통지 제 96/TC-TCT는 회사법, 개인기업법, 외국인투자법에 따라 설립된 기업에서 투자자가 자본을 양도하는 경우에 대한 세금 징수 방법을 안내한다. 이는 베트남 내에서 외국인 투자자와 국내 투자자를 모두 포함한다.

시행규칙

재무부 1995년 12월 30일 96 TC/TCT 호에 따른 지침은 법인, 개인기업, 외국인 투자법, 국내 장려 투자법 및 베트남 내 합자은행과 외국 은행 지점, 외국인 투자법에 따라 운영되는 합작 계약의 주체들이 자본을 양도하는 경우의 세금 징수 방법에 관한 지침이다.

베트남 사회주의 공화국 국회의 1990년 6월 30일 통과된 소득세법 및 1993년 7월 6일 통과된 소득세법 일부 조항 개정 및 보완법에 근거한다.
베트남 사회주의 공화국 국회의 1987년 12월 29일 통과된 베트남 내 외국인 투자법, 1990년 6월 30일 통과된 베트남 내 외국인 투자법 일부 조항 개정 및 보완법, 1992년 12월 23일 통과된 베트남 내 외국인 투자법 일부 조항 개정 및 보완법에 근거한다.
베트남 사회주의 공화국 국회의 1994년 6월 22일 통과된 국내 장려 투자법에 근거한다.
정부가 1993년 8월 28일 제정한 57/CP 호 지침으로 소득세법 및 소득세법 일부 조항 개정 및 보완법의 구체적인 시행을 규정함에 따라.
정부가 1993년 4월 16일 제정한 18/CP 호 지침으로 베트남 내 외국인 투자법의 구체적인 시행을 규정함에 따라.
정부가 1995년 5월 12일 제정한 29/CP 호 지침으로 국내 장려 투자법의 구체적인 시행을 규정함에 따라.
재무부는 법인, 개인기업, 베트남 내 외국인 투자법, 국내 장려 투자법에 따라 설립된 기업의 투자자가 또는 합자은행, 외국 은행 지점, 베트남 내 외국인 투자법에 따라 운영되는 합작 계약의 주체가 자본을 전부 또는 일부를 다른 투자자에게 양도하거나 제3자에게 양도하거나, 또는 투자자의 출자권을 다른 투자자에게 양도하거나, 그룹 회사 또는 다국적 회사 내에서 출자 또는 출자권을 양도하는 경우, 관련 당국의 서면 승인을 받은 경우에 이 지침에 따라 세금을 징수한다.

장 1. 적용 범위

1- 법인, 개인기업, 베트남 내 외국인 투자법, 국내 장려 투자법에 따라 설립된 기업의 투자자 또는 합자은행, 외국 은행 지점, 베트남 내 외국인 투자법에 따라 운영되는 합작 계약의 주체가 자본을 전부 또는 일부를 다른 투자자에게 양도하거나 제3자에게 양도하거나, 또는 투자자의 출자권을 다른 투자자에게 양도하거나, 그룹 회사 또는 다국적 회사 내에서 출자 또는 출자권을 양도하는 경우, 관련 당국의 서면 승인을 받은 경우, 이 지침에 따라 세금을 납부해야 한다.

2- 적용 세 종류:

2a. 소득세: 위에서 언급한 자본 양도로 인한 소득은 소득세법 및 베트남 내 외국인 투자법에 따라 소득세 대상이다.

2b. 해외 이익 송금세: 외국 투자자(해외 거주 베트남인 포함)가 소득세를 납부한 후 남은 이익을 베트남 외로 송금하거나(베트남 내에서 발생한 양도 활동의 경우) 베트남 외에 보유하는 경우(베트남 외에서 발생한 양도 활동의 경우), 해외 이익 송금세를 납부해야 한다.

장 II. 과세대상 및 세율

1. 소득세;

1.1- 자본 이전에 따른 과세 소득은 다음과 같이 결정됩니다:

과세소득 = 이전가치 - 초기자본가치 - 이전비용

여기서:

+ 이전가치는 이전 계약에 따라 이전자가 실제로 얻은 실제 가치의 총액으로 결정됩니다. 계약이 이전가치를 정하지 않거나 공정한 거래 원칙에 따라 이전가치를 결정할 수 없는 경우, 세무당국은 시장 가격과 비슷한 조건의 다른 이전 계약을 참조하여 이전 계약의 이전가치를 결정할 수 있는 권한이 있습니다.

+ 초기자본가치는 이전된 자본의 가치로, 주식회사의 이사회 또는 공동사업 참여자가 현재 법률에 따라 적절하게 인증한 회계장부와 증빙서류를 기준으로 결정됩니다.

