법률 제98/2007/ND-CP 호는 세법 위반 처리 및 세무 행정 처분 집행에 관한 규정을 정한다.

처분령

조세 관련 법률 위반 처리 및 강제 집행에 관한 규정

행정처분 세무 결정 강제 집행에 관한

_______________

 

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

2002년 7월 2일 제정된 행정처분 위반 처리 법령을 근거로 함.

재무부 장관의 건의를 검토함

처분령

장 본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.

조세 관련 법률 위반 처리

절 1: 조세 관련 법률 위반 처리 일반 규정

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1. 적용범위:

본 장은 조세 관련 법률 위반 처리의 원칙, 권한, 위반 행위, 처벌 수준 및 방법, 조세 관리 법률 및 행정처분 위반 처리 법률에서 정한 조세 관련 법률 위반 처리 규정의 절차와 절차를 규정함.

수출입 재화에 대한 조세 관련 법률 위반 처리는 정부가 별도로 정한 규정에 따름.

2. 조세 관련 법률 위반 처리 대상은 다음과 같음:

가) 조세 관련 법률을 위반한 납세자

나) 조세 관리 법률을 위반한 세무 기관 및 세무 관리 공무원

다) 조세 관련 법률 위반 처리에 대한 권한과 책임이 있는 기관, 단체, 개인

라) 조세 관련 법률 위반 처리와 관련된 국가 기관, 단체, 기타 개인

조 2. 조세 관련 법률 위반 처리 원칙

1. 모든 조세 관련 법률 위반 행위는 즉시 발견되고 중단되어야 함. 조세 관련 법률 위반 처리는 법률 규정에 따라 즉시, 공개적으로, 투명하게, 철저하게 이루어져야 하며, 위반으로 인한 모든 결과는 법률 규정에 따라 해결되어야 함.

2. 개인 또는 단체는 법률, 법령, 조세 관련 규범 법령, 조세 관리 법률 및 이 시행령에서 규정된 조세 관련 법률 위반 행위를 한 경우에만 위반 처리를 받음.

3. 하나의 조세 관련 법률 위반 행위는 한 번만 처벌되며, 구체적으로 다음과 같음:

가) 권한 있는 자가 이미 처벌 결정을 내렸거나 처벌을 위해 서면을 작성한 조세 관련 법률 위반 행위는 두 번째로 서면을 작성하거나 처벌 결정을 내릴 수 없음. 위반 행위가 권한 있는 자가 처벌 결정을 내려 중단 명령을 내린 후에도 계속되는 경우에는 이 시행령 제3조에서 정한 증가된 처벌을 적용함;

나) 조세 관련 법률 위반 행위가 범죄 징후가 있어 형사 책임 추궁을 위한 서류를 제출하였으나 그 전에 이미 행정처분 위반 처벌 결정을 내렸다면 해당 처벌 결정을 취소해야 하며, 아직 처벌 결정을 내리지 않았다면 그 위반 행위에 대해 조세 관련 법률 위반 처벌을 하지 않음.

4. 여러 사람이 같은 조세 관련 법률 위반 행위를 함께 실행하면 각각의 위반자는 그 위반 행위에 대해 처벌을 받음.

5. 한 사람이 여러 개의 조세 관련 법률 위반 행위를 실행하면 각각의 위반 행위에 대해 처벌을 받음.

6. 조세 관련 법률 위반 처리 권한자는 위반의 성질, 정도, 위반자의 신원, 증가 요인, 감경 요인 등을 고려하여 같은 조세 관련 법률 위반 행위를 실행한 각 사람에 대해 처벌 결정을 내림.

조 3. 증가 요인

1. 조직적으로 위반

2. 여러 차례 위반

3. 조세 관련 법률 위반으로 인해 처벌 결정이 내려진 후 1년 이내에 다시 같은 조세 관련 법률 위반 행위를 실행함.

4. 미성년자를 유인하거나 강요하여 위반하게 하거나 자신에게 물질적, 정신적으로 종속된 사람을 강요하여 위반하게 함.

5. 알코올이나 다른 자극제를 사용하여 취한 상태에서 위반

6. 직위나 권한을 이용하여 위반

7. 전쟁 상황, 자연 재해 또는 특별한 객관적인 어려움을 이용하여 위반

8. 형사 판결의 처벌을 집행 중이거나 조세 관련 법률 위반 처리 결정을 집행 중인 동안 위반

9. 권한 있는 자가 해당 위반 행위를 중단하도록 요구했음에도 불구하고 계속 실행함.

10. 조세 관련 법률 위반 행위를 실행한 후 위반 행위를 숨기거나 회피함.

조 4. 경감사유

1. 위반자가 그 위반행위를 방지하거나 그 해악을 줄이거나 그 결과를 복구하거나 손해를 배상하였다.

2. 위반자가 자발적으로 신고하고 진실하게 잘못을 인정하고 잘못을 보고하고 수정하였다.

3. 위반자가 강요되거나 물질적 또는 정신적으로 의존되어 위반행위를 하였다.

4. 위반자가 임신한 여자, 노약자, 만 16세 이상 미만 18세 이하의 미성년자, 질병이나 장애로 인해 인식능력이나 행동을 통제하는 능력이 제한된 사람이다.

5. 위반행위가 특별히 어려운 상황에서 발생하였으나 자신이 원인 제공하지 않았다.

6. 위반행위가 세법에 대한 정책과 법률을 알지 못한 상태에서 발생하였다.

7. 위반행위가 다른 사람의 불법행위로 인해 정신적으로 자극받은 상태에서 발생하였다.

조 5. 세법 위반처벌시효

1. 세무절차 위반행위에 대해서는 처벌시효는 2년으로, 위반행위가 이루어진 날로부터 계산한다.

2. 탈세, 세금 사기(미달죄), 세금 지연납부, 세금 부과 누락 등에 대해서는 처벌시효는 5년으로, 위반행위가 이루어진 날로부터 계산한다.

탈세, 세금 사기의 행위일자는 세금 신고 기한의 마지막 날 다음 날 또는 세무당국이 환급, 면제, 감면 결정을 내린 날 다음 날로 한다.

3. 개인이 기소, 기소추진 또는 심리판결 결정을 받았다가 수사 중지 또는 사건 중지 결정을 받은 경우, 그 위반행위가 세법 위반 징후가 있는 경우에는 수사 중지 또는 사건 중지 결정 날로부터 3일 이내에 수사 중지 또는 사건 중지 결정을 내린 당국이 세법 위반 처리 권한을 가진 당국에 결정서와 사건 문서를 보내야 한다. 이 경우, 위반 처리 시효는 세법 위반 처리 권한을 가진 당국이 수사 중지 결정과 사건 문서를 받은 날로부터 3개월로 계산한다.

4. 조 1항, 2항 및 3항에서 규정된 시효기간 동안 세금 납부자가 다시 같은 위반행위를 계속하거나 처벌을 회피하거나 방해하는 행위를 하는 경우에는 조 1항, 2항 및 3항에서 규정된 시효는 적용되지 않고, 세법 위반 처벌 시효는 새로운 위반행위 일자 또는 처벌 회피, 방해 행위 종료 일자부터 다시 계산된다.

조 6. 세법 위반처벌 형식

1. 각각의 세법 위반행위에 대해서는 위반한 개인 또는 조직은 다음의 처벌 형식 중 하나를 받아야 한다:

가) 경고처벌:

경고처벌은 문서로 결정되고 다음과 같은 경우에 적용된다:

- 처음 위반 또는 두 번째 위반과 경감사유가 있는 경미한 세무절차 위반;

- 세무절차 위반을 만 14세 이상 미만 16세 이하의 미성년자가 실시한 경우.

b) 과태료:

금액형 처벌은 각각의 세법 위반행위에 대해 구체적으로 규정된다:

- 세무절차 위반에 대한 절대 금액형 처벌, 최대 처벌 금액은 1억 원을 초과하지 않음. 금액형 처벌을 할 때, 한 가지 세무절차 위반행위에 대한 구체적인 처벌 금액은 해당 위반행위에 대한 처벌 금액 범위의 평균이며, 경감사유가 있으면 처벌 금액이 줄어들 수 있으나 범위의 최저 금액보다 더 줄어들 수 없으며, 증가사유가 있으면 처벌 금액이 증가할 수 있으나 범위의 최고 금액을 초과할 수 없다;

- 세금 지연납부에 대한 위반행위에 대해 매일 지연 납부 세금 금액의 0.05%를 처벌;

- 세금 부과 누락에 대한 위반행위에 대해 누락된 세금 금액의 10%를 처벌;

- 세금을 국가 예산 계좌에 적립하지 않은 위반행위에 대해 적립해야 할 세금 금액에 상응하는 금액을 처벌; 

-  탈세, 세금 사기에 대해 탈세 세금 금액의 1배에서 3배까지 처벌.

타인의 위반행위가 증가사유와 경감사유 모두 있을 경우, 증가사유를 경감사유로 대치하여 감경할 수 있다. 대치 후에도 증가사유와 경감사유가 남아있으면, 위반행위의 성질과 정도, 그리고 후과 복구 태도에 따라 증가사유가 있는 경우나 증가사유와 경감사유가 없는 경우 처벌 금액을 결정한다. 세무절차 위반의 경우, 증가사유 또는 경감사유는 평균 처벌 금액의 20%를 증가시키거나 감소시킨다.

2. 위반행위의 성질과 정도에 따라 세법 위반한 개인 또는 조직은 탈세, 세금 사기 등 위반행위를 위해 사용된 물품, 수단을 압수하는 보충 처벌을 받을 수 있다.

3. 후과 복구 조치:

본 조에서 규정된 처벌 형식 외에 세금 납부자가 본 장 2절의 규정을 위반한 경우, 다음의 후과 복구 조치를 받을 수 있다:

가) 세금 미납액, 세금 누락액, 탈세액, 세금 사기액을 국가 예산에 납부하도록 강제하는 경우, 본 시행령 조 5항의 시효가 지난 경우;

나) 법령에 위반된 세금계산서, 증빙서류, 회계장부를 파기하도록 강제하는 경우, 다만, 증거로 사용될 필요가 있는 세금계산서, 증빙서류, 회계장부는 제외한다.

