《特别消费税法》第05/1998/QH10号

法律

增值税（如有）

为了指导社会生产和消费，合理调节消费者收入向国家财政的缴纳，加强某些商品和服务生产的经营监管；

根据1992年《越南社会主义共和国宪法》；

本法规定特别消费税；

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 纳税对象

下列商品和服务为特别消费税的征税对象：

1. 商品：

（一）香烟、雪茄；

（二）酒类；

（三）啤酒；

（四）座位数不超过24座的小汽车；

（五）各种汽油、纳帕（纳夫塔）、重整组分和其他用于调制汽油的产品；

（六）功率不超过90000BTU的空调；

（七）纸牌；

h) 金银纸、纸货；

2. 服务：

a) 经营舞厅、按摩、卡拉OK；

（二）经营赌场、使用自动售奖机的游戏；

c) 经营赛马、赛车投注票；

d) 经营高尔夫球：销售会员卡、高尔夫球票。

条 2. 纳税人

生产、进口商品和经营属于特别消费税征税对象的服务的企业和个人（统称为纳税人）是特别消费税的纳税人。

条 3. 不属于征税对象的情形

根据本法第1条第1款规定的商品，在以下情况下不属于特别消费税的征税对象：

1. 纳税人直接出口或销售给出口经营企业委托出口的商品；

2. 在以下情况下进口的商品：

a) 人道主义援助物资、无偿援助物资；赠送给国家机关、政治组织、政社组织、社会组织、社企组织和人民武装单位的礼品；外国组织和个人按照外交豁免标准带入的物品；旅客行李中免税限额内的物品；

b) 转口、过境、借路通过越南的商品；

c) 暂时进口再出口和暂时出口再进口在未需缴纳税款期限内的商品；

d) 以免税制度规定的条件进口后出售的商品；

组织实施 特别消费税法的义务和责任

1. 特别消费税纳税人有义务按规定足额及时缴纳特别消费税。

2. 税务机关在其职责范围内，有责任严格执行本法规定。

3. 国家机关、政治组织、政社组织、社会组织、社企组织和人民武装单位在其职能权限范围内监督并配合税务机关执行本法。

4. 中华人民共和国公民有责任协助税务机关和税务人员执行本法。

第二章
计税依据和税率

第五条。 计税依据

计算特别消费税的依据是应税商品和服务的价格和税率。

条6. 特别消费税计税价格

1. 对于国内生产的货物，是指生产企业在生产地销售的价格，不含特别消费税；

2. 对于进口商品，其价格为进口关税完税价格加上进口关税。

3. 对于加工商品，其价格为同一时间同类或类似商品的完税价格。

4. 对于服务，其价格为不含特别消费税的服务供应价格。

5. 对于用于交换或内部使用的商品和服务，以及赠送的商品和服务，其价格为同一时间同类或类似商品和服务的特别消费税完税价格。

6. 对于国内生产的酒类、赌场经营、老虎机游戏经营、高尔夫球经营，特别消费税的计税价格由政府具体规定。

本条规定的商品和服务的特别消费税计税价格包括纳税人获得的所有额外收入。

如果生产或经营单位使用外币进行商品和服务的买卖，则必须根据越南国家银行公布的汇率将金额换算成越南盾，以确定特别消费税的计税价格。

条7. ||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器：

商品和服务的特别消费税税率按以下特别消费税税率表规定：

特别消费税税率表

如有必要， 会全国人民代表大会常务委员会可以决定修改补充特别消费税征税对象和税率，并报全国人民代表大会批准。

第三章
登记、申报纳税、结算税款

条 8. 税务登记

应缴纳特别消费税的商品生产单位和服务经营单位应当按照税务登记的规定和税务机关的指导向生产或经营所在地的税务机关办理税务登记。

条款 ||| 税务登记的最迟期限是从获得营业执照之日起十日内。

在合并、兼并、分立、解散、破产、变更经营范围或停止经营的情况下，生产或经营单位应在上述变化发生前至少五天向税务机关报告。

条9. 注册商品商标和发票凭证

1. 使用特别消费税征税对象商品商标的生产单位应在使用商标之日起不超过五天内向生产或经营所在地的税务机关注册商标。如果更改商标，生产单位应在更改商标之日起不超过五天内向税务机关报告。

2. 销售、购买商品和服务以及运输应缴纳特别消费税的商品必须有合法的发票和凭证。

条10. 纳税申报

1. 应缴纳特别消费税的商品生产单位和服务经营单位每月应申报特别消费税，并在下个月初十天内向税务机关提交纳税申报表。对于特别消费税数额较大的生产或经营单位，可按税务机关规定每五天或十天一次定期申报特别消费税。

