条例第05/1998/PL-UBTVQH10号自然资源税条例（修订）

条 例

资源税（修订）

为了促进资源的节约、合理和有效利用，保护环境，并确保国家财政收入；

根据一九九二年《越南社会主义共和国宪法》；

根据第十届全国人民代表大会第二次会议关于1998年立法计划的决议；

本条例规定资源税的相关事项，

第一章
纳税人及缴税对象

第一条

1-中华人民共和国陆地、海岛、内水、领海、专属经济区和大陆架内的自然资源均属全民所有，由国家统一管理。

2-凡开采本条例第一条所列自然资源的单位和个人均为资源税的纳税人，但本条例第三条规定的情形除外。

条款2

本条例规定的资源税纳税对象包括：

1-金属矿产资源；

2-非金属矿产资源，包括普通建筑材料矿产；被开采的土地；矿泉水、天然热水；

3-石油；

4-天然气；

5-天然林产品；

6-天然水产；

7-天然水资源，不包括本条第二款规定的矿泉水、天然热水；

8-其他自然资源。

条3

根据《外国投资法》，越南方参与与外国联营企业并以自然资源作为法定出资的，该联营企业无需对越南方用于法定出资的自然资源缴纳资源税。

第二章
计税依据和税率表

第四条

资源税计税依据为实际开采的商品资源产量、计税价格和税率。

第五条

资源税计税价格为自然资源在开采地点的销售单价。

若无销售价格，则由政府确定资源税计税价格。

特别是，用于生产水电的天然水资源的资源税计税价格为商品电售价。

第六条

资源税税率表如下：

根据上述税率表，政府将具体规定每种资源的具体税率。

第三章
登记、申报和缴纳资源税

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。

开采资源的单位和个人有责任：

1-自获得开采许可之日起十日内，向税务机关申报登记。

如发生合并、分立、解散、破产或开采活动发生变化时，开采资源的单位和个人应在合并、分立、解散、破产或变化前五日内向税务机关报告。

2-遵守国家规定的各种凭证、发票和会计账簿制度。

3-每月在下月前十日内向税务机关申报应缴纳的资源税；即使当月未产生资源税，开采资源的单位和个人仍需申报并提交纳税申报表。单位和个人必须完整准确填写纳税申报表，并对其准确性负责。

4-按税务机关要求提供会计账簿、凭证、发票等资料。

5-按照税务机关的通知，在次月二十五日前足额缴纳资源税至国家财政。税务机关通知的缴税期限不得超过次月二十五日。

条8

税务机关具有以下任务、权限和责任：

1-指导资源开采单位和个人执行登记、申报和缴纳资源税的规定；

2-通知资源开采单位和个人应缴纳的资源税金额和缴税期限；

3-检查和审计资源开采单位和个人的申报、缴税和结算情况；

4-处理违反资源税行政行为的处罚，并解决有关资源税的申诉；

5-要求纳税人提供与计算和缴纳资源税相关的会计账簿、发票、凭证和其他相关材料；要求金融机构、银行及其他相关组织和个人提供与计算和缴纳资源税相关的材料；

6-根据规定制度保存和使用资源开采单位和个人提供的数据和材料。

条9

1-税务机关有权在以下情况下确定单位和个人应缴纳的资源税：

a) 未按规定进行会计核算、开具发票和凭证；

b) 未按时申报或超过规定期限仍未正确申报；已提交纳税申报表但申报内容不符合确定资源税金额的要求；

c) 拒绝出示会计账簿、发票、凭证和其他与计算资源税相关的必要材料；

d) 未经注册从事资源开采而被发现。

2-税务机关可以根据调查的开采活动情况或相同类型、规模相当的单位和个人应缴纳的资源税金额来确定应缴纳的资源税。

如果对税务机关确定的应缴税额有异议，单位和个人可以向上一级税务机关提出申诉；在等待处理期间，单位和个人仍须按确定的金额缴纳税款。

第四章
免征、减征资源税

第十条

单位和个人在以下情况下可免缴或减缴资源税：

1- 投资项目属于《促进国内投资法》规定的享受优惠政策的投资对象，且涉及开采自然资源（不包括石油和天然气）的，在开采开始后的前三年内可减免最多50%的资源税；

2- 因自然灾害、敌害或意外灾害导致已申报并缴纳了资源税的自然资源遭受损失的单位和个人，可以申请免除对受损部分的资源税；

3- 在远离海岸的海域使用大型船只进行渔业捕捞的，在最初的五年内免征资源税，并在接下来的五年内减半征收资源税。如果仍存在困难，则可以继续申请延长一至五年的税收减免。对于在本条例生效之前已经开始在远海捕捞的个人或单位，免税和减税的时间从本条例生效之日起计算，并确保享受完整的免税和减税期限；

