令第08/2002/TT-BTC号通知关于指导根据外贸合同计算进口税价格的实施办法（附内容）

通知

关于根据外贸购销合同适用进口关税计税价格的指导

根据外贸购销合同适用进口关税计税价格

根据政府第54/CP号令1993年8月28日关于实施细则和补充修改《出口税法》和《进口税法》中确定计税价格的原则和权限的规定；

根据政府第24/2000/NĐ-CP号令2000年7月31日关于越南外国投资法实施细则中的规定；

为了方便各单位、企业主动计算经营效益，并为逐步准备执行国际承诺关于进口关税计税价格做好准备，财政部就根据外贸购销合同适用进口关税计税价格作出如下指导：

 一、适用范围：

一、适用对象：

根据外贸购销合同适用进口关税计税价格的对象是经越南边境口岸进口货物的组织和个人，但不包括本通知第一部分第二条所列对象。

二、不适用根据外贸购销合同适用进口关税计税价格的情形：

2.1 国家管理进口关税计税价格的商品目录（不包括已在本通知第三部分第二条提及的国家管理进口商品价格）中，如果合同价格低于财政部发布的最低价格表上的价格，则进口关税计税价格为最低价格表上的价格。

2.2 不属于国家管理进口关税计税价格的商品目录，且不符合根据外贸购销合同适用进口关税计税价格条件；通过其他方式进口（非贸易进口、边民互市贸易等），且未通过银行结算（以货易货、劳务补偿等）的商品，其进口关税计税价格由海关总署根据政府第54/CP号令1993年8月28日关于《出口税法》和《进口税法》实施细则中规定的进口关税计税定价原则确定。

三、本通知中某些术语的含义如下：

实际应付价：是指买方已经支付或将要支付给卖方的进口货物总价。

检查价：是指海关总署根据进口货物的实际进口价格确定的用于检查进口价格的标准价格，在所有口岸统一使用。

正常交易条件：是指买卖双方按照市场定价惯例进行谈判，双方之间不存在任何特殊优惠条件的情况。

二、确定进口关税计税价格：

进口货物的计税价格是在进口口岸购买的价格，包括运费（F）和保险费（I），并符合与购买有关的其他单证。在进口口岸购买的价格是买方已经支付或将要支付给卖方的进口货物总价（实际应付价）。

一、如果进口货物购买价格中不包含运费（F）和保险费（I），则进口单位和个人必须向海关机构提供合法的单证或发票，证明上述费用。如果进口单位和个人无法提供单证来确定运费和保险费，则海关机构将根据海关总署的统一指导来确定运费和保险费。

二、对于延期付款的买卖方式：如果满足以下条件，进口货物的计税价格不包括延期付款的利息：

延期付款的利息应在买卖合同中明确列出；

商业发票上的价格应与进口货物的实际应付价相符，不包括延期付款的利息。

延期付款的利息仅涉及正在确定价格的那批货物，与其他批次无关。扣除的利息不得超过中国人民银行公布的国内外币贷款最高利率。

三、如果卖方向买方提供折扣：如果满足以下条件，进口货物的计税价格可以扣除折扣：

折扣协议必须在卖方完成交货手续前以书面形式达成，并明确说明折扣的原因。

商业发票上的价格应与折扣后的价格相符；实际应付价应与折扣后的价格相符；

折扣仅适用于该批进口货物，与其他批次无关。

扣除的折扣金额不得超过合同上该类商品总价值的百分之十。

如果进口货物属于国家管理进口关税计税价格的商品目录，实际应付价扣除折扣后低于财政部发布的最低计税价格表上的价格，则适用最低计税价格表。

三、根据外贸购销合同适用进口关税计税价格的条件：

1. 根据外贸购销合同适用进口关税计税价格的进口货物必须满足以下条件：

条件(1)：外贸购销合同必须是书面形式，内容完整，符合1997年5月10日全国人民代表大会通过的《商法》第五十条的规定，其中主要内容具体规定如下：

商品名称：通常的商品名称；

数量；

价格；

条| 支付方式：买卖合同中必须明确，进口货物的100%价款通过商业银行以双方商定的一种货币按照国际支付方式如信用证（L/C）、跟单托收（TTR）、电汇（T/T）、承兑交单（D/A）、付款交单（D/P）等方式进行支付。

