通知2007年第1号关于行政机构、事业单位和国家预算资助的组织年度决算审查、审核和通报的规定

 

通知

关于审核、审查和通报年度决算的指导意见

对行政机构、事业单位、由国家财政支持的组织以及各级预算

财政部就行政机构、事业单位、由国家财政支持的组织以及各级预算的年度决算审核、审查和通报提出如下指导意见：

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根据二零零三年六月六日政府第60/2003/NĐ-CP号法令关于《国家预算法》实施细则和执行办法；

本通知适用于国家财政拨款的预算款项、按规定留用的收入以及地方各级政府预算。

第一章 总则

本通知不适用于基本建设投资决算、东海-海岛计划资金决算、利息补贴支出和根据规定制度向银行转移用于贷款的对象的资金。

本通知的适用对象为行政机关、公立事业单位、政治组织、政社组织、政社职业组织、社会组织、社职组织和其他使用国家财政经费的单位（以下统称预算单位）以及各级财政机关。

预算单位和各级财政机关应当按照各自职责和权限，负责编制、提交、审核、审查和通报自2006年起的年度决算，依据相关指导性文件和本通知的规定执行。

对于2005年的年度决算审核、审查和通报继续按照财政部2004年2月19日发布的第10/2004/TT-BTC号通知《关于行政机构、事业单位及各级预算的年度决算审核、审查和通报》的规定执行。

第二章 具体规定

1. 编制和报送年度决算报告：

a) 对于三级预算单位：

三级预算单位应编制并报送年度决算报告给上级预算单位或同级财政机关（如无上级预算单位），包括：

- 按照现行行政事业单位会计制度（附随于财政部2006年3月30日第19/2006/QĐ-BTC号决定发布）规定的基层单位会计科目目录编制的财务报表和年度决算报告；

- 国家储备物资年度决算报告（如有，按财政部2005年6月9日第48/2005/TT-BTC号通知《关于实施<国务院关于国家储备物资管理实施细则>的通知》的规定）；

- 审计、监察、财政机关建议事项落实情况报告（按本通知附件1表格编制）；

- 其他相关文件规定的年度决算报告（如有）。

b) 对于二级预算单位：

二级预算单位应汇总并编制年度决算报告，包括自身年度决算报告（如有）和已按本通知规定审核的下属一级预算单位年度决算报告，并报送一级预算单位，包括：

- 按照现行行政事业单位会计制度（附随于财政部2006年3月30日第19/2006/QĐ-BTC号决定发布）规定的上级单位会计科目目录编制的财务报表和年度决算报告；

- 年度决算与预算对比说明报告（按本通知附件2表格编制）；

- 其他相关文件规定的年度决算报告（如有）。

- 国家储备物资年度决算汇总报告（如有，按财政部2005年6月9日第48/2005/TT-BTC号通知的规定）；

- 其他相关文件规定的年度决算报告（如有）；

- 按本通知规定对下属一级预算单位年度决算审核结果的通报。

c) 对于一级预算单位：

一级预算单位应汇总并编制年度决算报告，包括自身年度决算报告（如有）和已按本通知规定审核、审查的下属一级预算单位年度决算报告，并报送同级财政机关。

一级预算单位的年度决算报告应按照与二级预算单位相同的规定格式编制。如果一级预算单位同时是资金使用者，则应按照与三级预算单位相同的规定格式编制。

各级财政机关应按照财政部2003年6月23日第59/2003/TT-BTC号通知和2005年11月17日第101/2005/TT-BTC号通知的规定编制和报送地方财政收支决算报告。

