令第98/2007/ND-CP规定了处理违反税收法律法规的行为和强制执行税务行政决定。

令

关于处理税收违法行为和强制执行的规定

强制执行税务行政决定

_______________

 

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

根据2002年7月2日颁布的《行政处罚法令》。

考虑财政部部长的意见，

令

章 I

处理税收违法行为

节一：关于处理税收违法行为的一般规定

第一条 调整范围和适用对象

第一条 调整范围：

本章规定了处理税收违法行为的原则、权限、违法行为、处罚标准和措施；以及根据《税收管理法》和行政处罚法律规定实施处理税收违法行为程序和手续。

对出口、进口货物的税收违法行为的处理，依照政府的特别规定进行。

2. 处理税收违法行为的对象包括：

a) 实施税收违法行为的纳税人；

b) 税务机关及其工作人员违反税收法律法规；

c) 负责处理税收违法行为的有权机关和个人；

d) 与处理税收违法行为有关的国家机关、组织或个人。

条2. 处理税收违法行为的原则

1. 所有税收违法行为必须立即被发现并停止。处理税收违法行为应当及时、公开、透明、彻底。所有因税收违法行为造成的后果必须按照法律规定予以纠正。

2. 个人或组织只有在实施了已由法律、法规和税收规范性文件规定的税收违法行为时，才应受到处罚；或者违反了《税收管理法》和本法令的规定。

3. 同一税收违法行为只应受到一次处罚，具体如下：

a) 已经由有权机关作出处罚决定或已经记录在案准备处罚的行为，不得再次记录或作出处罚决定。如果该行为在已被有权机关命令停止后仍然继续，则应根据本法令第三条规定采取加重措施；

b) 如果税收违法行为涉嫌犯罪，并且已将案件移送司法机关追究刑事责任，而在此之前已有行政处罚决定，则作出处罚决定的人应撤销该处罚决定；如果没有作出处罚决定，则不应对该行为进行税收违法行为处罚。

4. 若多人共同实施同一税收违法行为，则每个人均应对该行为负责。

5. 若一人实施多个税收违法行为，则每个违法行为均应分别处罚。

6. 处理税收违法行为的有权机关应根据违法行为的性质、程度、违法者的身份、加重或减轻情节，对实施同一税收违法行为的每个人作出处罚决定。

条3. 加重情节

1. 组织性违法行为。

2. 多次违法行为。

3. 在前一次税收违法行为处罚决定执行完毕或其时效期满后一年内再次实施相同违法行为。

4. 教唆、引诱未成年人实施违法行为，或强迫依赖自己的物质或精神的人实施违法行为。

5. 在醉酒或服用其他刺激物的情况下实施违法行为。

6. 利用职务或权力实施违法行为。

7. 利用战争、自然灾害或其他特殊客观困难情况实施违法行为。

8. 在服刑期间或正在执行税收违法行为处罚决定期间实施违法行为。

9. 在有权机关要求停止违法行为后仍继续实施。

10. 在实施税收违法行为后，采取逃避或隐瞒行为。

条4. 从轻情节

1. 违法行为人已经阻止、减轻违法行为的危害或者弥补后果、赔偿损失。

2. 违法行为人自愿申报，诚实地承认错误并报告和纠正错误。

3. 违法行为人因被迫或物质上或精神上的依赖而实施违法行为。

4. 违法行为人为怀孕妇女、老年人、已满16周岁未满18周岁的未成年人、患有疾病或身体残疾导致认知或控制能力受限的人。

5. 在特别困难的情况下实施违法行为，但并非由其自身造成。

6. 因未掌握税收政策法规而实施的违法行为。

7. 在受到他人违法行动的精神刺激下实施的违法行为。

条5. 税收违法行为处罚时效

1. 对于违反税务程序的行为，处罚时效为两年，自违法行为发生之日起算。

2. 对于逃税、骗税（未达到追究刑事责任的程度）、迟延缴纳税款、少报应纳税额的行为，处罚时效为五年，自违法行为发生之日起算。

逃税、骗税行为的时间点确定为纳税人提交申报表的最后期限的次日，或者税务机关作出退税、免税、减税决定的次日。

3. 对于已被提起诉讼、起诉或有决定进行审判的个人，在调查中止或案件终止后，如果违法行为显示存在违反税收法律法规的情况，则在决定中止调查或终止案件后的三日内，作出中止决定的机关必须将决定和案件材料送交有权处理税收违法行为的机关。在这种情况下，处理违法行为的时效为三个月，自有权处理税收违法行为的机关收到中止决定和案件材料之日起算。

4. 在本条第1、2、3款规定的时效期内，纳税人继续实施新的与之前相同的违法行为或故意逃避、阻碍处罚，则不适用本条第1、2、3款的规定，税收违法行为的处罚时效重新计算，自新的违法行为发生之日或逃避、阻碍处罚行为结束之日起算。

条6. 税收违法行为处罚形式

1. 对于每一种税收违法行为，违法行为人应当承担以下一种处罚形式：

a) 警告：

警告处罚形式以书面形式决定，并适用于：

- 初次或第二次违反轻微的税务程序规定且有从轻情节；

- 由已满14周岁未满16周岁的未成年人实施的税务程序违规行为。

b) 罚款：

对于每种税收违法行为的具体罚款如下：

- 对于违反税务程序的行为，按绝对金额罚款，最高不超过100万元人民币。罚款金额具体为该行为所规定的罚款金额范围内的平均值；如有从轻情节，罚款金额可以减少，但不得低于最低罚款金额；如有加重情节，罚款金额可以增加，但不得超过最高罚款金额；

- 对于迟延缴纳税款的行为，按每日欠税金额的0.05%罚款；

- 对于虚报导致少缴税款或多退税款的行为，按虚报税款金额的10%罚款；

- 对于违反法律第114条第1款第b项规定的行为，按未按规定划入国家财政账户的金额罚款；

- 对于逃税、骗税行为，处以逃税、骗税金额一至三次的罚款。

当确定对同时具有加重情节和从轻情节的纳税人的罚款时，根据原则，如果有两个从轻情节可以抵消一个加重情节。在按照上述原则抵消后，如果仍有一个加重情节和一个从轻情节，则根据违法行为性质、程度及违法行为人弥补后果的态度，有权处理机关可考虑适用仅有一个加重情节或没有加重情节、从轻情节的罚款情况。对于违反税务程序的行为，每个加重或从轻情节分别增加或减少平均罚款金额的20%。

