通知第09/1999/TT-BTC号关于管理、使用国家储备商品购销发票的规定

通知

关于管理、使用国家储备商品的发票指导

根据1997年5月10日第02/1997/QH9号《增值税法》、1998年5月11日第28/1998/NĐ-CP号政府法令关于增值税法实施细则、1998年12月21日第102/1998/NĐ-CP号政府法令对第28/1998/NĐ-CP号政府法令若干条款进行补充和修改以及财政部关于增值税的通知；

根据1996年2月24日第10/CP号政府令关于国家储备物资管理办法；

根据1998年7月16日第885/1998/QĐ-BTC号财政部部长关于发行、管理和使用销售发票的规定；

为了正确执行《增值税法》，适应国家储备物资管理系统组织结构和运作，财政部就国家储备物资的发票管理和使用作出如下指导：

一、总则：

1）本通知所指的国家储备物资的发票管理和使用的对象是属于国家储备物资管理系统（以下简称“国家储备机构”）的各机关和单位，具体为：根据1996年2月24日第10/CP号政府令发布的《国家储备物资管理办法》中规定的机关和单位，包括：

国家储备局及其直属分局和总库；各部委、行业及其被分配管理国家储备基金任务并执行行政事业单位财务制度的机关和单位，该制度由1996年11月2日第999 TC/QĐ/CĐKT号财政部部长决定发布，1996年12月31日第393QĐ-TCKH号国家储备局局长决定发布关于国家储备会计制度，并由1998年7月7日第62/1998/QĐ-CDTQG号国家储备局局长决定发布关于补充和修改国家储备会计制度部分内容；

被分配管理国家储备物资任务的国有企业，按照政府关于国家储备物资管理办法的规定，执行国家储备物资的采购、销售和轮换任务。

2）国家储备物资的购入价、出库价和销售价应按1996年2月24日第10/CP号政府令发布的《国家储备物资管理办法》第二十四条的规定，在销售发票上如实记录。

3）国家储备机构必须按照1998年3月11日第29/1998/TT-BTC号财政部通知关于实施《国家储备物资管理办法》（附于1996年2月24日第10/CP号政府令）的财务管理规定以及本通知的具体规定，执行发票和凭证管理制度。

4）本目第1点所述的国家储备机构在以下情况下出售或销售国家储备物资时，无需缴纳相关税法规定的税费：

a) 按照总理决定的计划向其他单位出口或销售；

b) 为了更新物资而按计划出售或销售劣质或质量下降的物资；

c) 直接出口或委托出口；

d) 在同一机构内部或不同机构之间根据主管领导或有权机关的决定进行调拨；

e) 其他情况，根据政府规定。

对于上述出售或销售的情况，国家储备机构必须在销售凭证上附上详细的清单，列出所有出售或销售的国家储备物资的名称和数量，并注明有权机关的决定或命令。

5）对于不属于国家储备物资目录或超出国家储备物资数量限制，或者不在本目第4点所述情况下的应缴增值税的商品和服务，国家储备机构必须按规定登记、申报和缴纳相关税费和其他费用。

二、具体规定：

1）生产或销售商品的企业和个人向国家储备机构出售用于国家储备的商品时，必须使用根据1998年7月16日第885/1998/QĐ-BTC号财政部部长决定发布的销售发票制度以及1998年6月27日第89/1998/TT-BTC号财政部通知第四部分B节关于实施1998年5月11日第28/1998/NĐ-CP号政府法令的增值税法实施细则中的规定。

2）国家储备机构在出售国家储备物资时可以使用以下凭证：

a) 根据本通知第一部分第4a、4b、4c点出售或销售国家储备物资以供销售或出口（包括直接出口和委托出口），国家储备机构必须使用由国家储备局印制和发行的国家储备物资销售发票。如果国家储备局未能及时印制和发行国家储备物资销售发票，则国家储备机构可以向省税务局登记，暂时使用普通销售发票（仅限1999年第一季度），但必须明确标注“销售国家储备物资”。

在开具国家储备物资销售发票时，国家储备机构必须完整准确地填写发票上的所有要素，并注明：销售方和购买方的名称、地址和税务登记号（如果购买方没有税务登记号或未提供，则销售方应在购买方税务登记号栏划斜线）。发票上记录的销售价格应为实际支付给购买方的价格。

实际支付的销售价格是根据第1996年2月24日政府第10号法令附带发布的国家储备管理规定第二十四条的规定执行的实际价格，可能是由政府或有权机关规定的销售价格、招标方式的销售价格或市场价格。对于应缴纳增值税的国家储备商品，实际支付的销售价格确定为已包含增值税的价格。

b)对于内部调拨出库和根据本通知第一部分第四d点和第四e点政府规定的其他国家储备物资出库，国家储备机构必须使用由国家储备机构印制、发行和管理使用的货物出库单。

3)属于按照扣除方法计算增值税纳税对象的经营单位，购买用于生产、经营和出口（不包括国家储备机构直接出口或委托出口的情况，见本通知第一部分第四c点）的国家储备物资，可以按照以下规定对应缴纳增值税的商品进行进项税额抵扣：

经营单位根据销售国家储备物资的发票，对照《增值税法》的规定，确定所购商品是否属于应缴纳增值税的范围。如果所购商品属于应缴纳增值税的范围，则根据发票上记载的支付价格确定不含增值税的购买价格和可抵扣的进项增值税，按以下公式计算：

 示例：贸易公司A从B国家储备局购买了100吨储备粮食，贸易公司A需向B国家储备局支付总金额为147万元的销售国家储备物资发票上的金额。该粮食商品属于应缴纳5%增值税的商品。因此，贸易公司A可以按以下方式计算不含增值税的购买价格和购入货物的增值税：

不含增值税的购买价格= 147万元 = 140万元

                                                             1 + 5%

购入货物的增值税= 140万元×5%= 7万元。

4)上述第三点中提到的自行计算不含增值税的购买价格和进项增值税以进行增值税进项税额抵扣的方法，不适用于以下情况：

购买不属于应缴纳增值税的商品的经营单位。

没有按照本通知规定开具销售国家储备物资发票，或者虽然有销售国家储备物资发票但未记载销售价格且无需支付购买款项。

直接按照增值额计算增值税的经营单位。

国家储备机构从另一个国家储备机构购买商品。

国家储备机构直接出口或委托出口。

5)国家储备总局负责印制、发放和分发销售国家储备物资的发票；在使用销售发票时，国家储备机构应当向省级税务局登记发票样式和使用数量。

6)省级税务局负责指导按照本通知规定正确使用销售国家储备物资的发票，并同时检查经营单位购买国家储备物资的购买价格和进项增值税的计算与记录，确保在经营国家储备物资的单位中防止增值税流失。

III) 组织实施：

1)本通知自签发之日起生效；与本通知不符的关于销售国家储备物资的发票和其他凭证的规定均不再具有效力。

对国家储备的财务管理制度仍按现行规定执行。

2)从事生产、经营活动并进口非国家储备物资的国家储备机构，都必须使用商品和服务的发票、凭证，执行独立生产经营单位的会计制度，并按规定缴纳增值税、企业所得税、进口关税及其他税费。

在执行过程中如遇问题，请各单位及时报告财政部（税务总局）研究解决。/