通知2014年第1号关于彩票经营企业的财务管理制度的指导意见

通知

关于对经营彩票业务的企业财务管理的规定的指导意见

                                     

根据2007年3月1日政府第30/2007/NĐ-CP号法令关于经营彩票业务和2012年10月5日政府第78/2012/NĐ-CP号法令关于修改、补充2007年3月1日政府第30/2007/NĐ-CP号法令关于经营彩票业务的内容；

根据2013年7月11日政府第71/2013/NĐ-CP号法令关于国家投资企业资本和对企业财务管理的规定，该企业由国家持有100%注册资本；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

执行2013年10月4日政府办公厅第8308/VPCP-KTTH号公文关于制定针对经营彩票业务活动的特殊财政机制；

根据金融银行和金融机构司司长的建议，

财政部部长发布本通知，指导对经营彩票业务的企业财务管理。

第一章
总则

第一条 调整范围

第一条 本通知指导对经营彩票业务企业的财务管理规定。

第二条 经营彩票业务的企业有责任按照法律规定的企业财务管理规定以及本通知中的规定执行。如有不同，则按本通知的规定执行。

第二条 适用对象

1. 由省、直辖市人民委员会作为所有者的国有独资有限责任公司（以下简称彩票发行公司）。

2. 国有独资有限责任公司越南电子彩票公司（以下简称越南电子彩票公司）。

3. 经营彩票业务企业的所有者，对经营彩票业务进行管理的国家机关。

4. 相关组织和个人。

条3. 术语解释

1. "经营彩票业务的企业"包括各彩票发行公司和越南电子彩票公司。

2. "传统联票彩票"是指同一区域内的各彩票发行公司共同发行的一种彩票，在整个区域内统一奖池结构，统一开奖，并根据经财政部批准的区域彩票发行委员会章程分配全部奖金和彩票印刷费用。

3. "代理佣金"是指经营彩票业务的企业按照彩票销售价值的百分比支付给彩票代理商的金额。

4. "含税收入"是从经营各种类型彩票活动中获得的收入，包括增值税和特别消费税。含税收入用于确定代理佣金、提取风险准备金支付奖金、支持打击私彩、制作假彩票的支出。

5. "不含税收入"是从经营各种类型彩票活动中获得的收入，不包括增值税和特别消费税。不含税收入用于确定经营彩票业务企业的经营成果。

6. "实际收入"是在每个省、直辖市发生的含税收入。实际收入是根据本通知的规定，作为从经营选择性数字电子彩票业务中获取的收入进行预算分配的基础。

7. "累积奖金支出"是指越南电子彩票公司根据已获有权国家机关批准但尚未有人中奖的选择性数字电子彩票产品规则规定的累积奖金价值的支出。

第二章
资金和资产管理

条 4. 注册资本

1. 注册资本是指企业所有者为实现彩票经营活动所必需的投资金额，并在企业的组织和活动章程中予以记载。

2. 在运营过程中，如果彩票经营企业需要增加注册资本，则应根据目标、任务、发展战略及补充注册资本的来源，制定方案提交所有者审议批准，依照法律规定执行。

彩票经营企业的注册资本增加的方法、程序、手续和审批权限按照国家持有100%注册资本的企业财务管理规定实施。

3. 确定用于支持彩票经营活动所需增加的注册资本时，除了投资于支持彩票经营活动的项目外，彩票经营企业还应考虑用于支付客户彩票产品奖金所需的必要资金，该产品是根据法律规定允许销售的。

4. 彩票经营企业在整个运营期间不得减少注册资本。

条 5. 筹资

1. 彩票经营企业的筹资形式、筹资原则以及决定筹资方案的权限，按照国家持有100%注册资本的企业筹资机制执行，且不得改变所有权形式。

2. 彩票经营企业仅可为直接与彩票经营活动相关的业务筹集资金。与外国合作伙伴进行商业合作合同的执行须依据法律规定，在所有者的同意基础上进行。

条 6. 对外投资

1. 彩票经营企业仅能对直接与彩票经营活动相关的行业进行对外投资。与外国合作伙伴签订的商业合作协议需根据法律规定，在所有者的同意下执行。

2. 彩票经营企业的对外投资原则、形式、限额及其权限，按照国家持有100%注册资本的企业财务管理规定和企业的组织和活动章程执行。

条 7. 资金和资产的管理使用

1. 彩票经营企业有责任有效管理和使用由所有者投资的所有资金和合法运营资金，以服务于彩票经营活动及相关直接业务，依照法律规定执行。

2. 投资、建设、采购固定资产、折旧固定资产、租赁、抵押、质押资产、清算、出售固定资产、转让对外投资、库存商品管理、应收应付账款管理、汇率差异、资产清查和重新评估等事项，均按照国家持有100%注册资本的企业财务管理规定执行。

