通知2005年第5号关于对不具备越南法人资格的外国组织和个人在越南经营或产生收入的税收制度的通知

A. 适用范围

本通知的指导适用于以下对象：

1. 不具备越南法人资格的外国组织、在越南独立执业的外籍个人，在越南境内包括越南领海及其外缘海域从事经营活动，符合越南法律和国际法，越南对海底、海底下的地层以及其上的水域具有主权。经营活动基于与越南组织和个人或在越南从事经营活动的其他外国组织和个人签订的合同、协议或承诺。

外国组织、外籍个人以货物交付点位于越南境内的形式提供货物，包括越南领海及其外缘海域，根据越南法律和国际法，越南对海底、海底下的地层以及其上的水域具有主权；或者提供货物时附带在越南境内进行安装、试运行、保修、维护、更换、培训等服务，即使这些服务是否包含在本通知所指应缴税的货物供应合同价值内。

2. 在越南没有实体存在的外国组织、外籍个人，在越南产生收入，包括从技术转让、版权费和其他外籍个人在越南没有商业存在的情况下产生的其他服务活动获得的收入。

属于本通知第一部分A节所述对象的外国组织和个人，视具体情况简称为外国承包商或分包商。

本通知的指导不适用于：

1. 根据《外国投资法》、《石油法》、《金融机构组织法》的规定，在越南从事经营活动的不具备越南法人资格的外国组织。

- 在国外口岸交货：卖方承担所有与出口货物和在国外口岸交货相关的责任、费用和风险；买方承担所有与接收货物、将货物从国外口岸运回越南相关的责任、费用和风险。

- 在越南口岸交货：卖方承担所有与货物到越南口岸交货点相关的责任、费用和风险；买方承担所有与接收货物、将货物从越南口岸运出相关的责任、费用和风险。

3. 外籍个人的收入属于高收入者个人所得税法规定的征税范围，包括：与越南组织和个人签订劳动合同进入越南工作的外籍个人；在越南产生收入并属于高收入者个人所得税纳税对象的外籍个人（不包括本通知第一部分A节第二项列举的收入）；在越南从事经营或产生收入但无证明其为独立执业者的外籍个人，相应于产生收入的活动。

独立执业者身份的证明包括：独立执业许可证、由外籍个人居住国签发的税务登记证或纳税人识别号。

4. 从在越南的证券投资活动中获得收入的外国组织和个人，按照有关证券业务税收的指引文件履行纳税义务。

在越南从事经营或产生收入的外国组织或个人，根据现行税收法律规定履行以下纳税义务：

1. 增值税（VAT）：适用于应缴纳增值税的商品和服务；

2. 特别消费税（Special Consumption Tax）：适用于应缴纳特别消费税的商品和服务；

3. 企业所得税（Corporate Income Tax）：适用于在越南从事经营活动和在越南产生的收入；

4. 出口税、进口税：适用于出口和进口商品。

5. 高收入个人所得税：适用于为外国承包商、外国分包商或在越南从事商业活动或产生收入但无法提供证明其为独立执业者的外国个人的应税收入；

本通知以下内容仅具体指导组织外国企业和独立执业的外国个人在越南经营过程中实施增值税和企业所得税。对于其他税收、费用和规费，外国组织和个人应按照现行法律法规执行。

在本通知中，下列术语定义如下：

1. "外国承包商“是指没有越南法人资格的外国组织，独立执业的外国个人，在越南基于与越南方（越南方）签订的书面合同或协议进行经营活动或产生收入。”

2. "|||分包商“是指与外国承包商签订书面协议以执行承包合同部分工作的独立执业者。”

分包商包括外国分包商和国内分包商。

3. "越南方“包括：

- 根据《国有企业法》成立的国有企业；

- 根据《企业法》成立的企业；

- 按照《外商投资法》参与合作经营合同的外资企业和外国方；

- 按照《石油法》运营的石油承包商；

- 经批准在越南运营的外国公司的分支机构；

- 经批准在越南运营的外国组织及其代表机构；

- 在越南的其他组织和个人。

4. "承包合同“是指外国承包商与越南方之间订立的合同或协议。”

5. "分包合同“是指分包商与外国承包商之间订立的合同或协议。”

