용범위

본 결정에 따라 04개 산업 기준을 제정함. 상업세법 제1조, 제8조에서 정한 상업세 납세 대상은 모든 산업 분야와 경제 성분을 가리지 않고 국내 또는 국외에 사업장을 두고 있는 개인이나 단체로서, 국내에서 발생한 매출이 있는 경우 모두 해당한다.

조 1에서 언급된 기준은 다음의 산업 기준을 대체함. 다음 활동들은 상업세의 과세 대상에서 제외된다.

1. 농업 생산 활동은 농지 사용세 과세 대상으로 분류된다.

농업 기반 시설에서 생산된 원물은 가공되지 않은 상태로 판매되는 경우, 또는 간단한 처리만 거친 상태(분류, 껍질 제거, 말리기, 건조 등)로 판매되는 경우에는 상업세가 부과되지 않는다(천연 고무 제외).

2. 특별소비세 과세 대상인 제품을 생산하는 기업이 특별소비세를 신고 납부하면, 생산 단계에서는 해당 제품에 대한 상업세를 납부하지 않아도 된다.

3. 수출용 제품은 다음과 같이 포함된다.

a. 기업이 직접 수출하거나 해외 기업과 계약을 체결하여 해외에서 가공하는 제품(해외에서 제품을 소개하기 위한 박람회나 전시회에 출품하는 경우 포함).

b. 기업이 수출업체와 경제 계약을 체결하여 수출하는 제품(수출 허가증에 명시된 제품 포함).

수출업체가 생산 기업으로부터 제품을 구입하여 수출하되, 국내에서 판매할 경우 상업세는 상업세율에 따라 납부하고, 생산세율에 따른 상업세 또는 특별소비세도 추가로 납부해야 한다.

c. 기업이 해외 기업과 직접 계약을 체결하여 가공한 제품을 다시 가공하는 경우.

4. 은행, 금융기관, 자금조달 회사 등의 금융 활동.

장 2:

상업세 과세 기준 및 세율표

조 3. 상업세법 제3조, 제8조에 따라 상업세 과세 대상 매출은 기간 내에 발생한 모든 판매대금, 가공대금, 운송료, 수수료, 서비스비 등(추가 수수료 포함)이며, 실제 수령 여부와 관계없이 해당 기간 내에 발생한 금액을 포함한다.

특정 사업 활동에 대한 상업세 과세 매출은 다음과 같이 구체적으로 정의된다.

1. 제조업 활동(생산, 가공, 조립, 채굴 포함)의 경우, 매출은 기업이 생산한 제품 판매대금(추가 수수료 포함)이다.

특히 출판물 제작 활동의 경우, 상업세 과세 대상에서 종이 비용은 제외된다.

2. 가공업 활동의 경우, 매출은 가공대금으로, 이는 인건비, 연료비, 동력비, 부자재비 및 가공에 필요한 기타 비용을 포함하며, 주 재료와 반제품 가공 비용은 제외된다.

3. 건설업 활동의 경우,

a. 건설 및 설치 작업(자재와 원자재를 포함하거나 포함하지 않는 경우 모두 해당)의 경우, 상업세 과세 대상 매출은 전체 건설 및 설치 작업의 가치이며, 설비 및 장치, 내장 장식품 등은 포함하지 않는다.

b. 조사, 설계 및 기타 건설 관련 활동의 경우, 매출은 해당 활동에서 발생한 모든 수익이다.

c. 단일 건설 프로젝트나 부분 프로젝트의 경우, 상업세는 해당 프로젝트 또는 부분 프로젝트의 전체 가치에 대해 한 번만 과세된다.

d. 단계별로 지급되는 건설 프로젝트의 경우, 매출은 완성된 프로젝트 또는 부분 프로젝트의 가치에 따라 각 기간별로 계산된다.

4. 운송업 활동의 경우, 매출은 화물 및 승객 운송료, 짐 운송료 및 운송 활동에서 발생한 기타 수익이다.

항공, 선박, 철도 등 국제 운송 활동의 경우, 상업세 과세 대상 매출은 다음과 같이 결정된다.

- 국내에서 운송 활동을 허가받고 세금 신고를 한 기관의 경우, 매출은 국내에서 발생한 운송료와 국내에서 시작하여 해외 최종 도착지까지의 운송료다. 국제 항공 운송의 경우, 매출은 국제 항공 운송 협정에 따른 수익의 일부다.

