合并文件编号07/VBHN-BTC出口税率表、进口优惠税率表、绝对税额、混合税额、超出关税配额的进口税率的商品目录

中华人民共和国 独立 自由 幸福 ______________________

 

令^[1]

出口关税税则、进口优惠税率税则、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率

 

根据2023年5月31日第26/2023/NĐ-CP号政府法令关于出口关税税则、进口优惠税率税则、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率，自2023年7月15日起生效，并由以下法令修改补充：

1. 2023年11月1日第144/2024/NĐ-CP号政府法令对2023年5月31日第26/2023/NĐ-CP号政府法令关于出口关税税则、进口优惠税率税则、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率进行修改补充，自2024年12月16日起生效；

2. 2025年2月10日第21/2025/NĐ-CP号政府法令对2023年5月31日第26/2023/NĐ-CP号政府法令关于出口关税税则、进口优惠税率税则、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率进行修改补充，自2025年2月10日起生效。

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据二〇一六年四月六日颁布的《出口税法》和《进口税法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据二〇一四年六月二十三日颁布的《海关法》；

根据2006年11月29日第71/2006/QH11号国会决议批准越南社会主义共和国加入世界贸易组织协定议定书；

遵照财政部部长的建议；

政府发布出口关税税则、进口优惠税率税则、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率的法令。 ^[2]

第一条 调整范围

本法令发布出口关税税则、进口优惠税率税则、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率。

第二条 适用对象

1. 根据《出口税、进口税法》规定的纳税人。

海关机构、海关工作人员。

与进出口货物有关的权利和义务的组织和个人。

第三条 制定出口关税税则、进口优惠税率税则，根据货物征税目录、货物清单及绝对税额、混合税额和非配额进口关税税率

随本法令发布：

1. 附件一 - 按照货物征税目录制定的出口关税税则。

2. 附件二 - 按照货物征税目录制定的进口优惠税率税则。

3. 附件三 - 货物清单及绝对税额、混合税额对15座以下二手小汽车。

4. 附件四 - 非配额进口关税税率货物清单及税率对适用配额管理的商品。

第四条 出口关税税则按货物征税目录

1. 本法令附件一规定的出口关税税则按货物征税目录包括商品代码（商品编号）、商品描述、每类商品的出口关税税率。对于不在出口关税税则中的出口商品，报关人应按照本法令附件二第一部分规定的进口优惠税率税则中与该商品对应的8位数商品编号申报，并无需在出口货物报关单上填写税率。

2. 属于出口关税税则中序号211组且同时满足以下两个条件的商品：

a) 条件1：不属于出口关税税则中序号1至210组的商品。

b) 条件2：直接从主要原材料为自然资源或矿产制成，其原材料价值加上能源成本占生产成本的51%以上。确定原材料价值加上能源成本占生产成本的51%以上的具体规定见2016年7月1日第100/2016/NĐ-CP号政府法令关于增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款的实施细则和指导意见以及2017年12月15日第146/2017/NĐ-CP号政府法令对第100/2016/NĐ-CP号法令若干条款的修改补充及其后续修正文件（如有）。

属于第146/2017/NĐ-CP号法令第一条第1款规定的排除情况的商品不列入本法令附件一规定的序号211组出口关税税则。

3. 序号211组商品的代码和出口关税税率：

对于出口关税税则序号211组中详细列出8位数商品代码和商品描述的25.23、27.06、27.07、27.08、68.01、68.02、68.03类商品，报关人应申报相应商品代码的出口关税税率。如未按序号211组规定申报出口关税税率，则纳税人须在办理海关手续时提交本法令附件二规定的表格14，证明所申报商品的原材料价值加上能源成本占生产成本的51%以下。如果纳税人是商业企业从生产企业或其他商业企业购买商品出口但未按序号211组规定申报出口关税税率，则纳税人依据生产企业提供的信息填报上述表格14以证明原材料价值加上能源成本占生产成本的51%以下。纳税人应对申报内容的真实性负责。

对于属于序号211组但未详细列出8位数商品代码且符合本条第2款规定条件的出口商品，报关人应按照本法令附件二第一部分规定的进口优惠税率税则中8位数商品代码申报，并申报出口关税税率为5%。

条5. 优惠进口税率商品目录

根据本法令附件二发布的优惠进口税率（优惠进口税率表）规定包括：

1. 节I：根据越南进出口商品目录，对97章商品规定的优惠进口税率。内容包括：各编、章名称；注释；分组注释；商品目录描述，商品代码（8位数字）按照越南进出口商品目录，以及应税商品的优惠进口税率。

如越南进出口商品目录被修改或补充，报关人应按修改或补充后的目录申报商品描述和商品代码，并适用修改或补充后的商品代码的税率。

2. 节II：对属于第98章的一些商品规定的商品目录和优惠进口税率。内容包括：注释；第98章规定的优惠进口税率分类方式、条件和手续，使用享受优惠进口税率的商品的决算检查报告；商品目录和优惠进口税率。

a) 对于在本法令附件二第二部分第三款规定的优惠进口税率商品目录中列出的商品，适用该部分第三款规定的优惠进口税率。

第98章对成套汽车零部件（CKD汽车零部件）、非成套汽车零部件、已装有发动机和驾驶舱的车架（散装车，带驾驶舱）的分类和适用优惠进口税率的规定，按照本法令附件二第二部分第一款的规定执行。