6. "在越南产生的收入“是指根据外国承包商与越南方之间订立的协议支付给外国承包商、外国分包商的任何形式的收入（不包括第二条第二节A部分的通知中所述的商品供应），无论其业务活动通过何种营业场所进行。”

7. "版权费“是指因使用、转让知识产权和转让技术而获得的任何形式的收入（包括：支付版权和作品所有权使用权、工业产权转让权和技术转让权的款项；包括以租赁机器设备、运输工具等形式转让使用权）。"

7.1. 《中华人民共和国民法典》第一章第六部分规定的“著作权、作品所有权”以及相关实施指南。

7.2. 《中华人民共和国民法典》第二章第六部分规定的“工业产权”以及相关实施指南。

7.3. 《中华人民共和国民法典》第三章第六部分规定的“技术转让”以及相关实施指南。

7.4. “租赁机械设备”是指以任何形式租赁工业机械、科学设备、商业设备、运输工具及其他动产，包括随附的控制软件和其他辅助设备。

8. "借贷利息“是指贷款人从任何形式的借贷中获得的收入，无论该借贷是否由抵押品担保，贷款人是否有权享受借款人收益；存款利息收入（不包括外国个人的存款利息和用于维持驻越外交机构、国际组织和非政府组织驻越机构运营的账户产生的存款利息），包括存款利息附加奖励（如有）；根据经济合同规定延迟支付的利息收入。”

借贷利息还包括根据借贷合同规定越南方必须支付的费用。

B. 税收依据和计算方法

采用越南会计制度的外国承包商和外国分包商应按销项税额减进项税额的方法缴纳增值税，并按申报的营业收入和成本确定应纳税所得额缴纳企业所得税。

计税依据是计税价格和增值税税率。

增值税计税价格是外国承包商和外国分包商销售货物和服务时未含增值税的价格。

销售货物和服务适用的增值税税率按照《增值税法》及相关实施文件的规定执行。

可抵扣的进项增值税是购买用于生产销售货物和服务的货物和服务的增值税发票和缴税凭证上注明的增值税金额。

计税依据是应税所得额和企业所得税税率。

应税所得额等于营业收入加上其他收入（如有），扣除与当期生产经营活动相关的合理成本，根据《企业所得税法》及相关实施文件的规定确定。

企业所得税税率按照《企业所得税法》的规定为28%。

外国承包商和外国分包商应按照《企业所得税法》及相关实施文件的规定以及本通知第三节第一部分的指引进行申报并缴纳企业所得税。

3. 对于在越南设有常驻机构的外国承包商和外国分包商，如果能够按照会计制度完整反映销售收入、购入货物和服务的价值、销项增值税额、可抵扣进项增值税额以及应缴增值税额，则该外国承包商和外国分包商应向税务机关登记，并根据本通知附件B部分I的规定按增值税抵扣方法缴纳增值税，并按本通知附件B部分II的规定缴纳企业所得税。

已根据本通知附件B部分I的规定进行登记并缴纳了税款的外国承包商和外国分包商，若继续签订承包合同或分包合同，则应继续按照本通知附件B部分I的规定进行登记并缴纳税款。

确定在越南设有常驻机构的外国承包商和外国分包商的身份，应依照《企业所得税法》及相关现行指导文件的规定执行。

不执行越南会计制度的外国承包商和外国分包商应当按照增值直接计算方法缴纳增值税，并按收入比例（%）缴纳企业所得税，具体如下：

计税依据为应税货物和服务的增值额及增值税税率。

应税货物和服务的增值额等于应税收入乘以增值税率。

- 应税收入是指提供应税货物和服务所获得的全部收入，未扣除应纳税额，包括由越南方代外国承包商和外国分包商支付的成本费用。如合同约定外国承包商和外国分包商收到的收入不含应纳增值税（合同金额不含税），则应税收入需转换成含税收入，转换公式如下：

特别是对于外国承包商和外国分包商实施的服务、建设、安装合同，与机器设备、材料供应相结合时，在确定应税收入时可以扣除以下价值：

+ 属于国内无法生产的专用机械设备和建筑材料，用于形成越南企业的固定资产；

+ 属于国内无法生产的进口设备，直接用于越南方的研究开发活动；

+ 外国租赁的飞机、船舶、钻井平台，属于国内无法生产的，用于越南方的生产运营；

+ 提供给从事油气勘探开发组织和个人的专用设备、零部件、运输工具和材料，属于国内无法生产的。

确定上述免税进口货物的依据是国家发展改革委发布的国内已能生产的机械设备、建筑材料、材料和零部件目录。免税进口货物的价值根据《出口税法》和《进口税法》的规定确定。

如果外国承包商与越南分包商签订合同，将承包合同中规定的部分工作转包给越南分包商，则外国承包商的应税收入不包括由越南分包商完成的工作价值。此规定不适用于外国承包商与越南供应商签订合同购买货物和服务的情况。

