通知2007年第2号对2005年第95号通知进行了修改和补充，该通知由财政部发布，旨在指导执行关于契税规定的法律法规。

通知

修改、补充《财政部关于实施有关契税规定的通知》（第95/2005/TT-BTC号）

|||二〇〇五年十月二十六日

的内容

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根据国务院于一九九九年十二月二十一日发布的《契税暂行条例》（第176/1999/NĐ-CP号）和国务院于二〇〇三年五月十二日发布的《关于修改〈契税暂行条例〉第六条的决定》（第47/2003/NĐ-CP号）；

根据国务院于二〇〇四年十月二十九日发布的《土地管理法实施条例》（第181/2004/NĐ-CP号）；

根据国务院于二〇�六年五月二十五日发布的《关于鼓励发展非公立服务机构的政策》（第53/2006/NĐ-CP号）；

根据国务院于二〇〇六年九月六日发布的《城市房地产管理法实施细则》（第90/2006/NĐ-CP号）；

财政部对《财政部关于实施有关契税规定的通知》（第95/2005/TT-BTC号）进行修改、补充如下：

I. 修改、补充内容

一、将第一部分第三条修改为： 

“三、国家分配给组织和个人使用的土地用于以下目的：

（一）用于公共用途的土地，根据国务院《土地管理法实施条例》（第181/2004/NĐ-CP号）第五条第二款的规定。

（二）用于矿产资源勘探、开采和科学研究，经政府机关批准。

（三）用于农业、林业、水产养殖和制盐。

（四）用于建设出售房屋的土地，组织和个人已经获得经营房屋许可并按照法律规定缴纳了土地使用费（不包括用于居住、经营旅馆或酒店以及租赁房屋和其他经营活动的土地），或者由经济组织投资建设基础设施的土地，无论是在工业区还是出口加工区内。

组织和个人申报上述土地的契税时，必须提供：政府机关出具的土地分配决定书（经公证或政府机关认证的副本），或者乡、镇、市人民委员会出具的关于分配用于农业、林业、水产养殖和制盐的土地的确认书（适用于家庭和个人，见第三款）。

如果组织和个人被分配土地但未按上述规定使用，或者虽然按上述规定使用但不是政府分配的土地（如转让、转换或开垦等），则在取得土地使用权证书前必须缴纳契税。”

2.将第一部分第三条第四款修改为：

“四、从政府或个人、组织合法拥有土地者处租用的土地。”

三、在第一部分第三条第九款之前增加第八款，内容如下：

“家庭和个人通过单独开发住宅的方式建立的住房，根据国务院《城市房地产管理法实施细则》（第90/2006/NĐ-CP号）第五十条第二款的规定。

单独开发住宅的具体方式如下：

一、家庭和个人在其拥有的土地范围内自行建造住房。

二、家庭和个人可以采取以下方式之一单独开发住宅：

（一）自行建造住房；

（二）租用其他组织或个人建造住房；

（三）在农村地区相互帮助建造住房。”

四、将第一部分第十款第二项的第一段修改为：

“（二）国有企业或其他企业的财产，在股份化后成为股份公司的财产。. 对于尚未取得房屋所有权证或土地使用权证的国有企业管理的房屋和土地，如果股份化后成为股份公司的财产，并且股份公司已登记该房屋和土地的所有权或使用权，则无需缴纳契税。

||| 附录2为本通知附件，列出了出版物发行领域进口和出口货物的HS编码及管理形式。 如果股份公司未登记该房屋和土地的所有权或使用权而将其转让给其他组织或个人，并由后者登记，则受让方必须缴纳契税。” 五、在第一部分第十款第四项的最后一段中增加以下内容：

