通知2007年第7号财政部关于在广安经济区（河静省）适用财政制度和海关手续的规定

通知

第7号2007年财政部通知关于指导财政制度和海关手续在海安县永安经济区的实施

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根据《国家预算法》；

根据税收、费用和收费的相关法律和条例；

根据总理2006年4月3日第72/2006/QĐ-TTg号决定关于成立并颁布海安县永安经济区运作规章；

财政部就永安经济区的财政制度和海关手续作出如下指导。

第一章 总则

第一条 适用范围：

本通知规定的财政制度（以下简称财政制度）适用于海安县永安经济区（以下简称永安经济区）范围内的区域。

本通知规定的财政制度仅适用于在永安经济区内进行的商业活动。对于同时在永安经济区内和国内其他地区开展商业活动的组织和个人，必须分别核算永安经济区内的商业活动，作为确定适用财政制度的基础。

外国投资企业及参与永安经济区合作经营合同的外国方，在获得投资许可证；以及在永安经济区获得投资优惠证书的国内企业，若在总理2006年4月3日第72/2006/QĐ-TTg号决定生效前尚未完全享受优惠，则根据本通知的规定继续享受剩余期限的优惠政策，如果项目优惠水平高于本通知规定的优惠水平，则继续按照投资许可证规定的优惠水平执行剩余期限。

第二条 适用对象：

本通知的对象是根据《投资法》、《企业法》、《合作社法》、个体工商户和独立职业者以及在越南境内依法从事经营活动的组织和个人。

3. 术语解释：

在本通知中，下列术语定义如下：

- 非关税区：是指根据永安经济区运作规章第七条和第八条规定与永安经济区其他功能区用实体围栏隔开的地理区域。

- 功能区：包括工业区、港口和服务后方港口区、旅游和娱乐服务区、城镇区、居民区和行政管理区（不包括出口加工区），这些区域由总理批准的永安经济区总体规划确定。

- 越南内地：包括永安经济区的功能区和越南领土的其余部分（不包括根据2005年《出口税和进口税法》第五条第一款和2005年第149/2005/NĐ-CP号法令第一条第二款规定设立的非关税区，以下简称其他非关税区）。

- 海关检查站：非关税区有两个海关检查站：位于非关税区港口与海洋接壤处的海关检查站，简称A站；位于非关税区港口与内地接壤处的海关检查站，简称B站。

- 来自非关税区的商品清单：是由永安经济区管委会（以下简称管委会）根据各个时期发布的商品清单（以下简称非关税区商品原产地清单），包括在非关税区内生产、加工、再制造或组装的商品，未使用从国外进口的原材料或零部件。

4. 与非关税区相关的财政制度适用条件：

对于永安经济区内的非关税区，只有满足以下条件时，才能适用规定的财政机制：

- 非关税区与永安经济区其他功能区之间有实体围栏隔离；

- 非关税区内没有居民区，也没有常住或临时居住的人口（包括外国人）；

- 非关税区设有海关机构监督和检查进出人员、货物和交通工具。

5. 关于非关税区海关手续的一些一般规定：

a) 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的商品和服务。出口和进口商品政策按照总理关于分阶段管理进出口商品的规定和相关部委的通知执行。涉及有条件出口、进口的商品和限制经营的商品，应按照商务部的指导进行操作。

b) 每半年，非关税区的企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口商品的决算报告以及产品库存报告。海关机构进行核对，并将结果提交税务机关以确定应缴税额。

c) 出口、进口、过境的商品和行李；出入口岸、过境的运输工具，无论属于哪种类型，都应按照该类型的海关手续规定办理。

d) 出口、进口、过境的商品；出入口岸、过境的运输工具只能通过A站和B站。

e) 从国外通过B站进入非关税区的商品，从内地出口到非关税区的商品，以及相反方向的商品应在B站办理海关手续；从国外通过A站进入非关税区的商品，以及从非关税区出口到国外的商品应在A站办理海关手续。

f) 从内地通过A站出口到国外的商品，或者从国外通过A站进入内地的商品，应按照现行规定在A站或口岸外海关分局办理海关手续。如果在口岸外海关分局办理，则海关手续应按照转关货物的规定执行。

f) 除上述关于海关手续的规定外，各方还须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的其他文件规定的其他义务。