- 根据不同行业，应税收入的增值税率如下：

1.2. 增值税税率：

销售货物和服务适用的增值税税率按照《增值税法》及相关实施文件的规定执行。

二、企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）

应纳税

- 应纳税所得额为企业所得税的全部收入，不扣除应缴纳的各项税款（如有），不包括增值税，外国承包商和外国分包商所获得的收入。应纳税所得额包括由越南方代外国承包商和外国分包商支付的所有费用（如有）。

根据承包合同或分包合同约定，外国承包商或外国分包商收到的收入不包含企业所得税，则应纳税所得额按以下公式确定：

示例： 外国承包商A向越南方提供水泥厂Z建设项目监理服务，合同价格不含税为300,000美元。此外，越南方还安排外国承包商管理人员的住宿和工作场所，价值为23,000美元。根据合同，越南方负责替外国承包商支付企业所得税和增值税。确定外国承包商应缴纳的企业所得税和增值税如下：

a) 确定应纳税所得额：

b) 确定应缴税额：

- 应纳企业所得税额 = 340,000.00 x 5% = 17,000.00美元 (1)

- 应纳增值税额 = 357,894.73 x 50% x 10% = 17,894.73美元 (2)

总计(1)+(2): 34,894.73美元

* 确定某些具体情况下应纳税所得额：

a) 当外国承包商与越南分包商签订合同，将合同规定的部分工程转包给越南分包商时，外国承包商的应纳税所得额不包括由越南分包商执行的部分工程的价值。此规定不适用于外国承包商与越南供应商签订合同购买货物和服务的情况。

对于租赁机器、设备、运输工具的情况，应纳税所得额不包括出租方直接支付的费用，如保险费、维护费、检验登记证明和操作人员的费用，需有实际凭证证明。

特别是对于船舶租赁的情况，应纳税所得额确定如下：

+ 如果承租方支付了操作人员费用、保险费、维护费、检验登记证明等费用，则船舶租赁的应纳税所得额为租金的50%。

+ 如果出租方支付了操作人员费用、保险费、维护费、检验登记证明等费用，则船舶租赁的应纳税所得额为租金的20%。

外国航空公司在中国境内从事航空运输业务的应纳税所得额为其实际收取的运输费用，计算依据为该航空公司在中国机场出发并最终到达国外机场的乘客和货物的实际装载量，而非仅作为过境停留的机场。

借款利息：按照本通知第四节A部分第八点的规定。

特别是1998年12月31日前签订的外债借款合同，不纳入本通知规定的征税对象。对于这些合同的延期或修改情况：

+ 对于延期债务或调整还款期限而不改变原借款合同中约定的利率和付款条件，并且短期债务延期不超过一个生产周期但不超过12个月，中期和长期债务延期不超过原借款合同期限的一半的情况下，借款利息不属于企业所得税的征税对象。

+ 对于新签订的借款合同，其中规定贷款用于替换旧贷款，未改变贷款人，且利率和付款条件优于原借款合同的情况下，借款利息不属于企业所得税的征税对象。

+ 对于延期债务或调整还款期限而不改变原借款合同中约定的利率和付款条件，但延期时间超过上述最长延期时间的情况下，从超出最长延期时间开始产生的借款利息属于企业所得税的征税对象。

+ 对于修改借款合同并伴随主要条款变化的情况，如利率、贷款方式、付款条件等，从原借款合同失效之日起产生的借款利息属于企业所得税的征税对象。

2.2. 应纳税所得额上适用的企业所得税税率（%）：

- 对于包含多种经营活动的承包合同或分包合同，确定企业所得税时，应根据合同规定，分别对外国承包商和外国分包商实施的每种经营活动的应纳税所得额适用不同的税率。如果无法单独区分每种经营活动的价值，则对整个合同金额适用最高税率的行业税率。

