通知第04/1999/TT-BTC号关于独立审计组织中注册执业的指导

财政部 ********	社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ********
编号：04/1999/TT-BTC	河内，一九九九年一月十二日

 

通知

财政部关于发布《独立审计组织中注册执业审计人员的规定》第04/1999/TT-BTC号通知

根据一九九四年十月二十八日政府第178CP号法令关于“财政部的任务、权限和组织机构”；
根据一九九四年一月二十九日政府第07/CP号法令关于“国民经济中的独立审计制度”；
根据一九九四年三月十九日财政部第22TC/CĐKT号通知关于“实施国民经济中的独立审计制度的通知”，该通知附属于一九九四年一月二十九日政府第07/CP号法令。
财政部规定并指导在越南境内独立审计组织中执业的具有签署审计报告资格的审计员进行注册执业，如下：

一、总则

一、在越南境内独立审计组织中从事审计职业的审计员必须向财政部注册执业审计。

二、申请在越南境内独立审计组织中注册执业审计的审计员必须符合《国民经济中的独立审计制度》第九条、第十条、第十二条规定的审计员标准以及《实施国民经济中的独立审计制度的通知》第二部分第八项、第九项的规定。

三、审计员只有在获得越南财政部颁发的执业审计许可证后，才能以专业审计员的身份在独立审计组织中执业审计。专业审计员在独立审计组织中执业审计，并且具有签署审计报告的资格。

独立审计组织不得使用未获得财政部颁发的执业审计许可证的审计人员作为专业审计员参与审计工作。

四、在执行审计任务时，审计员必须出示执业审计许可证。在签署审计报告确认时，审计员必须注明其姓名和由财政部颁发的执业审计许可证号码。

五、审计员在以下情况下必须交回执业审计许可证：停止执业审计（辞职、转行等），或者因违反法律法规、纪律或职业道德而被吊销执业审计资格。

在必要的情况下，当有充分的法律依据（与本通知第六点有关）时，财政部可以主动发出收回执业审计许可证的通知，从审计员名单中删除审计员的名字，并将收回执业审计许可证的通知发送给审计员及其所在组织执行。

六、审计员不按规定进行执业审计注册，或者没有执业审计许可证就进行执业审计，独立审计组织使用没有执业审计许可证的审计员，将根据《行政违法行为处理条例》（国家主席令第41-L/CTN号，一九九五年七月十九日）受到处罚。

七、财政部是管理独立审计组织中执业审计员名单的机关；负责发放和收回执业审计许可证；检查审计员按照执业审计许可证进行执业的情况；处理违反执业审计注册和使用执业审计许可证的行为。

二、具体规定

一、注册和申请执业审计许可证的条件

符合《国民经济中的独立审计制度》规定条件的审计员可以申请注册并获取执业审计许可证，具体如下：

1.1 对于越南籍审计员：

- 有清晰的背景，诚实正直，熟悉经济、财政法规及现行会计、统计制度，无犯罪记录，无不良行为，在审计、会计职业活动中未受过纪律处分。

- 毕业于财务或会计专业大学或中专，如果毕业于大学，则至少有五年财务或会计工作经验，如果毕业于中专，则至少有十年工作经验。

- 持有审计员证书，或由财政部颁发的合格证明。

- 被合法运作的越南独立审计组织聘用。

1.2 对于外籍审计员：

- 在越南居住一年以上。

- 在原籍国的审计、会计职业活动中未受过纪律处分。

- 持有由越南财政部颁发的审计员证书，或由外国会计、审计职业组织颁发并经越南财政部认可的证书。

- 了解越南的经济、财政、会计、审计法律。

如果审计员持有的证书不是由越南财政部颁发的，则必须参加并通过越南财政部组织的关于越南经济、财政、会计、审计法律知识的考试。考试语言为越南语或通用外语。

- 被合法运作的越南独立审计组织聘用。

1.3 当职的国家公务员不得在独立审计组织中注册执业审计。

1.4 已被吊销执业审计许可证（因违法或违反纪律、职业道德）的审计员不得重新注册执业。

二、注册执业审计的程序

2.1 审计员应向独立审计公司提交并递交注册执业审计的申请表。独立审计公司负责收集、编制名单并提交财政部（两份，装订成册），其中：

- 一份存放在财政部；

- 一份存放在管理该审计员执业的独立审计组织。

2.2 注册执业审计的申请材料：

||| - 注册会计师执业登记申请表（编号01-KTV），附带3张4x6寸近期照片；

||| - 注册会计师证书：

||| . 由中华人民共和国财政部颁发（经公证的复印件），或；

||| . 由外国会计、审计职业组织颁发（经中国公证机关公证的复印件）。

||| 2.3- 审计公司必须编制注册会计师申请执业许可证名单（编号02-KTV），连同注册会计师的执业登记申请材料一并提交给财政部。

||| 2.4- 申请注册会计师执业的人员需缴纳财政部规定的费用。该费用用于管理注册会计师的职业活动：执业许可证、档案管理、通信等。有关注册费的收支管理按照现行规定执行。

||| 执业许可证的发放和管理

||| 首次发放注册会计师执业许可证的情况：

||| 3.1- 财政部接收申请材料，审核并办理注册会计师在独立审计机构工作的执业许可证，或者根据本通知第一部分第6点的规定收回执业许可证。

||| 自考试合格之日起30日内（对于外籍注册会计师为知识测试合格之日，对于其他注册会计师为收到符合规定的执业登记申请材料之日），财政部将公布考试结果并发放注册会计师执业许可证（编号03-KTV）。

||| 注册会计师执业许可证的有效期为三年，或者与在华连续居住和工作的时间相适应（对于外籍人士）。

||| 注册会计师工作地点发生变化的情况：

||| 3.3- 当持有注册会计师执业许可证的注册会计师调至另一家独立审计机构工作时，原审计机构（调出单位）和新审计机构（调入单位）须在10天内以书面形式通知财政部。