第三章
收入和费用管理

条 8. 收入

彩票经营企业的收入包括：

1. 来自各种类型彩票经营活动的收入；

2. 法律允许的除彩票经营活动之外其他经营活动的收入；

3. 财务活动收入，包括根据国家持有100%注册资本的企业财务管理规定确定的各项收入；

4. 其他收入包括：

a) 根据国家持有100%注册资本的企业财务管理规定确定的其他收入；

b) 来自未在规定领奖期限内兑奖的自行选择数字电脑彩票累积奖金返还的收入，该规定已在经有权国家管理部门批准的游戏规则中明确。

条 9. 收入确认原则

1. 经营彩票业务收入：是指在一个会计期间内，从经法律规定许可经营的各种类型彩票销售中产生的应收票款总额，并已确定为当期消费。

2. 除彩票业务外的其他经营活动收入：是指在一个会计期间内，从销售产品和提供服务中产生的应收款项总额，这些活动是根据法律规定被允许的。

3. 财务活动收入：在经济活动发生时计入收入，不论是否已经收到款项。

4. 其他收入：在有客户接受付款的证据时计入收入，不论是否已经收到款项。

条 10. 费用

除了根据财务管理规定，对于由国家全资持有的企业，与经营活动相关的费用被认定为可扣除项目之外，彩票经营企业在确定企业所得税时，以下特定费用可以作为可扣除项目：

1. 奖金支出：

a) 对于传统彩票、手工乐透和即开型彩票：奖金支出是指根据法律规定，对中奖彩票实际支付给中奖者的金额。对于通过发行联销机制发行的传统彩票，奖金支出包括：

- 实际支付给中奖彩票持有者的企业自付部分，按照区域彩票管理委员会运作规则的规定；

- 根据区域彩票管理委员会运作规则的规定，分配给企业的共同支付部分的实际奖金支出。

b) 对于自助选号电子彩票：奖金支出是指对中奖彩票实际支付给中奖者的金额以及根据批准的游戏规则，转移到下一期开奖的累积奖池的价值。

2. 向彩票代理支付佣金：

a) 彩票企业根据每个时期的具体情况决定支付给代理的佣金比例，但不得超过该企业销售彩票含税收入的15%（已售出的彩票价值）。具体佣金水平应在彩票企业与代理之间签订的代理协议中明确规定；

b) 彩票企业仅在代理完成其在当期内销售的彩票数量确认，并且履行了与彩票企业签订的代理协议中的所有义务后，才向代理支付佣金；

c) 彩票企业有责任在支付给代理之前，根据现行税收法规扣缴代理应缴纳的税款。

3. 为客户委托兑奖支付的费用：

a) 向彩票代理支付的委托兑奖费用最高不超过代理实际支付的总奖金额的0.2%；

b) 支付依据是彩票企业和代理之间签订的代理协议，其中必须包含关于委托兑奖的条款和其他证明代理已向客户支付奖金的文件；

（三）受托兑奖的代理商不得向中奖者收取任何额外费用。

4. 开奖和监督委员会监督工作的费用：

a) 开奖费用包括租赁会场和其他用于支持开奖工作的外部采购费用；

特别是在通过联销机制发行传统彩票的情况下，各彩票企业共同进行开奖，每家企业的开奖费用根据其在当期内销售的彩票销售额占区域总发行额的比例分摊。具体费用的确定规定在区域彩票管理委员会运作规则中。