- 特别是对提供机器设备并附带安装指导、培训、试运行服务的合同，如果合同中未单独列出机器设备和相关服务的价值，则对整个合同金额适用统一的2%税率（适用于其他生产和经营活动）。

例如：外国承包商A与越南方签订合同，建设发电厂F，合同金额为7000万美元。合同内容包括：

+ 提供给项目的机器设备价值：5000万美元

+ 技术链设计价值、其他设计：500万美元

+ 厂房价值、其他辅助系统建设安装价值：1050万美元

+ 监督安装指导服务价值：300万美元

+ 技术培训和试运行服务价值：150万美元。

在这种情况下，增值税税率和企业所得税税率如下：对于机械设备的价值，适用商业行业的税率（不包括国内尚未生产的机械设备的增值税）；对于设计、监督安装、培训和试运行的服务价值，适用服务业的税率；对于建设安装工作价值（1050万美元），适用建筑业的税率。

C. 税务登记、申报缴税、结算税务

外国承包商或外国分包商应在签订承包合同或外国分包合同之日起15个工作日内，或者在获得营业执照或执业许可之日起15个工作日内（如需），向其办公地点所在地的地方税务机关进行税务登记，以获取纳税人识别号。

税务登记所需文件包括：

+ 按照财政部现行规定申请纳税人识别号的请求书，适用于外国承包商；

+ 根据财政部于2004年8月13日发布的第80/2004/TT-BTC号通知中规定的《纳税人识别号登记表》（编号04-ĐK-TCT）；

+ 承包合同、分包合同及其主要内容摘要的越南语副本，包括范围、合同价值（包括构成合同价值的详细附录——如有）、支付方式、合同期限、各方的责任。外国承包商和外国分包商必须对其提交给税务机关的内容的真实性负责；

+ 营业执照或执业许可证的复印件（如有），由有权的越南机构颁发；

+ 外国承包商或外国分包商个人的独立营业执照或执业许可证的复印件及其越南语翻译，以及由外国承包商居住国颁发的税务登记证明；

上述所有复印件必须有外国承包商或外国分包商授权代表的签字和确认副本的印章。

越南方有责任在签订合同后10个工作日内，向税务机关通报外国承包商或外国分包商直接向税务机关申报缴税的情况（附件01-NTNN，随本通知发布），并提供一份外国承包商或外国分包商的税务登记证明副本给越南方或外国承包商。

在收到上述所有文件后，税务机关将为纳税人发放税务登记证明，并将外国承包商或外国分包商的税务登记证明副本发送给越南方或外国承包商。税务机关发放的税务登记证明确认外国承包商或外国分包商直接向税务机关履行纳税义务，或外国承包商没有代扣代缴外国承包商或外国分包商应缴纳的增值税和企业所得税的义务，自收到外国承包商或外国分包商的税务登记证明副本之日起生效。如果在越南方未收到外国承包商的税务登记证明副本之前发生对外国承包商的付款，则越南方暂时代扣并缴纳根据本通知第二部分B节中的指导确定的外国承包商应缴纳的增值税和企业所得税，在付款前。

外国承包商和外国分包商按照《增值税法》及相关实施指南的规定，采用进项税抵扣方法申报缴纳增值税；按照《企业所得税法》及相关实施指南的规定申报缴纳企业所得税。

符合本通知第二部分B节第一目第三项规定的外国承包商和外国分包商，按照《增值税法》及相关实施指南的规定采用进项税抵扣方法申报缴纳增值税；按照本通知第二部分第二目第二项规定的核定征收方法申报缴纳企业所得税。

如果外国承包商或外国分包商在其办公地点所在地区之外的地区执行建设安装合同，则应按照建设安装工程所在地区的现行规定申报缴纳增值税；在办公地点所在地区申报缴纳企业所得税并办理增值税和企业所得税的决算。

外国承包商和外国分包商应采用越南会计制度，按照《增值税法》、《企业所得税法》及相关现行指南的规定办理增值税和企业所得税的决算。

其他直接向税务机关申报缴纳增值税和按核定征收方法缴纳企业所得税的外国承包商和外国分包商，应在每个承包合同结束后10个工作日内，向直接管理税收的税务机关提交每种税的决算申报表。