2. 根据违法行为的性质和程度，税收违法行为人还可能被采取没收用于实施违法行为的物品或工具等附加处罚措施。

3. 补救措施：

除本条规定外，违反本章第二部分规定的纳税人还可以采取以下补救措施：

a) 强制缴纳超过本决定第五条规定的时效期的欠税、少缴税款、逃税、骗税款项到国家财政账户；

b) 强制销毁违反法律规定印制、发行的发票、凭证、账簿，除非这些是作为证据保存的违法物品。

节2：处罚违反税收法律法规的行为针对纳税人

对纳税人

条7. 对于未按规定期限提交税务登记申请表或变更信息报告的行为进行处罚

1. 对于超过规定期限10至20天提交税务登记申请表或变更信息报告的行为，处以警告或者罚款人民币100,000元至1,000,000元。

2. 对于超过规定期限20天以上提交税务登记申请表或变更信息报告的行为，处以罚款人民币200,000元至2,000,000元。

第八条 对于未按规定内容填写税务申报表的行为进行处罚

对于在规定期限后发现的未如实、完整填写税务申报表中规定的事项（除纳税人按规定补充申报的情况外）的行为：

1. 对于未按规定填写税务申报表，导致发票购销明细表或其他与纳税义务相关的文件中的指标缺失或错误的行为，处以警告或者罚款人民币100,000元至1,000,000元。

2. 对于未按规定填写税务申报表，导致发票、经济合同及其他与纳税义务相关的文件中的指标缺失或错误的行为，处以警告或者罚款人民币150,000元至1,500,000元。

3. 对于未按规定填写税务申报表，导致税务申报表和年度决算申报表中的指标缺失或错误的行为，处以罚款人民币200,000元至2,000,000元。

4. 对于同时存在本条第1、2、3款所述多种违规行为的，处以罚款人民币500,000元至3,000,000元。

第九条 对于未按规定的期限提交税务申报表的行为进行处罚

1. 对于超过规定期限5至10天提交税务申报表的行为，处以警告或者罚款人民币100,000元至1,000,000元。

2. 对于超过规定期限10至20天提交税务申报表的行为，处以罚款人民币200,000元至2,000,000元。

3. 对于超过规定期限20至30天提交税务申报表的行为，处以罚款人民币300,000元至3,000,000元。

4. 对于超过规定期限30至40天提交税务申报表的行为，处以罚款人民币400,000元至4,000,000元。

5. 对于超过规定期限40至90天提交税务申报表的行为，处以罚款人民币500,000元至5,000,000元。

6. 本条规定的提交税务申报表的期限包括根据《税收征收管理法》第三十三条规定的延期提交税务申报表的时间。

7. 对于依法获得延期缴税的情况，不适用本条规定的处罚。

条10. 对于违反提供确定纳税义务相关信息的规定的行为进行处罚

对于违反提供确定纳税义务相关信息制度但不属于少报税、逃税、骗税的行为，根据行为性质和程度，处罚如下：

1. 对于以下行为之一，处以警告或者罚款人民币100,000元至1,000,000元：

a) 在税务机关要求的期限内5个工作日以上未提供与税务登记有关的信息、文件、法律文件；

b) 在税务机关要求的期限内5个工作日以上未提供与确定纳税义务有关的信息、文件、会计账簿；

c) 在税务机关要求的期限内未如实、准确提供与确定纳税义务有关的信息、文件、会计账簿。

2. 对于以下行为之一，处以罚款人民币200,000元至2,000,000元：

a) 在申报纳税期限内未如实、完整提供与确定纳税义务有关的信息、文件、会计账簿；在被要求时未如实、完整提供银行账户号码、存款余额给有权机关；

b) 未如实、完整提供应按制度规定登记的纳税义务相关指标，被发现但未减少国家预算收入；

c) 在被税务机关要求后的3个工作日内未如实、完整提供在银行、其他金融机构、国库的账户信息。

条11. 对违反执行税务检查、稽查决定，强制执行税务行政决定以及运输货物过程中违反发票和凭证管理制度的行为进行处罚

1. 对以下行为处以200,000元至2,000,000元罚款：

a) 拒绝接受税务稽查或检查决定，或者拒绝接受强制执行税务行政决定；

b) 在收到有权机关作出的决定后超过三个工作日内不执行税务稽查或检查决定，或者不执行强制执行税务行政决定；

c) 在收到有权机关在稽查或检查期间发出的要求提供与纳税义务相关的文件、账簿、发票、凭证、会计记录的通知后超过六个小时内拒绝、拖延或逃避提供；

d) 在有权机关在稽查或检查期间要求提供与确定纳税义务相关的准确信息、文件、会计记录时，未能提供准确的信息、文件、会计记录。

2. 对以下行为处以500,000元至5,000,000元罚款：

a) 在有权机关在稽查或检查期间要求提供与确定纳税义务相关的数据、文件、会计记录时，拒绝提供；

b) 不执行或不正确执行封存文件、资料、金库、仓库、物资、原材料、机器设备、厂房等作为核实纳税义务依据的决定；

c) 自行拆除或更改由有权机关合法设立并作为核实纳税义务依据的封条；

d) 在稽查或检查结束后五个工作日内未签署检查或稽查记录；

（e）未执行有权机关的检查、审计结论或强制执行行政决定的决定。

3. 违反运输货物过程中的发票和凭证管理制度的，按以下方式处罚：

a) 在有权机关发现违法行为并开始检查后的十二小时内无法提供合法的发票和凭证的，处以200,000元至2,000,000元罚款；

b) 在有权机关发现违法行为并开始检查后的十二小时以上二十四小时以内无法提供合法的发票和凭证的，处以300,000元至3,000,000元罚款；

c) 在有权机关发现违法行为并开始检查后的二十四小时以后无法提供合法的发票和凭证，但在有权机关作出处罚决定之前，处以1,000,000元至5,000,000元罚款。

如果在税务机关作出处罚决定之后提供发票和凭证，或者在本条规定的时间内无法提供发票和凭证，则按逃税行为进行处罚；但如果在申诉时效内提供了该批货物的缴税凭证，则仅按本条规定处以罚款而不按逃税行为进行处罚。

条12. 对迟缴税款行为的处罚

1. 纳税人迟缴税款行为的违规行为包括：

a) 迟于规定期限、延期纳税期限或税务机关通知中记载的期限，以及税务机关作出的处理违法行为决定中规定的期限缴纳税款；

b) 因申报错误导致少缴应纳税额、免税额、减税额或退税额，但纳税人自行发现错误并在收到税务机关检查或审计决定前主动足额补缴少缴税款到国家财政。

2. 对本条第1款规定的违规行为，每日罚款金额为迟缴税款的0.05%。

计算迟缴天数包括法定假日和休息日，并从纳税期限、延期纳税期限或税务机关通知或处理决定中规定的最后一天的次日起计算至纳税人主动将迟缴税款足额缴入国家财政之日止。

3. 如果纳税人能够自行确定迟缴罚款金额，则应按照本条第2款的规定自行申报并缴纳罚款税款到国家财政。

若纳税人无法自行确定或准确确定迟缴罚款金额，则由税务机关确定罚款金额并通知纳税人。

4. 自纳税期限届满后三十日内，纳税人仍未缴纳税款及迟缴罚款，则税务机关应告知纳税人所欠税款及迟缴罚款金额。

5. 在延期纳税期间，纳税人不因欠税而被处以迟缴罚款。

条13. 对导致少缴应纳税额或增加退税额的虚假申报行为的处罚

一、导致应缴税款减少或退税增加的虚假申报行为，包括：

a) 导致少缴应纳税额或增加退税额、免税额、减税额的虚假申报行为，但纳税人及时、完整、真实地在会计账簿、发票和其他凭证上记录了产生税收义务的经济业务；

b) 纳税人的虚假申报行为减少了应纳税额或增加了退税额、免税额、减税额，但不属于本条第1款规定的情况，在税务机关发现之前，纳税人已主动足额补缴少缴税款到国家财政；

c) 纳税人的虚假申报行为减少了应纳税额或增加了退税额、免税额、减税额，已被税务机关检查或审计确认为逃税行为，但如果这是首次违规且有减轻情节，并在税务机关作出处理决定前主动足额补缴少缴税款到国家财政，则税务机关应记录此情况以重新认定少报税款行为；

d) 使用非法发票或凭证记录购入货物或服务的价值，从而减少应纳税额或增加退税额、免税额、减税额，但在税务机关检查时，买方能证明使用非法发票的责任在于卖方，并且买方已按规定完整记录会计账目。

