法令第100/2016/NĐ-CP详细规定并指导实施增值税法、特别消费税法和税收管理法的若干条款的修改和补充

令

对劳动合同的内容、集体协商会议和影响生育及抚养功能的职业和工作的具体规定和实施指导

关于修改和补充《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》若干条款的法律

的

根据2015年6月19日《政府组织法》；

||| 根据二零一六年四月六日颁布的关于修改和补充《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》若干条款的法律；

遵照财政部部长的建议；

政府制定本法令，以详细规定并指导实施关于修改和补充《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》若干条款的法律，

1. 将第三条开头段落和第一条第一款修改和补充如下：

“第三条 不征税对象

不征增值税的对象按照《增值税法》第五条的规定执行，并且根据《关于修改和补充<增值税法>若干条款的法律》第一条第一款以及《关于修改和补充<增值税法>、<特别消费税法>和<税收管理法>若干条款的法律》第一条第一款的规定。

对于《增值税法》第五条第一款规定的商品，在根据《关于修改和补充<增值税法>、<特别消费税法>和<税收管理法>若干条款的法律》第一条第一款进行修改和补充后，经过初步加工成为新的清洁、晾干、去皮、剥壳、切割、腌制、冷冻和其他常规保存形式的商品。”

二、第三条第三款修改、补充如下：

“3. 第一条第一款规定的医疗服务包括运输、检验、影像、血液及其制品用于病人的服务。

第一条第一款规定的老年人和残疾人护理服务包括医疗护理、营养支持和组织文化、体育、娱乐活动以及物理治疗和康复服务。”

3. 将第三条第六款修改和补充如下：

“6. 第五条第十六条规定的公共客运包括在省内、城市内及邻近省际线路上运营的公共汽车、电车（包括地铁）的客运服务。”

4. 将第三条第十一款修改和补充如下：

“11. 出口产品是指从自然资源或矿产中直接开采或加工成其他产品的，其原材料成本加上能源费用占生产成本的51%以上；或者由自然资源或矿产加工而成的产品，其原材料成本加上能源费用占生产成本的51%以上。

本款所指的自然资源或矿产来源于国内，包括：金属矿产；非金属矿产；原油；天然气；煤层气。

原材料或矿产的成本是指投入加工的原材料或矿产的实际成本；对于直接开采的原材料或矿产，是指直接和间接开采成本；对于购买的原材料或矿产，是指实际购买价格加上投入加工的成本。

能源成本包括：燃料、电力、热能。

确定原材料或矿产的成本和能源费用依据上一年度决算；新成立的企业尚未有上一年度决算报告，则依据投资方案。

财政部对本款作出具体规定。”

5. 将第六条第一款丁项修改如下：

“丁）不适用零税率的情况包括：

- 向国外转让技术或知识产权；

- 向国外再保险服务；

- 向国外提供信贷服务；

- 向国外转让资本；

- 向国外投资证券；

- 提供衍生金融服务；

- 邮政和电信服务；

- 本法令第三条第十一款规定的出口产品；

- 向未在免税区注册经营的个人提供的货物和服务；

- 进口后再出口的烟草、酒类和啤酒。”

6. 将第十条修改为：

“第十条 完退增值税

1. 实行进项税抵扣方法申报增值税的纳税人，如果当月（按月申报）或季度（按季申报）进项税额未完全抵扣，则可以在下一期继续抵扣。

2. 纳税人可以申请退还投资项目增值税如下：

甲）新成立的纳税人，其项目已经登记经营并申报实行进项税抵扣方法缴纳增值税，或者正在进行勘探开发油气田的投资项目，尚未投产，如果投资期为一年或更长，则可每年退还用于投资的货物和服务的增值税，但不包括本条第三款规定的情况。如果货物和服务的进项税累计金额达到三百万元人民币或以上，则可申请退还增值税。

如果纳税人的投资项目已被有权机关检查、审计，则税务机关可以使用检查、审计结果来决定是否退还增值税，并对其决定负责。

b) 经营单位正在从事增值税一般纳税人资格的经营活动，且在与主要办公地点所在省、直辖市不同的地区有新的投资项目（不包括用于出售的房屋建设项目），该项目尚处于投资阶段，尚未开展业务登记和税务登记，则购入货物和服务所支付的进项税额可以抵扣其主要办公地点的生产、经营活动应缴纳的销项税额。如果抵扣后，用于投资项目的货物和服务进项税额剩余部分达到300万元人民币或以上，则可对该投资项目申请退还增值税，但不包括本款c项规定的情况。经营单位必须为该投资项目单独申报并准备退税文件。