- 국내에 사업장을 두지 않은 해외 기관의 경우, 국내에서 시작하여 해외 최종 도착지까지의 운송료가 매출이다. 티켓 구매처나 운송료 결제 방식과 무관하다.

위에서 언급한 항구는 항공, 해양, 내륙 수로, 철도역, 버스 정류장 등을 포함한다.

5. 식음료 판매 활동의 경우, 매출은 식음료 판매 수익, 담배 판매 수익, 기타 식음료 판매와 관련된 수익을 포함한다.

6. 상업 활동의 경우, 상업세 과세 대상 매출은 다음과 같이 결정된다.

a. 매출에 대한 세금은 판매 수익 전체(추가 수수료 포함)를 기준으로 한다.

b. 차익에 대한 세금은 판매가와 구매가의 차액을 기준으로 한다.

- 판매가는 판매 증빙서류, 영수증에 기재된 금액(추가 수수료 포함)이다.

- 구매 가격은 실제 판매자에게 지불된 구매 세금계산서에 기재된 실 결제 금액을 말한다. 수입품의 경우는 베트남 관세구역 입구에서의 CIF 가격에 관세(있을 경우), 특별소비세(있을 경우)를 더한 금액으로 한다. 부가 수수료(있을 경우)는 제외한다.

재무부는 각 구매 및 판매 방식에 따른 세금 계산을 위한 구매 가격과 판매 가격에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

7\. 대리점 또는 위탁 거래 활동의 경우, 수익은 해당 활동에서 얻은 수수료와 기타 수익으로 정의된다. 대리점이 동시에 구매 및 판매를 수행하는 경우, 대리점은 대리 활동에 대한 수익에 대한 세금을 납부하고, 상품 판매 활동에 대한 상품 판매 수익에 대한 세금을 대신 납부해야 한다. 대리점 판매 수익은 판매 수입에서 수수료를 차감한 금액이다.

8\. 서비스 활동의 경우, 세금 계산 수익은 해당 서비스 활동에서 얻은 모든 수입을 의미한다.

a\. 수리 활동의 경우, 수리 비용, 소모품, 연료 및 수리에 사용된 기타 비용을 포함한다.

b\. 숙박 시설 운영의 경우, 객실 임대료와 서비스 수수료(있을 경우)를 포함한다.

c\. 우편 및 통신 서비스의 경우, 우편 요금, 우표 판매 수입, 전화기, 휴대폰, 팩스 등 설치 및 이용료, 정보 네트워크 전송 수입, 추가 수수료(있을 경우) 및 기타 우편 서비스 수입을 포함한다.

국제 우편 및 통신 서비스의 경우, 세금 계산 수익은 베트남 세금 납부 주체가 국제 관례에 따라 받는 수입 금액이다.

우편 및 통신 산업 외 다른 기관들이 우편 서비스(전화, 팩스 등)를 수행하는 경우, 세금 계산 수익은 우편 산업에 지불한 요금보다 추가로 받은 수수료 또는 수입 금액이다.

d\. 보험 및 재보험 활동의 경우, 수익은 보험 수입(원 보험료, 재보험료, 감정료 및 해당 활동에서 얻은 기타 수입)을 의미한다.

đ\. 담보 활동의 경우, 세금 계산 수익은 담보를 제공받은 금액에서 담보를 제공하기 위해 지급한 금액을 차감한 금액이다. 고객의 담보물을 판매하여 자금을 회수하는 경우, 세금 계산 수익은 담보물 판매에서 실제로 얻은 금액이다.

e\. 주택, 용품, 기계 장비, 운송 수단 등의 대여 활동의 경우, 세금 계산 수익은 해당 활동에서 얻은 모든 수입을 의미한다.

g\. 경마 및 기타 로또 활동의 경우, 세금 계산 수익은 실제 티켓 판매 수입이며, 대리점 수수료(있을 경우)를 차감한 금액이다.

h\. 골프장 운영의 경우, 세금 계산 수익은 회원 카드 판매 수입, 골프 플레이 티켓 판매 수입, 골프 강습 수입, 골프 장비 대여 수입 및 기타 수입을 의미한다. 골프장과 관련된 기타 서비스 활동(숙박, 식사, 여행 등)의 경우, 세금 계산 수익은 각 활동별로 결정된다.