2. 对本条第1款规定的违规行为，罚款金额为应纳税额少报部分或退税额、免税额、减税额超出法律规定部分的10%。

3. 税务机关确定少缴税款金额、罚款金额；迟缴天数、迟缴罚款天数，并对纳税人作出处罚决定。

第14条 对逃避缴纳税款、骗税行为的处罚

纳税人有本法第一百零八条规定的逃避缴纳税款、骗税行为，除需补缴所逃避的税款和骗税所得税款外，还应根据逃避税款次数和骗税所得税款次数进行处罚，具体如下：

一、对首次违反本条第十三条未规定情形或第二次违反但具有两个以上减轻情节之一的行为，按所逃避的税款和骗税所得税款金额处以一次罚款：

（一）未提交税务登记表；未提交纳税申报表或者在提交纳税申报表后九十日内，自法律规定第三十二条第一、二、三、五款规定的纳税申报期限届满之日起，或者自法律规定第三十三条规定的延期纳税申报期限届满之日起；

对于季度预缴纳税申报表超过规定期限九十日提交，但在年度决算纳税申报期限内的情况，不按本条规定处理逃避缴纳税款行为，而按本决定第九条规定处理纳税申报违规行为。

（二）无法提供合法发票、凭证或者在规定期限内未能提供运输货物的发票、凭证；

（三）使用非法发票、凭证核算货物、原材料进项价值，减少应缴税款或增加免税、减税、抵扣或退税金额；

（四）伪造手续、文件销毁物资、货物，虚报减少应缴税款或增加退税、免税、减税金额；

（五）开具销售货物、服务数量、金额错误的发票，导致申报税额低于实际；

（六）使用假发票、过期发票、其他个人或组织的发票销售货物、提供服务，并未充分申报应缴税款，但不属于本决定第十三条第一项规定的情形；

（七）未在会计账簿中记录与确定应缴税款相关的收入和支出；

（八）销售货物、服务时未开具发票，或者在发票上填写的货物、服务金额低于实际支付金额，且在纳税申报期限届满后被发现；

（九）使用非法发票、凭证虚增货物、服务购入价值，减少应缴税款或增加免税、减税、退税金额；

（十）使用免征税货物（包括免税货物）不符合规定目的，且未申报税款；

（十一）篡改、涂改会计凭证、账簿，减少应缴税款或增加退税、免税、减税金额；

（十二）销毁会计凭证、账簿，减少应缴税款或增加退税、免税、减税金额；

（十三）在其他情况下使用非法发票、凭证、资料，导致应缴税款计算错误或退税金额计算错误。

二、对具有本条第一项规定行为之一的纳税人，在初次违规、具有加重情节或第二次违规但具有一个减轻情节的情况下，按所逃避的税款和骗税所得税款金额处以一点五倍罚款。

三、对具有本条第一项规定行为之一的纳税人，在第二次违规但无减轻情节或第三次违规但具有一个减轻情节的情况下，按所逃避的税款金额处以两倍罚款。

四、对具有本条第一项规定行为之一的纳税人，在第二次违规并具有一个加重情节或第三次违规但无减轻情节的情况下，按所逃避的税款金额处以二点五倍罚款。

五、对具有本条第一项规定行为之一的纳税人，在第二次违规并具有两个以上加重情节或第三次违规并具有加重情节或第四次及以后违规的情况下，按所逃避的税款金额处以三倍罚款。

六、本条第二、三、四、五项规定的加重情节、减轻情节的认定，按照本决定第六条第一项第二点的规定执行。

本条第一、二、三、四项规定的逃避税款金额是指，纳税人因实施本法第一百零八条规定的逃避缴纳税款、骗税行为，被有权机关在税务检查笔录、税务稽查结论中发现并确认的应当缴纳给国家财政的税款金额。

本条规定的违规行为在纳税申报期限内被发现，或在纳税申报期限后被发现但未减少应缴税款或增加退税、免税、减税金额的，仅按税收程序违规行为进行处罚。

编3：处理违反税收法律法规的行为针对税务机关、税务公务员、银行、金融机构及相关组织和个人

第15条 处理税务机关和税务公务员违反税收法律法规的行为

1. 税务机关和税务公务员违反税收法律法规的处理，按照《税收征收管理法》第112条、第113条的规定执行。

2. 财政部应指导税务机关和税务公务员违反税收法律法规行为的处理程序和手续，根据本条第1款规定。

第16条 对商业银行、其他金融机构及纳税担保人违反行为的处理

1. 商业银行和其他金融机构未按税务机关要求从纳税人账户中划转税款和罚款至国家财政账户的，视具体情况作如下处理：

a) 在该时点，纳税人存款账户余额为零或已全部划转至国家财政账户但仍不足以支付纳税人应缴税款和罚款的情况下，商业银行和其他金融机构不被处罚；

b) 在该时点，纳税人存款账户余额足以或超过应缴税款和罚款金额，但商业银行和其他金融机构未全部或部分划转相应款项，则自纳税人存款账户到期后10日内，税务机关应制作违规记录并作出处罚决定，对商业银行和其他金融机构处以未划转金额等值的罚款。在此情况下，税务机关仍需采取措施确保足额收取纳税人应缴税款。

2. 纳税担保人在纳税人未将税款存入国家财政账户或违反税收法律法规时，须代为缴纳相应的税款和罚款。

第17条 对相关组织和个人违反税收法律法规行为的处理

1. 相关组织和个人与纳税人串通、包庇其逃税、骗税行为，或不执行行政强制征税决定的，根据违法行为性质和程度，处以2000元至8000元罚款；若违法行为构成犯罪，则依法追诉刑事责任。

