시행령 제97/CP는 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 개정 법률의 세부 시행에 관한 규정을 정한다.

정부령

세부적인 내용을 규정하여 특별소비세 법률을 시행함

그리고 특별소비세 법률을 개정하고 일부 조항을 보완한 법률

정부

1992년 9월 30일 정부조직법을 근거로;

제1990년 6월 30일 사회주의 베트남 공화국 제8기 국회의원회에서 통과된 특별소비세 법률, 제1993년 7월 5일 사회주의 베트남 공화국 제9기 국회의원회에서 통과된 특별소비세 법률을 개정하고 일부 조항을 보완한 법률, 제1995년 10월 28일 사회주의 베트남 공화국 제9기 국회의원회에서 통과된 특별소비세 법률을 개정하고 일부 조항을 보완한 법률에 근거함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1

특별소비세 적용 대상

조 1. 경제 각 부문에 속하는 조직 및 개인(이하 "기초시설"이라 일컫는다) 중 특별소비세 대상 물품을 생산하거나 수입하는 경우 모두 특별소비세 납세 대상이 된다.

조 2. 특별소비세 대상 물품은 한 번만 특별소비세를 부담한다. 이 원칙은 구체적으로 다음과 같이 적용된다.

1. 특별소비세 대상 물품을 생산하는 기초시설이 해당 물품을 판매할 때는 특별소비세만 부담하며, 생산 단계의 영업세는 부담하지 않는다. 생산 기초시설이 지점을 설립하거나 상점에서 제품을 소비하는 경우, 생산지에서 특별소비세를 납부하고 지점 또는 상점에서 제품을 소비하는 활동에 따른 영업세를 납부한다.

기초시설이 특별소비세를 납부할 때는 전 단계에서 납부한 특별소비세 금액을 공제받는다(있을 경우).

2. 특별소비세 대상 물품을 수입하는 기초시설은 수입 시 특별소비세를 납부하고 판매 시 영업세를 납부해야 한다.

조 3. 특별소비세 대상 물품이 다음의 경우 수출 또는 수입 시 특별소비세를 부담하지 않음.

1. 생산 기초시설이 직접 수출하거나 외국인을 위해 직접 가공하는 물품.

2. 생산 기초시설이 수출용으로 경제 기반 기관에 판매하거나 위탁하는 물품으로, 경제 기반 기관이 수출용 계약과 수출 허가증을 통해 직접 수출하는 경우.

경제 기반 기관이 수출용으로 생산 기초시설로부터 수입한 특별소비세 대상 물품을 수출하지 않고 국내에서 판매하는 경우, 경제 기반 기관은 상업 활동에 따른 영업세를 납부해야 하며, 특별소비세도 납부해야 한다.

3. 무상 원조 물품.

4. 외국인 조직 및 개인이 수입한 특별소비세 대상 물품으로, 정부가 국제 조약이나 협정에 따라 부여한 면제 기준을 충족하는 경우.

5. 특별소비세 대상 물품이 경유 또는 관세 면제로 수입되는 경우, 양 정부 간 또는 정부 산하 부처와 지방 정부 간에 체결된 협정에 따라 비록 베트남 국경 관세구역을 통과하더라도 특별소비세를 부담하지 않음.

6. 특별소비세 대상 물품이 임시 수입 후 재수출되는 경우(전시회 참가 물품 포함), 재수출 기간 내(30일)에는 재수출된 물품에 대한 특별소비세를 부담하지 않음. 재수출 기간이 지나면 재수출되지 않은 물품에 대해 특별소비세를 부담하고, 재수출된 물품에 대한 특별소비세를 환급받음.

7. 수입 원자재 및 부품이 특별소비세 대상이고, 실제 수출이 이루어진 경우(세금 납부 기간 내 90일), 실제 수출된 물품에 해당하는 수입 원자재 및 부품에 대한 특별소비세를 부담하지 않음. 세금 납부 기간이 지나면(90일 초과) 특별소비세를 부담하고, 실제 수출된 물품에 해당하는 수입 원자재 및 부품에 대한 특별소비세를 환급받음.

외국인을 위해 가공하는 수입 원자재 및 부품은 면세됨.

8. 정부가 규정한 수출입 기준 내에서 수반하는 짐.

수입 물품에 대한 특별소비세는 실제 수입된 물품에만 부과된다. 신고된 물품 수량이 실제 수입된 물품 수량보다 많을 경우, 실제 수입된 물품 수량보다 많은 부분에 대한 특별소비세를 환급받음.

위와 같은 특별소비세 면제 사례를 제외한 모든 경우, 수입 시 특별소비세를 부담해야 하며, 세무총장이 구체적인 지침을 제공함.

장 2

특별소비세 과세 기준 및 세율표

조 4. 특별소비세 과세 대상 물품에 대한 세액은 물품 수량, 단위 물품 세액, 세율을 기준으로 함.

조 5. 특별소비세 과세 대상 물품의 수량은 다음과 같이 정의됨.