2. 审核、审查和通报年度决算程序：

a) 对于二级预算单位：

二级预算单位应按照本通知第二章第三款的规定，负责审核并向下属一级预算单位通报年度决算审核结果。

在审核年度决算之前，二级预算单位负责人应提前通知下属预算单位审核计划，并告知一级预算单位以便配合执行。

b) 对于一级预算单位：

一级预算单位应按照本通知第二章第三款的规定，负责审核并向下属预算单位通报年度决算审核结果。

特别是对已经二级预算单位直接下属审核的一级预算单位年度决算，一级预算单位应按照本通知第二章第四款的规定进行审查。

在审核年度决算之前，一级预算单位负责人应提前通知下属预算单位审核计划，并告知同级财政机关以便配合执行。

c) 对于各级财政机关：

- 对于同级一级预算单位的年度决算：财政机关应负责审查并向同级一级预算单位通报年度决算审查结果，按照本通知第二章第四款的规定执行。

c) 对于各级财政机关：

- 对于同级一级预算单位的决算：财政机关负责审定并按照本通知第二条第四款的规定通报年度决算审定结果。

对于一级预算单位同时为使用预算的单位，财政机关应按照本通知第二条第三款的规定进行决算审查并通报审查结果。

- 对于各级地方政权预算决算：上级财政机关负责对下级直接隶属预算决算进行审核并按本通知第二条第五款规定通报审核结果。

三、决算审查及审查结果通报：

（一）决算审查内容：

- 检查财务报告和年度决算报告清单，如缺少则要求被审查单位立即补充完整（见本通知第二条第一款第a点）；

- 检查每份收费、费用和其他收入的收据，这些收入根据法律规定需管理并上缴国家财政（如有）；

- 检查分配给的预算支出计划的准确性和合法性，确保与有权机关批准的总金额和详细分项金额一致（包括年内追加或调整的预算）。特别对于由无偿援助资金执行的支出，应遵循现行国家财政制度对无偿援助资金的管理规定。

- 检查每一笔支出的合法性，确保其在分配的国家预算内，并符合规定的标准、定额或内部开支制度，且已由单位负责人或授权人决定；

- 检查采购、管理和处置资产的情况；组织招标和评估价格对于大额采购和维修项目；确保资产采购、管理和使用的合规性；

- 检查收支核算和会计处理，确保符合会计制度、预算年度、预算级别和国家预算科目；

- 检查收支凭证、账簿和决算报告数据的一致性；

- 检查结转下一年度使用的经费余额，包括经有权机关书面批准的结余经费（根据财政部2005年11月17日发布的第101/2005/TT-BTC号通知）和按规定可自动使用的结余经费。对于不符合规定结转下一年度使用的经费余额，必须收回上缴国家财政；

- 检查执行有权机关通过审计、检查、决算审查或决算审核提出的建议情况；

审查年度决算结束后，有权审查决算的机关应编制年度决算审查记录作为通报年度决算的依据（按照本通知附表03填写）。

（二）在进行年度决算审查时，上级预算单位和同级财政机关有权：

- 要求被审查单位解释或提供审查所需的信息和数据；

- 对不符合规定的收支进行核销；要求被审查单位将不符合规定的支出、不得结转下一年度使用的经费余额及其他按规定应缴纳的款项上缴国家财政；

- 如果发现决算数据有误，要求被审查单位更正决算数据并重新提交经审查的结果；

- 建议国库取消不符合规定的结转下一年度使用的经费余额；

- 返还或建议有权机关返还被审查单位错误上缴上级或国家财政的资金；

- 根据法律规定，自行处理或建议有权机关处理因违反规定导致国家财政损失的单位负责人。

（三）通报年度决算审查结果：

根据被审查单位的决算报告和年度决算审查记录，有权机关应出具年度决算审查通报并发送给被审查单位（按照本通知附表04填写）。

四、审核及审核结果通报：

（一）审核内容：

- 检查财务报告和年度决算报告清单，如缺少则要求被审核单位立即补充完整（见本通知第二条第一款）；

- 检查收费、费用和其他收入的决算数据准确性，确保与已审查或审核的下属预算单位的决算数据一致（如有）；

- 检查分配给的预算支出计划的准确性和合法性，确保与有权机关批准的总金额和详细分项金额一致（包括年内追加或调整的预算）。特别对于由无偿援助资金执行的支出，应遵循现行国家财政制度对无偿援助资金的管理规定。

