通知2024年第6号财政部令对2019年第81号财政部令（2019年11月15日发布）关于海关业务风险管理的规定进行修改和补充

通知

||| 修改、补充若干条款的第81/2019/TT-BTC号通知

||| 财政部长于二零一九年十一月十五日签发关于海关业务活动中风险管理的规定的通知

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根据二〇一四年六月二十三日颁布的《海关法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据政府二零一五年一月二十一日颁发的第08/2015/NĐ-CP号法令关于《海关法》中关于海关手续、检查、监督和控制海关的规定及其实施细则；以及政府二零一八年四月二十日颁发的第59/2018/NĐ-CP号法令对第08/2015/NĐ-CP号法令若干条款进行修改和补充；

根据政府2023年4月20日发布的第14/2023/NĐ-CP号法令，规定财政部的功能、任务、权限和组织结构；

遵照海关总署长的建议，

财政部长发布修改、补充若干条款的第81/2019/TT-BTC号通知，该通知由财政部长于二零一九年十一月十五日签发，内容为关于海关业务活动中风险管理的规定。

条 1. 修改、补充若干条款的第81/2019/TT-BTC号通知，该通知由财政部长于二零一九年十一月十五日签发，内容为关于海关业务活动中风险管理的规定

一、对第二条进行如下修改和补充：

a) 修改第一款如下：

"1. 海关申报人、出口货物、进口货物的纳税人（统称为海关申报人）。"

"b) 增加第五款如下："

"5. 本通知不适用于第四条第三款c项规定的组织。"

2. 增加第一款第九项如下：

"9) 出口货物、进口货物、过境货物相关的其他组织和个人的信息。"

三、修改、补充第九条如下：

a) 修改、补充第一款如下：

"b) 制定遵守法律法规标准、风险等级分类标准；"

b) 修改、补充第一款g项如下：

"g) 组织海关与企业之间的合作关系发展（实施鼓励自愿遵守的计划；组织信息交流、提供支持，帮助海关申报人提高遵守海关法规、税收管理和税法的程度）。"

四、对第十条进行如下修改和补充：

条 10. 对海关申报人的守法程度分类

海关机构根据以下守法程度之一，对在评估日前连续365天内有进出口或出入境活动的海关申报人进行守法程度分类评估：

1. 第一级：优先企业。

2. 第二级：高度守法企业。

3. 第三级：较高守法企业。

4. 第四级：中等守法企业。

5. 第五级：不守法企业。

5. 修改第十一条如下：

条 11. 对海关申报人的守法程度评价标准

1. 优先企业的评价标准（第一级）按照政府二零一五年一月二十一日颁发的第08/2015/NĐ-CP号法令关于《海关法》中关于海关手续、检查、监督和控制海关的规定及其实施细则，以及财政部部长发布的关于对出口、进口货物实施优先制度的海关手续、检查和监督的通知规定执行。

2. 非常高度守法的海关申报人的评价标准（第二级）规定在本通知附录II的第一部分至第四部分，以及港口、仓库、堆场企业非常高度守法的评价标准（第二级）规定在本通知附录II的第五部分。

3. 较高守法的海关申报人的评价标准（第三级）规定在本通知附录III的第一部分至第四部分，以及港口、仓库、堆场企业较高守法的评价标准（第三级）规定在本通知附录III的第五部分。

4. 中等守法的海关申报人的评价标准（第四级）规定在本通知附录IV的第一部分至第四部分，以及港口、仓库、堆场企业中等守法的评价标准（第四级）规定在本通知附录IV的第五部分。

5. 不守法的海关申报人的评价标准（第五级）规定在本通知附录V的第一部分至第四部分，以及港口、仓库、堆场企业不守法的评价标准（第五级）规定在本通知附录V的第五部分。

