通知2009年第5号关于根据政府第30/2008/NQ-CP号决议对进出口货物的海关手续、出口税和进口税进行指导。本通知规定了良好遵守海关法律法规的标准、进口用于生产出口货物的原材料的缴税期限，以及退税的规定。
적용 범위
进出口企业、海关机构、税务组织和个人与进出口活动有关者。
핵심 사항
- 良好遵守海关法律法规的货主不被行政处罚且无逾期欠税。
- 进口用于生产出口货物的原材料的缴税期限为275天，可根据生产周期适当延长。
- 进口原材料和物资在申报和退税时采用实际使用定额。
- 如果纳税人有逾期欠税但不超过90天，他们可以在承诺按时缴纳全部税款的情况下通关货物。
- 退税的文件和程序按照2007年第59号通知的规定执行。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 减轻出口货物生产企业缴税期限的压力。
- 加强海关管理和税收，确保公平适用法律法规。
- 通过减少企业的麻烦来提高进出口业务效率。
❓ 자주 묻는 질문
哪些货主被视为良好遵守海关法律法规？
良好遵守海关法律法规的货主不被行政处罚且无逾期欠税。
进口用于生产出口货物的原材料的缴税期限是多少？
缴税期限为275天，可根据生产周期适当延长。
进口原材料和物资在申报和退税时如何采用实际使用定额？
进口原材料和物资在申报和退税时采用实际使用定额。
如果纳税人有逾期欠税但不超过90天，他们如何可以通关货物？
纳税人需向海关机构提交书面承诺，按月偿还逾期欠税，并可办理通关手续。
退税的文件和程序如何执行？
退税的文件和程序按照2007年第59号通知的规定执行。
전문
通知
关于海关手续、出口税、进口税以及进出口货物税收管理的若干内容的指导意见根据政府二〇〇八年十二月十一日第30/2008/NQ-CP号决议关于紧急措施以阻止经济衰退、维持经济增长和保障社会安全政府二〇〇八年十二月十一日第30/2008/NQ-CP号决议关于紧急措施以阻止经济衰退、维持经济增长和保障社会安全
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根据政府二〇〇八年十二月十一日第30/2008/NQ-CP号决议关于紧急措施以阻止经济衰退、维持经济增长和保障社会安全
根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；
财政部根据政府二〇〇八年十二月十一日第30/2008/NQ-CP号决议关于紧急措施以阻止经济衰退、维持经济增长和保障社会安全，就改进海关手续、出口税、进口税以及进出口货物税收管理的若干内容提出如下指导意见：
第一条 适用范围：
本通知就改进海关手续、出口税、进口税以及进出口货物税收管理的若干内容进行指导，依据政府二〇〇八年十二月十一日第30/2008/NQ-CP号决议关于紧急措施以阻止经济衰退、维持经济增长和保障社会安全。
二、确定良好执行海关法律法规的货主的标准：
良好执行海关法律法规的货主是指符合以下条件的人：
2.1. 在申报进出口货物报关单之日前365天内有进出口活动，并经海关确认为：
a) 未因走私或非法运输货物过境行为而受到处罚；
b) 未因逃税或欺诈性逃税行为而受到处罚；
c) 未因其他违法行为（包括导致应缴税额减少或免税、减税、退税额增加的行为）而受到罚款金额在海关总署长处理权限内的处罚；或者未超过三次受到罚款金额在海关分局局长处理权限内的处罚。
2.2. 在申报进出口货物报关单之日，无超过90天的欠税记录；
2.3. 实施增值税抵扣方法。
三、确定纳税人符合《税收征管法》第四十二条第四款第一项规定的标准：
符合《税收征管法》第四十二条第四款第一项规定的纳税人是指：
a) 遵守第二条所述的良好海关法规；
b) 在申报进出口货物报关单之日，无欠税记录，无迟交税款罚款记录。
四、确定多次违反海关法律法规的货主的标准：
多次违反海关法律法规的货主是指在申报进出口货物报关单之日前365天内有进出口活动，并且因逃税或欺诈性逃税行为或其他违法行为（包括导致应缴税额减少或免税、减税、退税额增加的行为）而被罚款金额在海关总署长处理权限内处罚两次以上的人员。