商品：含硼和/或铬和/或钛的合金钢，属于98.11组；填充皮革材料，皮肤保护功能辅助膏，疤痕修复凝胶，属于98.25组；尼龙帘布1680/D/2和1890D/2，属于98.26组；直径最大不超过8毫米但超过6毫米的铜线，属于98.30组；原生聚丙烯颗粒，属于98.37组；热轧不均匀卷状和棒状的非合金钢，属于98.39组；机顶盒，属于98.46组；由纳米复合聚合物合金（Neoweb）制成的网状隔板，属于98.47组，在符合本法令附件二第二部分第一款具体规定的标准和技术参数的情况下，适用第98章的优惠进口税率。

b) 第98章规定的优惠进口税率分类方式、条件和手续，以及使用享受优惠进口税率的商品的决算检查报告：按照本法令附件二第二部分第二款的规定执行。

c) 第98章对某些商品规定的商品目录和优惠进口税率包括：商品代码；商品描述；该商品在本法令附件二第一部分关于优惠进口税率商品目录中的相应商品代码；第98章规定的优惠进口税率。

d) 符合条件可归入第98章并满足现行规定特别优惠进口税率条件的商品，可以选择适用特别优惠进口税率表规定的特别优惠进口税率或第98章规定的优惠进口税率。

对于归入第98章的商品，在办理海关手续时，报关人应在“第一部分第二附件第九十八条相应商品代码”一栏填写，并同时在第98章商品代码旁边注明。

第六条 减免税进口税率适用于各类机械加工机床

自第84.54至84.63类的各类机械加工机床适用以下减免税进口税率：

一、国内尚未生产的各类机械加工机床适用零百分比的减免税进口税率。本款所指的机械加工机床不属于由国家发展和改革委员会规定的国内已生产机器设备清单。

二、除第一款规定的情况外，自第84.54至84.63类的各类机械加工机床适用《附表二》第一部分关于优惠进口税率的商品税目表中规定的减免税进口税率。

第七条 二手车进口关税

一、属于第87.03类的二手乘用车（座位数不超过九座且发动机排量不超过1000毫升）适用根据本法令附件三规定的绝对税率。

二、属于第87.03类的二手乘用车（座位数不超过九座且发动机排量超过1000毫升）及属于第87.02类的座位数在十至十五座之间的二手乘用车适用根据本法令附件三规定的混合税率。

三、属于第87.02类的座位数在十六座或以上二手乘用车及属于第87.04类的二手载货汽车（设计总质量不超过五吨），但不包括冷冻车、垃圾收集车、罐式车、装甲运钞车、散装水泥运输车和带可升降箱体的泥浆运输车，适用150%的减免税进口税率。

四、其他属于第87.02、87.03、87.04类的二手乘用车适用1.5倍于同类型新车减免税进口税率的规定，该税率在《附表二》第一部分关于优惠进口税率的商品税目表中有详细规定。

第八条 按照税收优惠政策进口汽车零部件的减免税进口税率

一、对于属于第98.49类的进口汽车零部件，根据本法令附件二第二部分第三款的规定，适用零百分比的减免税进口税率如下：

a) 在海关申报时，报关人应按照一般进口税率、优惠进口税率或特别优惠进口税率的规定进行申报并计算税额，暂不适用第98.49类的零百分比进口税率。

b) 对于属于第98.49类的进口汽车零部件，其适用零百分比进口税率的规定详见本条第二款、第三款、第四款、第五款、第六款、第七款、第八款。

二、适用对象

企业需持有商务部颁发的生产、组装汽车资格证书。

三、适用条件

a) 进口汽车零部件必须满足以下条件：

a.1) 属于第98.49类且国内尚未生产的零部件，并用于生产、组装在优惠评估期内的车辆（包括以前优惠评估期库存的零部件）。国内未生产零部件的认定依据为国家发展和改革委员会关于国内已生产原材料、半成品目录的规定。

a.2) 进口汽车零部件由生产、组装汽车的企业直接进口或委托进口或授权进口。

a.3) 若进口的成套零部件（包括从多个来源、多次运输）包含车身和底盘，则须满足以下条件：

车身至少包括顶盖、地板、左侧面板、右侧面板、前部、后部以及独立连接件（如有），且未进行静电喷涂；

底盘：长度小于3.7米的未进行静电喷涂；长度大于等于3.7米的允许在进口前进行静电喷涂。

a.4) 进口汽车零部件不得包含第87.07类（车身，包括驾驶室）的产品。

b) 对于生产、组装电动汽车、燃料电池汽车、混合动力汽车、纯生物燃料汽车、天然气汽车的企业，在参与税收优惠政策时不需注册车型。

b.1) 企业在首次申请参与税收优惠政策和随后连续的评估期内无需满足最低产量要求；若符合本条第二款、第三款a项、第四款、第六款、第七款、第八款的规定，则对所有用于生产、组装已注册参与税收优惠政策车型的进口零部件适用零百分比的进口税率。