六、修改第十四条如下：

条 14. 对海关申报人的风险等级分类

海关申报人按以下类别之一进行风险等级分类：

1. 第一类：优先企业，依据本通知第十二条a款规定。

2. 第二类：风险极低的海关申报人。

3. 第三类：风险低的海关申报人。

4. 第四类：风险中等的海关申报人。

5. 第五类：风险高的海关申报人。

6. 第六类：风险极高的海关申报人。

7. 第七类：在评估日前365天内没有进出口活动且从未因违反海关或其他领域行为而被海关处罚的海关申报人。

8. 第八类：在评估日前365天内没有进出口活动且曾因违反海关或其他领域行为而被海关处罚，但不包括本条第九类所规定的行为的海关申报人。

9. 第九类：在评估日前365天内没有进出口活动且曾因违反本通知附录VI第一部分和第二部分所规定的行为而被处罚的海关申报人。

7.修改和补充第十五条如下：

条 15. 对海关申报人的风险等级分类标准

从第二类到第六类海关申报人的风险等级分类按照政府二零一五年一月二十一日颁发的第08/2015/NĐ-CP号法令规定及以下规定进行：

1. 海关申报人、港口、仓库、堆场企业的守法程度，依据本通知第十条规定。

2. 成立时间；办公地点；厂房规模；员工数量；企业类型；企业主信息；资本；是否参与股票市场；ISO 9001国际标准认证证书。

3. 运营时间、频率；运输路线；进出口货物种类；进出口贸易额；已缴税总额；营业收入、利润；海关、税务机关及其他相关机构对监管、检查、后续查验、调查和审计活动的结果；海关对与企业成立条件、认可港口、仓库、堆场有关信息的检查结果；海关对企业经营港口、仓库、堆场在执行出口、进口、过境货物海关监管规定方面的检查结果。

4. 海关法律法规遵守情况，税收管理法律法规及税收法律法规遵守情况；邮政、运输、贸易、计量质量标准等法律法规遵守情况。

5. 货主、发货人、收货人的违规历史。

6. 各时期海关管理目标和要求。

7. 违规风险迹象，违反海关法律法规、税收管理法律法规和税收法律法规的迹象。

8. 与海关合作提供企业信息的情况。

8. 将第十七条第九项修改为：

"9. 对从事港口、仓库、堆场业务的企业以及为出口、进口、出境、入境、过境活动提供服务的企业进行合规性评估和风险等级分类的结果。对从事港口、仓库、堆场业务企业的合规性评估和风险等级分类按照本通知第9条、第10条、第11条、第12条、第13条、第14条和第15条的规定执行。"

9. 将第十八条第一项、第三项修改为：

"1. 报关人、从事港口、仓库、堆场业务的企业、出口、进口、出境、入境、过境活动的风险等级由系统定期自动根据海关数据信息处理结果，并依据《国务院令第8号》第十五条、本通知第十五条和第十七条的规定进行分类。

3. 在电子海关数据处理系统尚未自动调整和分类风险等级的情况下，报关人、从事港口、仓库、堆场业务的企业、出口、进口、出境、入境、过境活动的风险等级更新由海关工作人员手动完成。"

10. 将第十九条第四项修改为：

"4. 根据本条第二项建立高风险商品目录的标准应按照本通知第十七条的规定执行。"

11. 将第二十条第一项增加以下内容：

"m) 决定废料、废品销毁监督方式。"

12. 将第二十二条第一项c.3修改为：

"c.3) 通过专业分析、检测单位或移动检测站进行检验，或者按照规定进行鉴定。"

条 | 13. 修改、补充第二十六条如下：

第二十六条 进出口货物退税、免税申请审核分类及决定

根据税收管理和税收法律法规以及出口、进口活动的风险程度，海关对退税、免税申请进行分类，并在电子海关数据处理系统中采取管理措施并公告如下：

1. 高风险：先审后退。

2. 中风险：先退后审，并在2019年6月13日《税收管理办法》第七十七条规定的时间内进行审查。

3. 低风险：先退后审，并在2019年6月13日《税收管理办法》第七十七条规定的时间内进行随机审查。

14. 增加第三十一条a如下：

第三十一a条 加工贸易、出口生产货物、出口加工区企业货物销毁监督方式决定

根据销毁废料、废品过程中的风险程度，报关人提交的销毁方案、原料、物资、机器设备、废料、废品销毁信息以及作出决定时的专业信息，海关决定监督方式并在电子海关数据处理系统中公告如下：1. 高风险：实施现场监督。

2. 中低风险：采用技术手段进行监督。

15. 将第三十三条第一项d、d项修改为：

"d) 每个时期重点海关价值企业名单；

đ) 组织实施自愿合规计划；组织交流、提供信息、支持报关人提高海关法律法规、税收管理法律法规和税收法律法规的遵守水平。"

đ）组织实施自愿遵守促进计划；组织信息交流和提供，支持报关人提高海关法律法规、税收管理和税法的遵守程度。"