b) 监督委员会成员的劳务费按兼职补贴标准计算，该标准由所有者根据财政部门和彩票企业的建议批准，符合工作内容并提高成员的责任感；

支付监督委员会成员劳务费的依据是已批准的劳务费标准和成员实际参与工作的天数或会议次数。

5. 打击私彩和伪造彩票的支持费用：

彩票经营企业可以具体支持打击私彩和伪造彩票的工作如下：

a) 支出原则：

- 直接支持当地公安机关及相关机构开展调查、破案和处理私彩及伪造彩票案件；

- 符合彩票经营企业的财务能力；

- 必须有合法有效的发票和凭证；

- 公安机关及相关机构负责根据案件复杂程度、参与人数和调查时间，公开分配资金支持；

- 支付依据是人民法院判决书副本、立案决定书或行政处罚决定书及罚款收据。

b) 支出限额和总支出限额：

- 对于已审理的案件：单个案件的最高支出限额为20万元。

- 对于行政处罚案件：最高支出额度为罚款金额的50%，但不超过五万元人民币/案件；

- 年度总支出最高额度不超过：

+ 北方、中部地区以及销售电脑体育彩票的企业销售彩票的含税总收入的1%；

+ 南方地区销售彩票的企业销售彩票的含税总收入的0.1%。

c) 根据实际情况和每起案件的支持费用规定（见本条第5款b项），彩票销售企业应向所有者报批具体支持内容及费用，确保各项支出符合定额标准。

6. 预备风险奖金基金的费用：

a) 彩票产品类型及提取原则：

- 彩票销售企业仅可对允许经营并采用固定奖金支付方式的彩票产品设立预备风险奖金基金，该方式需遵循相关法律规定；

- 提取时，彩票销售企业不得亏损。

b) 提取条件：在提取期间，彩票销售企业的实际兑奖率低于规定的兑奖率或计划兑奖率。实际兑奖率按以下方法确定：

c) 提取时间：彩票销售企业可在季度内暂时提取，并在财政年度结束时进行结算，前提是满足本条第6款b项的规定；

d) 每种彩票类型的提取比例根据以下公式计算：

tt_{= DT × TL - TT} - 预备兑奖基金的提取比例。_{DT：每种彩票类型在提取期间的含税总收入。} TL：每种彩票类型在提取期间规定的兑奖率或计划兑奖率。_tt

其中：

tt_ttTT：每种彩票类型在提取期间已支付给中奖客户的实际兑奖总额，属于彩票销售企业的兑奖责任。

đ) 预备风险奖金基金的最大提取比例和使用规定如下：

TL_kh- 对于北方、中部地区运营的彩票销售公司以及越南国家电脑体育彩票公司，在提取时必须确保预备风险奖金基金的余额不超过所有允许提取彩票类型的含税总收入的10%；

信息类别_tt- 对于南方地区运营的彩票销售公司，在提取时必须确保预备风险奖金基金的余额不超过所有允许提取彩票类型的含税总收入的3%；

- 如果预备风险奖金基金的余额超过上述限额，彩票销售企业必须停止提取，直到余额低于允许限额。未使用的预备风险奖金基金余额可以结转到下一年度；

- 彩票销售企业在实际兑奖率高于规定的兑奖率或计划兑奖率时使用预备风险奖金基金。如果预备风险奖金基金不足以支付，则剩余的实际兑奖金额将计入营业成本。

7. 彩票票务费用：

a) 这些费用包括按照实际支付价格与印刷厂签订经济合同的彩票印刷费、运输费、装卸费、保管费、合理附加费（如有）或共同承担的彩票印刷费，依据区域彩票管理委员会的规定；

b) 按照实际支付价格与供应商签订经济合同的彩票选择号码单印刷费、纸张和墨水费用及其他与电脑体育彩票相关的费用；

8. 彩票信息和开奖费用：用于通过广播、电视和其他大众媒体发布开奖结果的信息费用，以及制作关于兑奖规则和开奖结果的传单以服务客户和代理的费用。依据合法有效的经济合同、发票和凭证。

9. 支付区域彩票管理委员会活动费用：

a) 彩票销售企业每年向区域彩票管理委员会缴纳的最高费用为六十万元人民币/公司/委员会（每月五万元人民币）。此费用不包括彩票管理委员会发行传统彩票的兑奖费用、开奖费用和彩票印刷费用。具体费用由各区域彩票管理委员会根据各自协议规定；

c) 如果彩票经营企业自行印刷彩票，彩票印刷费是合理且实际发生的费用，并计入企业的总成本。

b) 所有费用必须有合理的合法凭证。如由区域彩票管理委员会管理支出，委员会须统一通过定额标准。区域彩票管理委员会主席负责所有支出的合法性。年终必须结算并在区域彩票管理委员会公开。结算后如有结余，可结转至下一年度继续使用。