절 2: 과세 대상자에 대한 세법 위반에 대한 처벌

세대를 납부하는 자에 대한

조 7. 세 등록 신청서 제출 또는 정보 변경 통보 지연에 대한 행위에 대한 처벌

1. 세 등록 신청서 또는 정보 변경 통보를 세무 당국에 제출한 날로부터 규정된 기간을 초과하여 10일에서 20일까지 지연한 경우 경고 또는 10만원에서 1백만원 이하의 벌금을 부과한다.

2. 세 등록 신청서 또는 정보 변경 통보를 세무 당국에 제출한 날로부터 규정된 기간을 초과하여 20일 이상 지연한 경우 20만원에서 2백만원 이하의 벌금을 부과한다.

조 8. 세무 신고서 내 내용 미기재 행위에 대한 처벌

 규정된 기간 내에 세 신고서 제출을 완료하지 않고 세법 제31조에 따른 세 신고서에 기재해야 할 내용을 잘못 기재하거나 누락한 행위가 발견된 경우(세법 규정에 따라 보충 신고를 허용한 경우를 제외함):

1. 세 신고서 작성 시 세금 의무와 관련된 세금 계산서 및 구매, 판매 내역에 기재해야 할 항목을 누락하거나 잘못 기재한 경우 경고 또는 10만원에서 1백만원 이하의 벌금을 부과한다.

2. 세 신고서 작성 시 경제 계약서 및 다른 세금 의무와 관련된 증빙 서류에 기재해야 할 항목을 누락하거나 잘못 기재한 경우 경고 또는 15만원에서 1백오십만원 이하의 벌금을 부과한다.

3. 세 신고서 작성 시 세 신고서 및 세액 정산 신고서에 기재해야 할 항목을 누락하거나 잘못 기재한 경우 20만원에서 2백만원 이하의 벌금을 부과한다.

4. 세법 제7조 각 호에서 규정된 여러 가지 위반 행위를 동시에 저지른 경우 50만원에서 3백만원 이하의 벌금을 부과한다.

조 9. 세무 신고서 제출 기한보다 늦게 제출한 행위에 대한 처벌

1. 세 신고서 제출이 규정된 기간을 초과하여 5일에서 10일까지 지연된 경우 경고 또는 10만원에서 1백만원 이하의 벌금을 부과한다.

2. 세 신고서 제출이 규정된 기간을 초과하여 10일에서 20일까지 지연된 경우 20만원에서 2백만원 이하의 벌금을 부과한다.

3. 세 신고서 제출이 규정된 기간을 초과하여 20일에서 30일까지 지연된 경우 30만원에서 3백만원 이하의 벌금을 부과한다.

4. 세 신고서 제출이 규정된 기간을 초과하여 30일에서 40일까지 지연된 경우 40만원에서 4백만원 이하의 벌금을 부과한다.

5. 세 신고서 제출이 규정된 기간을 초과하여 40일에서 90일까지 지연된 경우 50만원에서 5백만원 이하의 벌금을 부과한다.

본 조에서 규정된 세 신고서 제출 기간에는 세법 제33조에 따른 세 신고서 제출 기간 연장 기간도 포함된다.

본 조에서 규정된 처벌 수준은 세법 규정에 따라 세금 납부 기한 연장을 받은 경우 적용되지 않는다.

조 10. 세금 의무 확인과 관련된 정보 제공 규정 위반에 대한 처벌

세금 의무 확인과 관련된 정보 제공 제도를 위반하였으나 세금 누락, 탈세, 세금 사기 행위는 아닌 경우 다음과 같이 처벌한다:

1. 다음 중 하나의 행위를 한 경우 경고 또는 10만원에서 1백만원 이하의 벌금을 부과한다:

가) 세무 당국의 통보에 따라 세 등록과 관련된 정보, 문서, 법적 서류를 제출한 날로부터 5일 이상 지연한 경우;

나) 세무 당국의 통보에 따라 세금 의무 확인과 관련된 정보, 문서, 회계 장부를 제출한 날로부터 5일 이상 지연한 경우;

다) 세무 당국의 요구에 따라 세금 의무 확인과 관련된 정보, 문서, 회계 장부를 제출한 날로부터 제출 기간을 초과하여 잘못 제출한 경우;

2. 다음 중 하나의 행위를 한 경우 20만원에서 2백만원 이하의 벌금을 부과한다:

가) 세금 의무 확인과 관련된 정보, 문서, 회계 장부를 세 신고 기간 내에 제출하지 않거나 정확하게 제출하지 않은 경우; 세금 의무 당국의 요청에 따라 계좌 번호, 잔액을 제출하지 않은 경우;

나) 세금 의무를 등록해야 하는 제도에 따라 필요한 항목, 수치를 정확하게 제출하지 않았지만 국가 예산에 대한 의무를 줄이지 않은 경우;

다) 은행, 금융 기관, 국고에서의 계좌 정보를 세무 당국의 요청을 받은 날로부터 3일 이내에 제출하지 않은 경우.

조 11. 세무 점검, 감사 결정 이행 및 강제 집행 결정 행정 처분 이행과 발행 증빙 제도 위반에 대한 징벌

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 20만 원에서 200만 원의 과태료를 부과한다.

가) 세무 감사, 점검 결정 또는 세무 행정 처분 강제 집행 결정 수령 거부

나) 세무 감사, 점검 결정 또는 세무 행정 처분 강제 집행 결정을 3일 이내에 이행하지 않음. 이는 관련 기관이 결정을 내린 날로부터 3일 이내의 근무일을 말한다.

다) 세무 점검, 감사 중 관련 기관이 요구한 날로부터 6시간 이내에 세금 의무와 관련된 서류, 증빙, 영수증, 증거, 회계 장부 제공 거부, 지연 또는 회피

라) 세무 점검, 감사 중 관련 기관이 요구한 날로부터 6시간 이내에 세금 의무와 관련된 정보, 증빙, 회계 장부 제공 시 정확성 부족

2. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해 50만 원에서 500만 원의 과태료를 부과한다.

가) 세무 점검, 감사 중 관련 기관이 요구한 날로부터 6시간 이내에 세금 의무와 관련된 수치, 증빙, 회계 장부 제공 거부

나) 관련 기관이 요구한 날로부터 6시간 이내에 세금 의무 확인을 위한 서류, 재산, 물품, 원자재, 기계, 설비, 공장 폐쇄 결정 이행 거부 또는 부적절한 이행

다) 관련 기관이 합법적으로 설정한 폐쇄 표시를 무단으로 제거하거나 변경

라) 세무 점검, 감사 종료 후 5일 이내에 검사 기록 보고서에 서명하지 않음

마. 세무 당국의 점검, 감사 결과 또는 강제 집행 결정을 이행하지 않은 경우

3. 도로 운송 물품에 대한 발행 증빙 제도 위반에 따른 징벌은 다음과 같다.

가) 세무 기관이 위반 행위를 발견한 시점부터 12시간 이내에 운송 물품에 대한 합법적인 영수증, 증빙을 제공할 수 없는 경우 20만 원에서 200만 원의 과태료 부과

나) 세무 기관이 위반 행위를 발견한 시점부터 12시간 이상 24시간 이내에 운송 물품에 대한 합법적인 영수증, 증빙을 제공할 수 없는 경우 30만 원에서 300만 원의 과태료 부과

다) 세무 기관이 위반 행위를 발견한 시점부터 24시간 이후에 운송 물품에 대한 합법적인 영수증, 증빙을 제공할 수 없는 경우 100만 원에서 500만 원의 과태료 부과

위반 행위가 발생한 후 세무 기관이 징벌 결정을 내린 후에야 영수증, 증빙을 제공하거나 위반 행위가 발생한 후 규정된 기간 내에 영수증, 증빙을 제공하지 못한 경우에는 탈세 행위로 징벌되지만, 만약 해당 운송 물품에 대한 세금 납부 증빙을 제출할 수 있는 기간 내에 제출하면 현재 규정된 금액의 과태료만 부과되고 탈세 행위로 징벌되지 않는다.

조 12. 세금 미납에 대한 처벌

1. 납세자가 지정된 기한 내에 세금을 납부하지 않아 부과되는 지연납부세 징수 대상 행위는 다음 각 호와 같습니다.

가) 세법에서 정한 납부기한, 세액 납부 연기 기한, 세무당국이 통지한 납부기한 또는 세무당국의 위반 처리 결정에 명시된 납부기한보다 늦게 세금을 납부하는 경우;

나) 과거 신고기한 내에 신고한 세액을 잘못 신고하여 납부해야 할 세액, 면제 세액, 감면 세액, 환급 세액이 부족하였으나, 납세자가 이를 스스로 발견하고 해당 부족 세액을 국가 예산에 납부하기 전에 세무 당국의 세액 검사 결정 또는 세무조사 결정을 받기 전에 스스로 국가 예산에 납부하는 경우.

2. 조항 1의 규정을 위반한 경우, 지연 납부 세액에 대해 일일 0.05%의 비율로 부과됩니다.

지연 납부 기간은 법정 휴일 및 공휴일도 포함하며, 납부기한, 납부 연기 기한, 세무당국이 통지한 납부기한 또는 세무당국의 위반 처리 결정에 명시된 납부기한의 마지막 날 다음 날부터 납세자가 스스로 국가 예산에 납부한 날까지를 계산합니다.

3. 납세자가 지연 납부에 따른 벌금액을 스스로 산출할 수 있는 경우, 조항 2의 규정에 따라 벌금 세액을 국가 예산에 신고하고 납부합니다.

납세자가 스스로 산출하거나 정확하게 산출하지 못한 경우, 세무당국이 벌금액을 산출하고 납세자에게 통보합니다.

4. 납부기한이 지난 날로부터 30일 후에도 납세자가 세금과 지연 납부 벌금을 납부하지 않은 경우, 세무당국은 납세자에게 체납 세액과 지연 납부 벌금을 통보합니다.