6. 投资优惠原则：

在越南永安经济区投资的项目可享受根据《投资法》、《企业所得税法》、《增值税法》以及越南缔结或参加的国际条约、双边或多边贸易协定所规定的最优惠政策。

若不同法律法规对同一事项规定了不同的优惠标准，则适用效力较高的法规所规定的优惠标准。

若同一机关发布的不同法律法规对同一事项规定不一致，则适用后发布的规定。

第二部分 具体规定

1. 越南永安经济区税收政策：

1.1. 企业所得税：

a) 国内外组织和个人在越南永安经济区内新建生产、经营企业的投资项目，在其开始生产经营之日起15年内适用10%的企业所得税税率；自产生应纳税所得之日起4年内免征企业所得税；随后9年内减半征收企业所得税。

b) 国内外组织和个人在越南永安经济区内从事符合政府于2003年8月28日颁布的第99号法令（关于高科技园区管理办法）第二条规定的高科技领域投资项目的，自项目实施起适用10%的企业所得税税率。

c) 生产经营企业在越南永安经济区内新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的投资行为，按照现行法律规定执行。

d) 土地使用权转让、土地租赁权转让所得收入，应按财政部于2003年12月22日发布的第128号通知（关于执行政府于2003年12月22日颁布的第164号法令——关于《企业所得税法》实施细则的通知）C部分的规定缴纳企业所得税。

đ) 为享受企业所得税优惠，国内外组织和个人在越南永安经济区内的投资项目需向税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）。企业所得税优惠仅适用于按规定进行会计记录、开具发票和提供凭证，并按申报缴税的企业。

e) 在运营过程中，企业在年度终了时如出现亏损，可在接下来的五年内将亏损结转至以后年度抵扣应纳税所得额。

f) 企业有责任向税务机关报告其享受的企业所得税免税、减税期限。

1.2. 高收入个人所得税：

在越南永安经济区内工作的员工（包括本国和外国员工），其在该经济区工作所得收入的50%可减免个人所得税，包括经常性和非经常性收入。

税务申报、缴纳及结算按照现行高收入个人所得税法律文件的规定执行。

1.3. 出口税、进口税：

a) 下列情况下出口、进口货物不属于出口税、进口税的征税对象：

- 从非关税区出口到国外的货物；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的货物；

- 从非关税区转移到其他非关税区或出售给其他非关税区的货物；

- 其他不属于出口税征税范围且原产地为越南境内的货物进入非关税区。

b) 原产地为越南境内的货物进入非关税区属于出口税征税对象的，应缴纳出口税并办理出口手续，按照现行规定执行。

c) 从非关税区进口到越南境内的货物应按照以下规定缴纳进口税：

- 原产地为国外的货物按照现行规定缴纳进口税；

- 在非关税区内加工、制造、再制造、组装的货物，如果符合现行规定条件，可适用优惠关税税率（CEPT）；

- 列入非关税区原产地清单的货物进入越南境内无需缴纳进口税；

- 在越南永安经济区非关税区内使用直接从国外进口的原材料、零部件加工、制造、再制造、组装的货物，当进口到越南境内时，只需对构成货物的直接从国外进口的原材料、零部件缴纳进口税。

计算进口到越南境内的货物所需缴纳的进口税金额依据如下：

按照现行规定确定的计税价格；进口到越南境内的货物数量；每种原材料、零部件的进口税率。计税价格和税率以进口报关单开立时为准。生产经营单位有责任向海关登记进口用于生产的原材料清单及其在进口前的定额。

进口到国内的每件货物中构成的进口原材料、零部件的价值，按照该货物在进口到国内时所适用的进口关税完税价格的规定确定。

d) 对于在国内和国外组织和个人在沿海经济贸易区（Vũng Áng）进行的投资生产项目，在五年内从开始生产之日起，对于国内尚未生产的生产原料、物资、零部件和半成品，免征进口关税。

关于这种情况下的免税手续、申报和结算进口关税程序，应根据《出口税、进口税法》、第149/2005/NĐ-CP号2005年12月8日法令和第113/2005/TT-BTC号2005年12月15日财政部通知关于实施出口税、进口税的规定执行。

对于在国内和国外组织和个人在非关税区内从事生产和经营活动，从国外进口用于生产的原材料、物资和商品，但未使用完且仍有商业价值的副产品，须在完成海关手续后缴纳现行规定的进口关税，方可销售到国内市场。

1.4. 特别消费税：

a) 在非关税区内生产和消费或从国外进口到非关税区并反向流动的属于特别消费税范围的商品和服务，不需缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

b) 从国内市场出口到非关税区的属于特别消费税范围的商品和服务，不需缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

c) 从非关税区转移或销售给其他非关税区的商品和服务，不需缴纳特别消费税。

d) 从非关税区进口到国内市场的属于特别消费税范围的商品，需按照现行规定缴纳进口商品的特别消费税。

1.5. 增值税：

沿海经济贸易区（Vũng Áng）的企业可以按照现行规定使用增值税发票，并对需要缴纳增值税的情况进行登记、申报和缴纳。对于不需要缴纳增值税的商品，在增值税发票上，增值税一行应划掉（×）。具体如下：