2. 若相关组织和个人未履行《税收征收管理法》第89条、第98条和第100条规定的义务，根据违法行为性质和程度，予以行政处罚或依法追诉刑事责任。

国家金库机关未按税务机关要求将纳税人应缴税款和罚款划转至国家财政账户的，依照本通知第16条第1款b项规定进行处罚。

节 4：处理违反税收法律法规的权限和程序以及执行处罚决定

第18条 税务机关处理违反税收法律法规行为的权限

1. 税务人员在执行公务时有权：

a) 警告；

b) 对本法令规定的税务手续违规行为处以最高100,000元罚款。

2. 税站站长、税队队长在其职能范围内有权：

a) 警告；

b) 对本法令规定的税务手续违规行为处以最高2,000,000元罚款。

3. 在其管辖区域内，税务分局局长有权：

a) 警告；

b) 对本法令第七条、第八条、第九条、第十条和第十一条规定的违规行为处以最高10,000,000元罚款；

c) 对本法令第十二条、第十三条、第十四条、第十六条和第十七条规定的违规行为处以罚款；

d) 没收用于实施违反税收法律法规行为的物品和工具；

đ) 实施本法令第六条第三款规定的补救措施。

4. 在其管辖区域内，税务局局长有权：

a) 警告；

b) 对本法令第七条、第八条、第九条、第十条和第十一条规定的违规行为处以最高100,000,000元罚款；

c) 对本法令第十二条、第十三条、第十四条、第十六条和第十七条规定的违规行为处以罚款；

d) 没收用于实施违反税收法律法规行为的物品和工具；

đ) 实施本法令第六条第三款规定的补救措施。

第19条 各级人民政府主席对违反税收法律法规行为的处罚权限:

各级人民政府主席对违反税收法律法规行为的处罚权限按照行政违法行为处理法律规定执行。

第20条 授权和划分违反税收法律法规行为的处罚权限

违反税收法律法规行为的授权处罚和划分处罚权限按照行政违法行为处理法律规定执行。

第21条 停止违法行为

当发现违反税收法律法规的行为时，有权限处理该行为的人必须立即作出停止违法行为的决定。停止决定可以是书面形式或其他形式，视具体违法行为而定。如果案件不属于其权限或超出其权限，则发现违法行为的人必须按照规定格式制作记录并及时转交给有权作出停止违法行为处罚决定的人，并根据本法令的规定进行处理。

第22条 制作违反税收法律法规行为的记录

制作违反税收法律法规行为记录的规定如下：

1. 执行公务中发现违反税收法律法规行为的有权人应当按照规定格式制作记录并及时转交给有权处罚的人。记录必须包含法律规定的所有签名；如果违规者未在记录上签字，则记录制作人必须在记录中详细说明原因，并对其记录内容承担法律责任；

2. 如果记录制作人无权处罚，则其主管也是有权处罚的人也必须在记录上签字；必要时，在签字前进行核实；

3. 不需要制作记录即作出处罚决定的情况：

a) 纳税人已经由税务机关检查或审计发现并记录在检查记录或审计结论中的违反税收法律法规行为；

b) 纳税人未能按时缴纳税务机关通报的应缴税款和滞纳金。

条23. 处罚决定期限

处罚决定期限规定如下：

1. 对于案情简单、违法行为明显，无需进一步调查的情况，必须在自违法事实记录之日起不超过10天内作出处罚决定；

2. 对于涉及复杂情节的案件，如需对涉案物品或工具进行鉴定，或者需要明确税收违法行为的对象或其他复杂情况，则应在自违法事实记录之日起30天内作出处罚决定；

3. 如认为需要更多时间来调查和收集证据，在本条第2款规定的期限届满前至少10天，有权作出处罚决定的人应以书面形式向其直接主管报告并申请延长；延长须以书面形式进行；延长的时间不得超过30天；

4. 除驱逐出境的处罚决定外，在下列情况下，有权作出处罚决定的人不得作出处罚决定：

a) 已超过本条第1款规定的期限；

b) 已超过本条第2款规定的处罚决定期限而未申请延长，或虽已申请但未获有权限机关批准延长；

c) 已超过有权限机关批准延长的期限。

条24. 税收违法行为处罚决定

税收违法行为处罚决定必须以书面形式体现。

处罚决定的形式、内容、程序和手续必须遵守行政违法行为处理法规的规定。

条25. 免除税收违法行为处罚及其权限

1. 缴税人因税收违法行为被处罚时，如遇自然灾害、火灾、意外事故或其他不可抗力情况，可请求免除处罚。免除罚款的最大金额不得超过受损财产或货物的价值。

2. 请求免除税收违法行为处罚的文件包括：

a) 请求免除罚款的公文，其中详细说明请求免除罚款的原因；

b) 确定因自然灾害、火灾、意外事故或其他不可抗力情况导致的受损财产或货物价值的文件；

c) 由受损组织或个人合法代表与公安机关或乡人民委员会主席共同检查确认的受损财产或货物价值清单；

在受损价值清单中，必须明确受损财产或货物的价值、造成损失的原因、组织或个人的责任、可回收的数量、种类及价值。

d) 经保险公司接受赔偿的损害赔偿文件（如有）；

e) 规定组织或个人赔偿责任的文件（如有）。

3. 税务机关负责人负责审查缴税人提交的免除税收违法行为处罚请求文件，并对其管辖范围内的案件或下级机关根据行政违法行为处理法规管辖的案件作出免除处罚决定。

4. 对于已经执行完毕的处罚决定或已经超过申诉、控告时效的案件，不予免除税收违法行为处罚。

条 26. 执行税收违法行为处罚决定

执行税收违法行为处罚决定的规定如下：

1. 被处罚的个人或组织必须在收到处罚决定之日起10日内执行该处罚决定，除非法律规定有其他规定。作出处罚决定后，有权作出处罚决定的人应当将处罚决定交付给被处罚人或者通知其领取；被处罚人收到处罚决定之日视为交付处罚决定之日。

对于罚款金额达到500,000元以上的个人，如果遇到特别经济困难的情况，有权作出处罚决定的人可以决定在自作出处罚决定之日起不超过三个月的时间内暂缓执行处罚决定。

财政部应指导处理未接收处罚决定的被处罚人的程序，以确保处罚决定的执行，并指导根据本款规定暂缓执行处罚决定的程序。

2. 如果经过一年时间，有权作出处罚决定的人无法将处罚决定交付给被处罚人，因为被处罚人没有前来领取且无法确定其地址或其他客观原因，则作出处罚决定的人应作出决定停止执行处罚决定中的处罚形式和补救措施，但不包括没收违法物品、工具的形式；对于正在扣押的违法物品、工具，按照行政违法行为处理的法律规定执行。国家预算支付执行这些措施的费用，或者从出售被没收的物品、工具（如有）中扣除。

条 27. 在未作出税收违法行为处罚决定的情况下作出责令改正决定

责令改正决定必须以书面形式体现。

处罚决定的形式、内容、程序和手续必须遵守行政违法行为处理法规的规定。

条 28. 移交税收违法行为处罚决定以执行

移交税收违法行为处罚决定以执行的规定如下：

1. 对于在本省行政单位违反税收法律法规但居住地或办公地点在其他省份且无法在当地执行处罚决定的个人或组织，处罚决定应移交给居住地或办公地点所在同级税务机关执行；

2. 对于发生在山区、海岛或偏远地区县级行政区划内的违法行为，由于交通不便且个人或组织无法在当地执行处罚决定，则处罚决定应移交给居住地或办公地点所在同级机关执行。