10. 宾馆接待、庆典、宣传广告、中介、营销、促销、交易费用、会议费用及其他与经营活动相关的费用。这些费用的比例按照税收法律法规的规定，基于扣除兑奖费用后的总费用百分比计算。

a) 对彩票经营企业的贡献金额上限为每年每公司理事会60万元（每月5万元）。此贡献金额不包括兑奖费用、开奖费用以及传统纸质彩票发行机制下区域彩票管理委员会的彩票印刷费用。具体每个彩票经营企业的贡献金额由区域彩票管理委员会根据各自协议规定。

各项支出必须有合法有效的凭证。若由区域彩票管理委员会管理支出，委员会须一致通过定额标准。区域彩票管理委员会主席对各项支出的合法性负责。年终需决算并在区域彩票管理委员会内公开。决算后如有结余，可转入下一年度继续使用，用途须符合既定规定。

10. 宾馆接待费、庆典费、宣传广告费、中介费、营销费、促销费、交易费、会议费及其他与企业经营活动相关的费用可以列支。支出比例按照税收法律法规的规定执行，并以总成本扣除奖金支付成本后的百分比计算。

条 11. 费用确认和费用管理原则

1. 费用确认原则：

a) 彩票经营企业仅可将与当年财政年度经营活动相关的实际发生的费用计入成本；

b) 彩票经营企业的费用确定应符合会计准则和现行税收法律法规的规定。

2. 成本管理原则：

a) 彩票经营企业必须严格管理各项费用，以降低成本和产品成本，提高企业的经营效益；

b) 彩票经营企业的费用管理应按照法律规定的企业财务管理体制进行，该体制适用于国家全资拥有的企业。

第四章 实施细则
履行对国家财政的义务

的彩票经营企业

条 12. 履行国家预算义务的原则

1. 彩票发行公司有责任根据税法规定全面履行对国家预算的义务。

2. 越南电脑体育彩票公司应遵守本条第1款规定及以下规定：

a) 在总部申报并结算增值税、特别消费税和企业所得税。根据每种税的实际应缴税额，越南电脑体育彩票公司将这些税款分配到地方预算，并根据实际在各地区的业务收入比例开具向地方预算缴纳款项的凭证，依照法律规定执行；

b) 在总部扣除、申报并结算个人所得税。越南电脑体育彩票公司将个人所得税分配到地方预算，并根据法律规定开具向地方预算缴纳款项的凭证，依据以下标准执行：

- 对于支付给电脑自选号码彩票代理人的佣金的个人所得税：根据每个省级代理人在各地区的实际业务收入进行分配；

- 对于中奖者的个人所得税：对于通过电话或互联网方式分发的，根据个人注册参与抽奖所在地的省份或城市进行分配；对于通过终端设备分发的，根据销售彩票的地点进行分配。

c) 根据本通知第十四条第三款b项规定，企业在缴纳地方预算的企业所得税后剩余利润的情况下，越南电脑体育彩票公司应在总部申报，根据实际在各省份或城市的业务收入比例分配到地方预算，并根据法律规定开具向地方预算缴纳款项的凭证；

d) 越南电脑体育彩票公司在各省份或直辖市实际业务收入的确定方法应遵循本通知第十三条的规定；

đ) 关于越南电脑体育彩票公司增值税、特别消费税、企业所得税、个人所得税以及企业所得税后的利润的具体申报和缴纳办法，应按照税法、税收管理法和财政部发布的指导文件的规定执行。

