Văn bản này giải quyết vấn đề phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào cho hàng hóa dịch vụ dùng chung giữa hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Bộ Tài chính hướng dẫn các doanh nghiệp tính khấu trừ thuế theo tỷ lệ doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế so với tổng doanh số.
适用范围
Các cơ sở kinh doanh
要点
- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT (Điểm 1.2.c, Mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Trường hợp hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT mà cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào thì thuế đầu vào phải khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số (Điểm 1.2.c, Mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ (Mẫu số 02B/GTGT) cần ghi chú rõ về việc tính toán thuế đầu vào khi không hạch toán riêng được.
🌐 本文件的社会影响
- Các cơ sở kinh doanh sẽ phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào một cách chính xác hơn, giúp giảm thiểu sai sót trong kê khai và nộp thuế.
- Đối với các doanh nghiệp có sử dụng chung hàng hoá dịch vụ cho cả sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế GTGT, việc này tạo ra thêm công tác hạch toán phức tạp.
❓ 常见问题
Cơ sở kinh doanh phải làm gì khi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung?
Phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
Nếu cơ sở không thể hạch toán riêng được thì phải làm thế nào?
Phải khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số.
全文
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 6864 TC/TCT NGÀY 7 THÁNG 6 NĂM 2005
VỀ VIỆC PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương
Bộ Tài chính nhận được công văn của một số doanh nghiệp và Cục thuế nêu vướng mắc khi thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn lập Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ (Mẫu số 02B/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư số 127/2004/TT-BTC ngày 27/12/2004 của Bộ Tài chính. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến sau:
Tại điểm 1.2.c, Mục III, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn: "Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Trường hợp hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra."
Căn cứ vào quy định nêu trên, thay thế đoạn "Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: Số liệu để ghi vào chi tiêu này bằng số liệu ở chi tiêu mã số [22] trên Tờ khai thuế GTGT" trong phần ghi chú của Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ (Mẫu số 02B/GTGT) bằng đoạn "Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: Số liệu để ghi vào chi tiêu này là số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh không hạch toán riêng được thuế đầu vào phải khấu trừ."
Bộ Tài chính thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết và hướng dẫn cơ sở kinh doanh thực hiện.
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。