即使当月没有产生特别消费税，生产或经营单位仍须申报并提交纳税申报表给税务机关。

2. 进口应征特别消费税商品的企业，应在每次进口时与进口关税申报一并提交特别消费税申报表给海关。

3. 使用已缴纳特别消费税原材料生产应缴纳特别消费税商品的生产单位，在申报特别消费税时可以从已缴纳的原材料特别消费税中扣除，但需提供合法凭证。

4. 经营多种不同税率应缴纳特别消费税商品和服务的生产或经营单位，应分别按各自商品和服务的税率申报特别消费税；如果无法按不同税率区分，则按最高税率计算。

生产、进口应缴纳特别消费税商品和服务的单位应完整准确地填写申报表，并对申报内容的真实性负责。

财政部规定特别消费税申报表格式并指导申报。

条 11. 缴纳税款

条款 ||| 特别消费税应按以下规定上缴国家财政：

1. 生产应征特别消费税商品、提供应征特别消费税服务的企业，应根据税务机关的通知，将特别消费税缴入国家预算。

月度纳税期限应在纳税通知书上注明，最迟不得超过下个月第二十日。

2. 进口应缴纳特别消费税货物的进口基础，应当按照每次进口的情况缴纳特别消费税。

进口货物申报期限和缴纳特别消费税的期限，按照申报和缴纳进口关税的期限执行；

3. 特别消费税应以越南盾形式缴入国家预算。

条12. 税务结算

生产应税货物、提供应税服务的企业，每年必须与税务机关进行特别消费税的年度结算。年度结算按公历计算。在年度结束后的六十天内，企业必须向税务机关提交结算报告，并在提交结算报告之日起十日内，将欠缴的税款全额缴入国家预算；如果多缴，则可以在下一个纳税期抵扣应缴税款或根据本法第十三条的规定申请退税。

在合并、分立、解散、破产、变更经营范围的情况下，企业必须在作出合并、分立、解散、破产决定之日起四十五天内，与税务机关进行特别消费税的结算，并提交结算报告，同时在提交结算报告之日起十日内，将欠缴的税款全额缴入国家预算；如果多缴，则可以在下一个纳税期抵扣应缴税款或根据本法第十三条的规定申请退税。

条 13. 退税

生产、进口应税货物的企业，在以下情况下可以申请退还已缴纳的特别消费税：

1. 暂时进口再出口的货物；

2. 作为生产出口货物原料而进口的货物；

3. 合并、兼并、分立、解散、破产时，决算结果有多缴税款；

4. 根据法律规定，有权机关作出的退税决定。

财政部具体规定退税手续和审批权限，依照本条规定执行。

条14。 税务机关的任务、权限和责任

税务机关具有以下职责、权力和责任：

1. 指导纳税人按规定办理登记、申报、缴税手续；

2. 向纳税人通报应缴税额及缴税期限，如超过通报的缴税期限而未缴税，则继续通报应缴税额及滞纳金（依据本法第十七条第二款和第三款的规定）；如纳税人仍未足额缴纳税款和滞纳金，则有权采取本法第十七条第四款规定的强制措施，确保足额征收税款和滞纳金；如已采取上述强制措施而纳税人仍未足额缴纳税款和滞纳金，则将案件转交有管辖权的国家机关处理；

3. 检查、审计纳税人的申报、缴税、结算情况，确保依法履行；

4. 处理税收行政违法行为并解决税收申诉；

5. 要求纳税人提供与计算税款和缴税相关的账簿、发票、凭证及其他相关文件资料；

6. 按规定制度保存和使用纳税人及其他对象提供的数据和资料。

条 15. 税务核定

1. 税务机关在下列情况下可对纳税人核定应缴特别消费税额：

a) 未执行或未正确执行会计制度、发票和凭证；

b) 未申报或超过规定期限申报；已申报但申报内容不符合确定特别消费税额的标准；

c) 拒绝出示账簿、发票、凭证和其他与计算特别消费税相关的必要文件；

d) 无营业执照经营被发现；

2. 税务机关可根据调查资料，或者参照同行业同等规模企业的应缴税额，对纳税人核定应缴税额。

第四章
减免税特别消费税

条16。 减免税的情形

1. 生产应税货物的企业因自然灾害、敌害、意外事故遭受困难，可申请减免税；

2. 小型啤酒生产企业，若按规定缴纳特别消费税后仍亏损，自本法生效之日起五年内，可申请相应减少特别消费税，减税期限不超过五年；

3. 国内组装、生产汽车的企业，自本法生效之日起五年内，可享受从百分之六十到 百分之一百的特别消费税税率减免；如继续亏损，可延长一至五年减税期限。

4. 高尔夫球经营企业，自本法生效之日起三年内，可享受百分之三十的特别消费税税率减免。

政府具体规定本条所述的减税、免税事项。

第五章
处罚和奖励

条17. 对纳税人的违法行为处理

纳税人违反特别消费税法的，按以下方式处理：

1. 不按规定办理登记、申报、缴税、结算、会计制度和保存发票、凭证（依据本法第八条、第九条、第十条、第十一条和第十二条的规定），视违法性质和程度，给予税收行政罚款；