条13. 确定越南国家体育彩票公司各经营区域的实际营业收入

1. 越南国家体育彩票公司负责完整、准确地跟踪各省份和中央直辖市实际发生的营业收入，作为从经营体育彩票业务活动中分配财政收入的基础，依据本通知及相关规定。

2. 越南国家体育彩票公司在各省份和中央直辖市区域内确定体育彩票业务活动实际营业收入的方式如下：

a) 对于通过终端设备分发体育彩票的模式：实际营业收入来源于在各省份和中央直辖市区域内注册销售体育彩票的终端机，根据与越南国家体育彩票公司签订的代理体育彩票合同或由越南国家体育彩票公司设立的销售点；

b) 对于通过电话和互联网分发体育彩票的模式：营业收入根据客户在开设体育彩票账户时登记的参与抽奖地点确定，按照有关体育彩票业务的法律规定。

第五章
利润分配、提取和使用基金

第十四条 利润分配

经营体育彩票企业的利润，在扣除以前年度亏损后（按企业所得税法规定），提取科学技术发展基金（按法律规定），缴纳企业所得税（按法律规定）后，按以下方式分配：

1. 补偿以前年度已过扣除期限的税前亏损。

2. 扣除第1款规定的金额后的剩余利润按以下方式分配：

a) 提取30%用于发展投资基金；

对于已经足额注入注册资本的体育彩票经营企业，则不得提取发展投资基金。

b) 提取奖励福利基金和企业管理人员奖金基金；

上述基金的提取条件和比例应按照法律规定的企业财务管理制度执行，适用于国有独资企业。

3. 在按照本条第2款规定提取基金后，剩余利润由所有者决定，具体如下：

a) 对于尚未足额注入注册资本并经有权机关批准的体育彩票经营企业，剩余利润继续补充到企业发展投资基金中，以达到批准的注册资本额度；

特别是对于由省级人民政府（以下简称省级人民政府）拥有的彩票公司，在补充企业发展投资基金后，省级人民政府有责任向同级人民代表大会报告最近一次会议关于此事项的执行情况。

b) 对于已经足额注入注册资本的体育彩票经营企业：

- 对于由省级人民政府拥有的彩票公司：剩余利润上缴地方财政，用于当地教育、医疗和社会福利等重要项目的建设；

- 对于越南国家体育彩票公司：剩余利润按本通知第十二条第二款c项的规定分配到地方财政，用于当地教育、医疗和社会福利等重要项目的建设。

4. 严格禁止体育彩票经营企业将税后剩余利润用于支付超过本通知第十条第二款规定的最高限额的代理佣金。

5. 上述基金的提取和使用必须得到所有者的同意，并公开透明，遵守财务公开制度、基层民主制度和国家规定。

条 15. 基金使用目的

彩票经营企业的基金的管理、使用和决算，按照国家所有企业财务管理制度的规定执行。对于奖励基金，彩票经营企业不得将其用于支付已按本通知规定获得代理佣金的彩票代理商。

第六章
财务计划、会计制度、审计制度，

报告、财务公开及检查监督

条 16. 财务计划

一、根据经所有者批准的企业发展战略和业务发展规划，彩票经营企业应制定符合企业发展方向的长期业务计划和财务计划。

二、每年，根据长期生产与经营计划，彩票经营企业应制定年度业务计划并提交公司董事长审批；对于尚未按照第78号2012年法令第1条第9款规定进行转换的企业，需提交董事会审批。

三、根据由董事会（对于尚未按照第78号2012年法令第1条第9款规定进行转换的企业）或公司董事长决定的生产与经营计划，彩票经营企业应对当年的生产与经营情况进行评估，并编制下一年度的财务计划，在每年7月31日前提交给所有者和财政机关。

四、所有者负责与同级财政机关合作，审查彩票经营企业编制的财务计划，并以书面形式提出正式意见，以便企业完善财务计划。完成后的财务计划是所有者和同级财政机关监督、评价和管理企业经营活动的基础。

条 17. 会计和统计

一、彩票经营企业应按照现行法律规定实施会计和统计制度，真实、准确、客观地反映所有财务活动。

二、财政年度从公历1月1日开始至12月31日结束。

条 18. 财务报告和其他报告

一、在会计期末（季度末、年末），彩票经营企业必须编制、提交并发送财务报告和统计报告，遵守法律规定。对于尚未按照第78号2012年法令第1条第9款规定进行转换的企业，董事会主席、公司董事长对这些报告的真实性、准确性负责。

