시행규칙 제 99/2003/TT-BTC는 재무부가 발행한 시행규칙 제 120/2002/TT-BTC를 수정하고 보완하기 위한 지침을 제공하며, 이는 정부가 2002년 11월 7일에 발표한 시행령 제 89/2002/NĐ-CP에 따른 영수증의 인쇄, 발행, 사용 및 관리에 대한 구체적인 지침을 설명한다.

시행규칙

재무부 2003년 제99호 고시는 2003년 10월 23일 발행되어 재무부가 2002년 12월 30일 발행된 2002년 제120호 고시를 수정하고 보완하며, 정부가 2002년 11월 7일 발행한 2002년 제89호 시행령에 따른 영수증의 인쇄, 발행, 사용 및 관리에 대한 지침을 시행하기 위한 내용이다.

2002년 12월 30일 재무부는 2002년 제120호 고시를 발행하여 정부가 2002년 11월 7일 발행한 2002년 제89호 시행령에 따른 영수증의 인쇄, 발행, 사용 및 관리에 대한 지침을 시행하였다. 실정에 맞추어 재무부는 2002년 12월 30일 발행된 2002년 제120호 고시를 수정하고 보완하여 영수증 구매 절차에 관한 다음과 같은 지침을 제공한다.

1. 재무부 2002년 제120호 고시 2002년 12월 30일 발행된 부분 B의 장 V의 절 1을 다음 새로운 점 1로 대체한다.

"1. 영수증 구매 절차:

1.1. 첫 번째 영수증 구매 절차:

a. 기업: 기업이 처음으로 영수증을 구매할 때 다음 서류를 제출해야 한다.

- 영수증 구매 신청서(부록 01 참조).

- 기업의 대표자가 권한 있는 사람에게 작성한 영수증 구매를 위해 세무당국과 접촉하도록 위임하는 소개서. 소개서에는 위임받은 사람의 이름, 직위, 주민등록번호가 명시되어야 한다.

- 기업의 세무 등록 증명서 사본(기업이 확인한 사본).

영수증을 구매하러 오는 사람은 소개서에 명시된 사람으로서 주민등록증(유효기간 내)을 세무당국에 제시해야 한다.

b. 개인 사업자: 개인 사업자가 처음으로 영수증을 구매할 때 다음 서류를 제출해야 한다.

- 영수증 구매 신청서(부록 02 참조).

- 세무 등록 증명서 사본. 개인 사업자가 세무당국에 영수증 구매 신청서를 제출할 때 본인의 세무 등록 증명서 원본을 가져와야 하며, 공증된 사본의 경우 원본을 가져올 필요가 없다.

- 개인 사업자가 다른 사람에게 위임할 경우 법에 따라 위임장을 작성해야 하며, 법적 책임을 부담해야 한다. 위임장에는 위임받은 사람의 이름, 주소, 주민등록번호가 명시되어야 한다.

개인 사업자 또는 위임받은 사람이 세무당국과 접촉할 때 주민등록증(유효기간 내)을 함께 제시해야 한다.

c. 기업 또는 개인 사업자의 첫 번째 영수증 구매 신청서는 직접 관리하는 세무당국에 제출된다.

거래 장소 또는 사업 장소가 변경되는 경우, 해당 기업은 변경된 장소를 세무당국에 알리기 위해 10일 이내(영업일 기준)에 통지를 해야 한다.

d. 세무당국의 책임: 기업 또는 개인 사업자의 첫 번째 영수증 구매 신청서를 수령하고, 절차 a와 절차 b에서 규정된 첫 번째 영수증 구매 절차를 검토한다.

구체적인 검토 내용은 다음과 같다:

+ 신청서나 소개서 또는 위임장에 기재된 이름과 주민등록번호를 직접 영수증을 구매하러 온 사람의 이름과 주민등록번호와 일치 여부를 확인한다.

+ 신청서에 기재된 내용이 모델에 따라 완전하고 명확하게 기재되었는지 확인한다.