4- 对于个人直接用于日常生活的天然林产品如树枝、树梢、木柴、竹子和芦苇等，免征资源税；

5- 使用天然水资源生产水电且未接入国家电网的情况下，免征资源税；

6- 用于国家安全、国防建设；具有人道主义和慈善意义的建设项目；堤防、水利、交通等基础设施建设和政府规定的其他特定用途的土地开发免征资源税；

政府将详细规定本条所列的免税和减税情况；

第五章
处罚和奖励

第十一条

违反本条例关于资源税的规定，开采自然资源的单位和个人将受到以下处理：

1- 如果未按照本条例第七条规定办理登记、申报、缴税、会计制度和保存凭证、发票等手续，根据违规性质和程度，将被处以税务行政罚款；

2- 如果延迟缴纳应纳税款或罚款，除需补缴全部税款和罚款外，还需按每日迟延金额的0.1%（千分之一）支付滞纳金；

3- 如虚报税额或逃税，除需补缴应纳税款外，还将根据违规性质和程度，处以相当于逃税金额一到五倍的罚款；对于大量逃税或已被处以税务行政罚款后再次违规或有严重违法行为的，将依法追究刑事责任；

4- 对于未按税务机关通报或决定缴纳的税款或罚款，将采取以下措施处理：

a) 从银行、国库或金融机构中扣划开采自然资源的单位和个人账户中的资金，用于缴纳税款或罚款。银行、国库或金融机构有责任根据税务机关或有权机关的决定，从纳税人的账户中扣划资金，缴纳给国家财政，直至债务清偿；

b) 扣押货物或其他物品，以确保足额缴纳税款和罚款；

c) 根据法律规定查封财产，以确保足额缴纳欠缴的税款和罚款。

条12

1- 直接负责征收资源税的税务机关负责人有权处理本条例第十一条第一、二、三款规定的纳税人违反行为；

2- 直接负责征收资源税的税务机关局长或分局局长有权执行本条例第十一条第四款规定的措施，并将第三款规定的违规案件转交有关机关依法处理；

第十三条

1- 税务人员或其他人员利用职务之便非法挪用或侵占税款、罚款的，必须全额退还国家，并根据违规性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任；

2- 税务人员或其他人员因缺乏责任心或错误处理导致纳税人遭受损失的，必须依法赔偿损失，并根据违规性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任；

3- 税务人员或其他人员利用职务之便与违法者串通或包庇，或有其他违反本条例的行为的，根据违规性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任；

4- 阻挠或唆使他人阻挠本条例实施的，根据违规性质和程度，依法给予行政处罚或追究刑事责任；

条14

完成分配任务的税务机关和税务人员；在实施本条例过程中表现突出的单位和个人；履行纳税义务良好的纳税人，将获得奖励；

政府具体规定奖励事项。

第六章
异议和时效

条15

纳税人有权对税务人员或税务机关不当执行本条例的行为提出申诉；

申诉书应在收到税务人员或税务机关的通知或决定之日起三十日内提交给直接负责征收资源税的税务机关；

在等待处理期间，纳税人仍须遵守税务机关的通知或决定。若继续申诉，则依照现行法律规定处理；

条16

1- 税务机关自收到申诉之日起十五日内应当审查并作出处理；对于复杂案件，处理期限可适当延长，但不得超过三十日；若案件不属于其管辖范围，则应在十日内将案件资料或报告转交有权处理机关，并告知申诉人。

第二，税务机关受理申诉时有权要求申诉人提供与申诉相关的文件和资料。如果申诉人拒绝提供文件和资料且无正当理由，则税务机关有权拒绝审查处理申诉。

第三，税务机关必须在收到上级税务机关或有权限的机关根据法律规定作出的决定之日起十五日内，向纳税人退还错误收取的税款和罚款。

第四，如发现并认定存在虚假申报、逃税或税收错误的情况，税务机关负责追缴税款和罚款，或者在自检查发现虚假申报、逃税或税收错误之日起五年内退还税款。对于未申报缴纳资源税的组织和个人，追缴税款和罚款的时间从其经营活动开始算起。

第五，上级税务机关负责人负责处理纳税人对下级税务机关提出的税收申诉。

财政部部长作出的税收申诉决定为最终决定。

第七章
组织实施

 "(i) 首次公开募股以将有限责任公司转换为股份有限公司的股票发行结果报告及冻结账户所在银行或外国银行分行关于从该发行中获得的资金数额的确认书，以及证券监督管理委员会关于收到股票发行结果报告的书面文件；或者在股权转让的情况下提供转让合同或证明转让完成的文件；在接收新股东的情况下提供新股东出资的证明文件；"

政府负责在全国范围内组织实施资源税条例。

第十八条

财政部部长负责在全国范围内组织实施和监督资源税条例的执行；处理属于其权限范围内的资源税申诉和建议。

第19条

各级人民政府在其职责和权限范围内负责组织实施和监督本地区资源税条例的执行情况。

第八章
实施条款

 "2. 确保组织非银行信用机构在转换类型方案被组织非银行信用机构有权限的机关决定通过前的稳定运营。与转换非银行信用机构类型的文件、资料必须遵循谨慎、诚实、准确的原则。"

经修改的资源税条例自一九九八年六月一日生效，并取代一九九〇年三月三十日发布的资源税条例。

对于在本条例发布前已签订合同并进行资源开发和支付资源费或投资许可证中规定的资源税的外商投资企业和外国合作方，按照该规定执行。

第二十一条

具体实施和指导执行本条例由政府规定。/。