对多次违反海关法律法规的货主所进口用于直接出口生产的货物，按照《国务院令第154号》第十二条第二款第二项的规定实施检查。
五、进口用于直接出口生产物资原料的纳税期限：
5.1. 对于良好遵守海关法规且在申报进出口货物报关单之日无欠税记录、无迟交税款罚款记录的纳税人，进口用于直接出口生产的物资原料（包括由商务部公布的消费品目录中的物资原料，但用于直接出口生产），其纳税期限自申报进出口货物报关单之日起为275（二百七十五）天。
5.2. 特殊情况下，由于生产周期较长或需要更长时间储备物资原料（如造船、机械制造、养殖、水产养殖、珍珠养殖；季节性农产品加工等），纳税期限可延长超过275天。延长的时间不得超过出口产品合同中规定的交货期或生产周期。
5.3. 为了获得超过275天的纳税期限，除海关申报文件外，报关人和纳税人还需向申报地海关提交以下文件：
a) 一份申请延长纳税期限至超过275天的具体情况说明，其中详细说明延长的原因、请求的税款金额、请求延长的时间、生产流程及时间：原件一份；
b) 如果货物属于可以延长纳税期限至超过275天的情况，且延长原因是出口产品合同中的交货期延长，则需提交企业总经理签字并盖章的合同副本一份。
5.4. 进口货物报关地海关分局接收并初步审查文件后，按以下方式处理：
a) 文件齐全且符合对象要求的，上报海关局批准延长纳税期限至超过275天。不符合延长纳税期限至超过275天条件的，正式通知纳税人。
b) 如需核实实际生产周期或物资原料储备周期，地方海关局将与税务机关及相关机构合作进行核查。核查结果须形成书面记录，明确从进口物资原料到生产产品的周期。
六、进口用于出口生产的原材料和物资适用本通知第五点规定的纳税期限包括：
6.1. 生产过程中直接参与构成出口产品的原材料、半成品、零部件、组件；
6.2. 直接参与生产出口产品过程中的原材料和物资，但不直接转化为产品或不构成产品实体；
6.3. 企业进口的完整产品，用于组装到出口产品中，与使用进口原材料或国内采购原材料生产的出口产品共同组成成套产品出口；
6.4. 用于包装出口产品的包装材料或包装物；
6.5. 进口的用于出口产品保修、维修、再制造的原材料和物资；
6.6. 进口的样品，用于在完成合同后将出口商品退回给国外客户时生产出口商品；
7. 关于定额；废料、副产品的比例：
审查退还税款、免征进口关税的进口原材料和物资的实际使用定额包括生产实际出口产品过程中获得的废料、副产品的消耗定额在内的所有部分。
7.1. 在生产出口产品过程中获得的进口原材料和物资消耗定额内的废料、副产品无需缴纳进口关税。如果这些废料、副产品仍有商业价值，并在市场上销售，则也无需缴纳进口关税，但必须按照规定申报并缴纳增值税和其他相关税费。
7.2. 企业负责人自行申报并对其进口原材料和物资用于生产出口商品以及实际使用的消耗定额（包括生产出口产品过程中获得的废料、副产品的消耗定额）的真实性负责。如未按规定申报或申报不实，除需按进口原材料和物资的数量和税率补缴全部应缴税款外，还将根据规定受到行政处罚。
7.3. 企业在首次出口该代码产品前，须以书面形式向海关通报其原材料使用定额。
7.4. 定额的制定和申报按照财政部现行《关于海关手续、海关监管检查的通知》（第112号2005年通知）和《关于出口税、进口税及进出口货物税收管理的通知》（第59号2007年通知）的规定执行。
7.5. 对于符合政府2006年第12号法令（2006年1月23日发布）第三十一条规定的加工贸易方式下的废料、副产品，在加工合同中约定并在海关备案的情况下，按照本条第七项关于进口原材料和物资生产出口商品的废料、副产品的处理方式处理进口税。
8. 关于纳税程序：
8.1. 纳税顺序依照《税收征收管理法》第四十五条的规定执行。
8.2. 在提交进口报关单时，如果纳税人有超过期限但不超过90天的欠税，则在满足以下条件的情况下可以放行货物：
a) 纳税人需向海关出具书面承诺，按月分期偿还欠税，每次偿还金额不得少于欠税总额的20%，且不低于200万元人民币。