b.2) 在后续的评估期内，企业需满足本条第五款b项规定的最低产量要求，并符合本条第二款、第三款a项、第四款、第六款、第七款、第八款的规定，则对所有用于生产、组装满足产量要求车型的进口零部件适用零百分比的进口税率。

c) 对于生产、组装使用汽油、柴油的汽车的企业：

c.1) 排放标准条件

生产、组装的汽车需满足自2022年起的第五级排放标准，以及在此之前获得环保认证且仍在有效期内的第四级排放标准汽车，具体规定见政府令第116/2017/NĐ-CP号文及其修订补充文件（如有）。

c.2) 车型条件

企业生产、组装使用汽油或柴油的车辆，可注册一个或多个车型参与税收优惠计划。在实施税收优惠期间，企业可以更改或补充已注册的车型数量。更改或补充的车型产量将计入最低总产量以评估税收优惠资格，但仍需满足每个评估周期内每款车型的最低产量要求。各车型组的规定如下：

对于载客量不超过9座且排量不超过2.5升的87.03类汽车，其车型标准为：具有相同的发动机标准和不超过2.5升的排量；车身（或车架）相同；燃油消耗率低于7.5升/100公里。燃油消耗率低于7.5升/100公里的标准依据由国家机动车产品质量监督检验中心颁发的综合工况燃料消耗量证书中的数据确定；

对于微型巴士（载客量从10至19座的87.02类汽车）和公共汽车/客车（载客量从20座以上的87.02类汽车），其车型标准为：具有相同的发动机标准和相同的汽车底盘；

对于货车（用于运输货物的带发动机车辆，包括87.04类和87.05类专用带发动机车辆），其车型标准为：具有相同的发动机标准和相同的驾驶室；

车型的发动机标准根据发动机排量、类型或功率确定，依据国家机动车产品质量监督检验中心颁发的《汽车产品生产、组装安全技术及环境保护质量证书》。车身（或车架）、汽车底盘和驾驶室的标准依据车辆的基本技术特性以及经国家机动车产品质量监督检验中心审定的技术设计说明和图纸确定；

c.3) 最低总产量条件（适用于每类汽车的生产、组装量）和最低单车型产量条件（适用于注册参与税收优惠计划的车型的生产、组装量）

企业符合以下任一情况的最低总产量和最低单车型产量条件：

c.3.1) 如果企业在每个汽车类别中达到最低总产量，并且至少有一个车型在每个税收优惠评估期内符合本条第5款第a点规定的最低单车型产量条件，并且符合本条第2款、第3款第a点、c.1点、c.2点、第4款、第6款、第7款、第8款规定的要求，则该企业可以对其用于生产、组装符合上述产量条件并出口的汽车的所有进口零部件适用零关税；

如果企业同时生产、组装使用汽油或柴油的汽车和电动汽车、燃料电池汽车、混合动力汽车、完全使用生物燃料的汽车、天然气汽车，在确定使用汽油或柴油的汽车的最低总产量时，企业可以将其在评估期内生产的电动汽车、燃料电池汽车、混合动力汽车、完全使用生物燃料的汽车、天然气汽车的产量加入到同一类使用汽油或柴油的汽车的最低总产量中进行评估。

c.3.2) 如果企业在评估期内注册的一个载客量不超过9座的车型的实际生产、组装量达到本条第5款第a点规定的该车型最低单车型产量的1.3倍及以上，并且符合本条第2款、第3款第a点、c.1点、c.2点、第4款、第6款、第7款、第8款规定的要求，则该企业可以对其用于生产、组装该注册车型并在评估期内出口的进口零部件适用零关税；

c.3.3) 如果企业在评估期内注册的两个载客量不超过9座的车型的实际生产、组装总量达到本条第5款第a点规定的该车型最低单车型产量的1.5倍及以上，并且符合本条第2款、第3款第a点、c.1点、c.2点、第4款、第6款、第7款、第8款规定的要求，则该企业可以对其用于生产、组装这两个注册车型并在评估期内出口的进口零部件适用零关税；

c.3.4) 如果企业在评估期内注册参与税收优惠计划的两个或更多汽车类别，并且所有已注册参与税收优惠计划的汽车类别的实际生产、组装总量达到本条第5款第a点规定的相应汽车类别的最低总产量，并且符合本条第2款、第3款第a点、c.1点、c.2点、第4款、第6款、第7款、第8款规定的要求，则该企业可以对其用于生产、组装这些注册参与税收优惠计划的汽车类别并在评估期内出口的进口零部件适用零关税。

c.3.5) 对于首次申请税收优惠的企业，如果在本条第c.3.1、c.3.2、c.3.3、c.3.4款规定的评估期内未能达到足够的月数，但企业实际生产的汽车数量至少等于最低生产量平均每月的产量乘以参与税收优惠政策期间的月份（月数），并且实际生产的车型注册数量至少等于最低单独生产量平均每月的产量乘以参与税收优惠政策期间的月份，并同时满足下一个评估期的最低总生产量和最低单独生产量条件，则企业在首次评估期内用于生产和组装汽车的汽车零部件可以按照零税率征税，前提是企业符合本条第2款、第a项、第c.1项、第c.2项第3款、第4款、第6款、第7款、第8款的规定。如果第一个月参与税收优惠政策的时间不少于15天，则按一个月计算；如果少于15天，则不计入该月。