5. 납부 연기 기간 동안에는 체납 세액에 대한 지연 납부 벌금이 부과되지 않습니다.

조 13. 잘못 신고로 인한 세액 부족 또는 환급 세액 증가에 대한 처벌

1. 허위신고로 인한 부과세액 미납 또는 환급세액 증가 사항은 다음 각 호와 같습니다:

가) 잘못 신고로 인해 납부해야 할 세액이 부족하거나 환급 세액, 면제 세액, 감면 세액이 증가하였으나, 납세자가 경제 거래를 회계 장부, 세금 영수증, 증빙 서류에 적시하고 충실히 기록한 경우;

나) 납세자의 잘못된 신고로 인해 납부해야 할 세액이 줄어들거나 환급 세액, 면제 세액, 감면 세액이 증가하였으나, 이 조 제1항 제가호에 해당하지 않는 경우, 세무 당국이 세액 검사 또는 세무 조사 결과를 발표하기 전에 납세자가 스스로 국가 예산에 납부한 경우;

다) 납세자의 잘못된 신고로 인해 납부해야 할 세액이 줄어들거나 환급 세액, 면제 세액, 감면 세액이 증가하였으나, 세무 당국이 세액 검사 또는 세무 조사 결과를 발표하여 세액 신고를 숨기려는 행위로 판단하였으나, 납세자가 처음으로 위반하였으며, 경감 사유가 있고, 세무 당국이 처분 결정을 내리기 전에 국가 예산에 납부한 경우, 세무 당국은 세액 부족 신고를 확인하는 기록을 작성합니다.

라) 불법 세금 영수증이나 증빙 서류를 사용하여 구입한 재화 또는 용역의 가치를 회계 처리하여 납부해야 할 세액이 줄어들거나 환급 세액, 면제 세액, 감면 세액이 증가하였으나, 세무 당국이 검사하여 발각하였을 때, 구매자가 판매자가 제공한 불법 세금 영수증 사용의 잘못을 입증하고, 구매자가 관련 회계 처리를 완전히 수행한 경우.

2. 조항 1의 규정을 위반한 경우, 잘못 신고한 세액 또는 환급 세액, 면제 세액, 감면 세액에 대해 법정 세액 규정보다 높은 10%의 비율로 부과됩니다.

3. 세무당국은 부족한 세액, 벌금액, 지연 납부 기간, 지연 납부 벌금을 산출하고 납세자에게 처벌 결정을 내립니다.

조항 14. 세금 탈루 및 부정 행위에 대한 처벌

납세자가 법률 제108조에서 규정한 세금 탈루 또는 부정 행위를 한 경우, 해당 세금을 모두 납부하였음에도 불구하고, 다음 각 호와 같이 탈루 또는 부정 행위의 횟수에 따라 처벌됩니다.

1. 납세자가 처음으로 위반하거나, 이 조치의 제13조에 규정된 사항이 아닌 경우 또는 두 번째로 위반하면서 제13조의 조항 1의 각 호 중 두 가지 이상의 경감 사유가 있는 경우에는 탈루 또는 부정 행위 금액의 1배를 과태료로 부과합니다.

가) 세금 등록 신청서를 제출하지 않거나, 세금 신고서를 제출하지 않거나, 세법 제32조 각 항 1, 2, 3 및 5에 따른 세금 신고서 제출 기한이 지나 90일 후에 세금 신고서를 제출하는 경우

세법 제32조에 따른 세금 신고서 제출 기한보다 90일 늦게 제출하더라도 연말 정산 세금 신고서 제출 기한 내에 제출한 경우, 본 조항에서 규정한 세금 탈루 행위에 대한 처벌 대신 이 조치의 제9조에서 규정한 세금 신고 행위 위반에 대한 처벌을 받습니다.

나) 운송 중인 재화에 대해 합법적인 영수증이나 증빙서류를 제공하지 않거나, 제공 기한이 지나서 제공하는 경우

다) 불법적인 영수증이나 증빙서류를 사용하여 재화 또는 원재료의 가치를 낮추어 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 감면, 세금 환급, 세금 공제를 늘리는 경우

라) 실제와 다르게 재고 물품 또는 재화 폐기 절차 및 서류를 작성하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급, 세금 감면을 늘리는 경우

마) 판매한 재화 또는 서비스의 수량이나 가치를 잘못 기재하여 세금 신고를 실제보다 낮게 하는 경우

바) 다른 개인 또는 단체의 만료된 유효기간의 영수증 또는 가짜 영수증을 사용하여 재화를 판매하거나 서비스를 제공하고, 납부해야 할 세금을 충분히 신고하지 않은 경우, 그러나 이 조치의 제13조 각 호 가, 나, 다 항 1에 규정된 사항은 제외합니다.

사) 세금 결정에 관련된 수입 및 지출을 회계 장부에 기록하지 않는 경우

아) 재화 또는 서비스를 판매할 때 영수증을 발행하지 않거나, 판매한 재화 또는 서비스의 실제 결제 금액보다 낮은 금액을 영수증에 기재한 경우, 세금 신고서 제출 기한이 지나 발견되는 경우

자) 불법적인 영수증이나 증빙서류를 사용하여 구입한 재화 또는 서비스의 가치를 허위로 기재하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 감면, 세금 공제, 세금 환급을 늘리는 경우

차) 면세된 재화(세금이 없는 재화 포함)를 규정된 목적 외로 사용하면서 세금을 신고하지 않은 경우

카) 회계 증빙서류 또는 회계 장부를 수정하거나 삭제하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급, 세금 감면, 세금 공제를 늘리는 경우

타) 회계 증빙서류 또는 회계 장부를 삭제하여 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급, 세금 감면, 공제를 늘리는 경우

파) 다른 경우에서 불법적인 영수증, 증빙서류, 자료를 사용하여 납부해야 할 세금을 잘못 계산하는 경우

2. 납세자가 제1항에서 규정된 행위 중 하나를 한 경우, 처음으로 위반하거나 중한 사유가 있거나 두 번째로 위반하면서 경감 사유가 하나 있는 경우에는 탈루 또는 부정 행위 금액의 1.5배를 과태료로 부과합니다.

3. 납세자가 제1항에서 규정된 행위 중 하나를 한 경우, 두 번째로 위반하면서 경감 사유가 없는 경우 또는 세 번째로 위반하면서 경감 사유가 하나 있는 경우에는 탈루 금액의 2배를 과태료로 부과합니다.

4. 납세자가 제1항에서 규정된 행위 중 하나를 한 경우, 두 번째로 위반하면서 중한 사유가 하나 있는 경우 또는 세 번째로 위반하면서 경감 사유가 없는 경우, 탈루 금액의 2.5배를 과태료로 부과합니다.

5. 납세자가 제1항에서 규정된 행위 중 하나를 한 경우, 두 번째로 위반하면서 중한 사유가 두 개 이상 있는 경우 또는 세 번째로 위반하면서 중한 사유가 있는 경우 또는 네 번째 이후로 위반하는 경우, 탈루 금액의 3배를 과태료로 부과합니다.

6. 제2항부터 제5항까지에서 규정된 과태료 금액을 적용하기 위한 중한 사유와 경감 사유의 수는 이 조치의 제6조 각 호 나 항 1에 규정된 원칙에 따라 결정됩니다.

제1항부터 제5항까지에서 규정된 탈루 금액은 법령에 따라 국가 예산에 납부해야 할 세금 중 납세자가 법률 제108조에서 규정한 세금 탈루 또는 부정 행위를 통해 납부하지 않은 금액이며, 세무 당국이 세무 검사 기록 또는 세무 감사 결과에서 확인하고 확정합니다.

제1항에서 규정된 위반 행위가 세금 신고서 제출 기한 내에 발견되거나, 세금 신고서 제출 기한이 지나 발견되더라도 납부해야 할 세금을 줄이거나 세금 환급, 세금 감면을 늘리지 않은 경우에는 세금 절차 위반에 대한 처벌만 받습니다.

절 3: 세무 법률 위반 처리에 관한 기관 세무, 세무공무원, 은행, 금융기관 및 관련 조직, 개인

조 15. 기관 세무, 세무공무원에 대한 세무 법률 위반 처리

1. 기관 세무, 세무공무원에 대한 세무 법률 위반 처리는 세무 관리 법률 제112조, 제113조 규정에 따라 이루어진다.

2. 재무부는 본 조 제1항에서 규정된 기관 세무, 세무공무원에 대한 세무 법률 위반 처리 절차와 절차를 지시한다.

조 16. 상업은행, 다른 금융기관, 세금 납부 보증인에 대한 위반 처리

1. 상업은행, 다른 금융기관이 세무 기관의 요구에 따라 세금 납부자의 계좌에서 국가 예산 계좌로 세금과 세무 법률 위반 과태료를 이체하지 않는 경우, 다음 각 호의 구체적인 사례에 따라 처리된다:

가) 상업은행, 다른 금융기관은 세금 납부자의 예금 계좌가 그 시점에서 잔액이 없거나 국가 예산 계좌로 전체 잔액을 이체하였으나 여전히 납부해야 하는 세금과 세무 법률 위반 과태료를 충당하지 못한 경우에는 처벌되지 않는다.

나) 상업은행, 다른 금융기관은 그 시점에서 세금 납부자의 예금 계좌가 납부해야 하는 세금과 세무 법률 위반 과태료를 충당할 만큼 잔액이 있거나 초과하고 있으나 상업은행, 다른 금융기관이 전체 또는 일부를 이체하지 않은 경우, 세금 납부자의 예금 계좌가 해당 은행이나 금융기관에 개설된 날로부터 10일 이내에 세무 기관은 위반 사실을 기록하고 상업은행, 다른 금융기관에 대해 국가 예산 계좌로 이체하지 않은 금액에 상응하는 과태료를 부과한다. 이 경우, 세무 기관은 여전히 세금 납부자에게 납부해야 할 세금과 과태료를 징수하기 위한 조치를 취해야 한다.

2. 세무 의무를 보증한 사람의 세금 납부자가 국가 예산 계좌에 세금을 납부하지 않거나 세무 법률을 위반한 경우, 보증인은 보증한 세금 납부자가 납부하지 않은 세금과 과태료를 납부해야 한다.