||| - 原审计机构须随附注册会计师的个人资料及执业许可证复印件。

||| - 新审计机构须随附聘用注册会计师的决定或劳动合同。

||| 财政部将注册会计师的档案转交新审计机构继续管理。

||| 执业许可证到期后重新发放的情况：

||| 3.4- 在注册会计师执业许可证有效期届满前30天，负责管理注册会计师的独立审计机构应编制注册会计师名单并提交财政部，申请新的执业许可证（编号02-KTV），同时附上之前颁发的执业许可证。自收到完整有效材料之日起20天内，财政部将重新发放新的执业许可证。

||| 4- 使用注册会计师执业许可证的责任

||| 持有注册会计师执业许可证的注册会计师应履行职责，并遵守现行法律法规的职业纪律和道德规范。

||| 独立审计机构应按规定管理和使用正在执业的注册会计师。

||| 5- 收回注册会计师执业许可证

||| 5.1- 注册会计师应在本通知第一部分第6点规定的情况下归还执业许可证，并办理以下手续：

||| - 将执业许可证归还给独立审计机构，以便独立审计机构办理收回执业许可证的手续。

||| - 独立审计机构须以书面形式通知财政部，并附上注册会计师的个人资料和执业许可证。

||| 5.2- 如果注册会计师违反法律法规或违反职业纪律和道德规范，独立审计机构应主动收回其执业许可证并提交财政部。

||| 5.3- 自收到独立审计机构关于收回执业许可证的通知和相关材料后，财政部将从注册会计师名单中删除该注册会计师的姓名，并向注册会计师和独立审计机构发出收回执业许可证的通知（编号04-KTV）。

||| 对于违反法律法规或违反职业纪律和道德规范的行为，财政部将根据《行政处罚程序法》第二章第11、12、13、14条；第四章第37条；第六章第45、46、47、48、50条的规定采取暂停或取消执业许可的措施（期限可定也可不定）。严重者将移交司法机关追究刑事责任。（主席令第41号，1995年7月19日）

第三节 组织实施

||| 1- 本通知自签发之日起15日后生效。与本通知不符的规定予以废止。

||| 2- 注册会计师和独立审计机构必须严格遵守本通知的各项规定。

||| 3- 会计制度司司长、办公厅主任和人事教育司司长负责指导、监督和检查本通知的实施情况。

||| 在执行过程中如遇困难或问题，请及时反馈财政部解决。

 

阮文塔 聂文俊

 

 

||| （编号01-KTV）

||| 执业登记号码

..................................

||| 在独立审计机构注册会计师执业登记申请书

1. 关于定价方案（或调整价格）的档案：

||| 我姓名（大写）……性别（男/女）……

||| 出生日期……籍贯（或国籍）：……

||| 常住地址：……

专业资格：

||| 中学毕业……专业……年份……

||| 大学毕业……专业……年份……

||| 研究生毕业……专业……年份……

||| 学位……年份……

||| 学衔……年份……

外语水平：

........................................................................................................................

||| 注册会计师证书编号……颁发日期……颁发单位……

工作经历

时间从……到	承担的工作	工作地点

我申请在越南独立审计组织从事审计职业，并严格遵守政府于1994年1月29日发布的第07号法令《国民经济独立审计制度》；财政部于1994年3月19日发布的第22号通知《关于独立审计制度的指导》以及财政部于1999年1月12日发布的第04/1999/TT-BTC号通知《关于独立审计组织中注册审计职业的指导》中的规定。

敬请财政部审议批准。

年……月……日……

审计公司确认

（姓名、签名、印章）（姓名、签名）

 

样式编号02-KTV

公司：……

电话：______传真：______

电话：……

传真：……

关于请求给予外国人的永久居留权

申请执业审计师许可证的审计师名单

公司……敬请求财政部为以下名单中的审计师颁发执业审计师许可证：

序号	姓名	出生年份		籍贯或国籍	中选证书或审计师资格证书 注册执业期限		本公司承诺按照国家现行规定对获得执业许可的审计师进行管理和使用。
		男	女		号	开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长：	自	到

 

…，……年……月……日

*此名单附随每个个人的档案资料。

（签名并盖章）

（姓名、签字、盖章）

- 独立审计组织第二次向财政部提交审计师名单以申请执业许可时，仍使用此样式。

(**)- 记录中选证书（如果尚未取得审计师资格证书——对于越南籍审计师）

(样式03-KTV)

 

财政部

财政部 编号：……TC/CĐKT 执业审计师许可证

社会主义共和国越南 独立 自由 幸福

(PROFESSIONAL LICENSE)

(4x6)

影像 发给先生/女士：

发给先生/女士：

出生日期：……籍贯，（或国籍）：……

出生日期：……国籍：……

在越南合法的独立审计组织中从事审计职业。

允许在越南合法的独立审计组织中从事审计职业。

登记号码：

注册号码…… 有效期至…… 有效至…… 审计师签名…… 签名 河内，日期……

越南河内市，……年……月……日 财政部长 财政部部长 (样式编号04-KTV)

 

收回执业审计师许可证

财政部 执业审计师许可证

社会主义共和国越南 独立 自由 幸福

北京，日期……年……月……日

通告

现收回由财政部颁发的编号……的……审计师的执业审计师许可证，日期……年……月……日。

敬启者：…

- 根据……

有期限：

无期限：

制度会计处处长

原因：……

......................................................................................................................

副部长 财政部部长

如上：

发送单位：
- 独立会计师事务所：
- 税务局，地方税务局；
- 存档制度会计处
- 留用人员名单