4. 税收优惠评估期

企业可以选择每半年或每年一次的税收优惠评估期，具体如下：

a) 每半年评估期从每年1月1日至6月30日或7月1日至12月31日。

如果企业选择每半年评估期，在上半年和下半年未达到规定生产量条件的情况下，全年总生产量仍符合一年评估期的生产量条件，则下半年仍可享受税收优惠，并处理上半年和下半年未达条件的零部件所缴纳的超额税款，前提是符合本条第2款、第3款、第6款、第7款、第8款的规定。

b) 每年评估期从每年1月1日至12月31日。

5. 税收优惠政策下的汽车生产装配量

a) 使用汽油或柴油的汽车

计量单位：辆

车型       从2022年至2027年

半年评估期     半年评估期     年度评估期

从1月1日至6月30日   从7月1日至12月31日   从1月1日至12月31日

I. 9座及以下乘用车，排量不超过2.5升

1. 最低总生产量  11500  11500  23000

2. 单一车型最低生产量  4500  4500  9000

II. 总质量不超过5吨的货车

1. 最低总生产量  3500  3500  7000

2. 单一车型最低生产量或两个车型的最低总生产量  2000  2000  4000

3. 达到欧5排放标准的单一车型最低生产量  1000  1000  2000

III. 总质量超过5吨的货车

1. 最低总生产量  2500  2500  5000

2. 单一车型最低生产量或两个车型的最低总生产量  1000  1000  2000

3. 达到欧5排放标准的单一车型最低生产量  500  500  1000

IV. 小型客车

1. 最低总生产量  330  330  660

2. 单一车型最低生产量  165  165  330

V. 客车/旅游车

1. 最低总生产量  445  445  890

2. 单一车型最低生产量或两个车型的最低总生产量  250  250  500

在评估期内，如果企业生产的车型既有符合本条例第八条第三款第c.1项规定的排放标准4级要求的车型，也有符合排放标准5级要求的车型，则企业可以将符合排放标准4级和5级的车型生产量均计入该车型的生产量条件。

对于2023年的税收优惠评估期，已经参加税收优惠政策的企业可以从2023年1月1日至本条例生效之日生产的车辆中加入评估，前提是符合政府2020年第57号法令和2021年第101号法令规定的税收优惠政策条件，其中关于汽车零部件最低离散度的要求除外。

b) 电动汽车；燃料电池汽车；混合动力汽车；完全使用生物燃料的汽车；天然气汽车。

计量单位：辆

车型     从2022年至2027年

半年评估期       年度评估期

从1月1日至6月30日   从7月1日至12月31日   从1月1日至12月31日

各类车型最低生产量：9座及以下乘用车；货车；小型客车；客车/旅游车  125  125  250

6. 参加税收优惠政策的登记文件和手续

a) 文件包括：

a.1) 按照本条例附件二发布的《申请参加汽车零部件税收优惠政策登记表》（编号05）：一份原件；

a.2) 生产、组装汽车合格证书：一份经公证的复印件。

b) 登记参加程序：企业向其主要办公地点或生产组装工厂所在地的海关机构提交纸质申请材料，或者通过电子数据系统提交，或者通过邮政寄送，以登记参加本优惠税计划。自本法令生效之日起或在优惠税计划期间内每年的任何时间点均可进行登记。优惠税计划参与日期从申请公文日期起算。

7. 海关报关单申报手续

报关人应填写“业务类型代码”指标：对于进口用于生产、组装列入优惠税计划车辆的汽车零部件（属于98.49组别）的进口件，应申报代码A43 - “进口享受优惠税待遇货物”，并填写“企业内部管理编号”指标：申报代码“#&7a。”

8. 应用零税率的98.49组别的文件和程序

a) 文件包括：

a.1) 根据本法令附件二发布的第06a号表格提出的申请应用98.49组别零税率的公文：一份原件；

a.2) 根据本法令附件二发布的第06号表格编制的在优惠评估期内使用进口汽车零部件生产、组装出口车辆情况报告：一份原件；

a.3) 根据本法令附件二发布的第07号表格编制的报关单明细表及已缴纳的进口关税金额：一份原件；

a.4) 反映在优惠评估期内进口使用的汽车零部件数量的会计凭证：一份复印件；

a.5) 由越南国家机动车产品质量监督检验局发放的企业的出厂质量检查记录表：企业盖章的副本（数量与评估期内生产的组装车辆数量一致）；

a.6) 车辆生产、组装的安全技术与环境保护合格证书：经公证的副本或出示原件核对的副本（数量与生产、组装的车型数量一致）；

a.7) 经越南国家机动车产品质量监督检验局审定的技术设计说明和技术图纸：经公证的副本或出示原件核对的复印件（数量与生产、组装的车型数量一致）。

b) 应用98.49组别税率的程序：

b.1) 最迟于每年6月30日或12月31日后60天内，企业将本款规定的文件提交给受理优惠税计划登记申请的海关机构。若超过60天期限提交文件，海关机构接收文件并根据政府规定进行检查和行政处罚。