（三）对于以下情况，企业不得申请退还增值税，但可以将未抵扣的进项增值税结转到下一期：

- 根据《增值税法》第13条第1款a项的规定，并经《关于修改和补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税收管理法〉若干条款的法律》修订和补充，《增值税法》中规定的需要条件的行业和业务的投资项目，在未获得相关业务许可、未获得满足条件的证明文件、未获得政府主管部门批准文件或者未满足无需书面确认即可进行有条件业务投资的情况下，属于需要条件的行业和业务的投资项目。

根据《增值税法》第13条第1款a项的规定，并经《关于修改和补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税收管理法〉若干条款的法律》修订和补充，《增值税法》中规定的需要条件的行业和业务的投资项目，在运营过程中被收回相关业务许可证、被收回满足条件的证明文件、被收回政府主管部门批准文件或者未能满足继续进行有条件业务投资的要求时，自上述文件被收回之日或政府主管部门发现企业不符合有条件业务投资要求之日起，不再退还增值税。

- 自2016年7月1日起获得开采资源、矿产许可的项目，或者根据投资项目，原材料、矿产价值加上能源成本占产品总成本51%以上的生产商品项目。

资源、矿产的价值及其确定时间，以及能源成本的确定依据本决定第3条第11款的规定执行。

3. 对于按月申报的企业，若当月出口货物和服务的进项税额未抵扣部分达到300万元人民币或以上，则可按月申请退还增值税；若当月未抵扣部分不足300万元人民币，则可在下个月抵扣；对于同时有出口货物和服务及国内销售货物和服务的企业，若抵扣后出口货物和服务的进项税额未抵扣部分达到300万元人民币或以上，则可申请退还增值税。企业需单独核算出口货物和服务的进项税额，如无法单独核算，则按出口货物和服务收入占各期增值税申报总收入的比例计算。

对于进口后再出口的商品，以及未按照《海关法》及相关指导文件规定在海关监管区域内完成出口的商品，企业不得申请退还增值税。

税务机关对连续两年内未因走私、非法运输货物过境、逃税、欺诈性报关或商业欺诈而受处罚的出口商品生产企业，且不属于高风险纳税人的，先行办理退税，随后进行检查。

4. 符合增值税一般纳税人资格的经营单位，在转让所有权、企业重组、合并、分立、解散、破产或终止经营活动时，如有已缴多交的增值税或未完全抵扣的进项税额，可申请退还增值税。

在投资阶段，企业尚未开始生产经营活动但必须解散、破产或停止经营而未产生主营业务的增值税销项税额的情况下，无需调整已申报、抵扣或已退还的增值税。在转让投资项目、出售项目资产或改变投资项目用途的情况下，申报和缴纳增值税应按照财政部的规定执行。

5. 对于使用官方发展援助（ODA）不可偿还资金或无偿援助、人道主义援助项目的增值税退税规定如下：

a) 项目、计划的主要负责人或主要承包商，或者由外国资助方指定管理使用不可偿还的官方发展援助（ODA）资金的组织，可以退还其为项目或计划购买的商品和服务支付的增值税；

b) 使用外国组织和个人提供的无偿援助或人道主义援助资金，在越南购买用于无偿援助或人道主义援助项目的商品和服务的组织，可以退还其为这些商品和服务支付的增值税；

6. 根据外交特权和豁免法规定享有外交特权和豁免权的对象，在越南购买用于自身使用的商品和服务，并在增值发票或付款凭证上注明已包含增值税的价格时，可以退还已支付的增值税；

7. 持有护照或其他由外国授权机构签发入境许可的外国人或居住在国外的越南人，可以对其携带出境的在越南购买的商品申请退还增值税；

8. 经有权机关根据法律规定作出增值税退税决定的企业，以及根据越南社会主义共和国是缔约国的国际条约进行的增值税退税情况。”

1. 第四条第一款修改如下：

“1. 对于国内生产的货物和进口货物，价格为生产单位或进口单位销售的价格。如果生产单位或进口单位销售的价格不符合市场通常交易价格，则税务机关将根据税收管理法的规定确定应纳税额。特别消费税的计税价格确定如下：

其中，不含增值税的销售价格按增值税法的规定确定。

a) 如果生产单位或进口单位销售需缴纳特别消费税的货物通过下属附属核算单位，则计算特别消费税的基础价格为附属核算单位的销售价格。生产单位或进口单位通过代理商销售货物并按规定的销售价格销售且仅收取佣金，则计算特别消费税的基础价格为生产单位或进口单位规定的销售价格，不扣除佣金。

b) 如果需缴纳特别消费税的货物销售给与生产单位或进口单位有关联关系的商业企业，如母公司、子公司或同一母公司的其他子公司，或与生产单位或进口单位有关联关系的商业企业，则计算特别消费税的基础价格不得低于该商业企业直接从生产单位或进口单位购买的平均价格的7%。如果生产单位或进口单位设立多个具有关联关系的中间贸易公司，如母公司、子公司或同一母公司的其他子公司，或具有关联关系的公司，则计算特别消费税的基础价格不得低于这些贸易公司向没有关联关系的商业企业销售的平均价格的7%。对于汽车产品，比较的平均销售价格是指贸易公司销售的未包括客户要求安装的附加设备和配件的汽车价格。