条 2. 修改、补充、废除若干短语、款、附件的第81/2019/TT-BTC号2019年11月15日财政部部长关于海关业务风险管理的规定的通知

1. 将第三条第八款、第二十条第二款、第二十一条第二款中的“海关法律法规”修改为“海关法律法规、税收管理法律法规和税法”

2. 废除第九条第三款

3. 将第二十九条中的“出境、入境、过境运输工具、人员、行李的风险程度”修改为“出境、入境、过境活动的风险程度，包括运输工具、人员及其行李的风险程度”

4. 将第三十条中的“进出口货物风险程度”修改为“进出口活动的风险程度”

5. 将附件一D部分第十五条中的“海关法律法规、税法”修改为“海关法律法规、税收管理法律法规、税法”

6. 将附件二、三、四、五标题中的“报关人遵守法律法规评价标准”修改为“报关人、港口、仓库、堆场企业遵守法律法规评价标准”

7. 将附件二第二部分第七条、附件二第三部分第七条中的“参与合作、伙伴关系计划（如有）与海关机构”修改为“与海关机构建立合作关系”，将附件二第四部分第七条中的“参与合作计划”修改为“与海关机构建立合作关系”

8. 将本通知附件二、三、四、五、六的第一部分和第五部分修改为本通知附件二、三、四、五、六的第一部分和第五部分

第三条 实施细则

1. 本通知自2024年3月15日起生效。第一条第四款、第五款、第六款规定的内容自2025年7月15日起生效。

2. 本通知废除第39/2015/TT-BTC号2015年3月25日财政部部长关于出口、进口货物海关价值的规定的通知第二十四条以及第60/2019/TT-BTC号2019年8月30日财政部部长关于修改、补充第39/2015/TT-BTC号2015年3月25日财政部部长规定的若干条款的通知第一款第十三项

3. 在执行过程中，如本通知所引用的相关文件被修改、补充或替代，则按新修改、补充或替代的文件执行

4. 如遇问题，请相关组织和个人及时向财政部（海关总署）反映，以便审查并指导解决

财政部

附件二

报关人、港口、仓库、堆场企业遵守法律法规评价标准 第二级
（随第06/2024/TT-BTC号2024年1月29日财政部部长通知发布）

(发布日期：2024年1月29日财政部部长第06/2024/TT-BTC号通知)

编一. 出口、进口及过境货物企业的评估标准

编五 经营港口、仓库、堆场的评价标准

财政部

附件III

报关人、港口、仓库、堆场企业遵守法律法规评价标准 第二级
经营港口、仓库、堆场符合第三级标准

(发布日期：2024年1月29日财政部部长第06/2024/TT-BTC号通知)

编一 经营出口、进口、过境货物企业的评价标准

编五 经营港口、仓库、堆场的评价标准

财政部

附件IV

报关人、港口、仓库、堆场企业遵守法律法规评价标准 第二级
经营港口、仓库、堆场符合第四级标准

(发布日期：2024年1月29日财政部部长第06/2024/TT-BTC号通知)

编一 经营出口、进口、过境货物企业的评价标准

编五 经营港口、仓库、堆场的评价标准

财政部

附件五

报关人、港口、仓库、堆场企业遵守法律法规评价标准 第二级
经营港口、仓库、堆场符合第五级标准

（由财政部令第6号2024年1月23日发布）

一 经营出口、进口、过境货物企业的评价标准

编五 经营港口、仓库、堆场的评价标准

财政部

附件六

违规行为清单应用于合规评估
海关申报人的合规评估对象

(发布日期：2024年1月29日财政部部长第06/2024/TT-BTC号通知)

第一类：走私；非法运输货物和货币过境；生产、销售、储存禁售品；生产、销售假冒商品；侵犯工业产权；将废物带入越南领土；违反保护濒危、珍贵、稀有动物的规定；生产、储存、运输、买卖或使用毒品；违反毒品、前体物质、麻醉药品、精神药物管理规定；制造、储存、运输、买卖或占有猎枪、粗制武器、体育用武器或辅助工具；洗钱；伪造机关、组织印章或文件；使用伪造机关、组织印章或文件罪；商业欺诈；逃税、税务欺诈：