1. 국내 생산 물품의 경우, 소비되는 물품 수량 및 무게는 판매, 교환, 선물, 기초시설 내부 사용을 위한 물품 수량 및 무게를 포함한다.

2. 수입 물품의 경우, 수입 물품 신고서에 기재된 물품 수량 및 무게를 기준으로 함.

조 6. 특별소비세 과세 대상 물품의 세액 산정 가격

1. 국내 생산 물품의 경우, 특별소비세 과세 대상 물품을 판매하는 기초시설의 판매 가격(특별소비세 미포함)을 기준으로 함.

가공 물품, 선물용 물품, 내부 사용 물품의 경우, 동종 또는 유사 물품의 세액 산정 가격을 기준으로 함.

기초시설이 생산 물품 수량을 기준으로 세액을 납부하는 경우, 세무 당국은 시장 가격을 참조하여 판매 가격 및 세액 산정 가격을 결정함.

2. 수입 물품의 경우, 세액 산정 가격은 수입 세액에 수입 세액을 더한 금액을 기준으로 함. 수입 세액 면제 또는 감면 대상 물품의 경우, 해당 물품의 세액 산정 가격은 수입 세액 요소를 포함하여 산정함.

조 7. 특별소비세 과세 대상 물품 및 세율은 다음과 같은 표에 따름.

1. 주로 수입 원자재를 사용하여 제조된 필터 담배는 해당 제품에 필요한 원자재 중 수입 흡연용 원료가 51% 이상인 경우를 말한다.

2. 주류, 맥주, 화약(폭발용 화약 제외), 연료유에 대한 특별소비세는 국내 제조 제품과 수입 제품 모두 포함된다.

3. 약주는 15% 세율을 적용받으려면 보건복지부로부터 제품 등록과 생산 허가를 받아야 한다. 이러한 조건을 충족하지 못하면 해당 알코올 도수에 따른 세율을 적용받아 특별소비세를 납부해야 한다.

4. 수입 자동차 및 기타 차량(완성차 및 CKD 포함)은 현행 수입 관세표 8703 코드 그룹에 속하는 제품에 특별소비세가 부과된다.

재무부는 관련 부처와 협의하여 연료유, 나프타, 재합제품 및 연료유 혼합을 위한 기타 제제에 대한 특별소비세 대상 제품을 구체적으로 규정한다.

장 III

등록, 신고 및 납세 및 물품 운송

조 8. 특별소비세 대상 제품을 제조하거나 수입하는 기업은 사업 개시 또는 합병, 분할, 장소 변경 전 최소 5일 이내에 세무 당국에 자본금, 인력, 제품, 사업장 위치 등에 관한 신고를 해야 하며, 해산 또는 사업 변경 시에는 최소 5일 이내에 세무 당국에 신고해야 한다.

조 9. 특별소비세 대상 제품을 제조하거나 수입하는 기업은 다음의 방법으로 세금을 신고하고 납부해야 한다.

1. 국내 제조 특별소비세 대상 제품의 경우, 제조 기업은 매월 첫 5일 이내에 전월의 특별소비세 신고서를 세무 당국에 제출하고, 세무 당국의 통보에 따라 부족한 세금을 납부해야 한다.

특별소비세가 발생하지 않더라도 제조 기업은 세무 당국에 특별소비세 신고서를 제출해야 한다.

2. 수입 제품의 경우, 특별소비세 신고 및 납부 시기는 수입 신고서 접수일이며, 수입 신고서 접수 후 8시간 이내에 세무 당국은 납부해야 할 세액을 공식 통보한다.

조항 10. 제조 또는 수입 기업은 현재 적용되는 회계 규칙 및 세금 신고 관련 규정을 엄격히 준수해야 한다.

세무 당국이 세금 계산과 관련된 자료, 데이터 및 근거를 요청할 때, 제조 또는 판매 기업은 다음과 같은 의무를 수행해야 한다.

1. 세금 계산과 관련된 모든 문서, 자료, 데이터 및 근거를 완전하고 적시에 제공해야 한다.

2. 세금 신고서, 회계 장부, 회계 증빙서류에 명확하지 않은 부분에 대해 설명하고 증명해야 한다.

제조 또는 판매 기업은 직업 비밀 또는 기타 이유로 세무 당국의 요청에 응답하지 않거나 제공하지 않거나 설명하지 않는 것을 주장해서는 안 된다.

세무 당국은 제조 또는 판매 기업이 제공한 모든 자료를 비밀로 유지해야 한다.

조 11. 특별소비세는 제조 또는 수입 기업이 납부하며, 수입 제품의 경우 수입 절차를 처리한 장소에서 납부하고, 국내 제조 제품의 경우 해당 제품을 직접 제조하는 장소에서 납부한다. 소규모 제조업체의 경우, 재무부의 지침에 따라 구매 기관이나 개인이 제조업체를 대신하여 납부할 수 있다.

조 12. 특별소비세 납부 방법은 다음과 같다.