对于首次评估期不足六个月的企业，应在提交下一次零税率申请的同时提交本款规定的文件。

b.2) 海关机构依据企业的申请文件，按照本条第二款、第三款的规定对该对象和适用优惠税计划的条件进行审查。其中：

车辆产量依据企业在评估期内发行的出厂质量检查记录表的数量确定。

注册车型依据越南国家机动车产品质量监督检验局颁发的车辆生产、组装安全技术与环境保护合格证书确定。

已使用的进口汽车零部件数量（不包括损坏或有缺陷的零部件）必须与实际生产的组装并具有出厂质量检查记录表的车辆数量相符，并参考进口享受优惠税待遇零部件使用情况报告、报关单明细表及已缴纳的进口关税金额。

b.3) 根据对企业文件的审查结果，海关机构处理如下：

若文件不齐全，海关机构出具书面要求企业补充提交。若对文件的真实性存疑，海关机构根据税收管理法律规定，在海关机构或纳税人办公地点进行现场核查。

若文件符合优惠税计划的适用条件且企业已缴纳的进口汽车零部件税额大于按98.49组别税率计算的应缴税额，海关机构作出退税决定并根据《税收管理法》及其实施细则的规定为企业开具退税令。根据海关机构的退税令，国库执行退还企业多缴的进口税。退税资金来源为中央财政的出口税、进口税收入。

若企业不符合优惠税计划的适用条件，则不予退税，海关机构出具书面答复告知企业。

条 9. 对用于生产、加工（组装）汽车工业优先发展支持产品的原材料、零部件的优惠进口税率，自本法律生效之日起至2027年12月31日止（以下简称“汽车工业支持税收优惠政策”） ^[3]

1^[4]. 对于国内尚未生产的用于生产、加工（组装）汽车工业优先发展支持产品的原材料、零部件，在2027年12月31日前实施零关税的规定如下：

a) 在海关申报单申报时，报关人应按照一般进口税率、优惠进口税率或特别优惠进口税率的规定申报和计算进口税，暂不适用零税率。

b) 汽车工业支持税收优惠政策中对原材料、零部件实行零关税的具体规定见本条第2款、第3款、第4款、第5款、第6款、第7款、第8款。

二、适用对象

a) 生产、加工（组装）汽车零部件的企业。

b) 自行生产、加工（组装）汽车零部件的汽车制造企业。

三、适用条件

a) 生产、加工（组装）汽车零部件的企业必须满足以下条件：

a.1) 与持有由商务部颁发的汽车生产和装配资格证书的汽车制造企业签订购买汽车工业支持产品合同；

a.2) 投资许可证或投资注册证书或企业登记证书或营业执照明确列出项目目标或经营业务范围包括生产汽车配件和其他带发动机车辆的配件；

a.3) 拥有在越南境内生产、加工（组装）设施及其设备的所有权或使用权。

b) 自行生产、加工（组装）汽车零部件的汽车制造企业必须持有由商务部颁发的汽车生产和装配资格证书。

c) 进口的原材料、零部件必须满足以下条件：

c.1) 进口的原材料、零部件（包括从本法令生效之日起存放在以前优惠期的库存中并转用于当前优惠期生产、加工（组装）汽车工业支持产品的原材料、零部件；不包括已损坏或有缺陷的原材料、零部件）必须是列入《优先发展的汽车制造业工业支持产品目录》中的产品。如果产品仅通过简单的设备如螺丝、螺栓、垫圈等进行简单组装而未经过任何生产、加工过程，则不能享受汽车工业支持税收优惠政策。

c.2) 进口的原材料、零部件是国内尚未生产的，由本条第2款规定的公司直接进口或委托进口或授权进口。确定国内尚未生产的原材料、零部件依据国家发改委关于国内已生产原材料、零部件和半成品目录的规定。

符合本条第2款规定的企业，且符合本款a项、b项、c项以及本条第4款、第5款、第6款、第7款、第8款规定的企业，可以对其进口用于生产、加工（组装）汽车工业支持产品的原材料、零部件，在优惠期内适用零关税。