조 17. 관련 조직, 개인에 대한 세무 법률 위반 처리

1. 관련 조직, 개인이 세금 탈루, 세금 부정 신고를 돕거나 행정 강제 세무 결정을 이행하지 않은 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 2,000,000원에서 8,000,000원까지 과태료를 부과한다. 위반 사항이 범죄 징후가 있는 경우, 법에 따라 형사 책임을 추궁한다.

2. 관련 조직, 개인이 세무 관리 법률 제89조, 제98조 및 제100조에서 규정된 자신의 의무를 이행하지 않은 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 행정 위반 처리를 받거나 법에 따라 형사 책임을 추궁받는다.

국고국이 세무 기관의 요구에 따라 세금 납부자의 세금과 과태료를 국가 예산 계좌로 이체하지 않는 경우, 본 명령 제16조 제1항 제2호에서 규정된 사례와 같이 처벌된다.

절 4: 위반 처리 권한 및 세무 법률 위반 처리 절차 및 결정 집행

조 18. 세무 기관의 세무 법률 위반 처리 권한

1. 세무 직원은 공무를 수행 중인 경우 다음 권한을 가집니다:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 이 장에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 10만 동 이하의 과태료를 부과할 수 있습니다.

2. 세무소장, 세무대장은 그 직능과 임무 범위 내에서 다음 권한을 가집니다:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 이 장에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 200만 동 이하의 과태료를 부과할 수 있습니다.

3. 세무국장은 관리 지방 범위 내에서 다음 권한을 가집니다:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 제7조, 제8조, 제9조, 제10조 및 제11조에서 규정된 위반 행위에 대해 1천만 동 이하의 과태료를 부과할 수 있습니다;

c) 제12조, 제13조, 제14조, 제16조 및 제17조에서 규정된 위반 행위에 대해 과태료를 부과할 수 있습니다;

d) 위반 법률에 사용된 물품, 수단을 압수할 수 있습니다;

đ) 제6조 제3항에서 규정된 후과 방지 조치를 적용할 수 있습니다.

4. 세무청장은 관리 지방 범위 내에서 다음 권한을 가집니다:

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 제7조, 제8조, 제9조, 제10조 및 제11조에서 규정된 세무 절차 위반 행위에 대해 1억 동 이하의 과태료를 부과할 수 있습니다;

c) 제12조, 제13조, 제14조, 제16조 및 제17조에서 규정된 위반 행위에 대해 과태료를 부과할 수 있습니다;

d) 위반 법률에 사용된 물품, 수단을 압수할 수 있습니다;

đ) 제6조 제3항에서 규정된 후과 방지 조치를 적용할 수 있습니다.

조 19. 각급 인민위원회 주석의 세무 법률 위반 처리 권한:

각급 인민위원회 주석의 세무 법률 위반 처리 권한은 행정 위반 처리에 관한 법률의 규정에 따라 시행됩니다.

조 20. 위임 및 세무 법률 위반 처리 권한 분배

세무 법률 위반 처리 위임 및 처리 권한 분배는 행정 위반 처리에 관한 법률의 규정에 따라 시행됩니다.

조 21. 위반 중지

세무 법률 위반을 발견한 자는 즉시 위반 중지를 결정해야 합니다. 중지 결정은 문서 형태 또는 특정 위반 사례에 따라 다른 형식으로 작성될 수 있습니다. 위반이 해당 처리 권한을 초과하거나 범위를 벗어난 경우, 위반을 발견한 자는 규정된 양식에 따라 위반 사실을 기록하고 적시에 처리 권한이 있는 자에게 위반 중지 처분 결정을 내릴 수 있도록 전달해야 합니다.

조 22. 세무 법률 위반 기록 작성

세무 법률 위반 기록 작성은 다음과 같이 규정됩니다:

1. 공무를 수행 중인 자가 세무 법률 위반 행위를 발견하면, 규정된 양식에 따라 기록을 작성하고 적시에 처리 권한이 있는 자에게 전달해야 합니다. 기록에는 행정 위반 처리에 관한 법률의 규정에 따른 서명이 완전히 포함되어야 하며, 위반자가 위반 기록에 서명하지 않은 경우 기록 작성자는 기록에 이유를 명기하고 법 앞에서 기록 내용에 대한 책임을 질 수 있습니다;

2. 기록 작성자가 처리 권한이 없는 경우, 그의 상관은 처리 권한이 있는 자로서 기록에 서명해야 하며, 필요하다면 기록 서명 전에 확인 작업을 진행해야 합니다;

3. 처분 결정을 내릴 때 기록을 작성하지 않는 경우:

a) 세무 당국이 검사 또는 감사를 통해 세무 법률 위반 행위를 발견하고 검사 기록 또는 감사 결론에 기록한 세금 납부자;

b) 세무 당국이 통보한 납세 통지서에 기재된 세금 미납 또는 지연 징수 금액을 납부하지 않은 세금 납부자.

조 23. 처분 결정 기간

처분 결정 기간은 다음과 같이 규정됩니다.

1. 간단한 사건, 위반 행위가 명백하고 추가 확인이 필요하지 않은 경우에는 위반 행위에 대한 범죄기록을 작성한 날로부터 10일 이내에 처분 결정을 내려야 합니다.

2. 증거물이나 수단 등이 감정이 필요한 복잡한 상황, 위반 대상이 명확히 확인되지 않는 등의 복잡한 상황에서는 위반 행위에 대한 범죄기록을 작성한 날로부터 30일 이내에 처분 결정을 내립니다.

3. 추가 확인 및 증거 수집을 위해 더 많은 시간이 필요하다고 판단되는 경우, 제2조 항 2의 규정된 기간 만료 전 10일 이내에 처벌 권한을 가진 자는 직접 상관에게 서면 보고서를 제출하여 연장 신청해야 하며, 연장은 서면으로 이루어져야 하며, 연장 기간은 30일을 초과할 수 없습니다.

4. 추방 처분을 제외하고, 다음 각 호의 경우 처분 결정을 내릴 수 없습니다.

가) 제1조 항 1의 규정된 기간이 만료된 경우

나) 제2조 항 2의 규정된 처분 결정 기간이 만료되었거나 연장을 신청하지 않았거나, 신청하였으나 권한 있는 기관의 승인을 받지 못한 경우

다) 권한 있는 기관의 연장 승인이 만료된 경우

조 24. 위반 처분 결정

위반 처분 결정은 문서 형태로 작성되어야 합니다.

위반 처분 결정의 형식, 내용, 절차, 방법은 행정 위반 처리 법률의 규정을 준수해야 합니다.

조 25. 세법 위반 면제와 면제 권한

1. 세금 납부자가 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고 또는 불가항력적인 상황에서 세법 위반 처분을 면제받을 수 있는 권리를 가지며, 면제된 과태료 금액은 손실된 재산 가치를 초과하지 않아야 합니다.

2. 세법 위반 면제 요청 문서는 다음과 같이 구성됩니다.

가) 면제 요청 공문, 그 중 면제 요청 이유를 명시함

나) 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고 또는 불가항력적인 상황으로 인한 손실된 재산 가치를 확인하는 문서

다) 법적 대표자가 손실된 재산 가치를 검사하고 확인한 검사 기록서, 이는 경찰기관 또는 읍면동 주민위원회 의장과 협력하여 작성됨

손실 가치 검사 기록서에는 손실된 재산 가치, 손실 원인, 손해에 대한 조직 또는 개인의 책임, 회수 가능한 수량, 종류, 가치가 명확하게 기재되어야 합니다.

라) 보험 기관이 승인한 손해 배상 문서(있을 경우)

마) 손해 배상 책임을 규정한 문서(있을 경우)

3. 세무 기관의 장은 세금 납부자가 제출한 세법 위반 면제 요청 문서를 받으면 자신의 관할 범위 내의 사건 또는 행정 위반 처리 법률에 따라 하급 기관의 사건에 대해 면제 여부를 검토해야 합니다.

4. 처분 결정이 완료된 경우 또는 행정 소송의 소멸 시효가 만료된 경우 세법 위반 면제는 적용되지 않습니다.

조 26. 과세 법률 위반 징벌 결정 집행

과세 법률 위반 징벌 결정 집행은 다음과 같이 규정된다.

1. 징벌을 받는 개인 또는 단체는 징벌 결정을 받은 날로부터 10일 이내에 과세 법률 위반 징벌 결정을 집행해야 한다. 다만, 법률에서 다른 규정이 있는 경우에는 그러하지 아니하다. 징벌 결정을 내린 자는 결정을 징벌 대상에게 전달하거나 그들에게 수령하도록 통보하고, 징벌 대상이 징벌 결정을 받은 시점은 징벌 법률 위반 처리 결정을 받은 것으로 간주한다.

개인이 500,000동 이상의 벌금을 부과받고 특별한 경제적 어려움을 겪고 있는 경우, 징벌 결정을 내린 자는 징벌 결정 집행을 연기할 수 있으며, 징벌 결정 발부 후 3개월 이내로 제한된다.

재무부는 징벌 대상이 징벌 법률 위반 결정을 수령하지 않거나 본 조항에서 규정된 징벌 결정 집행 연기를 위한 절차를 안내한다.

2. 징벌 결정을 내린 지 1년이 지난 후에도 징벌 대상이 징벌 결정을 수령하지 않고 그들의 주소를 확인할 수 없거나 객관적인 이유가 있는 경우, 징벌 결정을 내린 자는 징벌 결정에 기재된 징벌 형식 및 후과 방지 조치를 중단하는 결정을 내릴 수 있다. 다만, 징벌 법률 위반 물품 및 수단의 압수 형식은 제외되며, 임시 보관 중인 징벌 법률 위반 물품 및 수단은 행정 위반 처리 법률의 규정에 따라 적용된다. 국가 예산은 이러한 조치를 수행하기 위해 사용되거나 압수된 물품 및 수단 판매 금액에서 차감될 수 있다.