+ 신청서에 기재된 사업장 이름, 사업자 등록번호, 세금 번호가 세무 등록 증명서와 일치하는지 확인한다.

위 내용을 확인한 후 적합하다고 판단되면 세무당국은 모델 03에 따른 예약증을 기업에 발급하여 영수증 판매 예약 날짜를 알려준다. 각각의 상황에 따라 세무당국은 최대 5일 이내(영업일 기준)에 예약 날짜를 결정한다. 예약 기간 동안 세무당국은 실제 사업 장소를 확인하여 기업이 신고한 장소에서 실제로 사업을 운영하는지 확인한다. 실제 확인 결과는 모델 04에 따른 사업 장소 확인서에 기록된다. 실제 확인 결과가 적합하면 세무당국은 기업에 영수증 구매 신청서를 발급하고, 예약 날짜에 맞춰 첫 번째 영수증을 판매한다. 만약 영수증 구매 조건이 충족되지 않는 경우, 세무당국은 기업에 이유를 설명하여 알려준다.

기업 또는 개인 사업자는 처음으로 구매할 수 있는 영수증의 수량은 최대 2권이다.

1.2. 이후 영수증 구매 절차:

a. 기업 또는 개인 사업자는 다음 영수증을 구매할 때 다음 서류를 제출해야 한다.

- 기업: 기업의 대표자가 권한 있는 사람에게 작성한 영수증 구매를 위해 세무당국과 접촉하도록 위임하는 소개서. 소개서에는 위임받은 사람의 이름, 직위, 주민등록번호, 구매 요청 영수증 수량이 명시되어야 한다.

- 개인 사업자: 영수증 구매 신청서. 신청서에는 개인 사업자의 이름, 주민등록번호, 사업 장소, 구매 요청 영수증 수량이 명시되어야 한다. 개인 사업자가 다른 사람에게 위임할 경우 법에 따라 위임장을 작성해야 하며, 위임장에는 위임받은 사람의 이름, 주민등록번호가 명시되어야 한다.

- 이미 세무당국에서 발급받은 영수증 구매 신청서.

기업이 위임한 사람, 개인 사업자 또는 개인 사업자가 위임한 사람, 영수증을 구매하러 오는 사람은 세무당국에 유효기간 내의 주민등록증 원본을 제시해야 한다.

b. 세무당국의 책임:

기업 또는 개인 사업자의 영수증 구매 신청서를 수령하고, 신청서와 주민등록증을 확인하여 세무 당국과 접촉하는 사람이 기업 또는 개인 사업자의 소개서 또는 위임장에 명시된 사람인지 확인한다. 적합하다면 세무당국은 기업에 영수증을 판매해야 하며, 판매 가능한 영수증 수량은 직전 달에 사용한 영수증 수량보다 많아서는 안 된다. 예를 들어, 회사 A가 8월 10일에 15권을 구매하려고 했지만 7월에 사용한 영수증 수량이 12권이므로 최대 12권만 구매할 수 있다.

- 신설 사업장에 대해서는 첫 구매한 세금계산서(02권)를 사용한 달이 종료되지 않은 경우, 세무기관은 첫 구매한 세금계산서 사용 기간을 근거로 다음 구매할 세금계산서 수량을 결정하며, 해당 달의 세금계산서 사용 수량을 확인한 후 이전 달의 사용 수량에 따라 판매한다.

- 제14조(제1항, 제2항 제외), 제15조 및 제16조를 위반한 사업장에 대해서는 과징금 처분을 받고 과징금과 추징세액(있을 경우)을 국가예산에 즉시 납부하면 처음 구매한 세금계산서 수량(최대 02권)으로 판매한다.

3개월 동안 사업장이 계속 위반하지 않는다면 세무기관은 다른 잘 준수하는 사업장처럼 세금계산서를 판매한다.

2. 재무부령 제120/2002/TT-BTC 2002년 12월 30일 시행규칙 부속서 120/2002/TT-BTC 제VI목 B부분 제1.8호를 다음과 같이 변경한다.