1. 큰 세금 부과 금액을 가진 제조 기업은 세무 당국의 통보에 따라 제품 판매 또는 가공 제품 반환 시 특별소비세를 신고하고 납부해야 한다. 세무 당국은 정기적으로 제조 기업의 세금 납부를 확인하고 독려한다.

제품 판매 후 수령한 금액이 없을 경우, 세금 납부 기한은 수금일이지만, 세금 통보일로부터 15일 이내에 반드시 납부해야 한다.

소규모 제조 기업의 경우, 제조 및 소비한 제품의 양을 기준으로 세무 당국의 통보에 따라 매달 10일, 20일 및 말일에 정기적으로 특별소비세를 납부해야 한다.

구매 기관이 특별소비세를 납부하는 경우, 구매 기관은 각각의 구매 로트 또는 여행마다 세무 당국에 신고하고 특별소비세를 납부해야 한다. 이 경우 세금 계산 가격은 구매 가격에 특별소비세가 포함되지 않은 가격이다.

2. 수입 기업은 세무 당국의 통보에 따라 특별소비세를 납부해야 하지만, 세금 통보일로부터 30일 이내에 반드시 납부해야 한다.

무역 목적 외 수입 및 국경 소매 수입 제품에 대한 특별소비세는 수입 시 즉시 납부해야 한다. 이 경우 세무 당국은 세금 납부 시 영수증을 발급해야 한다.

조 13.

1. 국내 제조 특별소비세 대상 제품의 운송 시 특별소비세 납부 영수증 또는 세무 당국에 등록된 판매 영수증을 가져야 한다.

2. 수입 특별소비세 대상 제품의 운송 시 특별소비세 납부 영수증 또는 세무 당국이 검토 및 확인한 수입 신고서와 함께 특별소비세 납부 통지를 가져야 한다.

조 14. 재무부는 특별소비세 관련 신고서 및 증빙서류를 발행하고 관리한다.

장 IV

특별소비세 감면 및 면제

조 15. 특별소비세 감면 및 면제 조건은 다음과 같다.

1. 생산품목에 대한 특별소비세를 부과받는 기업이 자연재해, 전쟁, 예기치 않은 사고로 어려움을 겪을 경우 특별소비세 감면을 신청할 수 있다. 손실액 비율(%)에 따라 감면액을 산정하되, 납부해야 할 세액의 50%를 초과하지 않으며, 감면된 세액은 손실된 재산가치의 30%를 넘지 않아야 한다. 감면기간은 손해발생일로부터 180일 이내이며, 상품출하 후 적용된다.

2. 신설 또는 생산능력을 확장하고 새로운 생산기술을 도입한 기업 중 손실을 입고도 특별소비세를 납부한 경우 연도별로 세액감면을 신청할 수 있다.

각 연도별 손실액(태양력 연도 기준)에 따른 감면액을 산정하되, 해당 연도의 납부해야 할 세액의 30%(삼십 퍼센트)를 초과하지 않으며, 감면기간은 최대 2년(이십사 개월)이다.

신설기업은 새로 설립되고 생산허가증을 받은 기업을 말하며, 이전에 설립되어 분할, 합병, 명칭변경, 해체 후 다시 설립된 기업은 본 조항의 감면 대상에서 제외된다.

생산능력을 확장하거나 새로운 기술을 도입한 기업의 감면은 그 전 생산량보다 증가한 제품만을 고려한다.

3. 규모가 작은 기업 중 납부할 수 있는 능력이 규정된 세액보다 부족한 경우, 재무부는 생산 및 경영 상황, 시장 가격 등을 고려하여 각각의 구체적인 사례에 대해 면제 또는 감면 세액과 기간을 결정한다.

4. 다른 면제 또는 감면 사항은 재무부가 정부에 보고하여 각각의 구체적인 사례에 대해 면제 또는 감면을 결정한다.

재무부는 면세 및 감면 신청 절차와 면세 및 감면 심사 절차 및 권한에 대한 규정을 제정한다. 이를 조 1항, 2항, 3항에 명시된 내용에 적용한다.

장 V

최종 조항

조 제16조. 정부는 특별소비세 법률을 시행하는 데 공헌한 조직 및 개인에게 포상 제도를 설정하고, 특별소비세 법률을 위반한 조직 및 개인에 대한 처벌 제도를 마련한다.

조 17. 본 시행령은 1996년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 1993년 8월 28일에 정부가 발행한 제56/CP호 특별소비세 법률 시행세부사항 및 특별소비세 법률 일부 조항 개정 법률 시행세부사항을 대체한다.

이전에 특별소비세 관련 규정이 본 시행령과 충돌하는 경우, 이러한 규정들은 폐지된다.

조 18. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

재무부는 총관세청에 수입품에 대한 특별소비세 징수를 관세 징수와 함께 수행하도록 위임한다.

각 부 장관, 정부 직속 기관의 수장, 정부 소속 기관의 수장, 중앙에 직속되는 각 성·시 인민위원회 주석은 이 시행령을 시행하는 책임을 진다./.