4. 税收优惠评估期

优惠期最长不超过六个月，从每年1月1日至6月30日或7月1日至12月31日。

5. 参加汽车工业支持税收优惠政策的申请材料和程序

a) 参加汽车工业支持税收优惠政策的申请材料包括：

a.1) 根据本法令附件二的表格08填写的参加汽车工业支持税收优惠政策的申请函：一份原件；

a.2) 投资许可证或投资注册证书或企业登记证书或营业执照（适用于本条第2款a项规定的情况）：一份经公证的复印件；

a.3) 根据本法令附件二的表格09向海关部门通报生产、加工（组装）设施及设备情况的通知函（适用于本条第2款a项规定的情况）：一份原件。土地使用证由有权机关颁发给企业的副本或土地使用证由有权机关颁发给土地所有者并与企业租赁或借用土地、厂房的合同副本：一份经公证的复印件；

a.4) 商务部颁发的汽车生产和装配资格证书（适用于本条第2款b项规定的情况）：一份经公证的复印件。

b) 参加汽车工业支持税收优惠政策的申请程序

企业应直接或通过海关电子数据系统，或通过邮政寄送至其主要办公地点或生产加工（组装）场所的海关机构，提交参与汽车工业支持税收优惠计划的申请。申请日期自本条例生效之日起或在任何一年中的任意时间均可。参与日期从提交参与汽车工业支持税收优惠计划的正式函件之日起算。

ブ. 海关申报单上的申报程序

在提交海关申报单时，报关人应在申报单上填写“类型代码”为“A43 - 进口属于汽车工业支持税收优惠计划的商品”；“企业内部管理编号”为“#&7b”；“商品编码”（HS编码）应根据《越南进出口商品目录》中规定的汽车工业支持税收优惠计划的原材料、零部件进行申报。

7. 对参与汽车工业支持税收优惠计划企业的生产加工（组装）基地进行检查

海关机构在接受参与汽车工业支持税收优惠计划的申请后，将对企业的生产加工（组装）基地进行检查，并对已向海关机构通报的生产设备进行检查。海关机构将依据本条例附件二中的第09a号表格出具检查生产加工（组装）基地的决定，并通过海关电子数据系统或挂号信、传真方式，在收到申请后的三个工作日内发送给报关人。检查将在决定发出后的五个工作日之后进行，检查期限不超过五个工作日。检查内容包括：

（一）实地检查生产加工基地，与企业向海关机构通报的信息、投资许可证或投资登记证或企业登记证或营业执照或土地使用权证（由有权机关颁发给企业或土地所有者）以及租赁或借用土地、厂房的合同（如企业租赁或借用土地、厂房作为生产加工基地）进行核对。

（二）实地检查生产设备是否符合进口货物报关单、发票、凭证、租赁或借用设备的合同（如租赁或借用设备的情况），并检查生产加工（组装）流程、规模、人力资源和设备状况，以确定企业的实际生产能力是否符合参与汽车工业支持税收优惠计划的产品要求。

检查结束后，海关机构将依据本条例附件二中的第09b号表格制作记录检查结果的笔录。

自签署检查笔录之日起五个工作日内，海关机构将以书面形式通知企业关于其生产加工（组装）基地及设备是否符合本条第三款第一项规定的情况，依据本条例附件二中的第09c号表格。

在参与汽车工业支持税收优惠计划期间，如果企业在生产加工基地地址、设备所有权或使用权方面发生变化，则必须在变化发生后的五个工作日内以书面形式通知海关机构。当海关机构收到企业的变更通知，或发现企业有变更生产加工基地或设备信息但未通知海关机构的迹象，或基于风险管理措施，海关机构将对企业生产加工（组装）基地及设备进行检查。

8. 适用零税率的文件和手续

a) 文件包括：

（一）对于生产加工（组装）汽车零部件的企业：

根据本条例附件二中的第10a号表格，提出适用零税率的申请书：一份原件；

投资许可证或投资登记证或营业执照或企业登记证（除非企业在申请参与汽车工业支持税收优惠计划时已经提交过）：一份经公证的复印件；

与持有汽车生产装配许可证的其他企业签订的汽车工业支持产品买卖合同：一份原件；

生产加工（组装）汽车工业支持产品的流程（附说明）：一份原件；

根据本条例附件二中的第10号表格，列出用于生产加工（组装）已注册参与汽车工业支持税收优惠计划的汽车工业支持产品的原材料、零部件的报关单和已缴纳的进口税金额：一份原件；