회원 카드 판매 수익은 실제 판매된 카드 수(국내 및 해외 판매 모두 포함)를 판매 가격으로 곱한 금액으로 결정된다.

i\. 선박 대리점 활동의 경우, 세금 계산 수익은 해당 활동에서 얻은 모든 수입에서 대리점이 대행한 비용을 차감한 금액을 의미한다.

k\. 광고 활동의 경우, 세금 계산 수익은 라디오, TV, 책, 신문, 광고 표지판, 광고 시연 및 기타 광고 형태에서 얻은 모든 수입을 의미한다.

외화로 수익을 얻는 사업자는 외화 또는 베트남 동으로 세금을 납부할 수 있다. 베트남 동으로 납부하는 경우, 세금 계산 시점의 베트남 중앙은행 공시 환율을 적용하여 변환한다. 외화로 납부하는 경우, 교환 가능한 외화로 납부해야 한다.

본 결정의 집행에 대한 책임은 부수정 통신부 사무총장, 과학기술과 국장, 부서장, 부속기관 및 관련 개인과 단체가 부담함./. 업종별, 사업 활동별로 적용되는 세율은 별도로 부착된 세율표에 따라 적용된다.

다음 사항에 대해 세율이 적용된다.

1\. 여러 업종에서 사업을 하는 사업자가 각 업종별로 다른 세율을 적용받는 경우, 각 업종별로 세율을 적용하여 세금을 납부한다. 업종별 수익을 개별적으로 분리할 수 없는 경우, 가장 높은 세율을 적용한다.

2\. 제품의 용도에 따라 세율이 적용되는 생산 기업은 제품의 용도에 따른 세율을 적용한다.

3\. 직접 원자재를 사용하여 다른 제품을 생산하는 기업은 생산 제품에 따른 세율을 적용한다.

4\. 전자 기계 장비, 컴퓨터 제조 및 조립 세율(4%)은 다음과 같다.

- 전화, 무선 전신, 무선 방송, 무선 TV 전용 전자 기계 장비(총대, 송수신기, 접속기) 제조 및 조립.

- 레이더 장비 제조 및 조립.

- 교통 신호등, 안전 표지판, 교통 경보기, 방화 및 소화 장치 전자 장비 제조 및 조립.

- 생산 시설 또는 기계 장비, 운송 수단 내에 설치될 전자 장비 제조 및 조립.

- 연구, 실험, 의료용 전자 기계 장비 제조 및 조립.

- 컴퓨터 및 컴퓨터용 프린터 제조 및 조립.

5\. 농업 생산 기업이 농산물을 가공하는 경우, 가공 제품에 따른 업종별 세율을 적용하여 세금을 납부한다.

6\. 제품 판매점을 운영하는 생산 기업은 생산지에서 생산 제품에 따른 업종별 세율 또는 특별소비세를 납부하고, 판매점 위치에서 상업 활동에 따른 세율을 적용하여 세금을 납부한다.

7. 상업 기반 사업자가 기계, 설비, 생산용 원자재와 일반 상품을 구분할 수 없는 경우 일반 상품 판매에 대한 세율 2%를 적용한다. 그룹별 상품에 따른 매출세율이 적용되나 그룹별 매출을 확인할 수 없는 경우에는 총 매출의 2%를 적용한다.

8. 경마 사업에서 경마 티켓 판매 수익은 20%의 세율이 적용되고, 경마 관람 티켓 판매 수익은 4%의 세율이 적용된다.

위 세율표와 관련 규정에 따라 재무부는 각 업종과 사업 활동에 적용되는 세율을 결정하는 방법을 지시한다.

장 3:

납세신고, 세액신고, 납세

조 5. 이 법 제10조에 따라 사업자는 사업장 소재지 세무기관에 세금 신고 및 납부를 등록해야 한다. 이 규정은 다음과 같이 구체화된다.

1. 총회사, 회사, 사업장 산하 단위(공사, 공장, 지점, 가게 등)는 사업장 소재지 세무기관에 세금 신고 및 납부를 등록해야 한다. 상업 분야의 고정 장소를 가진 사업자가 허가된 영업 지역 외에서 물품을 판매하여 운송 수익을 얻었을 경우, 이미 납부한 세금은 고정 사업장에서 다시 납부하지 않아도 된다.