a) 在非关税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到非关税区的商品和服务，不需缴纳增值税。

b) 从非关税区转移到其他出口加工区或反向流动的商品和服务，不需缴纳增值税。

c) 从国内市场出口到非关税区的商品和服务，享受零税率的增值税。

d) 从非关税区进口到国内市场的产品和服务，需按照现行规定缴纳进口商品的增值税。具体而言，非关税区内的企业在向国内企业、组织和个人出售商品时，开具不含增值税的发票，税率和增值税一行划掉。国内企业、组织和个人（或沿海经济贸易区（Vũng Áng）内的企业自行将商品带入国内市场销售的情况下），仅需在办理进口报关手续时缴纳进口商品的增值税。

1.6. 关于价格、费用和各种其他税收：

a) 已经建设基础设施的土地租赁价格、土地出租价格、使用基础设施工程、公共服务设施和公共便利设施的价格，由经营基础设施的企业与沿海经济贸易区（Vũng Áng）管理委员会协商确定。

b) 其他种类的税收、费用和收费，按照现行法律规定执行，包括有关税收、费用和收费的法律、条例、投资法及相关的法律法规。

2. 非关税区进出口货物的海关手续：

2.1. 对于从国外进口到非关税区的货物：

a) 通过A门进口到非关税区：

- 生产经营单位进口货物有责任按照现行规定向海关申报并提交相应的报关文件，具体按照本通知第一部分第五款的规定执行。

- A门海关负责按照现行规定处理各类货物所需的手续。

b) 通过B门进口到非关税区：按照现行规定执行转口货物的进口手续。

2.2. 对于从国外进口到国内市场的货物通过A门，以及从国内市场出口到国外的货物通过A门：按照现行规定执行。

2.3. 对于从国内市场出口到非关税区的货物：

a) 如果国内生产经营单位在B门海关办理出口报关手续，则必须按照出口的不同类型的规定向海关申报并提交相应的报关文件。如果是在非关税区内外的企业分支机构之间内部运输货物，则可以用出库单代替买卖合同。B门海关负责按照出口的不同类型的规定，为国内生产经营单位办理完整的出口手续。

b) 如果国内生产经营单位在内地海关分局办理出口报关手续：海关手续按照现行规定执行转口货物的出口手续。B门海关负责转口货物出口口岸海关的任务（除确认实际出口外）。

2.4. 对于从非关税区出口到国外的货物：

a) 经B门：按照现行规定对出口货物转关进行处理。

b) 经A门：在A门海关办理登记手续。A门海关根据现行规定对出口货物进行海关手续处理。

2.5. 对于从非关税区运入内地的货物：

a) 属于非关税区货物原产地清单且免于办理海关手续但需向海关申报数量并接受海关监管的货物。

b) 其他货物必须按规定完整地办理海关手续，具体如下：

- 在非关税区内从事生产经营的企业或个人（卖方）有责任向内地从事生产经营的企业或个人（买方）提供海关规定的全部凭证、发票和其他文件，以便内地企业按照进口不同类型的规定向B门海关申报和提交海关文件。

- B门海关负责按照规定对内地企业的进口货物进行海关手续处理。如发现有外国货物被带入非关税区继续运入内地，并与非关税区货物原产地清单中相同种类的货物一起进入，而企业未进行申报，则B门海关要求出示证明该批货物来源的文件；依法处理违规行为并按法律规定对该批货物进行进口手续处理；同时，通知非关税区管理委员会采取措施或将其从非关税区货物原产地清单中排除。

2.6. 对于加工贸易货物：

非关税区内从事生产经营的企业或个人为境外商人加工贸易或租用内地企业进行加工贸易以及相反情况下的海关手续，按照现行规定执行。

2.7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输：

出口、进口、过境货物及进出境交通工具通过非关税区只能经过设有海关检查站的门。非关税区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输的海关手续按照现行规定执行。

2.8. 除本通知中的指导外，企业还须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他关于海关的指导性文件的规定。

3. 发展基础设施的优惠政策

3.1. 国家财政支持建设基础设施：

a) 国家财政投资范围和对象

- 国家财政支持建设服务于非关税区的整体技术和社会基础设施以及重要的公共服务设施，这些项目根据经批准的预算计划进行。国家财政仅支持非关税区整体基础设施建设，不包括分配给非关税区各功能区的专用基础设施。