一、涉嫌犯罪的行为，依据2015年修订的《刑法》：

（一）走私罪；

（二）非法运输货物和货币过境罪；

（三）生产、销售禁售品罪；

（四）储存、运输禁售品罪；

（五）生产、销售假冒商品罪；

1. 生产、销售假冒食品、药品、食品添加剂罪；

（七）生产、销售假冒药品、预防药品罪；

（八）逃税罪；

（九）侵犯工业产权罪；

（十）将废物带入越南领土罪；

（十一）违反保护濒危、珍贵、稀有动物的规定罪；

1. 储存、运输、买卖或占有用于非法生产毒品的前体物质罪；

（十三）生产、储存、运输或买卖用于非法生产和使用的毒品设备、工具罪；

（十四）违反毒品、前体物质、麻醉药品、精神药物管理规定罪；

（十五）制造、储存、运输、使用、买卖或占有爆炸物罪；

（十六）制造、储存、运输、使用、买卖或占有猎枪、粗制武器、体育用武器或辅助工具罪；

（十七）洗钱罪；

（十八）伪造机关、组织印章或文件罪；使用伪造机关、组织印章或文件罪；

二、行政处罚行为：

（一）用已接受海关检查的货物替换未接受海关检查的货物的行为；

（二）在海关监管过程中，未保持海关封条或承运人封条的原状，使用伪造的海关封条或承运人封条的行为；

（三）使用虚假文件或非法文件向海关申报、提交或出示的行为，但不构成刑事责任；

（四）非法使用分配给其他组织或个人的登录账户或数字签名进行海关手续的行为；

d) 未经许可擅自进入、篡改或破坏海关信息系统的行为；

e) 非犯罪行为的藏匿、购买、运输货币、黄金、其他贵重金属及宝石进出边境的行为；

g) 擅自更改受海关监管货物的包装或标签的行为；

h) 消耗受海关监管货物的行为；将货物运回存放等待完成通关手续的行为；

i) 擅自使用在国外注册登记但临时入境的交通工具的行为；

j) 藏匿、购买、销售、运输货币、黄金、其他贵重金属及宝石进出边境，且涉案物品价值在五十万元人民币以上而不被追究刑事责任的行为；

k) 为逃避海关检查、监督和控制而转移、销毁或丢弃货物的行为；

1) 偷税、骗税行为；

m) 违反配额、出口许可证、进口许可证规定的进出口行为：按规定应有配额、出口许可证、进口许可证而无配额、出口许可证、进口许可证进行进出口，且涉案货物价值在一百万元人民币以上而不被追究刑事责任的行为；

n) 违反暂时进口再出口、暂时出口再进口的规定的行为：按规定应有国家主管部门批准文件而无批准文件从事暂时进口再出口、暂时出口再进口业务的行为；

o) 与外国商人订立加工贸易合同或接受外国商人的加工贸易委托，而未获得国家主管部门批准的行为；

p) 海关领域内的违法行为；不属于本目第二条所列情况，由海关处罚金额超过五十万元人民币的行为；

第二章 不执行海关机关要求的行为，在办理海关手续、检查、监督、控制、后续查验、审计过程中不履行海关机关的要求；

1. 不安排人员、设备以满足海关机关关于实际货物、运输工具检查的要求；

2. 不执行海关机关作出的检查、审计决定；

3. 不向海关机关提供正在接受海关监管的货物、后续查验对象货物以供查验；

4. 不执行海关机关关于停止、搜查运输工具的命令；

5. 不提供运输工具上的货舱图示、指引、休息区存放货物的位置以执行行政搜查决定；

6. 不按法律规定向海关机关提供出口、进口货物、进出境运输工具的相关文件、凭证、资料、电子数据；

7. 在货物清单中指定的目的港卸载货物；

8. 在受海关检查、监督的运输工具上装卸、转运、过驳、换装、拆解进出口货物，未经海关机关同意；

第三章 违法行为由直属海关队队长、直属海关后续稽查处队队长及其他相应职务人员处罚金额超出权限的行为；

海关领域内的违法行为；不属于第一、二目所列情况，由直属海关队队长、直属海关后续稽查处队队长及其他相应职务人员处罚金额超出权限的行为；

第四章 违法行为由直属海关队队长、直属海关后续稽查处队队长及其他相应职务人员处罚金额在其权限范围内的行为；

海关领域内的违法行为；不属于第一、二、三目所列情况，由直属海关队队长、直属海关后续稽查处队队长及其他相应职务人员处罚金额在其权限范围内的行为；

第五章 根据财政部令第12号2015年1月30日发布的《关于详细规定报关员从业资格证书申请程序的通知》以及财政部令第22号2019年4月16日发布的《关于修改和补充财政部令第12号2015年1月30日的通知》中涉及报关代理活动的行为；