조 27. 징벌 법률 위반 결정 없이 후과 복구 강제 결정

후과 복구 강제 결정은 문서 형태로 작성되어야 한다.

위반 처분 결정의 형식, 내용, 절차, 방법은 행정 위반 처리 법률의 규정을 준수해야 합니다.

조 28. 징벌 법률 위반 결정 이관 및 집행

징벌 법률 위반 결정 이관 및 집행은 다음과 같이 규정된다.

1. 과세 법률을 위반한 개인 또는 단체가 해당 지방 행정 단위에 거주하거나 본사를 두고 있으나, 징벌 결정 집행 조건이 없는 경우, 징벌 결정은 그 개인이 거주하거나 그 단체가 본사를 두고 있는 곳의 동급 세무 기관으로 이관되어 집행된다.

2. 산간, 해안, 또는 기타 원시적인 지역에서 발생한 위반 사항이 교통 불편을 초래하고, 징벌 결정 집행 조건이 없는 경우, 징벌 결정은 그 개인이 거주하거나 그 단체가 본사를 두고 있는 곳의 동급 기관으로 이관되어 집행된다.

조 29. 징벌 법률 위반 혐의자 관련 서류 이관 및 형사 책임 추궁

1. 징벌 법률 위반 처리 과정에서 조직 또는 개인이 징벌 법률 위반 혐의가 있다고 판단되는 경우, 징벌 권한을 가진 자는 발견된 날로부터 10일 이내에 형사 소송 진행 기관에 서류를 이관해야 한다.

2. 징벌 법률 위반 처리 결정을 내렸다가 이후 형사 책임 추궁 기간 내에 위반 행위가 형사 혐의가 있다는 사실을 발견한 경우, 징벌 법률 위반 처리 결정을 내린 자는 그 결정을 철회하고, 철회된 날로부터 3일 이내에 형사 소송 진행 기관에 위반 처리 서류를 이관해야 한다.

세무 기관은 형사 소송 기관으로부터 사건 수사 결정 통보를 받은 날로부터 5일 이내에 징벌 법률 위반 사건 원본 서류를 이관해야 한다.

3. 세무 기관이 형사 소송 기관에 서류를 이관하였으나, 사건 수사 결정 또는 사건 수사 불기소 결정 통보를 받지 않은 경우, 형사 책임 추궁 기관이 사건 수사 또는 사건 수사 불기소 결정을 내리는 기간이 종료된 날로부터 3일 이내에, 징벌 법률 위반 처리 결정을 내린 자는 징벌 법률 위반 처리 법률의 규정에 따라 징벌 결정을 내려야 한다.

조 30. 세법 위반에 대한 과징금 처분을 위한 기록 반환

1. 세법 위반 관련 기록이 형사소송기관으로 이관된 경우, 형사소송기관의 권한 있는 자가 위반 행위가 범죄 요건을 충족하지 않는다고 판단하는 경우에는 형사 사건을 수사하지 않기로 결정해야 하며, 이는 형사소송법 제103조에 따라 이루어져야 한다. 결정 날짜로부터 3일 이내에 형사소송기관은 해당 결정과 함께 위반 관련 기록을 세무 당국에 이관하여 세법 위반 처리를 위해 사용되어야 한다.

2. 개인이 기소되거나 기소되었거나 또는 형사절차를 통해 심리될 결정이 있었으나 이후 수사 중단 또는 사건 중단 결정이 내려진 경우, 수사 중단 또는 사건 중단 결정 날짜로부터 3일 이내에 형사소송기관은 해당 결정과 함께 위반 관련 기록을 세무 당국에 이관하여 세법 위반 처리를 위해 사용되어야 한다.

3. 본 조항 제1항 및 제2항에 따른 위반 관련 기록을 받은 세무 당국은 각각의 사례에 대해 이 법 시행령 제23조에 따라 과징금 처분 결정을 내려야 한다.

장 II

관세 분야에서 행정처분 결정 강제집행

절 1: 행정처분 세무 강제 집행 일반 규정

조 31. 적용 범위와 적용 대상

1. 적용 범위: 본 장은 세무 행정처분 강제 집행 원칙, 권한, 절차, 방법에 대해 세법, 세무 관리 법률 등에서 정해진 세무 행정처분 세무 강제 집행에 관한 규정을 조직, 개인이 세무 행정처분 세무 강제 집행을 받아야 할 시점이 지나거나 연기된 시점이 지났을 때 적용하며, 수입물품에 대한 관세 절차 중단 조치는 제외한다.

행정처분 세무 강제 집행 대상은 세무 통보, 세액 결정 통보, 세법 위반 행정처분 결정, 행정처분 위반에 대한 법적 조치 결정, 손해 배상 결정, 기타 세무 행정처분 결정 등이다.

2. 적용대상:

a) 세무 관리 법률에 따라 세무 행정처분 세무 강제 집행을 받아야 하는 세금 납부자

b) 세무 행정처분 세무 강제 집행을 받아야 하는 세무 당국, 세무 공무원

c) 세무 행정처분 세무 강제 집행을 수행할 권한과 책임을 가진 자

d) 세무 행정처분 세무 강제 집행을 수행하는 국가 기관, 조직, 개인 등 관련자

조 32. 행정처분 세무 강제 집행 대상 사례

1. 세무 관리 법률 제92조에 따른 세금 납부자가 행정처분 세무 강제 집행 대상인 경우

2. 은행, 금융기관, 세금 납부 보증인이 세법 위반 행정처분 결정을 이행하지 않은 경우

3. 세금 납부자가 세금을 국가 예산 계좌에 입금하지 않거나 세무 관리 법률 제114조 제2항에 위반한 경우 세금 납부 보증인

4. 국고 금고가 세무 기관의 세법 위반 행정처분 결정에 따라 세금 납부 대상자의 계좌에서 국가 예산 계좌로 자금을 이체하지 않은 경우

5. 세법 위반 행정처분 결정을 이행하지 않은 관련 조직, 개인

조 33. 강제수단

세무 행정처분 결정의 강제수단은 다음과 같습니다:

1. 국고 또는 금융기관 등에 있는 강제집행 대상자의 계좌에서 세무 행정처분 결정에 따른 금액을 체납징수하거나 계좌를 동결할 수 있습니다.

2. 임금 또는 소득 일부를 공제할 수 있습니다.

3. 재산 압류하고 법에 따라 경매하여 체납세액과 과태료를 국가예산에 납부합니다.

4. 다른 개인이나 법인이 보관 중인 강제집행 대상자의 재산을 징수할 수 있습니다.

5. 세법 위반행위를 저지른 자가 사용한 물품이나 수단을 몰수할 수 있습니다.

6. 세무등록번호를 회수하고 세금계산서 발행을 정지할 수 있습니다.

7. 사업자등록증, 설립 및 운영 허가증, 업무수행 허가증을 회수할 수 있습니다.

조 34. 조직에 대한 세무 행정처분 강제집행 대상 금액 및 재산 압류의 원천

조직에 대한 세무 행정처분 강제집행 대상 금액 및 재산 압류는 행정처분 위반행위 처리법과 관련 법률에 따라 이루어집니다.

조 35. 강제수단 결정권한

다음 각 호의 자는 이 조정령 제33조에서 규정된 세무 행정처분 강제수단을 결정하고 자신의 처분과 하급 기관의 처분을 강제집행하는 책임을 지며, 다음과 같이 권한을 가집니다:

1. 이 조정령 제33조 각 호 1, 2, 3, 4, 5 및 6에 따른 세무 행정처분 강제수단 결정권한을 가진 세무 기관의 책임자는 세무 행정처분 강제수단 결정을 할 수 있습니다.

2. 시·군 단위의 인민위원회 주석은 그 관할 구역 내에서 세법 위반행위에 대한 처벌 결정 강제수단을 결정할 수 있습니다.

3. 이 조정령 제33조 각 호 7에 따른 강제수단이 적용되는 경우 세무 기관은 사건을 처리하고 관련 서류를 작성하여 해당 기관에 통보하고 이관합니다.

조 36. 하급 기관의 세무 행정처분 강제수단 결정 및 강제집행 조직 원칙

이 조정령 제18조 각 호 3, 4에 따른 권한을 가진 자는 다음 각 호의 경우에 하급 기관의 세무 행정처분 강제수단 결정 및 강제집행을 조직할 수 있습니다:

1. 하급 기관이 강제수단 결정권한이 없습니다.

2. 하급 기관이 강제수단 결정권한이 있으나 강제집행을 수행하기 위한 인력과 장비가 부족하여 상급 기관에 강제수단 결정을 요청한 경우.

3. 강제집행이 여러 지방, 기관, 개인과 관련되어 있을 경우.

조 37. 강제수단 결정

1. 강제수단은 이 조정령 제35조에서 규정된 권한을 가진 자의 강제수단 결정이 있어야만 실행될 수 있습니다.

2. 강제수단 결정에는 다음 사항이 포함됩니다: 결정일자; 강제수단 결정 근거; 결정자의 이름, 직위 및 소속 기관; 강제수단 대상자의 이름 및 주소; 강제수단 이유 및 방법; 강제수단 시행 일시 및 장소; 강제수단 주관 기관; 협력 기관; 결정자의 서명; 결정 기관의 도장.

3. 강제수단 결정은 강제수단 대상자와 관련 기관, 개인에게 강제수단 시행 5일 전까지 송달되며, 상급 세무 기관에도 송달되며, 이 조정령 제33조 각 호 3에 따른 강제수단이 적용되는 경우에는 강제수단 시행 전에 해당 지역 인민위원회 주석에게 송달됩니다.

조 38. 강제집행 결정의 집행책임

1. 행정처분 세무 강제집행 결정을 한 자는 그 강제집행 결정의 집행을 조직하는 의무를 진다.

2. 강제집행 대상이 있는 지방자치단체의 주민위원회는 해당 강제집행에 관련된 기관들을 세무기관과 협력하여 강제집행을 수행하도록 지시할 책임이 있다.

3. 공안인민군은 강제집행 과정에서 질서와 안전을 유지하고 세무기관에게 지원할 책임이 있으며, 이는 세무행정처분 강제집행 결정을 한 자의 요청에 따라 이루어진다.