- 国家财政支持非关税区基础设施建设，严格按照经批准的规划项目实施。

- 非关税区管理委员会是地方计划的主要协调单位，负责从国家财政拨款中安排基本建设资金用于非关税区基础设施建设；直接管理由国家财政投资建设的非关税区基础设施项目，按照国家现行的投资建设管理规定。

b) 国家财政支持建设基础设施

- 每年，根据已获批准的经济和社会基础设施建设项目进度，中央财政将补充目标资金给江苏省财政，以投资非关税区的基础设施建设，按照《国家财政法》的规定。

- 中央财政提供的目标资金用于江苏省财政投资非关税区的经济和社会基础设施建设、服务和公共设施项目，在江苏省财政预算中明确列出。除了中央财政的支持，江苏省每年都会根据本条款a项的规定，安排地方财政预算用于非关税区的经济和社会基础设施建设、服务和公共设施项目。

c) 地区产生的所有收入应上缴国家财政。中央财政和地方财政之间的收入划分按照现行法律规定执行。

d) 管理和使用国家财政支持建设非关税区基础设施的资金：

国家财政支持非关税区基础设施建设的资金，按照基本建设投资管理和《国家财政法》及相关现行文件的规定进行管理和使用。预算编制按照《国家财政法》的规定执行。

3.2. 使用土地基金发展基础设施的制度：

管理委员会负责每年的指标计划，并直接管理使用土地基金投资项目的非关税区基础设施项目；组织招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施非关税区的土地基金投资项目。

管理委员会编制使用土地基金投资基础设施项目和实际使用的土地面积清单，提交财政局、计划和投资局汇总，按照《国家财政法》的规定，报请江苏省人民政府提交省人民代表大会审议或按权限作出决定。

根据地方土地利用规划、土地使用费和租赁费的收入能力、通过拍卖获得的土地使用费和租赁费、未通过拍卖获得的土地使用费和租赁费以及对被收回土地的人进行补偿和支持的需求，以及根据法律规定由国家预算投资的基础设施建设项目的需求，河南省人民政府指示财政部门将这些收入和支出任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会决定。

根据人民代表大会决定的年度预算，人民政府指示财政部门与相关单位合作，组织从土地使用费和租赁费中收取资金，并按照规定制度将其结算到国家预算中。

对于组织和个人为实施对被收回土地的人的补偿和支持而预先拨付资金，以投资属于国家预算投资对象的基础设施项目，在之后再通过拍卖收取土地使用费和租赁费的情况下，土地使用费和租赁费用于偿还预先拨付的资金必须按照现行法律规定完整地记录到国家预算中。

按照《关于执行土地法的决定》（第181/2004/NĐ-CP号，2004年10月29日）和《关于修改和补充若干土地法实施细则的通知》（第17/2006/NĐ-CP号，2006年1月27日），以及《关于发布土地使用权拍卖规则的通知》（第216/2005/QĐ-TTg号，2005年8月31日），总理关于土地使用权拍卖以有偿出让或出租土地的规定和其他现行法律法规的规定，执行在Vũng Áng经济区建设基础设施的土地基金使用。

3.3. 使用官方发展援助资金和其他资金进行基础设施投资：

Vũng Áng经济区所需的必要技术基础设施和社会基础设施工程，公共服务设施以及其他技术支持优先列入官方发展援助资金募集目录，并根据《Vũng Áng经济区活动规则》（第72/2006/QĐ-TTg号，2006年4月3日）第二十一条的规定采用其他筹资方式。

4. 对Vũng Áng经济区管委会的财务制度适用：

4.1. 管理委员会是地方预算单位。管理委员会的运营经费由地方预算保障。管理委员会按规定收取的所有款项都必须按照规定上缴国家预算。

4.2. 管理委员会有权根据现行规定收取与其受国家管理机关委托的任务相应的费用和收费。当被授权执行任务时，管理委员会有责任向其所在地的税务机关通报并登记，以便办理所收取的费用和收费的上缴手续。

三、组织实施

1. 河南省人民政府负责确保满足本通则第一部分第四款规定的条件，使非关税区能够适用本通则规定的财务制度。如不具备上述条件，则不得适用。

2. 海关总局负责：

根据本通则中的海关手续规定和现行非关税区适用的海关程序和手续规定，制定适用于Vũng Áng经济区内非关税区的具体海关程序和手续。

3. 河南省海关机构负责：

- 组织打击走私、商业欺诈行为，防止从非关税区非法进口货物进入越南内地及海关管辖区域内的其他地区。

- 与经济区管委会及其他相关部门（税务、公安、边防）合作，打击走私、商业欺诈行为，防止从非关税区非法进口货物进入越南内地。

- 检查和监督货物、运输工具，防止走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律；根据非关税区的特点设立海关站，以完成分配的任务。

4. 河南省税务局负责指导企业执行本通则第二部分第一条第五项和其他有关税收的内容。

本通则自公布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到的问题，请反映给财政部研究并提供补充指导。/。