根据本条例附件二中的第11号表格，报告使用进口原材料、零部件生产加工（组装）已注册参与汽车工业支持税收优惠计划的汽车工业支持产品的使用情况：一份原件；

根据本条例附件二中的第12号表格，列出销售汽车工业支持产品的数量对应的增值税发票：一份原件；

反映已用于生产加工（组装）汽车工业支持产品的进口原材料、零部件数量的会计凭证：一份复印件；

（二）对于自行生产加工（组装）汽车零部件的汽车生产装配企业：

关于申请按照汽车工业配套税收优惠政策程序享受零税率优惠的函：一份原件；

生产加工（组装）汽车工业支持产品的流程（附说明）：一份原件；

填报进口原材料、零部件、配件用于生产、加工（组装）汽车工业配套产品的报关单及已缴纳的进口关税金额表：一份原件；

报告进口原材料、零部件、配件用于生产、加工（组装）汽车工业配套产品的情况：一份原件；

对销售给具有商务贸易部颁发的汽车生产和组装资格证书的企业生产的汽车工业配套产品数量对应的增值税发票清单（如有）：一份原件；

报告生产、加工（组装）的汽车工业配套产品使用情况：一份原件；

商务贸易部颁发的汽车生产和组装资格证书复印件（除非在注册参加该计划时已经提交）：一份经公证的副本；

反映已用于生产加工（组装）汽车工业支持产品的进口原材料、零部件数量的会计凭证：一份复印件；

b) 零税率适用程序：

b.1) 最迟自每年6月30日或12月31日起60日内，企业应向负责受理参与汽车工业配套税收优惠政策计划申请的海关机构提交本款第a项规定的文件。如超过规定期限提交文件，海关机构将接受文件并根据政府规定进行检查和行政处罚。

b.2) 海关机构依据申请零税率的文件，以及对企业生产、加工（组装）、机器设备的检查结果，对符合汽车工业配套税收优惠政策的对象和条件进行核查，并作出如下处理：

如文件不完整，海关机构应书面要求企业提供补充材料。如对文件的真实性存疑，海关机构应根据税收管理法律规定，在海关机构或纳税人所在地进行现场检查。

如满足汽车工业配套税收优惠政策的所有条件，海关机构应出具退还决定书，并根据《税收管理法》及相关实施文件的规定为企业开具退税令。根据海关机构的退税命令，国家金库应从中央财政收入中拨付超额缴纳的进口税退还给企业。退税资金来源为中央财政的出口税和进口税收入。

如企业未能满足享受汽车工业配套税收优惠政策的条件，海关机构应书面告知企业。

第十条 按配额税率征收的货物目录及税率

1. 应用配额税率的货物包括附录IV中规定的商品类别，以及越南社会主义共和国作为成员国的国际条约中规定的配额税率商品。

2. 每年进口配额的数量按商务部的规定执行。

3. 在配额内进口货物的税率：

根据商务部规定的年度进口配额数量，进口货物适用附录II中规定的优惠税率，或者适用特别优惠税率（如果符合特别优惠税率条件），根据政府关于实施国际条约而发布的特别优惠税率表中的规定。

如果政府关于实施国际条约而发布的特别优惠税率表中有规定在配额内适用特别优惠税率，则按这些规定执行。

4. 超过配额进口货物的税率：

a) 根据本条第1款规定，超出商务部规定的年度进口配额数量进口的商品，适用附录IV中规定的超出配额税率。

b) 如果国际条约中规定了超出配额的进口数量和/或超出配额的税率，则根据政府关于实施这些国际条约而发布的特别优惠税率表的规定执行。如果国际条约规定的超出配额税率高于附录IV中规定的超出配额税率，则适用附录IV中规定的超出配额税率。

条11. 责任组织实施

1. 财政部应根据规定对税率较高的货物和高估价风险的货物进行检查、监督、价格咨询和反商业欺诈。

2. 发展改革委员会发布国内已生产的产品目录；审查并更新该目录以确保其与实际情况相符。

3. 商务部负责：

a) 根据政府关于汽车生产和组装、进口及售后服务条件的规定颁发汽车生产和组装资格证书；

b) 制定内部法规，将越南作为成员国的国际条约中的配额税率规定纳入其中。

4. 各有权机关应当按照法律规定，为各类企业颁发投资许可证、企业登记证书或投资意向书、营业执照、营业许可。

5. 各相关部门和地方政府应根据职能职责进行检查监督，确保政策正确执行并防止商业欺诈行为。

6. 各部部长、各部级机构负责人、政府直属机构负责人、各省、自治区、直辖市人民政府主席以及与本法令有关的组织和个人负责执行本法令。

条 12. 生效日期^[5]

1. 本法令自2023年7月15日起生效。

2. 本法令取代以下政府法令：第122/2016/NĐ-CP号法令（2016年9月1日）、第125/2017/NĐ-CP号法令（2017年11月16日）、第57/2020/NĐ-CP号法令（2020年5月25日）、第101/2021/NĐ-CP号法令（2021年11月15日）、第51/2022/NĐ-CP号法令（2022年8月8日）。

3. 自2022年10月1日至本法令生效期间，不适用《第57/2020/NĐ-CP号法令》第三条第二款第3.1项第七a条规定的关于汽车零部件最小离散度的条件。

对于在2022年10月1日至本法令生效期间已参与税收优惠计划但尚未退还进口税的企业，如果符合税收优惠计划规定的条件，可以退还已进口的汽车零部件的税款，但无需满足汽车零部件最小离散度的条件。

对于在2022年10月1日至本法令生效期间进口完全组装件（CKD）和非配套汽车零部件以进行生产装配的企业，包括授权进口企业和委托进口企业，以及与汽车生产装配企业签订买卖合同的进口贸易企业，可以选择按每件汽车零部件或配件或98.21组别计算关税，但必须符合《第57/2020/NĐ-CP号法令》规定的条件，无需满足汽车零部件最小离散度的条件。