4. 강제집행 대상과 관련된 단체나 개인은 강제집행 결정을 한 자의 요청에 따라 강제집행을 수행할 책임이 있다.

조 39. 강제집행 결정의 효력기간

1. 행정처분 세무 강제집행 결정은 결정 날짜로부터 1년간 효력을 가진다.

2. 개인이나 단체가 강제집행을 회피하거나 지연시키려고 하면, 강제집행의 효력기간은 그 회피 또는 지연행위가 종료된 시점부터 다시 계산된다.

3. 본 조 제1항에서 규정한 행정처분 강제집행 방법은 세금과 처벌금이 국가예산으로 완납되면 그 효력을 상실한다. 강제집행 세무결정의 효력종료 근거는 강제집행 대상자가 국고국 또는 세금수납기관, 상업은행, 금융기관 등으로부터 수납확인증을 받아 이를 제공한 것이다.

절 2: 계좌에서 돈을 추징하는 강제집행

금고예금계좌에서

조 40. 계좌에서 돈을 추징하는 강제집행 방법 적용 대상

계좌에서 돈을 추징하는 강제집행 방법은 다음 각 호의 사유로 처분을 이행하지 않는 개인이나 단체에 적용된다.

1. 강제집행 대상 개인이 국고국, 상업은행, 다른 금융기관에 예금을 가지고 있는 경우

2. 강제집행 대상 단체가 국고국, 상업은행, 다른 금융기관에 예금을 가지고 있는 경우

조 41. 강제집행 대상의 계좌 정보 확인

1. 계좌에서 돈을 추징하는 강제집행 결정을 내릴 권한이 있는 자는 금융기관, 국고국, 다른 금융기관으로부터 강제집행 대상자의 계좌 정보와 계좌 잔액에 대한 정보를 수집하고 요구할 수 있다. 또한, 강제집행 결정을 내릴 권한이 있는 자는 금융기관, 금융기관, 금융기관 등으로부터 제공받은 강제집행 대상자의 계좌 정보를 비밀로 보호해야 한다.

2. 강제집행 대상자는 금융기관, 국고국, 금융기관, 금융기관 등에서 계좌를 개설한 경우, 금융기관, 금융기관, 금융기관 등에서 요구할 때 해당 금융기관, 금융기관, 금융기관 등의 이름과 계좌번호를 강제집행 결정을 내릴 권한이 있는 자에게 알려야 한다.

3. 강제집행 대상자가 개설한 계좌를 관리하는 국고국, 상업은행, 다른 금융기관은 강제집행 결정을 내릴 권한이 있는 자가 요구할 때 강제집행 대상자의 계좌 개설기관과 계좌번호를 알려야 한다.

조 42. 강제수단으로 금융계좌에서 금액을 추심하는 결정

1. 금융계좌에서 금액을 추심하는 강제수단으로 사용되는 결정은 결정 날짜, 결정 근거, 결정자의 성명, 직위 및 소속 기관, 행정처분과 강제수단 비용을 고려한 추심 금액(강제수단을 시행하기 전 5일까지의 기간을 포함), 추심 사유, 추심 대상자 성명, 세금번호, 계좌번호, 강제수단을 적용받는 개인 또는 단체가 계좌를 개설한 은행 또는 금융기관의 명칭 및 주소, 국가예산 계좌의 명칭 및 주소와 계좌번호, 추심 금액을 국고금고에 송금하는 방법, 효력 발생 기간, 강제수단 결정권한을 가진 자의 서명 및 인장을 첨부해야 한다.

2. 금융계좌에서 금액을 추심하는 강제수단 결정은 강제수단을 시행하기 전 5일 이내에 추심 대상자, 국고금고, 해당 개인 또는 단체가 계좌를 개설한 은행 또는 금융기관, 관련 기관에게 발송되어야 한다.

조 43. 국고금고, 국내 상업은행, 기타 금융기관의 책임

1. 국고금고, 국내 상업은행, 기타 금융기관은 강제수단을 받는 개인 또는 단체가 계좌를 개설한 기관이 되는 경우, 권한 있는 자로부터 계좌금액 추심 결정을 받은 날로부터 3일 이내에 강제수단을 받는 개인 또는 단체의 계좌번호 및 잔액 정보를 제공해야 한다.

2. 국고금고, 국내 상업은행, 기타 금융기관은 강제수단 결정을 받은 날로부터 즉시 강제수단을 받는 개인 또는 단체의 계좌를 동결해야 한다.

3. 국고금고, 국내 상업은행, 기타 금융기관은 강제수단을 받는 개인 또는 단체의 금액을 국고금고 계좌로 송금하고, 강제수단 결정에 따라 추심된 세금, 벌금, 강제수단 비용을 국고금고 계좌로 송금한 날로부터 5일 이내에 강제수단 결정을 내린 기관과 강제수단을 받는 개인 또는 단체에게 통보해야 한다.

4. 국고금고, 국내 상업은행, 기타 금융기관은 강제수단 결정의 효력이 종료되었음에도 불구하고 강제수단을 받는 개인 또는 단체의 계좌 잔액이 추심금액을 충당할 수 없는 경우, 강제수단을 내린 기관에 서면으로 통보해야 한다.

5. 국고금고, 국내 상업은행, 기타 금융기관은 강제수단 결정의 효력기간 중 강제수단을 받는 개인 또는 단체의 계좌 잔액이 추심금액을 충당하지 못한 경우, 세법 위반에 따른 처벌을 받게 된다.

조 44. 추심금액 징수 절차

1. 행정 강제수단을 받는 개인 또는 단체의 계좌에서 금액을 추심하는 것은 현재 규정된 징수 증빙서류를 기반으로 이루어진다. 추심을 위한 증빙서류는 관련 당사자에게 제공된다.

2. 수금 후, 강제징수 수금을 받은 국고금고는 강제징수 결정을 내린 권한 있는 당국에 통보해야 한다.

목 3: 일정 부분의 급여 또는 수입을 추심하는 강제수단

조 45. 일정 부분의 급여 또는 수입을 추심하는 강제수단 적용 대상

일정 부분의 급여 또는 수입을 추심하는 강제수단은 다음 각 호의 경우에 행정처분 세금 강제수단을 받는 납세자에게 적용된다.

1. 행정처분 세금 강제수단을 받는 개인이 공무원 또는 공기업 직원이며, 그 개인이 6개월 이상의 기간 동안 근로계약을 체결하여 급여 또는 수입을 받고 있는 경우;

2. 행정처분 세금 강제수단을 받는 개인이 월간 퇴역금 또는 장애금을 받고 있는 경우.

2. 강제집행 중인 개인이 월간 연금 또는 상해보상금을 받고 있는 경우.

조 46. 강제징수 처분에 의한 임금 또는 소득 일부 공제에 대한 결정

1. 임금 또는 소득 일부를 공제하는 강제징수 처분 결정은 결정 날짜, 결정 근거, 결정자의 성명, 직위, 소속 기관, 강제징수 대상자 성명 및 주소, 강제징수 대상자의 임금 또는 소득을 관리하는 기관 또는 단체의 명칭 및 주소, 공제 금액(처분 행정 결정과 강제 집행 비용까지 포함하여 5일 전까지의 총액), 공제 사유, 국고 수령기관 명칭 및 주소, 공제 금액 이체 방식, 집행 시기, 결정자의 서명 및 결정기관의 인장을 기재하여야 한다.

2. 강제징수 결정은 강제징수 대상자와 그 임금 또는 소득을 직접 관리하는 기관 또는 단체 및 관련 기관에게 송부되어야 한다.

조 47. 임금 또는 소득 일부 공제 비율

1. 임금 또는 소득 일부 공제는 권한 있는 자가 처분 행정 결정에서 기재한 금액에 해당한다.

2. 임금 또는 연금, 상해보상금 공제 비율은 해당 개인의 월 임금 또는 연금 총액의 10% 이상 30% 이하로 하되, 다른 소득의 경우 실제 소득에 따라 공제 비율을 정하되, 총 소득의 50%를 초과하지 않아야 한다.

조 48. 임금 또는 소득을 관리하는 기관, 단체 또는 사용자의 책임

임금 또는 소득을 관리하고 있는 기관, 단체 또는 사용자는 다음의 책임이 있다.

1. 강제징수 대상자의 임금 또는 소득 일부를 공제하고, 결정에 기재된 내용에 따라 국고 계좌에 공제된 금액을 이체하며, 이는 최근 임금 또는 소득 지급일부터 강제징수 처분 결정에 따른 세금 및 과태료를 모두 공제할 때까지 계속되며, 이를 결정자와 강제징수 대상자에게 통보해야 한다.

2. 최근 임금 또는 소득 지급일에 임금 또는 소득을 관리하고 있는 기관, 단체 또는 사용자는 강제징수 결정에 기재된 내용에 따라 강제징수 대상자의 임금 또는 소득 일부를 공제하고, 결정에 기재된 국고 계좌로 공제된 금액을 이체하며, 이를 결정자에게 통보해야 한다.

3. 강제징수 결정에 따른 세금 및 과태료를 모두 공제하지 못하였을 경우 강제징수 대상자의 고용계약이 종료되면, 사용기관 또는 단체는 고용계약 종료 후 5일 이내에 결정자를 통보해야 한다.

4. 강제징수 처분에 따른 세금 결정을 고의로 집행하지 않는 기관, 단체는 이 법령 제17조에 따라 세법 위반으로 처벌받는다.

절 4: 재산 압류 및 경매 강제수단

조 49. 재산 압류 및 경매 강제수단을 적용받는 대상

개인 또는 단체가 행정처분 결정 이행 명령을 자발적으로 준수하지 않거나 강제집행 비용을 지불하지 않을 경우, 다음 각 호의 사유로 재산 압류 및 경매 강제수단을 적용받는다:

1. 개인 노동자로서 급여 또는 고정 수입을 관리하는 기관이나 단체가 없는 자

2. 은행 또는 금융기관에 계좌가 없거나 계좌에 있는 금액이 일부 급여 또는 수입 차감 또는 계좌에서의 금액 차감을 적용하기에 충분하지 않은 개인 또는 단체

3. 제93조 제1항 각 호에 따른 강제수단을 적용할 수 없는 개인 또는 단체 또는 이미 적용하였으나 세금과 과태료를 모두 징수하지 못한 경우

4. 납세자가 개인이고 치료 중인 경우에는 재산 압류를 적용하지 않는다.