外国承包商和外国分包商未采用越南会计制度的，其税务登记、申报缴税、决算税务事宜由越南方负责办理。

越南方应在签订承包合同之日起15个工作日内，向其办公地点所在地的地方税务机关为外国承包商和外国分包商进行代缴税登记。

代缴税登记所需文件包括：

+ 税务登记申报表，用于越南方为外国承包商代缴税款，按照财政部现行关于外国承包商税务登记代码的指导；附上外国承包商及其分包商名单（根据本通知附件1-NTNN规定的格式）。

+ 承包合同副本、分包合同副本及主要条款的越南语摘要，包括范围、合同价值（如有详细构成价值的附件）、支付方式、合同期限、各方在合同中的义务和责任。越南方和外国承包商须对其提交给税务机关的内容的真实性负责。

+ 营业执照或执业许可证的复印件（如适用），由有权的越南机构颁发；

+ 营业执照或独立执业许可证的复印件及其越南语翻译（对于外国承包商或分包商个人），以及由外国承包商居住国出具的税务登记证明；

上述所有复印件必须有越南方或外国承包商授权代表的签字和确认与原件一致的印章。

对于建筑承包合同：越南方需额外提交一份外国承包商的税务登记资料，并将其中一份提交至越南方办公地点所在地的地方税务局进行跟踪，另一份提交至项目所在地的地方税务局进行登记、申报、代缴税款和结算。

特别是针对外国航空公司的税务登记资料包括：

+ 按照财政部现行关于外国承包商税务登记代码的指导填写的税务登记表；

+ 营业执照、税务登记证或税务编号的复印件及其越南语翻译（由外国航空公司居住国出具并经其驻越南办事处确认）；

在向外国承包商付款后的十五天内，越南方应填写申报表，确定外国承包商应缴纳的增值税和企业所得税额（本通知附件2-NTNN规定），并将已申报的税款缴纳到国家预算中。

如果外国承包商有多个分包商，则越南方应确定外国承包商及其分包商应缴纳的增值税和企业所得税额，并代扣代缴。

若有多家外国承包商和分包商参与合同执行且需要单独确定各自应纳税额，则越南方可以申请单独的税务登记码，分别申报和缴纳各自的税款。越南方应在国家预算收入缴纳凭证上详细记录每家外国承包商和分包商应缴纳的增值税和企业所得税额。

越南方为外国承包商代缴的增值税被视为越南方的进项税额，并可按规定从增值税中扣除。越南方进项税额扣除的凭证为增值税缴款单或国家预算收入缴纳凭证，该凭证需加盖国库部门确认已缴纳增值税的印章。

如果越南方同时签订多个承包合同，则为每个合同分别代缴外国承包商的税款。

如果越南方未为外国承包商和分包商代扣代缴增值税和企业所得税，则将被追缴并按现行规定处罚，并需代缴税款。

追缴的增值税和企业所得税不得从越南方应缴纳的增值税中扣除，也不得计入越南方营业利润计算企业所得税时的费用。

3.1. 如果外国承包商通过越南的代理机构提供货物和服务，则这些代理机构应按照本通知第二部分B节的规定为外国承包商代扣代缴税款。

3.2. 外国航空公司在中国境内开展航空运输业务，其企业所得税申报缴纳如下：

每季度首月前十天（即1月、4月、7月、10月），外国航空公司在华代表处或其代理机构应向代表处所在地的地方税务局申报企业所得税（本通知附件3-NTNN规定），并缴纳已申报的税款到国家预算中。

如果外国航空公司在中国设有销售代理机构，其代表处必须向代表处所在地的地方税务局提交销售代理机构名称和地址清单及代理协议副本。

3.3. 多个外国承包商联合体与越南经济组织合作，在中国境内依据承包合同开展经营活动的申报和缴税程序：

- 如果联合体成立管理委员会，该委员会负责会计核算、开设银行账户并承担发票开具责任；或者参与联合体的越南经济组织负责共同核算和分配利润，则管理委员会或该越南经济组织应按照全部承包合同收入的规定申报、缴纳和结算增值税和企业所得税。

- 对于以分成收入、分产品或共同投标但各自承担部分工作的联合体各方，各方对其获得的收入自行开具发票并可直接向税务机关申报缴税，具体按本通知的B部分和C部分的规定办理。