- 检查决算数据与分配预算的准确性和合法性，确保与已审查或审核的下属预算单位的决算数据一致（包括总额和详细分项），符合国家预算科目；

- 检查结转下一年度使用的经费余额，包括经有权机关书面批准的结余经费（根据财政部2005年11月17日发布的第101/2005/TT-BTC号通知）和按规定可自动使用的结余经费。对于不符合规定结转下一年度使用的经费余额，必须收回上缴国家财政；

- 检查执行有权机关通过审计、检查、决算审核提出的建议情况；

审核年度决算结束后，有权审核的机关应编制年度决算审核记录作为通报年度决算的依据（按照本通知附表03填写）。

（二）在进行年度决算审核时，上级预算单位和同级财政机关有权：

||| 提请被审单位对需要审核结算的事项进行说明或提供必要的信息和数据；

||| 提请被审单位如发现决算数据有误，应予以更正，并根据审核结果修改决算报告；

||| 提请被审单位要求下属预算单位收回并上缴国家财政超出规定标准的支出、不得结转下一年度使用的经费余额及其他按规定应上缴的资金；

||| 对于不符合规定的已上缴国家财政款项，予以退还或提请有权机关予以退还；

||| c) 审核结算年度的通知：

||| 根据被审单位提交的决算报告及决算审核记录，有权机关依据本通知附件四表格出具审核结算年度的通知，发送给被审单位；

||| 五、对地方各级政府决算的审核与通知审核结果：

||| a) 上级财政部门对下级直接管辖预算的决算进行以下内容的审核：

||| - 检查决算报告目录是否符合财政部2003年第59号和2005年第101号通知的规定及相关规定；如有缺失，要求下级财政部门立即补充完整；

||| - 审查决算数据的准确性和合法性，特别是与预算相比增加或减少的部分；

||| - 比较各级预算收入决算数与实际已缴国库的收入数；

||| - 比较上级财政拨款数与下级财政的实际拨款数以及通过国库核算的数据；

||| - 检查执行国家有关部门审计、检查、决算审核中提出的建议的情况；

||| - 对决算年度提出意见：报送上级财政部门决算报告的时间、经人民代表大会批准后的决算报告报送时间、使用和提取财政储备基金的情况、决算数据的说明和解释；

||| b) 在审核下级直接管辖预算决算时，上级财政部门有权：

||| - 要求下级财政部门提供审核决算所需的额外信息和数据；

||| - 责令有关责任部门追回不符合规定的支出，并按制度规定将应缴款项立即上缴国家财政；

||| - 建议同级人民政府向同级人民代表大会提出调整下级预算决算的建议，如有错误；

||| c) 审核结算年度的通知：

||| 根据已经过人民代表大会批准的下级预算收支决算报告，上级财政部门进行审核并出具决算年度的通知，发送给下级财政部门（按照本通知附件五表格）；如需更改决算数据，则送交下级人民政府报同级人民代表大会审议批准调整决算；

||| 六、委托资金的决算编制、报送、审查、审核和通知：

||| a) 直接使用上级预算委托资金的单位按照本通知第二部分第1款a项的规定编制委托资金决算报告，并报送同级财政部门；

||| b) 接受委托资金的财政部门负责会同同级专业管理部门审查并通知直接使用委托资金单位的决算审查结果，按照本通知第二部分第3款的规定；随后汇总编制决算报告，报送委托财政部门和上级专业管理部门；

||| c) 委托财政部门负责会同同级专业管理部门审核接受委托资金的财政部门的委托资金决算，并通知审核结果，按照本通知第二部分第4款的规定；随后汇总纳入委托预算支出决算；

||| 如果委托资金在一级预算单位的预算中分配：

||| - 属于委托预算级别的预算单位汇总并编制已经过接受委托资金的财政部门审查的委托资金决算报告，连同该单位管理的其他资金一并报送同级财政部门（除非另有规定）；

