通知2009年第10号关于个人保险代理人个人所得税登记、扣缴、申报和结算的指导

通知

个人办理保险代理的税务登记、税款扣缴、纳税申报和年度汇算清缴个人所得税指南

||| 对于从事保险代理业务的个人

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||| 根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》及实施该法的相关文件；

||| 根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收征管法》及实施该法的相关文件；

||| 根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

||| 财政部就个人办理保险代理的税务登记、税款扣缴、纳税申报和年度汇算清缴个人所得税事宜作出如下指导：

第一条 适用范围

||| 1.1. 纳税人：从事保险代理业务并有应纳个人所得税收入的个人。

||| 1.2. 从保险代理活动中获得的应纳个人所得税收入包括：代理佣金、各种形式的奖金、补贴和其他由委托代理机构支付的款项。

||| 2. 税务登记

||| 2.1. 从事保险代理业务的个人必须按照《税收征管法》及其相关实施文件的规定进行税务登记。

||| 2.2. 登记材料：

||| - 按照2007年7月18日第85/2007/TT-BTC号通知所附的03-DK-TCT表格填写的税务登记表。

||| - 居民身份证或护照复印件；

||| - 经营许可证或保险公司颁发的保险代理人资格证书。

||| 2.3. 提交税务登记材料的地点：

||| - 个人直接向其居住地的区县税务局提交税务登记材料。

||| - 如果保险公司集中为代理人提交税务登记材料，则由保险公司向直接管理该公司的税务机关提交。税务机关接收材料，审核并为每个代理人分配纳税人识别号。之后将纳税人识别号转交给保险公司，再由保险公司分发给各个代理人。

||| 3. 税款扣缴和开具扣缴凭证

||| 3.1. 扣缴税款和申报：

||| - 委托代理机构（以下简称委托方）负责根据代理人每月收入的不同档次按相应比例扣缴个人所得税。具体税率如下：

||| 单位：人民币元

||| - 表格中的代理人收入不扣除家庭成员减除额、强制性社会保险缴费和个人慈善捐赠等项目。

||| - 如果委托方按季度支付代理人收入，则需将季度收入折算成月收入来计算当期应扣缴的个人所得税。如果按年度支付，则需将年度收入折算成月收入来计算。

||| - 每月根据已扣缴的个人所得税金额，委托方需填写本通知所附的01-KK-BH表格并向其主管税务机关提交申报表。如果每月扣缴的税款低于5万元，则按季度申报。

||| 3.2. 开具扣缴凭证：

||| 已按上述规定扣缴税款的委托方必须根据代理人要求提供扣缴凭证，以便代理人进行年终汇算清缴或退税。

||| 4. 年度汇算清缴申报

||| 4.1. 委托方按本通知所附的02-KK-BH表格进行年度汇算清缴申报。

||| 4.2. 代理人年度汇算清缴申报：

||| 代理人有应纳个人所得税收入的情况下，应在以下情形下进行年度汇算清缴申报：

||| - 年度应纳税所得额大于已扣缴或预缴的税款，或者在当年产生了未被扣缴或预缴的收入。

||| - 申请退税或抵扣下一年度应纳税所得额。

||| 年度汇算清缴申报材料、期限和提交地点按照2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号通知第二部分D节第2点第2款第2.4项的规定执行，适用于个体工商户。

||| 代理人进行年度汇算清缴申报时，如申报了家庭成员减除额，须附上证明家庭成员的相关材料。

||| - 如代理人还有其他工资薪金收入或其他经营活动收入，需将其与保险代理收入合并进行年度汇算清缴。

||| - 其他情况无需进行年度汇算清缴申报。

5. 组织实施

||| 5.1. 本通知自发布之日起45日后生效，并适用于2009年1月1日起产生的保险代理收入。

||| 5.2. 废止有关对高收入者和企业所得税适用保险代理人的相关规定。

||| 5.3. 本通知未作规定的事项，按照2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号通知关于实施《个人所得税法》若干条款和实施第100/2008/NĐ-CP号政府法令若干条款的规定执行。

||| 在执行过程中，如有问题，请及时反馈至财政部（国家税务总局）研究解决。