2. 缴税、罚款逾期的，除补缴税款、罚款外，每逾期一天还需按所欠金额的0.1%（千分之一）支付滞纳金；

3. 虚报税款、逃税的，除按规定补缴税款外，视违法性质和程度，处以税款逃漏额一至五倍的罚款；逃税数额较大或已被处以税收行政罚款后再犯或有其他严重违法行为的，依法追究刑事责任；

4. 不按通报或处罚决定缴税、罚款的，采取以下强制措施：

a) 从纳税人在银行或其他金融机构、国库的存款中划拨税款、罚款；

银行、其他金融机构、国库有义务根据税务机关或有管辖权的国家机关的决定，在收取债务前，从纳税人的账户中划拨税款、罚款缴入国家预算；

b) 扣押货物、物品，以保证足额征收税款、罚款；

c) 根据法律规定查封财产，以确保足额征收欠缴的税款和罚款。

条18. 税务机关处理税收违法行为的权限

1. 税务机关直接负责征收的负责人有权处理本法第十七条第一、二、三款项规定的纳税人的违法行为。

2. 税务机关直接负责征收的局长、分局局长可以依照本法第十七条第四款项的规定采取处理措施，并将案件移送有管辖权的机关，按照刑事法律规定处理本法第十七条第三款项规定的违法行为。

条19. 违法行为的税务人员和其他个人

1. 利用职务之便，非法使用或占有税款、罚款的税务人员或其他个人必须向国家全额退还非法使用的税款、罚款，并根据违法性质和程度受到纪律处分或追究刑事责任。

2. 因缺乏责任心或错误处理导致纳税人受损的税务人员或其他个人，应根据民事法律规定进行赔偿。因造成损失而被追究纪律责任或刑事责任。

3. 利用职务之便，与他人串通或包庇违反特别消费税法的纳税人或其他违法行为的税务人员或其他个人，根据违法性质和程度受到纪律处分或追究刑事责任。

阻碍或唆使他人阻碍特别消费税法实施的行为，根据违法性质和程度受到行政处分或追究刑事责任。

条20. 条||| 奖励

完成任务的税务机关和税务人员；在执行特别消费税法中取得成绩的组织和个人；履行纳税义务良好的纳税人，将获得奖励。

政府具体规定奖励事项。

第六章
申诉、起诉和时效

条 21. 纳税人在税收申诉中的权利和义务

1. 纳税人有权对税务人员或税务机关不正确执行特别消费税法的行为提出申诉。

申诉书应在收到税务人员或税务机关的通知或决定之日起三十日内提交给直接负责征收的税务机关。

在等待解决期间，纳税人仍须遵守税务人员或税务机关的通知或决定。

2. 如果申诉人不同意申诉处理机关的决定，或者超过本法第二十二条规定的期限仍未得到解决，则有权向上一级税务机关申诉或向法院提起诉讼。

条22. 税务机关在处理税收申诉中的职责和权限

1. 税务机关接到税收申诉后，应在十个工作日内作出处理；对于复杂案件，期限可延长至三十个工作日；如果案件不属于其管辖范围，则应在十个工作日内将案件移交给有管辖权的机关或报告并告知申诉人。

2. 税务机关有权要求申诉人提供与申诉相关的文件资料；如果申诉人拒绝提供文件资料，则有权不予受理申诉。

3. 税务机关应在收到上级税务机关或有管辖权机关的决定之日起十五个工作日内，退还错误收取的税款和罚款给纳税人。

如发现虚假申报、逃税或税款错误，税务机关应在发现之日起五年内追缴税款和罚款，或退还税款。如纳税人未登记申报，则追缴期限从纳税人开始经营活动时起算。

4. 上级税务机关负责人应对下级税务机关的纳税人的申诉进行处理。

财政部部长作出的税收申诉决定为最终决定。

第七章
组织实施

条 23

政府负责在全国范围内组织实施特别消费税法。

的第

财政部部长负责在全国范围内组织实施和监督特别消费税法的执行情况。

条25

会各级人民政府在其职责范围内负责组织实施和监督特别消费税法在当地执行情况。

第八章
实施条款

条26.

本法自一九九九年一月一日生效。

本法取代一九九〇年六月三十日通过的特别消费税法、一九九三年七月五日通过的修改特别消费税法若干条款的法律以及一九九五年十月二十八日通过的修改特别消费税法若干条款的法律。

自本法生效之日起，废除其他规范性文件中关于特别消费税的规定。

对于一九九八年十二月三十一日前存在的税收问题、结算税款、减免税款和特别消费税违法行为的处理，按特别消费税法、修改特别消费税法若干条款的法律以及其他规范性文件中关于特别消费税的规定办理。

条27。

若越南社会主义共和国缔结或参加的国际条约与本法规定不一致，则按该国际条约执行特别消费税。

第二十八条.

政府负责详细规定并指导执行本法。

本法由越南社会主义共和国第十届全国人民代表大会第三次会议于一九九八年五月二十日通过。