条 29. 将涉嫌犯罪的税收违法行为案件移送追究刑事责任

1. 在处理税收违法行为过程中，如发现组织或个人涉嫌犯罪行为，有权机关应在发现犯罪迹象之日起10日内将案件材料移送有权进行刑事诉讼的机关。

2. 对于已经作出税收违法行为处罚决定，之后发现违法行为涉嫌犯罪且未超过追诉时效的，作出处罚决定的机关应在撤销决定之日起3日内将案件材料移送有权进行刑事诉讼的机关。

税务机关应在接到关于启动刑事案件的通知之日起5日内，将原始违法案件材料移送给有权进行刑事诉讼的机关。

3. 如果税务机关已将案件材料移送有权进行刑事诉讼的机关，但在自作出是否启动刑事案件决定之日起3日后，税务机关仍未收到有权追究刑事责任机关关于是否启动刑事案件的通知，则有权作出税收违法行为处罚决定的人应依照《税收征管法》的规定作出处罚决定。

条30. 返还税务违法案件处罚档案

1. 对于已经移交给刑事诉讼机关的税务违法案件档案，如果刑事诉讼机关有权限的人员认为违法行为不符合构成犯罪的特征，则必须根据《刑事诉讼法》第103条的规定作出不起诉刑事案件的决定。自作出不起诉决定之日起三日内，刑事诉讼机关必须将不起诉决定连同违法案件档案一并移交有权处理税务违法案件的税务机关。

2. 如果个人已被起诉、提起公诉或已作出审判决定，但随后又作出了终止调查或终止案件的决定，则自作出终止调查或终止案件决定之日起三日内，刑事诉讼机关必须将终止调查或终止案件的决定连同违法案件档案一并移交有权处理税务违法案件的税务机关。

3. 接到本条第1款和第2款规定的违法案件档案后，有权进行处罚的税务机关必须对每一起案件作出处罚决定，按照本法令第23条的规定执行。

章 II

执行行政税收决定的强制措施

节1： 强制执行税务行政决定的一般规定

条31. 调整范围和适用对象

1. 调整范围：本章规定了强制执行税务行政决定的原则、权限、程序和手续，适用于组织和个人在超过履行期限或延期履行期限的情况下，未按《税收管理法》的规定履行税务行政决定的情况，不包括对进口货物采取停止海关手续的措施。

需要强制执行的税务行政决定包括：欠税及罚款通知书；核定税款通知书；税务行政处罚决定；根据行政违法处罚法律规定采取的补救后果措施决定；赔偿损失决定；其他根据法律规定需要强制执行的税务行政决定。

第二条 适用对象：

a) 根据《税收管理法》规定被强制执行税务行政决定的纳税人；

b) 税务机关及其工作人员被强制执行税务行政决定；

c) 负责强制执行税务行政决定的有权人员；

d) 与执行税务行政决定强制措施有关的国家机关、组织或其他个人。

条32. 需要强制执行税务行政决定的情形

1. 根据《税收管理法》第92条规定，纳税人需强制执行税务行政决定的情形。

2. 商业银行、其他信贷机构以及担保缴纳税款的个人未执行税务行政处罚决定，根据《税收管理法》的规定。

3. 在纳税人未将税款和罚款存入国库账户或违反《税收管理法》第114条第2款规定的情况下，担保人代替纳税人缴纳税款和罚款。

4. 国家金库未根据税务机关作出的税务行政处罚决定从被强制执行对象的账户中划拨资金至国库。

5. 与执行税务行政决定强制措施有关的组织和个人未执行有权机关作出的税务违法处罚决定。

条 33. 强制措施

实施税务行政决定的强制措施包括：

1. 从国家金库、商业银行或其他金融机构中扣划被强制执行税务行政决定对象的账户资金；要求冻结账户。

2. 扣减工资或收入的一部分。

3. 查封财产，并按照法律规定拍卖查封的财产，以收取欠缴税款和罚款，纳入国家预算。

4. 收取被强制执行税务行政决定对象由其他组织或个人持有的金钱或其他财产。

5. 没收用于实施违反税收法律法规行为的物品和工具。

6. 注销税务登记号；暂停使用发票。

7. 收回营业执照、设立和经营许可证、执业许可证。

条 34. 对被采取强制执行税务行政决定的组织扣款和查封财产的来源

对被采取强制执行税务行政决定的组织进行扣款和查封财产，依照行政处罚法和其他相关法律规定执行。

条 35. 决定强制措施的权限

下列人员有权作出本法令第33条规定的强制执行税务行政决定的一种或多种措施，并负责组织实施其自身及其下级机关的处罚决定的执行：

1. 各级税务机关负责人有权作出本法令第33条第1、2、3、4、5款和第6款规定的强制执行税务行政决定。

2. 县级、市级人民政府主席有权在其管辖范围内作出强制执行税务违法处罚决定。

3. 如果违法行为人被采取本法令第33条第7款规定的强制措施，则税务机关应处理案件，制作档案材料并通报、移交有关机关依法处理。

条 36. 决定强制措施的原则及组织实施下级机关税务行政决定的强制执行

本法令第18条第3、4款规定的有权限人员在以下情况下有权作出强制执行决定并组织实施下级机关的税务行政决定的强制执行：

1. 下级没有作出强制执行决定的权限。

2. 下级有作出强制执行决定的权限，但不具备实施强制执行决定的人力和物资条件，并向上级提出请求作出强制执行决定的书面申请。

3. 强制执行决定涉及多个地区、组织和个人。

条 37. 强制执行决定

1. 只有在本法令第35条规定有权限人员作出强制执行税务行政决定的情况下，才能实施强制执行。

2. 强制执行税务行政决定的决定应包含以下主要内容：作出决定的日期；作出强制执行决定的依据；作出强制执行决定人的姓名、职务和单位；被强制执行对象的姓名、住所或营业地点；强制执行的理由和措施；强制执行的时间和地点；主要执行机构；配合责任机构；作出决定人的签名；强制执行决定机构的印章。

3. 强制执行税务行政决定的决定应在实施强制执行前5个工作日内送达被强制执行对象及相关组织或个人；该决定还应送交上级直接税务机关；如果采取本法令第33条第3款规定的强制措施，则应在实施前将决定送交实施地的乡、镇、街道人民委员会主席。

条38. 强制执行决定的责任

1. 作出强制执行决定的人员有责任组织实施该行政税收决定。

2. 被强制对象所在地的乡、镇、街道人民委员会负责指导相关机构与税务机关合作实施行政税收决定的强制执行。

3. 公安人民武装力量有责任保障秩序和安全，并在强制执行行政税收决定时根据作出强制执行决定的人员的要求支持税务机关。

4. 与被强制执行行政税收决定的对象有关的组织和个人有责任根据作出强制执行决定的人员的要求配合执行强制措施。

条39. 强制执行决定的有效期限

1. 行政税收强制执行决定自作出之日起一年内有效。

2. 如果个人或组织故意逃避或拖延执行强制执行决定，则执行期限从逃避或拖延行为结束之日起重新计算。

3. 根据本条第1款规定的行政税收强制执行措施，自被强制执行的税款和罚款全部缴入国家预算时失效。终止强制执行决定效力的依据是被强制执行人将税款和罚款全部缴入国家预算的凭证，该凭证需经国库机构或有权征收税款的机构、商业银行或其他金融机构确认。