生产单位、进口单位和具有关联关系的商业企业，当一个企业直接或间接持有另一个企业的至少20%的股份时，视为具有关联关系。

如果生产单位或进口单位销售需缴纳特别消费税的货物的基础价格低于商业企业销售的平均价格的7%，则特别消费税的计税价格为税务机关根据税收管理法的规定确定的价格。”

2. 将第四条第四款、第五款修改为：

“4. 对于需要缴纳特别消费税的加工货物，价格为基础加工单位销售的价格或同类或类似产品的销售价格。

如果基础加工单位将货物销售给与生产单位或进口单位有关联关系的商业企业，如母公司、子公司或同一母公司的其他子公司，或具有关联关系的商业企业，则特别消费税的计税价格按照本条第一款b项的规定确定。

5.对于以生产单位与使用或拥有商品商标（品牌）和生产技术的合作经营形式生产的货物，消费税计税价格为使用或拥有商品商标和生产技术的单位的销售价格。如果生产单位根据特许权协议将货物转交给外国公司在越南的分支机构或代表处进行销售，则消费税计税价格为该外国公司分支机构或代表处的销售价格。

如果这些单位向与其有母公司、子公司关系或者与生产单位、进口单位有联营关系的商业贸易单位销售货物，则消费税计税价格按照本条第1款第b项的规定确定。”

第三条 对国务院于2013年7月22日发布的第83/2013号法令《关于实施税收管理法和修改后的税收管理法若干条款的具体规定》以及于2014年10月1日发布的第91/2014号法令和2015年2月12日发布的第12/2015号法令关于税收管理的规定进行修改和补充如下：

1. 修改第二十八条第一款如下：

“1. 纳税人未能在规定的期限内、延期缴纳期限内、税务机关通报的期限内或税务机关处理决定的期限内缴纳应纳税款的，应当补缴全部应纳税款及按每日0.03%计算的滞纳金。

对于2016年7月1日前产生的欠缴税款，纳税人尚未向国家财政上缴，包括因审计、检查结果而追缴的税款，自2016年7月1日起适用本款规定的滞纳金计算比例。

如果纳税人提供的货物或服务由国家财政资金支付但尚未收到付款，导致逾期欠税，则不执行强制措施且无需缴纳超过国家财政未支付金额的滞纳金。”

2. 废除第三十八条。

3. 修改第四十九条第二款第a项如下：

“a) 在分期缴纳欠税期间，纳税人仍需按每日0.03%的比例缴纳滞纳金。纳税人有责任缴纳全部应纳税款和已承诺的滞纳金。”

4. 修改第五十二条第二款第a项如下：

“a) 根据法律规定，对遭受自然灾害、火灾、意外事故而无力缴纳税款的纳税人免征或减征特别消费税、资源税、个人所得税；根据法律规定，对纳税人免征非农用地使用税、农业用地使用税、土地租金、水面租金、契税；对每年应缴纳的非农用地使用税不超过50元的家庭和个人免征。财政部具体规定本款所述的免税和减税事项；

对于减免土地使用费的情况，税务机关依据地籍档案及相关证明材料和相关文件确定减免的土地使用费金额和应缴纳的土地使用费金额。税务机关不发布减免税决定，而是在税务机关的土地使用费缴纳通知书上明确减免的土地使用费金额。”

条4. 修改第13条第3款2013年10月16日第129/2013/NĐ-CP号政府法令关于行政违法行为的税务处罚和强制执行税务行政决定如下：

“3. 税务义务保证人应在纳税人未向国家预算缴纳的情况下，根据保证书的内容代为缴纳应纳税款、滞纳金、罚款及罚款滞纳金（如有）。

如果在税务机关规定的期限内，纳税人未缴纳或未足额缴纳所欠税款、滞纳金、罚款及罚款滞纳金（如有），而保证人未履行保证责任，则保证人须按每日万分之三的比例支付滞纳金，并根据本法令第18条第3款、第19条的规定被强制执行。实施强制措施的程序和手续与被强制执行的纳税人相同。”

条 5. 生效和执行责任

本法令自2016年7月1日起生效，但本条第2款规定除外。

本法令第3条第2款自2016年9月1日起生效。

财政部负责指导执行本法令。

各部部长、相当于部长的机构负责人、中央政府下属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席以及有关组织和个人对执行本法令承担责任。/。