조 50. 압류되지 않는 재산

1. 행정처분 결정 이행 강제를 받는 개인에 대해:

가) 개인과 그 가족에게만 제공되는 유일한 주거

나) 개인과 그 가족의 생필품으로 사용되는 의약품, 식량, 식품

다) 개인과 그 가족의 주요 또는 유일한 생계 수단으로 사용되는 일반적인 작업 도구

라) 개인과 그 가족의 생활 필수품으로 사용되는 의복 및 생활 용품

마) 제사용품; 유물, 훈장, 메달, 표창

2. 생산 및 영업에 대한 것:

가) 의료 기관 및 진료 기관에 속하는 의약품, 장비, 재산(영업 목적으로 유통되는 것이 아닌 경우); 직원들의 점심식사를 위한 식량, 식품, 장비, 재산

나) 유치원, 학교 및 해당 기관의 설비, 장비, 용품(기업의 영업 목적으로 유통되는 것이 아닌 경우)

다) 안전 보호 장비, 화재 예방 및 환경 오염 방지 장비

라) 공공 이익, 안보, 국방을 위한 기반 시설

마) 위험한 독성 화학 물질로 구성된 원자재, 완제품, 반제품(유통이 금지된 경우)

나) 폐쇄형 생산 라인 내에 있는 원자재, 반제품

3. 국가 기관, 정치 단체, 정치-사회 단체, 사회-직업 단체(이하 "기관, 단체"라 함)가 국가 예산으로 운영되는 경우, 국가 예산으로 구입된 재산은 압류하지 않고 해당 기관, 단체가 지원을 요청하는 공문을 작성하여 강제 집행 결정을 이행하도록 요구한다.

기관, 단체가 다른 합법적인 수익 활동으로부터 수익을 얻는 경우, 해당 수익으로 구입하거나 구축된 재산을 압류하여 강제 집행 결정을 이행하되, 다음 각 호의 재산은 제외한다:

가) 의료 기관 및 진료 기관에 속하는 의약품, 장비, 재산(영업 목적으로 유통되는 것이 아닌 경우); 직원들의 점심식사를 위한 식량, 식품, 장비, 재산

나) 유치원, 학교 및 해당 기관의 설비, 장비, 용품(기관, 단체의 영업 목적으로 유통되는 것이 아닌 경우)

다) 안전 보호 장비, 화재 예방 및 환경 오염 방지 장비

다) 사무실

조 51. 강제집행을 위한 압류 결정

1. 압류를 위한 강제집행 결정은 결정 날짜, 결정 근거, 결정자의 성명, 직위(계급), 소속기관, 압류 대상 개인 또는 단체의 성명 및 주소, 과징금 금액, 압류 장소, 결정자의 서명 및 결정기관의 인장을 기재해야 한다.

2. 재산 압류는 해당 개인 또는 단체, 그가 거주하는 지방자치단체 위원회 또는 그가 소속된 조직이 위치한 지역의 관청 또는 그가 근무하는 기관에 5일 전에 통보되어야 하며, 통보가 압류 집행을 방해할 경우 제외된다.

조 52. 재산 압류 방법의 절차

1. 재산 압류는 해당 지역 행정 업무 시간 동안 낮 시간에 이루어져야 한다.

2. 강제집행 결정자 또는 강제집행 결정을 수행하도록 지정된 자는 압류를 주도한다.

3. 재산 압류 시 강제집행 대상 개인 또는 그 가족 중 성년자가 현장에 있어야 하거나, 압류 대상 조직의 대표, 현지 정부 대표, 증인 등이 참석해야 한다.

강제집행 결정을 이행해야 하는 개인 또는 그 가족 중 성년자가 고의로 현장에 나오지 않는 경우에도 압류를 진행하되, 현지 정부 대표와 증인이 참석해야 한다.

4. 강제집행 대상자는 압류 순서를 제안할 수 있으며, 압류를 주도하는 자는 그 제안이 강제집행에 영향을 미치지 않는다면 이를 받아들여야 한다.

강제집행 대상자가 구체적인 압류 순서를 제안하지 않은 경우, 개인 소유 재산은 먼저 압류된다.

5. 강제집행 대상 개인이 다른 사람과 공동 소유한 재산만 압류할 수 있으며, 그 개인이 독립적인 재산이 없거나 독립적인 재산으로도 강제집행 결정을 이행할 수 없는 경우에 한한다. 재산 분쟁이 있는 경우에도 압류를 진행하고, 공동 소유자에게 민사 소송 절차를 통해 권리 구제를 설명해야 한다.

압류를 진행하는 기관은 압류 시간과 장소를 공개적으로 알리고, 압류 후 3개월 내에 소송이 제기되지 않으면 법령에 따라 재산 경매를 진행한다.

6. 재산 압류 후 30일 이내에 행정처분 세무 결정을 이행해야 하는 대상이 세금 미납액과 과징금을 납부하지 않은 경우, 세무 당국은 압류된 재산을 경매하여 세금 미납액과 과징금을 징수할 수 있다.

조 53. 압류 재산의 기록

1. 압류 재산은 기록을 작성해야 한다. 기록에는 압류 시간과 장소, 압류 주도자 성명 및 직위, 압류 대상 조직의 대표 또는 압류 대상 개인 또는 그들의 법적 대리인, 증인, 현지 정부 대표 또는 강제집행 대상 개인 소속 기관의 대표, 압류된 각 재산의 명칭, 상태 및 특징 등을 기재해야 한다.

2. 압류 주도자, 압류 대상 조직의 대표 또는 압류 대상 개인 또는 그들의 법적 대리인, 증인, 현지 정부 대표 또는 강제집행 대상 개인 소속 기관의 대표는 기록에 서명해야 한다. 누군가가 결석하거나 참석하였으나 기록에 서명을 거부한 경우에는 그 사실과 이유를 기록에 기재해야 한다.

3. 압류 기록은 2부로 작성되며, 강제집행 결정기관은 1부를 보관하고, 나머지 1부는 압류 대상 개인 또는 압류 대상 조직의 대표에게 압류 기록 작성 완료 후 즉시 제공해야 한다.

조 54. 압류 재산의 보관 위임

1. 압류를 주도하는 자는 다음 각 호의 방법 중 하나를 선택하여 압류된 재산을 보관한다.

가) 강제집행 대상자 또는 그 직계가족, 해당 재산을 관리하고 있는 자에게 위임한다.

나) 공동 소유재산인 경우, 공동 소유자 중 한 명에게 위임한다.

다) 보관 조건이 갖춰진 단체나 개인에게 위임한다.

2. 금, 은, 귀금속, 보석, 외화에 대해서는 국고에 일시적으로 위탁 관리하며, 산업용 폭발물, 범죄수단, 역사적, 문화적 가치가 있는 재산, 국가보물, 고고학적 유물, 귀한 숲 자원 등 재산은 해당 전문 정부 기관에 일시적으로 위탁 관리한다.

3. 압류 재산을 위탁 보관할 때, 압류를 주도하는 사람은 다음 사항을 명확히 기재한 보관 위임 서면을 작성해야 한다: 보관 위임 날짜와 시간; 강제 집행 결정을 주도한 사람, 강제 집행 대상 개인 또는 단체의 대표자, 재산을 위탁 받은 사람, 보관 위임 과정을 목격한 사람의 이름; 재산의 수량과 상태(품질); 재산을 위탁 받은 사람의 권리와 의무.

압류를 주도하는 사람, 재산을 위탁 받은 사람, 강제 집행 대상 개인 또는 단체의 대표자, 보관 위임 과정을 목격한 사람이 위임 서면에 서명해야 한다. 누군가가 결석하거나 참석했음에도 서명을 거부하면 그 사실과 이유를 서면에 기록해야 한다.

위임 서면은 재산을 위탁 받은 사람, 강제 집행 대상 개인 또는 단체의 대표자, 보관 위임 과정을 목격한 사람, 압류를 주도하는 사람 각각에게 한 부씩 제공된다.

4. 재산 보관 위임 받은 사람은 재산 보관을 위한 실제 비용을 청구할 수 있으며, 제1항 제가목에서 규정된 사람을 제외한다.

5. 재산을 위탁 보관하는 사람이 재산을 손상시키거나 훔치거나 잃어버리거나 파괴하게 되면 보상 책임을 지며, 그 위반의 성격과 정도에 따라 이 시행령의 규정에 따라 처벌받거나 형사책임을 물어야 한다.

조 55. 압류 재산의 평가

1. 압류된 재산의 평가는 개인의 주택이나 조직의 사무실 또는 압류된 재산이 보관되는 장소에서 이루어진다(평가위원회를 구성해야 하는 경우 제외).

2. 압류된 재산은 강제 집행 결정을 주도하는 사람과 강제 집행 대상 개인 또는 단체의 대표자, 공동 소유자의 경우 공동 소유자와 협의하여 평가한다. 가격에 대한 협의 기간은 압류된 날로부터 5일 이내로 제한된다.

압류된 재산의 가치가 50만 동 미만 또는 빨리 손상될 수 있는 재산에 대해 협의가 이루어지지 않으면 강제 집행 결정을 내린 사람에게는 가격을 평가하는 책임이 있다.

3. 압류된 재산의 가치가 50만 동 이상이고 평가하기 어려운 재산 또는 협의가 이루어지지 않는 경우, 압류된 날로부터 15일 이내에 강제 집행 결정을 내린 사람이 평가위원회를 구성하도록 권한 기관에 요청해야 한다. 여기서 강제 집행 결정을 내린 사람은 위원회 의장이며, 재정 기관 및 관련 전문 기관의 대표자는 위원회 회원이다.