"1.8- 개별 세금계산서 발급에 관하여:

6개월 또는 1년 동안 안정적으로 세금을 납부하고 세금계산서 권을 필요로 하지 않는 영세사업자, 세금계산서 권 발급 거부된 위반 영세사업자, 등록되지 않은 영세사업자 또는 정기적인 영세사업자가 아닌데도 불구하고 상품 또는 서비스 수익이 발생한 영세사업자는 세금계산서 개별 발급(수수료 없음)을 받을 수 있다. 이를 고객에게 제공하기 위함이다.

개별 발급된 세금계산서는 세무국 또는 세무팀에서 직접 발급된다. 개별 세금계산서 발급 장소는 세무국이 지역 특성과 발급 요구사항을 고려하여 공식적으로 통보한다. 세금계산서 개별 발급을 받는 대상은 세금을 납부해야 하며(세금영수증을 통해 납부) 세금계산서를 받기 전에 이를 해야 한다. 세금계산서 발급을 원하는 자는 수익 내역과 양 당사자 간 매매 계약서를 함께 제출해야 한다. 세금계산서는 세무기관에서 작성되며, 연1은 발급받는 자에게, 연2는 세무기관에 보관된다. 각 연에는 세무기관의 도장을 찍어야 한다. 세무기관은 개별 세금계산서 사용자를 별도로 관리한다."

3. 재무부령 제120/2002/TT-BTC 2002년 12월 30일 시행규칙 부속서 120/2002/TT-BTC 제VI목 B부분 제1호 끝에 다음과 같은 내용을 추가한다.

"1.12- 안정적으로 세금을 납부하고 등록된 영세사업자로서 세금계산서를 사용하려는 경우, 다음과 같이 세금계산서를 구매할 수 있다.

안정적으로 세금을 납부하는 영세사업자가 처음 세금계산서를 구매할 때는 본 통지 제1.1조 규정에 따라 절차를 진행해야 한다. 이후 세금계산서를 구매할 때는 본 통지 제1.2조 규정에 따라 절차를 진행해야 하며, 이전에 구매한 세금계산서 권을 세무팀에 가져와서 세무팀이 세금계산서 사용, 세금계산서에 기재된 수익, 그리고 세무팀장의 확인서가 없는 경우를 제외한 모든 사항을 확인해야 한다.

세무기관은 다음의 경우 세금계산서 판매를 거부할 수 있다: 안정적으로 세금을 납부하는 영세사업자가 제14조(제1항, 제2항 제외), 제15조, 제16조를 위반하였거나, 이전에 구매한 세금계산서 권을 세무기관에 가져오지 않았거나, 세금을 지연납부하거나 세금을 미납한 경우.

안정적으로 세금을 납부하는 영세사업자는 6개월 또는 1년마다 세금계산서를 01권씩 구매할 수 있다."

"1.13- 안정적으로 세금을 납부하고 세금계산서를 사용하는 영세사업자의 경우, 세금계산서에 기재된 수익이 안정적인 수익보다 높다면, 영세사업자는 세금계산서에 기재된 수익에 따른 세금을 납부해야 한다.

세금계산서에 기재된 수익이 안정적인 수익보다 낮다면, 영세사업자는 안정적인 수익에 따른 세금을 납부해야 한다.

세무기관은 세무자문회의와 협력하여 6개월 또는 1년 동안 안정적으로 세금을 납부하는 영세사업자의 수익을 조사하여 실제 경영 상황에 맞게 세금을 안정화하고 공정성을 보장하며 세수 누락을 방지한다. 영세사업자는 자신의 경영 상황과 안정적인 수익이 일치하지 않는다고 판단되면 이의를 제기할 수 있다."

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생한다. 재무부령 제120/2002/TT-BTC 2002년 12월 30일 시행규칙에서 수정되지 않은 내용은 여전히 효력을 유지한다. 이 규정을 적용하면서 문제가 발생하면 관련 기관 및 개인들은 재무부에 즉시 보고하여 해결 방안을 연구하도록 한다.