二、除本条第一款规定的法定财务报告外，彩票经营企业还需定期每季度和年终编制并提交以下报告：

（一）业务运营情况报告（格式编号01/BCXS）；

（二）票券销售情况报告（格式编号02/BCXS）；

（三）代理商债务期限履行和付款义务保障情况报告（格式编号03/BCXS）；

（四）代理商佣金支付和奖金授权支付情况报告（格式编号04/BCXS）；

（五）国有资本和资产管理和使用情况报告（格式编号05/BCXS）；

（六）各省实际收入发生情况报告以及越南国家彩票公司通过自行选择数字彩票业务产生的地方预算分配和缴纳情况报告（格式编号06/BCXSĐT）。

三、报告的提交时间和地点：

（一）本条第一款规定的报告应在每个季度结束后二十日内、年度会计期末后三十日内提交给所有者及其他相关机构，依据2004年5月31日政府发布的第129号2004年法令关于会计法实施细则的规定；

（二）本条第二款规定的报告应在提交本条第三款第一项规定的时间内，与本条第三款第一项规定的报告同时提交给所有者和财政部（金融银行和金融机构司）。

四、如财政部要求提交临时报告，彩票经营企业须按照要求编制并提交报告。

条 19. 审计、检查、公开财务报告

1. 每年彩票经营企业的财务报告必须由一家在中国合法运营的独立审计机构进行审计。

2. 彩票经营企业受相关有权机关依照法律规定管理、检查和监督。最迟在收到财务报告审计结果、决算报告、审计结论之日起十五（15）个工作日内，彩票经营企业须将经审计的财务报告、决算报告、审计结论提交给所有者及财政部（金融司和金融机构司）。

3. 在财政年度结束后的六十（60）天内，彩票经营企业须依照法律规定公开财务报告。

条 20. 各机关和彩票经营企业的责任

1. 财政部：

a) 根据本通知和相关法律规定，履行对越南国家体育彩票公司的所有权权利和义务；

b) 根据本通知第十四条第四款b项规定，批准体育彩票公司监事会成员的薪酬标准；

c) 根据本通知第十四条第二款和第三款规定，批准体育彩票公司各项基金的提取比例以及基金提取后剩余利润的使用方式；

d) 建立对彩票经营企业的财务管理机制。

2. 各省、直辖市政府：

a) 根据本通知和相关法律规定，履行对省级人民政府设立的彩票公司的所有权权利和义务；

b) 根据本通知第十条第四款b项规定，批准彩票公司监事会成员的薪酬制度；

c) 根据本通知第十条第五款规定，批准防赌、防伪措施的内容和费用标准；

d) 根据本通知第十四条第二款和第三款规定，批准彩票公司各项基金的提取比例以及基金提取后剩余利润的使用方式；

e) 根据本通知第二十一条规定，批准未使用的财务准备金余额的处理方式；

f) 指导地方有权机关全面执行对彩票经营企业在财务管理方面的检查、审计和监督工作，确保其遵守本通知的规定。

3. 彩票经营企业：

a) 遵守本通知和其他相关法律法规规定的财务管理规定；

b) 按照法律规定每年进行企业评估和分类；

c) 按照法律规定公开财务信息；

d) 接受所有者和有权机关依照法律规定进行的管理、检查和监督。

第七章
组织实施

条 21. 处理未使用的财务准备金余额

1. 自本通知生效时起，未使用的财务准备金余额按以下方式进行处理：

a) 对于尚未根据有权机关的决定足额注入注册资本的彩票经营企业：补充到发展基金中以增加注册资本；

b) 对于已经足额注入注册资本的彩票经营企业：上缴地方财政，用于地方重要教育、医疗和社会福利项目的建设投资，按照本通知第十四条第三款b项规定执行。

2. 彩票经营企业的所有者负责处理本条第一款规定的未使用的财务准备金余额。

第二十二条 实施组织

1. 本通知自二零一四年三月一日开始实施。

2. 本通知取代财政部于二零零七年九月十九日发布的《关于彩票公司财务管理规定的通知》（112/2007/TT-BTC号），以及财政部于二零零九年六月二十九日发布的《关于修改和补充若干规定的通知》（131/2009/TT-BTC号）中的第二条规定，该通知修改了财政部于二零零七年六月十八日发布的《关于修改和补充若干规定的通知》（65/2007/TT-BTC号）和《关于彩票公司财务管理规定的通知》（112/2007/TT-BTC号）。

3. 在执行过程中如遇困难或问题，彩票经营企业和相关单位应及时向财政部报告，以便审查并提供具体指导。