中方负责对外籍承包商和外籍分包商未直接向税务机关申报纳税的情况进行申报、扣缴和代缴增值税及企业所得税。

3.4. 对于已按照越南会计制度登记纳税但未遵守会计、发票、凭证规定，导致无法准确确定外籍承包商和外籍分包商应纳税额的情况，税务机关将根据对未执行越南会计制度的外籍承包商和外籍分包商的规定来确定其纳税义务。

3.5. 在越南设立的外国组织代表处如从事经营活动构成常设机构，须依照本通知C部分I节的规定向税务机关申报登记，并按照B部分II节的规定计算和缴纳相关税费。

每个承包合同分别进行税务结算。中方负责在承包合同结束后的20个工作日内完成外籍承包商和外籍分包商应缴纳的税款结算。

外籍承包商和外籍分包商提交给税务机关的税务结算文件包括：

+ 根据本通知附件4-NTNN填报的税务结算表；

+ 参与承包合同实施的外籍承包商和外籍分包商名单（附本通知附件2-NTNN格式）；

+ 外籍承包商税务结算表一式三份。若税务结算文件不完整，在收到通知后3个工作日内补充完整。自收到完整文件之日起15个工作日内，税务机关完成结算并将两份经税务机关确认的结算表发送给中方，中方保留一份结算表并将其另一份发送给外籍承包商。若有多个外籍承包商和外籍分包商参与合同，中方负责复制并发送结算表给各外籍承包商和外籍分包商。

税务结算数据是外籍承包商和外籍分包商履行纳税义务的正式确认。如果根据承包合同规定，双方在合同终止后还需进行额外支付，则外籍承包商和外籍分包商的税务结算依据为合同终止时的价值。当实际支付额外款项时，中方需申报并缴纳该部分额外支付的税款。

若税务结算时应缴税款大于已预缴的增值税和企业所得税，则中方应在收到税务结算通知后的5个工作日内补缴差额税款至国家财政。

若税务结算时应缴税款小于已缴税款，则财政部将通过中方或由外籍承包商和外籍分包商合法授权的代表退还超额税款给外籍承包商和外籍分包商。退税申请材料包括：

+ 详细说明退税理由的退税申请书（本通知附件5-NTNN）；

+ 合法授权中方或外籍承包商合法代表办理退税和领取退税款的委托书（适用于外籍承包商授权退税的情况）；

+ 结算、合同终止记录（经有权代表签字并盖章的副本）；

+ 包含地方税务局关于合同全部应缴、已缴和多缴增值税和企业所得税确认的税务结算表；

+ 国库确认已缴税款的书面证明。

退税申请材料提交至中方注册和代缴税款的地方税务局。地方税务局负责审核确定外籍承包商和外籍分包商的退税金额，并将结果连同退税申请材料报送财政部（税务总局）。

自收到完整材料之日起30个工作日内，财政部将退还超额税款给外籍承包商和外籍分包商。

如果中方已经扣除了外籍承包商多缴的增值税，当外籍承包商决定退税时，中方必须追缴该部分退税的增值税。

D. 违规处理与争议解决

外籍承包商、外籍分包商和中方有责任遵守现行税收法律法规及本通知的规定。

如未申报、登记、迟延缴税或虚假申报逃税等违法行为，将依法处罚。

中方未能充分且按时向税务机关申报和报告承包商合同及外国分包商的信息，则将受到申报违规处罚。若因中方申报错误导致国家税款流失，中方将根据税收行政违规处罚规定进行处罚。

根据本通知的税收申诉由直接负责征税的地方税务机关处理。如申诉人对地方税务机关的处理结果不满意，可向国家税务总局或财政部提交申诉。财政部部长的裁决为最终裁决。在等待有权机构作出决定期间，申诉人仍需遵守地方税务机关已作出的结论。

涉及越南政府与其他国家政府签订协定中的税收规定的申诉，将按照该协定中规定的申诉和争议解决程序处理。

E. 组织实施

1. 外国承包商、外国分包商（直接纳税情况）或中方（代扣代缴情况）应根据本通知的规定，向税务机关办理税务登记和纳税方式登记手续。如果经营地点或管理办公室发生变化，必须按现行规定向省级税务机关办理变更税务登记手续。