대리점 사업자는 세무기관에 대리점 판매, 판매 수익, 수수료 수입을 신고해야 한다. 대리점 규정을 준수하지 않을 경우, 일반 상업 활동으로 간주되어 판매 수익에 대한 세금을 납부해야 한다.

상업 사업자는 매출세를 납부할 때 일반 상업 활동으로서 매출 또는 매출과 구매 가격 차이에 따른 세금을 계산하고 납부할 수 있는 두 가지 방법 중 하나만 선택할 수 있다. 이 규정에 따라 세금 납부 대상은 세금 신고 및 납부를 등록하고 세무 당국에 매출세를 정산해야 한다.

2. 제품을 판매하는 생산 기업의 지점이나 가게는 실제 판매 가격을 기준으로 세금을 계산해야 하며, 지점이나 가게가 이미 납부한 세금은 해당 제품에 대한 세금에서 공제된다.

3. 국내 세금 납부 대상이 해외 기업에 제품을 판매하거나 해외 기업의 기계, 설비, 운송 수단을 임차하거나 해외 기업을 위한 서비스를 제공하는 경우, 세금 신고 및 납부를 등록하고 해외 기업을 대신하여 매출세와 이익세를 납부해야 한다.

재무부는 각 사업 활동에 대한 매출세와 이익세의 합산 세율을 규정한다.

조 6. 사업자는 현행 규정에 따라 매입 및 판매 증빙서류, 수입 및 수수료 수취 증빙서류, 회계 통계 제도를 엄격히 준수해야 한다.

조 7. 재무부는 매입 및 판매 증빙서류, 세금 신고서, 증빙서류를 일괄 발행하고 관리한다.

조 8.세무당국이 매출세 및 이익세 계산과 납부와 관련된 자료 및 근거를 요청할 경우, 사업자는 다음과 같은 의무를 수행해야 한다.

1. 세무당국의 요구에 따라 필요한 모든 자료 및 근거를 적시에 제출해야 한다.

2. 신고서나 회계 장부, 증빙서류 및 관련 근거에서 불명확한 항목에 대해 설명하고 증명해야 한다.

사업자는 세무당국의 요청에 따라 자료 및 근거를 제출하거나 제공하거나 설명하는 것을 거부할 수 없다.

세무당국은 사업자가 제공한 자료의 비밀을 유지해야 한다.

조 9. 매출세는 세무당국이 각 사업자에게 정해진 기간 내에 정기적으로 또는 월별로 납부하도록 한다. 그러나 전월의 납부 기한은 다음 달 15일까지 연장될 수 없다.

소규모 사업자는 세무당국이 정한 월말에 매출세를 월별로 납부해야 한다.

조 10. 이 법 제14조에 따라 소규모 사업자는 매출세를 월별로 납부하는 제도를 적용받으며, 재무부는 각 업종과 시기별로 적절한 매출 평균 금액을 설정하여 소규모 사업자가 이를 준수할 수 있도록 한다.

장 4:

감면 및 면제

조 11. 이 법 제18조에 따라 감면 및 면제 대상은 다음과 같이 구체화된다.

1. 면제 대상: 노인, 장애인, 소규모 상업자, 부업자, 가족 경제 부업자 등 월 수입이 최저임금 수준에 해당하는 사람.

소규모 사업자가 한 달 동안 실제로 영업일수가 5일 미만인 경우 해당 월의 매출세를 면제받을 수 있으며, 15일 미만인 경우 50%의 세금 감면을 받을 수 있고, 15일 이상인 경우 전체 세금을 납부해야 한다.

2. 자연재해, 적의 침략, 예기치 않은 사고로 어려움을 겪는 사업자는 매출세 감면을 받을 수 있다. 손실 비율(%)에 따라 감면 세율을 계산하며, 최대 50%의 세금 감면을 받을 수 있으나 감면 세액은 손실 재산 가치의 30%를 초과하지 않아야 한다. 감면 기간은 손실 발생 후 12개월 이내로 제한된다.

3. 이 법 제18조 제3항에 따라 감면 대상은 다음과 같다.