第二节 强制扣款

从存款账户中强制扣款

条40. 强制扣款措施适用的对象

当个人或组织不自愿履行处罚决定、补救后果决定或不支付强制执行费用时，可以从存款账户中强制扣款：

1. 被强制执行的个人在国家国库、商业银行和其他信贷机构有存款。

2. 被强制执行的组织在国家国库、商业银行和其他信贷机构有存款。

条41. 核实被强制执行对象的账户信息

1. 有权作出强制扣款决定的人可以收集、核实并要求银行、国家国库、其他信贷机构、金融组织提供关于被强制执行的个人或组织的账户信息及账户中的现有金额。同时，有权作出强制执行决定的人有责任对获得的被强制执行对象的账户信息保密。

2. 被强制执行的对象在收到要求时，应向有权作出强制扣款决定的人报告开设账户的银行、国家国库、信贷机构、金融组织的名称，以及在这些机构开设的账户号码和标识符。

3. 在被强制执行人开设账户的国家国库、商业银行和其他信贷机构，在收到要求时，有责任向有权作出强制扣款决定的人报告开设账户的地点和被强制执行人的账户号码。

条42. 强制执行措施为从存款账户中扣划款项的决定

1. 通过从存款账户中扣划款项进行强制执行的决定必须明确记载作出决定的日期、月份和年份；作出决定的依据；作出决定的人的姓名、职务和工作单位；被扣除的金额（在行政处理决定和强制执行费用中记录，截至强制执行前五日为止）；扣除理由；被扣款个人或组织的姓名、税号和账号；被采取强制执行措施的个人或组织开设账户的银行或其他金融机构名称和地址；国家财政预算账户的名称、地址和账号，以及从银行或其他金融机构将被扣除的款项转账至国库的方式；执行期限；有权作出强制执行决定的人签名并盖章。

2. 通过从存款账户中扣划款项进行强制执行的决定必须在强制执行前五日内送达被扣款的个人或组织、国库、该个人或组织开设账户的银行或其他金融机构以及相关机构。

条43. 国库、商业银行和其他金融机构在越南境内对被强制执行的个人或组织开设账户的责任

1. 自收到有权作出强制执行决定的人要求从存款账户中扣款的通知之日起三个工作日内，提供有关被强制执行的个人或组织在其单位开设的账户号码和存款余额的信息。

2. 在收到有权作出强制执行决定的人发出的强制执行决定后立即冻结被强制执行对象的账户。

3. 自收到强制执行决定之日起五个工作日内，将被强制执行的组织或个人的资金转入国库在国库开设的账户，按照强制执行决定中记录的扣缴税款、罚款和强制执行费用的数额，并同时通知作出强制执行决定的机关和被强制执行的个人或组织。

4. 以书面形式通知作出强制执行决定的机关，当强制执行决定失效而被强制执行的个人或组织账户中的资金不足以扣缴时。

在强制执行决定的有效期内，如果在被强制执行的个人或组织账户中仍有余额未按强制执行决定的要求转入国家财政预算，则根据本法令的规定对其进行税收违法行为处罚。

条44. 扣缴款项的程序

1. 行政强制执行从个人或组织账户中扣款的行为应基于现行规定的收款凭证。用于扣款的收款凭证应发送给相关各方。

2. 收款后，接收扣缴款项的国库有责任通知作出强制执行决定的人。

节3：通过扣押部分工资或收入的一部分来强制执行

工资或者部分收入

条45. 适用扣押部分工资或收入一部分的对象

对于被强制执行税务行政决定的纳税人，在以下情况下可采取扣押部分工资或收入一部分的措施：

1. 被强制执行的个人是公务员或公职人员，或者正在与一个机构或组织签订至少六个月期限劳动合同并领取工资或收入；

2. 被强制执行的个人正在领取每月退休金或伤残津贴。

条46. 强制扣减部分工资或收入的决定针对个人

1. 对个人采取强制措施扣减部分工资或收入的决定必须明确记载作出决定的日期、月份和年份；决定依据；作出决定者的姓名、职务和工作单位；被强制扣减部分工资或收入的个人的姓名和地址；管理被强制个人工资或收入的机关或组织的名称和地址；被扣减的金额（记录在行政处理决定中，包括强制执行费用，计算至强制执行前五日止）；扣减理由；国家金库接收款项的名称和地址以及将扣减金额转交金库的方式；执行时间；作出决定者的签名及决定机关的印章。

2. 强制执行决定应送达被强制执行的个人及其直接管理工资或收入的机关或组织及相关机关。

条47. 扣减个人部分工资或收入的比例

1. 只能按照有权机关作出的处罚决定中所记载的金额扣减部分工资或收入。

2. 扣减个人工资、退休金或丧失劳动能力补助的比例不得低于10%，不得超过该个人月总收入的30%；对于其他收入，则根据实际收入情况确定扣减比例，但不得超过总收入的50%。

条48. 管理被强制执行个人工资或收入的机关、组织或用人单位的责任

正在管理被强制执行对象工资或收入的机关、组织负有以下责任：

1. 根据强制执行行政税务决定的内容，从最近一期支付工资或收入开始，直至扣足税款和罚款为止，扣减被强制执行对象的部分工资或收入，并将扣减的金额转入国家金库的财政账户，同时通知作出强制执行决定者和被强制执行对象；

2. 在最近一期发放工资或收入时，正在管理被强制执行个人工资或收入的机关、组织应当根据强制执行决定的内容扣减被强制执行个人的部分工资或收入，并将扣减的金额转入强制执行决定中指定的国家金库账户，同时通知有权作出强制执行决定的机关；