후속 이전자가 이전된 자본을 다시 이전하는 경우, 각각의 이전에서의 초기자본가치는 바로 직전 이전 계약의 이전가치와 추가적인 자본 투자의 실제 가치(있을 경우)를 합산하여 결정되며, 이는 본 조항의 원칙에 따릅니다.

+ 이전비용은 이전과 직접 관련된 실제 비용으로, 세무당국이 인정한 원본 증빙서류에 기재되어야 합니다. 해외에서 발생한 이전비용의 경우, 해당 비용이 발생한 국가의 공증기관이나 독립 감사기관의 확인을 받아야 합니다.

이전비용에는 다음 사항 등이 포함되지만 이에 국한되지 않습니다: 이전을 위한 법적 절차 비용; 이전 절차에 따른 수수료 및 부과금; 이전 계약 체결과 관련된 거래, 협상, 계약 체결 비용 등 증빙서류가 있는 경우.

1.2- 소득세 세율:

외국인 투자자가 설립한 기업 활동에 따른 외국인 투자자의 자본 이전 소득은 25%의 세율로 소득세를 납부해야 합니다(외국인 투자자로서 외자기업, 합자은행, 외국 은행 지점, 합자계약 내의 합자 당사자를 포함).

국내 투자 유도법에 따라 활동하는 국내 투자자(해외에 거주하는 베트남인 개인, 베트남에 거주하는 외국인 포함)의 자본 이전 소득은 투자자의 경제 기반에 포함되어 소득세법에 따라 소득세를 납부해야 합니다.

1.3- 자본 이전 소득세 신고 및 납부 절차:

1.3.a: 경제 조직 또는 외국인 개인이 자본 이전을 수행하는 경우:

- 자본 이전을 승인한 기관의 승인일로부터 최대 5일 이내에, 자본 이전자가 또는 그에게 위임받은 자는 해당 경제 기반을 운영하는 세무 당국에 자본 이전 소득세 신고서를 제출해야 합니다(부록 참조).

자본 이전자는 이전받는 자에게 위임하여 이전받는 자가 이전받는 금액에서 이전세를 차감하고 이를 국가 재정에 납부하도록 할 수 있습니다. - 세무 당국은 이전세 신고서를 받은 날로부터 5일 이내에 세금 납부자에게 공식적으로 세금 납부 통지를 발송해야 합니다.

- 세무 당국의 세금 납부 통지를 받은 날로부터 5일 이내에 세금 납부자가 세무 당국이 지정한 국가 재정에 세금을 납부해야 합니다.

국가 재정이 세금 납부 증빙서류를 제공한 경우, 세무 당국은 자본 이전 승인 기관에 이전자가 세금을 납부하였음을 증명하는 서면 통지를 발송합니다.

1.3.b. 경제 조직 또는 베트남인 개인(해외에 거주하는 베트남인 투자자 포함)이 자본 이전을 수행하는 경우; 베트남인 개인 및 경제 조직의 자본 이전 소득은 투자자의 경제 기반에 포함되어 소득세법에 따라 신고 및 납부해야 합니다.

2. 해외 이전 이익세:

외국인 투자자가 설립한 기업 활동에 따른 외국인 투자자의 이익 전출세는 외국인 투자법에 따른 이익 전출세율에 따라 납부해야 합니다(외자기업, 합자은행, 외국 은행 지점, 합자계약 내의 합자 당사자를 포함). 합자은행, 외국 은행 지점의 경우, 이익 전출세율은 1993년 4월 16일 정부령 제18/CP호에 따른 규정 제70조에 명시된 세율에 따릅니다.

국내 투자 유도법에 따라 활동하는 해외 거주 베트남인 개인의 이익 전출세는 5%의 세율로 납부해야 합니다.

이익 전출세 신고 및 납부 절차는 재무부의 현행 지침에 따라 이루어집니다.

장 3. 집행

1- 외국인 투자자, 외자기업의 투자자, 합자은행, 외국 은행 지점, 베트남의 법인인 주식회사, 주식회사는 현행 세법 및 본 통칙의 지침에 따라 엄격히 세무 의무를 이행해야 합니다.

신고 지연, 세금 납부 지연, 허위 신고, 탈세 등의 위반 행위는 현행 법률에 따라 처벌됩니다.

2- 각 지방세청은 투자주체가 이 통지에서 정한 세금 의무를 엄격히 준수하도록 지도하고 감독할 책임이 있다.

3- 본 통지는 1996년 1월 1일부터 효력이 발생한다. 이전에 재무부에서 발표한 지침 중 본 통지와 상충되는 내용은 모두 폐지된다.