가. 산간지역, 해상 섬 지역, 먼 바다에서 어업을 하는 사업자, 과학 연구 및 새로운 기술 적용, 새로운 기술 체인 시험 중 손실을 입은 사업자는 초기 운영 기간 동안 매출세 감면을 받을 수 있다. 감면 세액은 연간 손실에 비례하며, 최대 50%의 세금 감면을 받을 수 있으나 감면 기간은 2년(24개월)을 초과하지 않아야 한다.

b. 생산 대체 수입품을 위한 제품을 제조하는 기반시설이 매년 공표된 경우, 해당 제품이 수입품을 대체할 충분한 기준을 충족한 날로부터 초기 단계에서 판매 수익세를 50% 감면받을 수 있으며, 이는 대체 수입품 목록의 효력기간 내에 한함. 생산 주기 6개월 미만인 제품의 세금 감면 기간은 1년(12개월)이며, 생산 주기 6개월 이상인 제품의 세금 감면 기간은 2년(24개월)이다.

c. 새로운 제조 기반시설(부가가치세 세율표 I에 규정된 업종에 속하는 경우)이 어려움을 겪는 경우, 부가가치세를 1년(12개월) 동안 50% 감면받을 수 있으며, 이는 매출 발생한 달부터 시작됨. 많은 어려움을 겪고 손실을 입은 기반시설은 추가로 세금을 감면받을 수 있으나, 감면될 최대 세액은 납부해야 할 세액의 50%를 초과하지 않으며, 총 감면 기간은 2년(24개월)을 넘지 않음. 산간지역 및 해상 섬 지역의 제조 기반시설은 3년(36개월)을 초과하지 않음. 세금 감면 기간은 첫 번째 감면 달부터 시작된다.

새로운 제조 기반시설은 신설 투자 건설 후 생산 허가를 받고 직접 세무당국에 부가가치세 신고 및 납부를 하는 기반시설임. 이전에 설립된 기반시설 중 분할, 합병, 이름 변경 또는 생산 확장 개선 투자를 통해 업종을 변경한 경우는 본 조항의 세금 감면 대상에서 제외된다.

4. 제조 기반시설이 동시에 다른 법률(부가가치세법, 국내투자 장려법 등)에 따라 다른 조건으로 세금 감면을 받으려는 경우, 하나의 조건만 적용받을 수 있다.

재무부는 본 조항 제1항에 따른 면제 및 감면 신청 절차를 규정하고, 제2항 및 제3항에 따른 감면 신청 절차와 심사 권한을 구체적으로 정한다. 계획재정부는 재무부와 협의하여 각 시기별로 생산을 장려하기 위한 수입품 대체 제품 목록을 공표한다.

조 12.- 일시적으로 부가가치세를 부과하지 않는다:

- 국가 예산으로 방송되는 라디오 및 텔레비전 방송

- 전문 잡지 및 내부 소식지 발행

- 농업 생산을 지원하는 수리농업 기관의 직접 활동, 원종 가축 및 가금류 유지

- 도로 보수 및 유지보수, 운하 정비, 다리 및 제방 정비, 명예 주택 건설; 문화 예술 작품 복원; 환경 위생 유지, 동물원, 꽃밭, 공원, 나무 관리; 국가 예산 또는 국민 기부금으로 수행되는 활동

- 지질 조사 및 지도 작성

- 고정 자산의 처분(자산 교체를 위해)

- 국가 소유의 주택을 현재 거주자에게 판매

- 의료보험, 노령보험, 직업상해보험

- 폐기물 및 부산물 판매, 생산 경비에서 이미 차감된 회수

- 기관, 공장, 학교, 군대에서 직접 제공하는 식사 서비스

- 정부가 규정한 기타 특정 사례

장 5:

최종 조항

조 13.- 정부는 부가가치세법을 시행하는 조직 및 개인에 대한 포상 제도와 위반자에 대한 징벌 제도를 별도로 규정한다.

조 14.- 본 시행령은 1996년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 기존 정부의 부가가치세 관련 규정을 대체한다. 이전의 부가가치세 관련 규정 중 본 시행령과 상충되는 부분은 모두 폐지된다.

조 15.- 재무부 장관은 본 시행령의 시행을 지시한다. 각 부 장관, 정부 직속 기관 및 지방자치단체의 주석은 본 시행령의 시행에 대해 책임을 진다.

 

 

부가가치세 세율표
(정부가 1995년 12월 27일에 제정한 96/CP 호 시행령에 부가)