2. 中方、外国承包商、外国分包商在经营过程中必须遵守本通知和现行有效文件关于申报和结算税款的规定。

3. 当税务机关要求时，须提供完整的账簿、凭证及相关计算和结算税款所需的资料。

4. 在承包合同、分包合同结束或在越南结束经营活动后，中方签约方和/或外国承包商、外国分包商须向税务机关通报并按规定提交税款结算报告。

1. 指导纳税人按规定制度办理税务登记和申报，并告知纳税人银行账户和预算科目等信息。

2. 审核纳税申报表，检查账簿、会计凭证及相关计算税款所需的资料。

- 未提交或未完整提交纳税申报表和结算申报表；

- 未按时缴纳或少缴税款。

4. 要求纳税人提供会计账簿、发票凭证及其他与计算和缴纳税款相关的资料；要求相关金融机构、银行和其他组织和个人提供与企业计算和缴纳税款相关的资料。

5. 对于纳税人未按规定期限自觉申报或申报不全、不准确，或未提供与计算税款相关的完整、准确信息，或因财务和商业关系影响交易公平性而导致收入变化的情况，有权确定应纳税额。

6. 按照现行法律规定，对外商承包商和外商分包商的纳税情况进行检查和审计。

7. 制作记录并处理在其权限范围内的税收违规行为。

8. 承担执行税收法律法规的责任，确保真实、准确和公正。

9. 确认外国承包商和外国分包商已缴纳的税款，并对其确认的税款准确性承担责任。

对于直接在越南缴纳税款的外国承包商和外国分包商，在其完成年度税款结算义务后，税务机关将在税款结算后的十个工作日内出具已缴税款证明。

对于由中方代扣代缴税款的外国承包商和外国分包商，在其完成每份合同的税款结算义务后，税务机关将在税款结算后的十个工作日内出具已缴税款证明。对于跨年度执行的承包合同和分包合同，外国承包商和外国分包商如有需要，可在每年度结束后向当地税务机关申请出具已缴税款证明。税务机关自收到中方或外国承包商、外国分包商的申请之日起十个工作日内出具已缴税款证明。

确认已缴税款的具体操作依据本通知附录六的规定执行。

若在税务稽查中发现实际缴纳的税款与结算税款和已确认的税款不符，税务机关应当予以调整。

1. 中方签署承包合同的一方有责任根据本通知第二部分C节的规定，对未在中国注册会计制度的外国承包商和外国分包商进行税款扣除，并将税款缴入国库。

对于外国承包商、外国分包商与越南方签订合同进行石油勘探、开发和开采活动，根据《石油法》规定，如果合同规定中国石油总公司有责任代为支付各种税款，则中国石油总公司应扣缴并缴纳外国承包商、外国分包商的税款至国家金库。若中国石油总公司不直接执行代扣代缴税款任务，则总公司应出具授权书给其下属单位执行。

2. 对于由越南方代扣代缴并缴纳至国家金库的外国承包商、外国分包商的企业所得税，越南方可以按照已代扣企业所得税额的0.8%获得报酬，但每次扣除和缴纳的税款所得报酬最高不超过50万元人民币。

此报酬在税款缴纳前从所得税款中扣除，并用于支付申报、扣缴和纳税过程中的费用以及奖励参与管理申报、纳税的个人。

本通知自发布之日起十五日后生效，并取代财政部于1998年12月22日发布的第169/1998/TT-BTC号通知和1999年8月6日发布的第95/1999/TT-BTC号通知，该等通知对不在《外商投资法》规定的投资形式下在越南从事经营活动的组织和个人的税收制度进行了指导。

对于在本通知生效前签订的承包商合同、外国分包商合同，确定纳税方法、计算应纳税额、结算税款仍按1998年12月22日发布的第169/1998/TT-BTC号通知和1999年8月6日发布的第95/1999/TT-BTC号通知的规定执行，直至合同结束。对于在本通知生效后延长的在本通知生效前签订的承包商合同、分包商合同，自合同延长日起，按本通知的规定计算、申报和缴纳税款。

若越南社会主义共和国参与签署的国际协定或条约中有关于外国承包商、外国分包商纳税的规定与本通知内容不同的，则按该国际协定或条约的规定执行。外国承包商、外国分包商应向税务登记机关提交书面申请，要求按照上述已签署的国际协定或条约履行纳税义务。根据外国承包商、外国分包商的申请和已签署的国际协定，税务机关应出具确认书，确认外国承包商、外国分包商可按国际协定履行纳税义务或按现行税收法律规定履行纳税义务。/。