3. 如果在劳动合同终止后仍未扣足税款和罚款，管理被强制执行对象工资或收入的机关、组织应在劳动合同终止之日起五个工作日内通知作出强制执行决定者；

4. 故意不执行对被强制执行对象作出的行政税务决定的强制执行决定的机关、组织，将依照本法令第17条规定受到违反税收法律法规的处罚。

第四节 强制措施查封财产、拍卖查封财产

第四十九条 采取查封财产并拍卖的强制措施的对象包括：

当事人不自愿执行行政处罚决定，不支付强制执行费用时，可以对其采取查封财产并拍卖的措施，具体包括：

一、自由职业者，没有固定工资或收入来源的个人；

二、没有银行账户或者虽然有但存款不足以扣划部分工资或收入的个人和组织；

三、无法适用《税收征收管理法》第九十三条第一款规定强制措施的个人和组织，或者已经适用但仍未能足额追缴所欠税款及罚款；

四、纳税人是正在接受治疗的个人时，不得采取查封财产的措施。

第五十条 下列财产不得查封：

一、对被强制执行行政税务处罚决定的个人：

（一）被强制执行人及其家庭唯一住房；

（二）被强制执行人的治病药品、维持基本生活需求的粮食和食品；

（三）被强制执行人及其家庭用于维持生计的基本生产工具；

（四）被强制执行人及其家庭的基本衣物和生活用品；

（五）祭祀用品；遗物、勋章、奖章、荣誉证书。

二、对于生产经营单位：

（一）医疗单位的药品、设备、器械等资产，除非这些资产用于流通销售；员工用餐所需的粮食、食品、用具和资产；

（二）幼儿园、学校及其相关设施、设备和用品，除非这些资产属于企业流通销售的资产；

（三）保障安全生产、防火防爆、防止环境污染的设备和工具；

（四）服务于公共利益、国家安全和国防的基础设施；

（五）禁止流通的危险有害化学品原料、半成品；

（六）正在封闭生产线中使用的原材料和半成品。

三、对于由国家财政拨款支持的国家机关、政治组织、政社组织、社会团体（统称机关、组织），使用国家财政资金购买的资产不得查封，而应要求机关、组织提交书面申请，请求有权机关提供财政支持以执行强制决定。

如果机关、组织有其他合法收入来源，则可查封从该收入来源投资或购买的资产以执行强制决定，但以下资产除外：

（一）医疗单位的药品、设备、器械等资产，除非这些资产用于流通销售；工作人员用餐所需的粮食、食品、用具和资产；

（二）幼儿园、学校及其相关设施、设备和用品，除非这些资产属于机关、组织流通销售的资产；

（三）保障安全生产、防火防爆、防止环境污染的设备和工具；

（三）办公场所。

条51. 强制执行措施决定查封财产

1. 查封财产的强制执行措施决定必须明确记载作出决定的日期、月份和年份；作出决定的依据；作出决定的人的姓名、职务（级别）、单位；被查封财产的个人或组织的姓名、住所地或营业地；罚款金额；查封地点；作出决定人的签名及决定机关的印章。

2. 查封财产前，必须提前五日向被查封财产的个人或组织、该人居住地或该组织营业地所在乡级人民政府或者该人工作单位通报，除非通报将妨碍查封行为的进行。

条52. 查封财产措施的实施程序

1. 查封财产应当在查封地的地方行政办公时间内于白天进行。

2. 作出强制执行决定的人或被指派执行决定的人主持查封行动。

3. 在实施查封财产时，必须有被强制执行人本人或其成年家庭成员、代表被查封财产的组织、地方行政机关代表以及见证人在场。

如果被强制执行人或其成年家庭成员故意缺席，则仍应进行查封财产，但必须有地方行政机关代表和见证人在场。

4. 被强制执行的个人或组织有权提出先查封哪项财产，主持查封的人如果认为该提议不影响强制执行，则应接受。

如果被强制执行的个人或组织没有具体提出先查封哪项财产，则优先查封属于个人所有的财产。

5. 只有当被强制执行人没有个人财产或其个人财产不足以履行强制执行决定时，才可查封其与他人共有的财产。对于存在争议的财产，仍然可以进行查封，并向共同所有者解释根据民事诉讼程序提起诉讼的权利。

实施查封的机关有责任公开宣布查封的时间和地点，以便共同所有者知晓。自查封之日起三个月内，如无任何人提起诉讼，则查封的财产将按照法律规定进行拍卖。

6. 自查封财产之日起三十日内，如果被强制执行的行政决定未缴纳完所欠税款和罚款，税务机关有权拍卖查封的财产以收回所欠税款和罚款。

条53. 查封财产笔录

1. 查封财产必须制作笔录。笔录中应记录查封的时间和地点；主持查封工作的人员的姓名和职务；被查封财产的组织或个人的代表或合法代理人；见证人；地方行政机关代表（或被强制执行人的单位）；每件被查封财产的名称、状况和特征描述。

2. 主持查封工作的人员；被查封财产的组织或个人的代表或合法代理人；见证人；地方行政机关代表（或被强制执行人的单位）应在笔录上签字。如果有人缺席或到场后拒绝签字，则应在笔录中注明并说明原因。

3. 查封笔录应制作两份，一份由作出强制执行决定的机关保存，另一份应在完成查封财产笔录制作后立即交给被查封的个人或被查封财产的组织代表。

条 54. 移交查封财产保管

1. 查封实施负责人可以选择以下形式之一来保管查封财产：

a) 移交给被强制执行人、被强制执行人的近亲属或者正在管理、使用该财产的人保管；

b) 如果该财产属于共有财产，则移交给其中一个共有人保管；

c) 移交给有保管条件的组织或个人保管。

2. 对于查封的金银、贵重金属、珠宝、外币等财产，暂由国家金库管理；对于工业炸药、辅助工具、具有历史、文化价值的文物、国宝、古董、珍贵稀有林产品等财产，暂由相关行业主管部门管理。

3. 在移交查封财产保管时，查封主持人员必须制作记录，详细记载：移交保管的日期；查封强制执行决定主持人的姓名，被强制执行的个人或组织代表人，接收保管财产的人，见证人的姓名；财产的数量和状况（质量）；保管财产人的权利和义务。

查封主持人员、保管财产人、被强制执行的个人或组织代表人、见证人在记录上签字。如果有人缺席或者在场但拒绝签字，则应在记录中注明并说明原因。

记录应交给保管财产人、被强制执行的个人或组织代表人、见证人以及查封主持人员各一份。

4. 接受保管财产的人可以得到实际且合理的保管费用补偿，但不包括第1款a项规定的情况。

5. 如果保管财产人导致财产损坏、丢失、被盗或毁坏，必须承担赔偿责任，并根据违规性质和程度，按照本法令的规定进行处罚，或者根据刑法的规定追究刑事责任。

条 55. 查封财产估价

1. 已查封财产的估价工作可以在被查封个人的住所或被查封组织的办公地点或被查封财产的存放地点进行（除非需要成立估价委员会）。

2. 已查封财产的估价由查封强制执行决定主持人与被强制执行的组织或个人代表人及共同所有者协商确定。各方就价格达成一致的时间不得超过自查封之日起五个工作日。

对于价值低于500,000元或易损物品的查封财产，如果各方无法就价格达成一致，则作出强制执行决定的有权机关负责估价。

3. 对于价值不低于500,000元且难以估价或各方无法就价格达成一致的查封财产，在自查封之日起十五日内，已作出强制执行决定的人员应向有权机关申请成立估价委员会，其中已作出强制执行决定的人员为委员会主席，财政部门和相关专业机构的代表为委员。