形式：电报、电传、传真、电子邮件及其他打印在纸上的电子信息形式均视为书面形式。

报价和接受报价的书面形式如果具备上述规定的必要内容，则被视为有效的国际贸易合同。

对于已经签订的国际贸易合同中的条款变更或补充，必须依照每种合同的具体程序和手续进行。合同的修改或补充应在卖方完成发货手续前结束。

条件（2）：通过商业银行以双方商定的一种货币按照国际支付方式如信用证（L/C）、跟单托收（TTR）、电汇（T/T）、承兑交单（D/A）、付款交单（D/P）等方式完成进口货物100%价款的支付。

如果在收到货物之前已通过银行支付了进口货物的价值，则必须向海关机构提交支付凭证以办理进口手续。若支付是在收到货物之后进行的，则买卖合同中必须明确支付期限。

条件（3）：进口企业应按扣税方法缴纳增值税。在办理进口手续时，进口企业必须一次性向进口地海关机构提交经税务机关批准的《适用增值税扣税方法登记表》副本（该副本需加盖企业公章）。

2- 特殊情况：

2.1 对于外商投资企业的进口货物（属于《外国投资法》调整范围），其进口关税应根据货物发票上注明的实际购买价格计算，该价格包括运费（F）和保险费（I）。

2.2 对于进口后直接用于生产产品的原材料和零部件，其进口关税应根据国际贸易买卖合同上注明的价格计算，但须满足以下条件：

a. 符合本通知第三部分第一节的规定；

b. 进口企业（或委托进口企业）没有逾期未缴清的强制执行进口环节的税款；

c. 进口的原材料和零部件符合进口地海关机构注册的产品生产所需进口材料清单。

在独立核算的企业之间（包括同一总公司或联合体内的单位）提供的进口原材料和零部件不被视为直接用于生产。

2.3 对于除第2.1点和第2.2点规定之外的情况，即使符合本通知第三部分第一节的规定，但如果合同上注明的价格低于海关检查价格的80%，则应按照海关检查价格计算进口关税。

自海关发出税款通知之日起30天内，进口人有权基于支付凭证和其他与进口货物相关的信息证明合同价格的真实性，即合同价格是实际支付的进口价格，并且是在正常交易条件下形成的。

自进口人提交证明合同价格真实性的凭证之日起30天内，海关机构必须以书面形式答复进口人。如果进口人能够证明合同价格的真实性，则海关机构将重新计算进口关税。如果海关机构不同意进口人的证明结果，则必须说明拒绝的理由并维持原定的计税价格。

如果进口人不同意海关机构的处理决定，可以依据本通知第四部分的规定提出申诉。进口人对合同价格以及向海关申报的所有凭证和信息的真实性负法律责任。

在价格申诉期间，企业必须按照海关通知的时间和金额缴纳税款。如果有调整应纳税额的决定，企业将退还多缴的税款。

四、 监督检查违法行为及处理申诉：

1. 监督检查：

财政部与海关总署合作，指导税务局和地方海关局对放行后的进口货物进行监督检查，针对有逃税嫌疑的进口货物价格申报情况进行审查。这种审查基于进口货物的全部文件和企业的会计账簿、发票凭证，严格按照财政部和海关总署的规定进行。

2. 处理违法行为：

如果海关和税务机关发现有关进口货物价格申报的发票凭证中有欺诈行为，或者违反本通知的任何规定，除了必须缴纳进口关税、特别消费税和进口增值税外，进口企业或委托进口企业还将因逃税行为受到法律规定的处罚。

3. 处理申诉：

纳税义务人在申报进口关税计税价格方面的申诉权和责任，以及各机关在处理申诉时的责任和权限，均应按照现行法律法规的规定执行。

V. 组织实施：

本通知自2002年2月20日起生效，并取代财政部于1997年11月11日发布的第82/1997/TT-BTC号通知和1999年7月23日发布的第92/1999/TT-BTC号通知。此前与本通知规定相冲突的任何规定均予废止。

海关总署指导地方海关机构组织落实并根据本通知的指引进行监督检查。

在执行过程中如遇困难，请有关组织和个人及时向财政部反映，以便及时研究和指导。/。