평가위원회는 구성된 날로부터 7일 이내에 평가를 진행해야 한다. 압류된 개인 또는 조직의 대표자는 평가 과정에 의견을 제시할 수 있으나, 최종 가격 결정은 평가위원회가 한다.

재산의 평가는 평가 시점의 시장 가격을 기준으로 한다. 정부가 통제하는 가격의 재산에 대해서는 정부가 정한 가격을 기준으로 평가한다.

4. 재산의 평가는 평가 시점과 장소, 평가에 참여한 사람들의 명단, 평가된 재산의 이름과 가치, 평가에 참여한 사람들의 서명 및 재산 소유자의 서명을 기록한 서면으로 이루어져야 한다.

조 56. 재산평가위원회 설립 권한

1. 군 인민위원회 주석은 군, 읍면 관리기관의 권한에 속하는 행정강제 사안에 대해 재산평가위원회를 설립하도록 결정한다.

2. 성 인민위원회 주석은 성 관리기관의 권한에 속하는 행정강제 사안에 대해 재산평가위원회를 설립하도록 결정한다.

3. 중앙 기관에서 재산평가위원회를 설립하는 것은 해당 부처 장관이 재산부 장관 및 관련 부처 장관과 협의 후 결정한다.

조 57. 재산평가위원회의 임무

1. 재산평가위원회 회의의 조직 및 내용을 연구하고 제안한다.

2. 평가를 위한 필요한 자료를 준비한다.

3. 재산을 평가한다.

4. 평가 결과를 기록한다.

조 58. 경매용으로 압류된 재산의 이관

1. 경매용으로 압류된 재산에 대해서는 본 조 제55조 규정에 따라 재산의 가치가 확정된 날로부터 30일 이내에 강제집행 주체가 경매를 담당하는 기관과 위임계약을 체결하여 재산을 경매하도록 한다.

a) 압류된 재산의 가치가 10,000,000동 미만인 경우 강제집행 주체는 군 재정기관과 위임계약을 체결하여 재산을 경매하도록 한다.

b) 압류된 재산의 가치가 10,000,000동 이상인 경우 강제집행 주체는 해당 재산이 위치한 성의 경매서비스센터와 위임계약을 체결하여 재산을 경매하도록 한다.

2. 재산부 장관은 본 항 제1호 a, b 점에서 정한 재산의 경매 시작가를 정하는 방법을 지시한다.

3. 압류된 재산을 경매를 담당하는 기관에 이관하는 것은 기록을 작성해야 하며, 기록에는 이관 일자, 이관자, 수령자, 이관자 및 수령자의 서명, 재산의 수량 및 상태가 명시되어야 한다. 압류된 재산을 경매를 담당하는 기관에 이관하는 문서에는 강제집행 압류 결정, 재산 소유권 및 사용권에 관한 문서(있을 경우), 재산 평가 문서 및 재산 이관 기록이 포함되어야 한다.

4. 압류된 재산이 대형 또는 많은 양의 물품인 경우 성 경매서비스센터 또는 군 재정기관이 재산 보관 공간이 없는 경우에는 이관 절차를 마친 후 재산 보관을 담당하는 곳과 보관 계약을 체결할 수 있다. 보관 계약 비용은 경매 수익에서 경매 후 결제된다.

5. 압류된 재산이 경매를 담당하는 기관에 이관되면 그 재산의 경매는 현재 적용되는 재산 경매 법률에 따라 이루어진다.

6. 공동 소유 재산의 경우 경매 시 우선적으로 공동 소유자에게 판매한다.

7. 경매 수익이 처벌 결정금액과 강제집행 비용보다 많을 경우 경매 후 10일 이내에 강제집행 기관은 강제집행 대상자에게 차액을 반환하도록 절차를 진행한다.

조 59. 재산 소유권 이전

1. 법에 의해 인정되고 보호받는 압류 재산 구매자는 해당 재산에 대한 소유권을 가지게 된다.

2. 관할 국가 기관은 법에 따른 절차를 통해 구매자에게 소유권을 이전해야 할 책임이 있다.

3. 소유권 이전 문서는 다음과 같이 구성된다:

a) 강제행정처분으로 재산을 압류하여 경매할 결정 사본;

b) 재산 경매 서면;

c) 재산과 관련된 다른 문서(있을 경우).

절 5: 수입금 및 재산 징수 강제 수단

조 60. 제3자가 보유하고 있는 강제 처분 대상자의 수입금 및 재산을 징수하는 강제 수단의 적용 범위

제3자가 보유하고 있는 강제 처분 대상자의 수입금 또는 재산을 징수하기 위해서는 다음의 조건이 충족되어야 한다.

1. 세관이 제93조 제1항 각 호에서 정한 강제 수단을 적용하지 못하거나 이미 적용하였으나 여전히 부과된 세금과 과태료를 징수하지 못한 경우;

2. 세관이 제3자가 강제 처분 대상자에게 채무를 지거나 그 재산을 보유하고 있다는 근거가 있는 경우.

조 61. 제3자가 보유하고 있는 강제 처분 대상자의 수입금 및 재산을 징수하는 원칙

1. 제3자가 강제 처분 대상자에게 만기 도래한 채무를 지거나 그 재산을 보유하고 있는 경우;

2. 제3자가 보유하고 있는 강제 처분 대상자의 수입금 또는 재산이 담보 거래의 대상이거나 파산 처리 대상인 경우에는 법령에 따라 수입금 또는 재산을 징수한다.

3. 제3자가 국가예산에 납부하는 금액은 강제 처분 대상자에게 지급한 금액으로 인정된다.

제3자가 보유하고 있는 수입금 또는 재산을 징수한 증빙을 바탕으로 강제 처분 권한을 가진 기관은 강제 처분 대상자와 관련 기관들에게 통보한다.

조 62. 강제 처분 대상자에게 채무를 지거나 재산을 보유하고 있는 제3자의 책임

1. 세관에 강제 처분 대상자에게 채무를 지거나 재산을 보유하고 있다는 정보를 제공하며, 이를 구체적으로 명시해야 한다.

2. 세관의 요청 문서를 받은 후, 강제 처분 대상자에게 수입금 또는 재산을 반환하지 않고 국가예산에 납부하거나 세관에 재산을 이관하여 경매 절차를 진행하도록 해야 한다.

3. 세관의 요청을 이행하지 못한 경우, 세관에 5(오)일 이내에 설명서를 제출해야 한다.

4. 제3자가 세관 행정처분 결정을 이행하지 않아 세금을 납부하지 않은 경우, 세관이 제93조 제1항에서 정한 강제 수단을 적용한다.

절 6: 세금계좌 회수 및 사용 중지, 사업등록증 및 설립 허가증, 직업 허가증 회수 강제 수단

조 63. 강제 수단 적용 절차

1. 본 절에서 정한 강제 수단은 세관이 제93조 제1항 각 호에서 정한 강제 수단을 적용하였으나 여전히 부과된 세금과 과태료를 징수하지 못한 경우에 적용한다.

2. 본 절에서 정한 강제 수단을 적용할 때, 관리 당국은 대중 매체를 통해 공개적으로 통보해야 한다.

조 64. 세대번호 회수 및 세금계산서 사용 중지 강제수행

세무공무원은 세무관리법 제94조에 따라 세대번호 회수 및 세금계산서 사용 중지 강제수행을 적용한다. 이 강제수행을 적용할 때 세무공무원은 세대번호 회수 및 세금계산서 사용 중지 결정을 내리기 전 3(삼)일 이내에 강제수행 대상자에게 통보하고, 세대번호 회수 결정 및 세금계산서 사용 중지 결정은 통보를 받은 날로부터 10(십)일 이내에 내려야 한다.

조 65. 사업자등록증 또는 설립·운영 허가증, 업무수행 허가증 회수 강제수행

세무기관이 사업자등록증 또는 설립·운영 허가증, 업무수행 허가증 회수 강제수행을 적용할 때는 세무기관은 해당 강제수행 대상자가 확정된 날로부터 3(삼)일 이내에 관련 국가기관에 회수 요구 공문을 발송해야 한다.

국가기관은 세무기관으로부터 통보를 받은 날로부터 10(십)일 이내에 사업자등록증 또는 설립·운영 허가증, 업무수행 허가증 회수 결정을 내리거나 회수하지 않음을 세무기관에 통보해야 한다.

장 III

시행규정

조 66. 효력 발생

1. 본 명령은 2007년 7월 1일부터 효력이 발생한다. 베트남 사회주의 공화국이 당사자인 국제협약이 세법 위반 처리 및 세무 행정결정 강제수행에 대한 규정이 본 명령과 다른 경우 해당 국제협약의 규정을 따르도록 한다.

2. 2004년 2월 25일에 제정된 정부령 제100/2004/NĐ-CP "세법 위반에 대한 처벌에 관한 정부령"을 폐지한다.

3. 본 명령 효력 발생 이전에 발생한 세법 위반 행위에 대한 처리는 그 시점에서 효력이 발생한 법률 규정에 따른다.

본 명령 효력 발생 이전에 제정된 법률 규정보다 본 명령에서 정한 같은 위반행위에 대한 처벌 수준이 더 낮은 경우에는 본 명령에서 정한 처벌 수준을 적용한다. 이는 위반행위가 기록되었으나 관련 권한기관이 아직 처리결정을 내리지 않았거나 이미 처리결정을 내렸으나 이의신청 기간 중인 경우에도 마찬가지이다.

본 명령에 명시되지 않은 세법 위반 처리 및 세무 행정결정 강제수행에 대한 규정은 행정처분 위반 처리법 및 관련 법률 규정에 따르도록 한다.

조 67. 시행 지침 및 조직적 실행

재무부는 본 명령의 시행 지침을 마련하고 조직적으로 실행하며, 국가기관, 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 직업사회조직 등과 협력하여 본 명령의 홍보, 교육, 운동, 감독을 실시한다.

조 68. 시행 책임

각 부총리, 중앙부처급 기관 수장, 정부 소속 기관 수장, 중앙에 직속된 성시의 인민위원회 주석 및 관련 조직과 개인은 본 시행령을 시행하는 책임을 진다./.