||| - 委托财政部门审核并通知委托资金决算与该单位管理的其他资金的合并决算结果，按照本通知第二部分第4款的规定；

||| 特别是关于实施优抚条例的委托资金，按照财政部和劳动和社会保障部联合发布的具体指导进行处理；

||| 七、各机关、单位在决算审查、审核和通知中的职责：

||| a) 直接使用预算资金单位的责任：

||| - 对会计凭证的真实性、准确性承担责任；

||| - 认真执行上级预算单位或有权机关关于调整数据、账簿、出账、追回并上缴国家财政等的建议，严格按照规定的时间和程序办理；

||| 收到上级预算单位的决算审查通知或调整通知（如果是直属上级预算单位），或者收到同级财政部门的决算审查通知后，在十个工作日内完成通知中的所有建议；

||| 如果有权机关出具的决算审查通知数据与直接使用预算资金单位的决算数据不符：

+ 若为二级预算单位的决算审查通知：若单位对二级预算单位的决算通知有不同意见，则必须向一级预算单位提交书面材料，以供审议和决定。

+ 若为一级预算单位的决算审查通知：若单位对一级预算单位的决算通知有不同意见，则必须向同级财政机关（与一级预算单位同级）提交书面材料，以供审议和决定。

+ 若为同级财政机关的决算审查通知：若单位对财政机关的决算通知有不同意见，则必须向同级人民政府（对于地方行政机关所属预算单位）或总理（对于中央所属预算单位）提交，以供审议和决定。

在等待有权机关的意见期间，直接使用国家预算资金的预算单位必须按照有权机关的决算审查通知执行。

b) 二级预算单位的责任：

- 对其下属预算单位年度决算审查结果和通知负责。

- 收到一级预算单位的决算审查通知或年度决算调整通知后，须在十个工作日内完成通知中的建议，并调整其下属预算单位的决算审查通知。

若二级预算单位对一级预算单位的决算审查通知有不同意见，则必须向同级财政机关（与一级预算单位同级）提交书面材料，以供审议和决定。在等待财政机关意见期间，二级预算单位必须按照一级预算单位的决算审查通知执行。

c) 一级预算单位的责任：

- 指导其下属预算单位正确实施决算审查、审核和通知的规定；同时汇总并按时提交年度决算报告；

- 对其下属预算单位年度决算审查或审核结果和通知负责；

- 收到同级财政机关的年度决算审核通知后，须在十个工作日内完成通知中的建议，并调整其下属预算单位的年度决算审查通知；

若财政机关的年度决算审核通知数据与一级预算单位的数据不一致；若一级预算单位对财政机关的年度决算审核通知有不同意见，则必须向同级人民政府（如果是地方行政机关所属预算单位）或总理（如果是中央所属预算单位）提交，以供审议和决定。

在等待同级人民政府或总理的意见期间，一级预算单位必须按照同级财政机关的年度决算审核通知执行。

d) 各级财政机关的责任：

- 收到同级预算单位或下级预算单位完整填写的年度决算表格后，在最长时间内三十天内完成决算审查或审核并通知年度决算；

- 对相关单位年度决算审查或审核结果和通知负责；

- 在审查、审核和通知同级预算单位年度决算期间，各级财政机关不得处理结转下一年度使用的经费余额和支付，除非是在根据规定进行决算调整期间。

đ) 国家金库的责任：

- 对经国家金库检查和监督的预算支出条件和支付负责；

- 确认并对其确认的预算使用情况、预付款和预付款支付情况负责；

- 根据财政机关的要求（书面形式），暂停未按规定时间提交年度决算报告的预算单位的支付，但不包括工资、津贴、补助、奖学金以及确保机构运行的一些必要开支，不包括购买设备和维修费用。

第三章 组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效，并取代财政部于2004年2月19日发布的第10/2004/TT-BTC号通知，该通知指导行政机构、事业单位和各级预算的年度决算审查、审核和通知。在执行过程中如遇问题，请及时反映给财政部研究解决。

在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究解决。/

                                                                              部长签署
                                                                               副部长



 
                                                                                阮黄英俊