4. 根据本法令第八条规定，对属于98.49组别的进口汽车零部件的优惠税率将适用至2027年12月31日。对于在本法令生效前已注册参加税收优惠计划的企业，必须按照本法令的规定重新向海关部门注册。

如果企业在注册参加税收优惠计划后变更或补充已注册参加的车型、型号数量等信息，则必须重新向海关部门注册。

5.^[6] 根据本法令第九条规定，对用于生产、加工（装配）优先发展的汽车工业支持产品的原材料、物资、零部件的进口优惠税率将适用至2024年12月31日。对于在本法令生效前已注册参加汽车工业支持税收优惠计划的企业，无需重新注册该计划，并可享受本法令规定的优惠待遇。

 

财政部 _______________ 编号：07/VBHN-BTC   发送单位： - 政府办公厅（用于登报）； - 政府门户网站； - 财政部官方网站； - 存档：VT, PC (5b)。

合并文件验证   二零二五年四月二十二日于河内   部长签署 副部长 高 安 峻

 

 

^{____________________________________}

^[1] 本文件由以下法令合并而成：

- 第26/2023/NĐ-CP号法令（2023年5月31日），关于出口税表、优惠进口税表、货物目录及绝对税、混合税、超出配额的进口税税率，自2023年7月15日起生效。

- 第144/2024/NĐ-CP号法令（2023年11月1日），对第26/2023/NĐ-CP号法令（2023年5月31日）关于出口税表、优惠进口税表、货物目录及绝对税、混合税、超出配额的进口税税率的部分条款进行了修改和补充，自2024年12月16日起生效。

- 第21/2025/NĐ-CP号法令（2025年2月10日），对第26/2023/NĐ-CP号法令（2023年5月31日）关于出口税表、优惠进口税表、货物目录及绝对税、混合税、超出配额的进口税税率的第九条进行了修改和补充，自2025年2月10日起生效。

本合并文件不替代上述三个法令。

^[2] - 第144/2024/NĐ-CP号法令（2023年11月1日）的发布依据如下：

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据二〇一六年四月六日颁布的《出口税法》和《进口税法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据二〇一四年六月二十三日颁布的《海关法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日第71/2006/QH11号国会决议批准越南社会主义共和国加入世界贸易组织协定议定书；

遵照财政部部长的建议；

政府发布了对第26/2023/NĐ-CP号法令（2023年5月31日）关于出口税表、优惠进口税表、货物目录及绝对税、混合税、超出配额的进口税税率的部分条款进行修改和补充的法令。

- 第21/2025/NĐ-CP号法令（2025年2月10日）的发布依据如下：

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据二〇一六年四月六日颁布的《出口税法》和《进口税法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据二〇一四年六月二十三日颁布的《海关法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日第71/2006/QH11号国会决议批准越南社会主义共和国加入世界贸易组织协定议定书；

遵照财政部部长的建议；

政府发布了对第26/2023/NĐ-CP号法令（2023年5月31日）关于出口税表、优惠进口税表、货物目录及绝对税、混合税、超出配额的进口税税率的第九条进行修改和补充的法令。

^[3] 根据第21/2025/NĐ-CP号法令（2025年2月10日）第一条的规定，第九条名称被修改，自2025年2月10日起生效。

^[4] 根据第21/2025/NĐ-CP号法令（2025年2月10日）第一条的规定，本条款被修改，自2025年2月10日起生效。

^[5] - 第144/2024/NĐ-CP号法令（2024年11月1日），自2024年12月16日起生效，规定如下：

条 2. 实施条款和组织实施

1. 本法令自2024年12月16日起生效。

2. 根据本法令发布的《税目表》附表二中的优惠进口税率适用于属于税号24.04的货物以及税号8543.40.00的货物，当这些货物根据法律规定获准进口到越南时适用。

3. 各部部长、相当于部级机构的负责人、政府直属机关负责人、各省和直辖市人民委员会主席及相关组织和个人负责执行本法令。

- 第2条第21/2025/NĐ-CP号法令于2025年2月10日发布，并自2025年2月10日起生效，规定如下：

条款2. 实施条款和组织实施

1. 本法令自发布之日起生效。

2. 对于用于生产、加工（组装）汽车制造行业优先发展的配套工业产品的原材料、零部件的优惠进口税率，根据本法令的规定，适用至2027年12月31日。在本法令生效前已登记参加汽车配套工业税收优惠政策的企业无需重新登记该计划，并可享受本法令规定的优惠。

3. 各部部长、相当于部级机构的负责人、政府直属机关负责人、各省和直辖市人民委员会主席及相关组织和个人负责执行本法令。

^[6] 该内容已超出其有效期限的规定文本。

对于用于生产、加工（组装）汽车制造行业优先发展的配套工业产品的原材料、零部件的优惠进口税率，根据本法令第9条的规定，按照第21/2025/NĐ-CP号法令第2条第2款的规定执行，该法令于2025年2月10日发布并自2025年2月10日起生效。