1. 未按照财政部令第22号2019年4月16日发布的《关于详细规定报关员从业资格证书申请程序的通知》附件10表格报告报关代理活动情况，或者连续两次未按规定内容或时间向海关机关报告；

2. 在以下情况下未向海关机关通报：

a) 报关代理人因违反法律规定而被追究刑事责任；

b) 报关代理人因走私、非法运输货物、货币进出边境、生产、销售禁品、偷税或贿赂海关工作人员而在办理报关手续过程中被处理的行为；

c) 报关代理人允许他人使用自己的代码或使用他人的代码或使用非海关总署长颁发的代码进行报关，或将自己的文件提供给他人用于申请报关代理资格或报关代理人代码。

d) 海关代理人工作人员办理海关手续后转岗或转至其他海关代理人工作，或者终止劳动合同；海关代理人工作人员转至其他海关代理人工作的，应当按照本通知的规定重新分配新的代码；

e) 海关代理人因迟延停止经营活动；

g) 海关代理人工作人员使用已过有效期的代码办理海关手续。

六、在邮政领域违反行为组适用于国际邮政服务供应商和国际快递服务供应商，根据《国务院关于对邮政、电信、无线电频率、信息技术和电子交易领域违法行为进行行政处罚的规定》（第15号令，2020年2月3日）第九条、第十条以及《国务院关于修改和补充<国务院关于对邮政、电信、无线电频率、信息技术和电子交易领域违法行为进行行政处罚的规定>若干条款的通知》（第14号令，2022年1月27日）第一条第十项的规定，以及《国务院关于对新闻出版领域违法行为进行行政处罚的规定》（第119号令，2020年10月7日）的规定。

一、违反关于禁止通过邮政网络发送、接受、运输物品和货物的规定的行为。

二、违反确保邮政服务供应和使用安全、安全规定的违法行为。

七、报关人是交通工具所有人或被交通工具所有人授权进出境人员的违法行为组。

1. 在受海关监管的运输工具上装卸、转运、移载、拆解出口、进口、过境货物，未经海关同意。

2. 不提供或未按法律规定期限和要求提供出境、入境运输工具的相关文件、单证、资料、电子数据。

3. 运输工具在陆地边境口岸之间往返，未按规定路线行驶，未在规定口岸办理海关手续。

4. 运输工具出境、入境、过境内容与主管部门批准的许可不符。

5. 未按规定期限将运输工具复出口、复进口。

八、违反保税仓库、保税仓库、拼装集散点、免税店管理规定，以及违反出口、进口货物在港口、仓库、堆场、报关场所、集结点、海关检查监督场所管理规定的行为。

1. 将国内货物、机器设备运入保税仓库用于包装、分类、保养等活动，未向海关报告。

2. 在保税仓库内实施加固、分包、包装、拼装货物、分类品级货物、保养货物和取样等业务，未向海关报告以便其监督。

3. 转让存放在保税仓库中的货物所有权，未向海关报告以便其管理。

4. 超过规定存放期限，未将货物、原材料、物资从保税仓库、保税仓库、拼装集散点、免税店、免税企业仓库中取出。

5. 在未获得管理该保税仓库的海关部门主管机关书面同意的情况下，将货物从一个保税仓库转移到另一个保税仓库。

6. 扩大、缩小、移动免税店、保税仓库、非延长仓库、拼装集散点、报关场所、集结点、海关检查监督场所的位置，未经海关许可。

7. 在保税仓库、拼装集散点内实施未经许可的服务。

8. 未按规定期限向保税仓库、保税仓库、拼装集散点报告有关情况。

9. 将法律禁止存入保税仓库的货物存入保税仓库。

10. 在保税仓库内囤积货物。

11. 未按规定销毁存放在保税仓库、保税仓库内的货物。

12. 未按规定期限向海关报告港口、仓库、堆场内滞留货物的情况。

13. 未按海关监管、管理要求在港口、仓库、堆场内排列货物。

14. 未按规定执行货物进入、退出、存放在港口、仓库、堆场的管理制度、统计、保存相关文件、账簿、数据，并在海关要求时出示、提供。

15. 未向海关提供信息并配合海关对货物进出、存放在港口、仓库、堆场、报关场所、集结点、海关检查监督场所情况进行跟踪、检查、监督。

16. 在未收到货物符合监管区域条件的信息或已收到暂停货物通过海关监管区域的信息前，允许货物离开港口、仓库、堆场。