 “对于无法保留缴纳契税凭证或遗失凭证的财产所有人，财产所有人可向征收契税的税务机关申请核查档案并确认（税务机关负责人签字、注明姓名并盖章）。税务机关应在收到申请后的三个工作日内，负责核查档案并确认该财产是否已缴纳或免缴契税。若发现未缴纳契税的情况，应依法追缴并处罚。对于已取得房屋所有权证或土地使用权证且超过《契税暂行条例》（第176/1999/NĐ-CP号）第十一条第三款规定的追溯期限的财产，财产所有人不必提供缴纳契税的凭证或税务机关的确认。”

六、在第一部分增加第十五条，内容如下：

对于已经超出第176号法令第11条第3款规定的回溯期限的已颁发所有权或使用权证书的财产，财产所有人不必提供税款缴纳凭证或者税务机关出具的已缴或免缴契税的确认书。

增加第一部分第三目第十五条如下：

"15. 属于合法管理、使用的民办机构登记为教育、培训；医疗；文化；体育；科学技术；环境；社会；人口、家庭和儿童保护目的的房屋和土地；根据政府于2006年5月25日发布的第53号法令关于鼓励发展非公立服务机构的规定。对于按照《企业法》运营的企业将房屋和土地用于上述目的，或者民办机构登记拥有房屋使用权但实际未按上述目的使用，则必须缴纳契税或被追缴契税。"

7. 将第二编第二节第一目第一条（1.2）的第d项修改为：

“d) 对于从组织和个人（无论是否从事经营活动）处受让的土地，契税计税价格为转让发票、转让合同、买卖凭证或契税申报表上记载的实际转让价格，但不得低于省人民政府在契税申报时规定的土地价格。”

8. 将第二编第二节第一目第一条（1.2）的第e项修改为：

“e) 对于已经取得土地使用权证书并在获得有权机关批准改变用途后，在申报契税时，如果新用途的土地价格高于原用途的土地价格（正差额），则土地使用者需就差额部分缴纳契税；如果新用途的土地价格低于原用途的土地价格（负差额），则土地使用者无需缴纳契税且已缴纳的契税不予退还。

对于已经取得土地使用权证书且无需缴纳契税，并在获得有权机关批准改变用途后，新用途的土地需要缴纳契税，则契税计税价格为省人民政府规定的新用途土地价格。.

9.删除第二编第二节第一目第一条（1.2）的第g项。 

10. 将第二编第二节第一目第二条（2.3）修改为：

“2.3. 房屋契税剩余价值比例规定如下：

a) 首次申报契税：100%；

b) 第二次及以后申报契税：

房屋使用年限自竣工交付使用（或投入使用）之日起计算至申报契税之年。如无法确定建房年份，则以购房或接收房屋年份为准。”

11. 将第二编第二节第一目第三条（3.6）的第b项修改为：

“b) 前置税财产剩余价值比例具体规定如下：

* 在越南首次申报契税：

- 新财产：100%。

- 进口二手财产：85%。

* 在越南第二次及以后申报契税：

- 使用年限不足3年：85%。

- 使用年限3年至6年：75%。

- 使用年限6年至10年：60%。

- 使用年限超过10年：40%。

* 财产使用年限确定如下：

- 对于国内生产的财产，使用年限自生产年份起计算至申报契税之年；

- 对于全新进口财产，使用年限自进口年份起计算至申报契税之年。如无法确定进口年份，则自生产年份起计算。

- 对于在越南第二次及以后申报契税的进口二手财产，使用年限自生产年份起计算至申报契税之年，作为计税依据的价格为省人民政府规定的全新同类财产价格（100%）。如无法确定生产年份，则使用年限自进口年份起计算，作为计税依据的价格为已使用二手财产价格（85%）。

第二章 实施组织

本通知自发布之日起15日后生效。财政部2005年10月26日发布的第95号通知中未在此通知中修改或补充的规定继续有效。

在实施过程中如遇问题，请各组织和个人及时向财政部反映，以便研究并补充指导。/。

                                                                                 签 发 部 长
                                                                                 副 部 长




                                                                                 张 志 中