自成立之日起七个工作日内，估价委员会必须完成估价工作。被查封的个人或拥有被查封财产的组织代表可以参与估价意见，但定价权属于估价委员会。

财产估价基于估价时的市场价格。对于国家统一管理价格的财产，估价依据国家规定的财产价格。

4. 财产估价必须形成记录，详细记载估价时间、地点、参与估价人员名单、已估价财产的名称和价值、参与估价人员和财产所有者的签名。

条56. 定价委员会的成立权限

1. 县人民政府主席决定成立定价委员会，对于属于县级、乡级国家管理机关行政强制执行权限的案件。

2. 省人民政府主席决定成立定价委员会，对于属于省级国家管理机关行政强制执行权限的案件。

3. 中央机关成立定价委员会的事宜由该部主管部长决定，并在与财政部长和相关部委协商一致后作出决定。

条57. 定价委员会的任务

1. 研究并提出定价委员会会议组织和内容的建议。

2. 准备定价所需的必要文件。

3. 进行资产定价。

4. 制作定价记录。

条58. 已查封财产的移交以进行拍卖

1. 对于已查封准备拍卖的财产，根据本法令第55条规定确定的价值，在查封决定作出之日起30日内，强制执行负责人应与具有拍卖职能的机构签订委托拍卖合同，按照以下规定组织拍卖：

a) 对于已查封且确定价值低于10,000,000元的财产，强制执行负责人应与县级财政机关签订委托拍卖合同，组织拍卖；

b) 对于已查封且确定价值高于10,000,000元的财产，强制执行负责人应与财产所在地省级拍卖服务中心签订委托拍卖合同，组织拍卖。

2. 财政部部长应指导确定本条第1款a项和b项规定的拍卖财产的起拍价格。

3. 移交已查封财产给负责拍卖的机关必须形成书面记录。记录中应明确：移交日期；移交人、接收人；移交人、接收人的签名；财产的数量和状况。移交已查封财产给负责拍卖的机关的档案包括：强制执行查封决定；与合法所有权和使用权有关的文件（如有）；财产定价文件和财产移交记录。

4. 在财产已查封为大型或数量众多的货物，而省级拍卖服务中心或县级财政机关没有存放场所的情况下，完成移交手续后可以与现有保管方签订财产保管合同。保管合同的费用从拍卖所得款项中支付。

5. 当已查封财产移交给负责拍卖的机关后，该财产的拍卖程序应按照现行法律规定进行。

6. 对于共有财产，在拍卖时优先出售给共有人。

7. 如果拍卖所得金额超过处罚决定中的金额和强制执行费用，则在拍卖之日起10日内，强制执行查封拍卖财产的机关应办理退还差额给被强制执行的人或组织的手续。

条59. 转移财产所有权

1. 法律认可并保护购买查封财产的人对财产的所有权。

2. 有权的国家机关有责任根据法律规定办理向买受人转移财产权利的手续。

3. 转移财产权利的文件包括：

a) 行政强制措施查封财产拍卖的决定副本；

b) 财产拍卖记录；

c) 其他与财产相关的文件（如有）。

节5： 强制 扣押金钱、财物（由第三方持有）

条60. 强制扣押金钱、财物（由第三方持有）的适用范围

对于由其他组织或个人（以下简称第三方）持有的被强制对象的金钱、财物，当满足以下条件时可采取强制扣押措施：

1. 税务机关无法实施第93条第1款a、b和c项规定的强制措施，或者已经实施了这些措施但仍未足额征收欠缴税款及罚款；

2. 税务机关有证据表明第三方持有被强制对象的债务或金钱、财物。

条61. 从第三方处收取被强制对象的金钱、财物的原则

1. 第三方对被强制对象负有到期债务，或者持有被强制对象的金钱、财物、货物。

2. 若被强制对象的金钱、财物由第三方持有，并且是担保交易的对象或属于破产处理的情况，则从第三方处收取金钱、财物应依照法律规定执行。

3. 第三方代替被强制对象向国家财政缴纳的金额应视为已支付给被强制对象的金额。

根据从第三方收取金钱、财物的凭证，有权实施强制措施的机关应当通知被强制对象及相关机关。

条62. 持有被强制对象债务或金钱、财物的第三方的责任

1. 向税务机关提供关于被强制对象的债务或持有的金钱、财物的信息，包括金额、付款期限、资产类型、数量和状态。

2. 收到税务机关的要求文书后，在未将金钱、财物交还被强制对象之前，必须先将其缴纳至国家财政或移交税务机关进行拍卖手续。

3. 如未能履行税务机关的要求，须在收到要求文书之日起五个工作日内向税务机关提交书面解释。

组织和个人持有被强制对象的债务或金钱、财物，在收到税务机关的要求后十五天内不代为缴纳强制征收的税款，则将按照《税收管理法》第93条第1款的规定采取强制措施。

节6： 强制收回税务登记号、停止使用发票；收回营业执照或设立与经营许可、职业许可

条63. 强制措施的程序

1. 本节规定的强制措施应在税务机关已经实施了第93条第1款a、b、c和d项规定的强制措施但仍未足额征收欠缴税款及罚款的情况下实施。

2. 实施本节规定的强制措施时，有权的国家管理机关必须在大众媒体上公开发布通知。

第六十四条 强制措施包括收回税务登记号和暂停使用发票

各级税务机关负责人应按照《税收征收管理法》第九十四条的规定，采取强制措施收回税务登记号和暂停使用发票。在采取此类强制措施时，各级税务机关负责人必须在收回税务登记号和作出收回税务登记号决定、暂停使用发票决定前三个工作日内通知被强制对象，并应在收到被强制对象的通知之日起十日内作出收回税务登记号和暂停使用发票的决定。

第六十五条 强制措施包括收回营业执照或设立和经营许可、执业许可

当税务机关对纳税人采取强制措施收回营业执照或设立和经营许可、执业许可时，必须在确定被强制对象之日起三个工作日内向有权国家管理机关发出书面要求，以收回营业执照、设立和经营许可、执业许可。

国家管理机关自收到税务机关通知之日起十日内，必须作出收回营业执照或设立和经营许可、执业许可的决定，或者向税务机关通报不收回的情况。

章 III

实施条款

条66. 生效日期

本法令自二〇〇七年七月一日起生效。对于越南社会主义共和国是成员的国际条约中有关处理违反税法行为和强制执行其他税务行政决定的规定与本法令规定不同的，则按该国际条约的规定执行。

废除政府于二〇〇四年二月二十五日发布的第100/2004/NĐ-CP号法令关于处罚违反税法行为的规定。

对于本法令生效前发生的违反税法的行为，适用当时有效的法律规定。

如果本法令规定的同一违法行为的罚款金额低于此前已发布并在本法令生效前有效的规范性法律文件规定的罚款金额，则适用本法令规定的罚款金额，即使该违法行为已被记录在案，但有权机关尚未作出处理决定或虽已作出处理决定但仍在申诉期限内。

对于未在本法令中规定的处理违反税法行为和强制执行税务行政决定的其他规定，应按照行政处罚法和其他相关法律规定执行。

第六十七条 指导和组织实施

财政部负责指导和组织实施本法令，并与国家机关、政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社团合作，宣传、教育和动员民众遵守并监督本法令的实施。

第六十八条 责任实施

各部部长、相当于部的机构首长、属于政府的机构首长、省和中央直辖市人民委员会主席以及有关组织和个人负责实施本法令。/。