通知第09/TC-TCT号关于处理出口税、进口税积欠及迟延缴纳税款罚款的指导

通知

财政部编号09 TC/TCT 一九九五年一月二十四日关于处理出口税、进口税和迟延缴纳出口税、进口税罚款的指导

为执行政府总理于一九九四年七月十八日发出的第3934/KTTH号公文和政府于一九九四年十一月十六日发出的第6412/KTTH号公文关于处理进出口税欠缴问题；为了严格遵守税收法，同时为帮助从事进出口业务的企业彻底解决进出口税欠缴问题，财政部具体指导如下：

第一条 处理进出口税欠缴：

一、对于在一九九二年四月一日之前已向海关登记出口货物、进口货物报关单但至今仍拖欠出口税、进口税的单位，具体处理如下：

（一）对于已经作出解散决定但仍拖欠出口税、进口税的单位，省、市人民委员会或主管部门应指示清算解散小组（或对于以前已作出解散决定的单位，则是清偿债务小组）按照财政部于一九九〇年十一月十三日发布的第54 TC/CN号通知中第二目第三项规定的优先顺序，进行解散单位的债务清偿。

如果解散资金不足以偿还出口税、进口税欠款，则地方海关局应与清算小组、财政物价局一起向省、市人民委员会（或主管部门）、财政部和海关总局报告，请求免除该单位的欠税。

（二）对于仍在运营的单位（包括已并入其他单位或从一个单位分立出多个单位的单位），但对一九九二年四月一日之前登记的货物报关单所欠的出口税、进口税，处理如下：

1. 对于欠税金额低于一千万元且难以一次性全额缴纳到国家预算中的单位，可以申请分期偿还旧欠税。但每月最低还款额必须为一百五十万元，直至还清所有欠税。

2. 对于欠税金额达到或超过一千万元且难以一次性全额缴纳到国家预算中的单位，可以承诺制定偿还全部欠税的计划，但最迟应在一九九五年十一月十五日前将所有欠税全额缴入国家预算。

在一九九二年四月一日之前产生的欠缴出口税、进口税的登记承诺计划必须在全国范围内统一按照海关总局的规定进行。任何违反承诺计划或未按规定提交计划的情况都必须严格按照法律规定采取强制措施。

（三）对于接受其他单位委托进出口货物而产生欠税的单位，海关部门需要区分以下情况：

- 委托进出口货物所产生的欠缴出口税、进口税；

- 单位自己进出口货物所产生的欠缴出口税、进口税。

根据这些情况，海关部门将监督催收欠税。

1. 对于因接受其他单位委托进出口货物而产生的欠税，如果满足以下条件，可以将欠税转给提供委托货物的单位，由海关部门监督催收欠税：

+ 提供委托货物的单位必须具备直接从事进出口业务的功能。

+ 提供委托货物的单位必须按照本通知第一部分第一条第二目规定，承诺并登记偿还欠税计划。

+ 必须得到欠税单位所在地海关部门同意，才能将欠税转给提供委托货物的单位。

在执行过程中，如果提供委托货物的单位违反了其承诺的偿还欠税计划，则将依法采取强制措施。

2. 对于因提供委托进出口货物而产生的欠税，提供委托的单位也必须按照本通知第一部分第一条第二目规定，承诺并登记偿还欠税计划，才能办理通过其他单位进出口委托货物的手续。

违反承诺的偿还欠税计划都将依法采取强制措施。

3. 对于接受委托进出口货物的单位，如果委托方单位已被解散，并有中央清算组确认的欠税证明，则可考虑暂停追讨欠税，直到清算组解决该单位的欠税问题。

（四）对于被并入已解散单位但仍有进出口税欠缴的单位，接收单位也必须按照本通知第一部分第一条第二目规定，登记并缴纳已解散单位的欠税。

二、对于在一九九二年四月一日之后向海关登记出口货物、进口货物报关单的单位，地方海关必须坚决要求单位立即缴纳所有逾期未缴的出口税、进口税及迟延缴纳的罚款。任何未按规定的期限缴纳税款和罚款的行为都将依法采取强制措施。

对于在一九九二年四月一日之后登记的委托进出口货物报关单或委托进出口货物产生的欠税和迟延缴纳罚款，处理如下：

对于接受委托进出口或者委托进出口仍拖欠自1992年4月1日以后海关登记的进出口税及滞纳金的单位，处理如下：

a/对于仍欠税和滞纳金，需依法强制执行的单位，如果委托未欠税和滞纳金，且需依法强制执行的其他单位（附有进出口委托合同）进行进出口，则在条件允许的情况下，海关机构可以允许该单位办理受托进出口货物的手续，前提是该单位必须在办理收货手续前立即全额缴纳该批货物应缴的进出口税。

b/对于无逾期欠款和滞纳金，但接受已欠税和滞纳金，需依法强制执行的其他单位委托进行进出口的单位，海关机构也将对该批受托进出口货物采取强制措施。

第二部分 处理迟延缴纳出口税、进口税的罚款

对于迟延缴纳出口税、进口税的罚款处理，按照财政部1994年6月15日发布的第52号通知《关于迟延缴纳出口税、进口税罚款处理办法》的精神执行。

财政部对1992年4月1日至1993年9月1日期间出口进口货物，在已清偿所有欠税后，因客观原因导致困难的单位，给予免除迟延缴纳税款罚款的情况作出如下指导：

一、因客观原因导致困难，可免除迟延缴纳税款罚款的情形：

- 因重新获得已缴纳的进出口税款（以中央财政直接支持的形式）而需要解决的情况。

- 由合并或解散旧单位成立的新单位，其新产生的罚款是由于旧单位解散前的进出口业务产生的。（附有成立决定和解散清算记录）。

- 由一个单位拆分为多个单位的新成立单位。

- 遭遇自然灾害如台风、洪水、火灾等，造成货物和财产损失的单位。

- 接受委托进出口货物的单位，由于委托方破产或解散，未能按时支付应缴税款而导致罚款，但尚未向受托方支付罚款以缴纳国库的情况。

二、申请免除迟延缴纳税款罚款的程序：

- 单位提出的免除迟延缴纳税款罚款申请书，经地方税务局核查确认，并由省、市人民政府或主管部门提出建议。

- 单位与负责其罚款的海关机构之间的罚款对账单（附有已清偿欠税的证明）。

三、对于符合免除迟延缴纳进出口税款罚款条件的单位，即使已经部分或全部缴纳了罚款至国库，也可以通过从应缴税款或下一期罚款中扣除的方式予以退还。

财政部将逐案审查并处理免除迟延缴纳税款罚款的请求。

海关总署将具体指导各省市海关局统一实施本通知，并及时通知仍有欠税和罚款的进出口单位进行登记并承诺遵守本通知的规定。

本通知自签发之日起生效。