b) 按计划申报的税款需由金融机构或其他受《商业银行法》监管的机构提供担保。担保事宜按照财政部2007年第59号通知（2007年6月14日发布）关于出口税、进口税及进出口货物税收管理的规定进行。
c) 纳税人在接收货物之前必须支付当前报关单产生的所有税款。
8.3. 在已登记的延期纳税计划期间，尽管仍需按照规定支付滞纳金，但暂不采取《税收征收管理法》第九十三条规定的强制措施。
8.4. 纳税人必须按照已承诺的计划全额支付税款和滞纳金。若违反承诺，海关将要求纳税人按照《税收征收管理法》的规定程序缴纳税款。
9. 报关单证及退税手续：
符合退税对象的退税报关单证及手续按照财政部2007年第59号通知（2007年6月14日发布）关于出口税、进口税及进出口货物税收管理的规定办理。特别地，出口、进口货物报关单和银行结算凭证在退税申请文件中的处理如下：
9.1. 出口、进口货物报关单：纳税人提交一份正本。海关在审查退还税款、免征进口关税的货物时，在纳税人提交的正本报关单上盖章确认，并将已核对无误的正本报关单副本退还给纳税人，同时将副本存入退税档案。
9.2. 银行结算凭证：
9.2.1. 对于必须通过银行支付凭证提交的案件，属于先退税后核查范围的文件，在提交清算、退税申请时企业未能出示银行支付凭证的，海关机关应与税务管理机关合作，对纳税人的账簿、会计凭证、入库/出库单据、库存卡进行核查；必要时，应对纳税人的相关业务交易与有关组织和个人进行进一步核查和核对。
9.2.2. 核查工作应在自收到文件之日起不超过15天内完成。如果核查结果确定货物已实际再出口且所有相关文件符合规定，则处理清算、退税事宜。
9.2.3. 在等待核查确认期间，纳税人可以适用满足第四十二条第四款第一项规定的纳税人的缴税期限，并暂时不采取第九十三条规定的强制措施，前提是满足以下条件：
a) 纳税人仅欠进口用于生产出口商品的原材料、物资的税款，已向海关机关提交清算、退税申请但缺少银行支付凭证；
b) 纳税人出具书面承诺执行海关机关的最终决定。
9.2.4. 如果核查、核实、核对相关业务交易的结果确定货物不能清算、退税或免税，纳税人将不再适用满足第四十二条第四款第一项规定的纳税人的缴税期限，并将根据第九十三条的规定采取强制措施。
10. 奖励和处罚：
10.1. 对于遵守海关管理规定表现良好的个人和组织，将按照国家一般制度给予奖励。
10.2. 对于无心或故意违反海关手续、海关检查和监督规定的个人和组织，将根据违法行为的性质和程度，依法给予行政处罚或追究刑事责任。
10.3. 海关工作人员在办理海关手续、海关检查和监督过程中，如有勒索、骚扰行为，影响进出口活动，将根据违法行为的性质和程度，依法给予纪律处分或追究刑事责任；如造成损失，须依法赔偿。
11. 执行机构：
11.1. 本通知自签发之日起四十五日后生效，并适用于自2009年1月1日起向海关机关登记的进出口货物报关单，取代财政部2005年12月15日发布的第112/2005/TT-BTC号通知、2007年发布的第59/2007/TT-BTC号通知以及其他与本通知指导内容相冲突的财政部文件的相关内容。
11.2. 具有海关手续、出口关税、进口关税和进出口货物税收管理权限的海关机关应按照现行规定和本通知的指导进行操作。如遇问题，应具体报告财政部（海关总署）以获得指导。
11.3. 在执行过程中，如涉及本通知提及的相关文件被修改、补充或替换，则按新的修改、补充或替换文件执行。
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发送单位： 中央办公厅及党中央各部门； - 国会办公厅； - 最高人民法院； 最高人民检察院； - 最高人民法院； - 国家审计署 - 各部委、相当于部级的机构， 政府所属机构； 各中央群众团体机关； - 人民代表大会、人民政府、财政局， - 各省、直辖市财政厅、国库局； - 公报； - 司法部法规审查局； - 政府网站； - 财政部网站； - 财政部下属各单位； - 各省、市海关；直属海关单位； - 存档VT；TCHQ。 |
部长签署 副部长 聂文俊 钩皇安 Tuấn |
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