법률 제100호 2016년 제16790호 명세 및 지시 세금가치증가법, 특별소비세법 및 세금관리법 일부 개정 법률 시행에 관한 세부 규정과 지침

처분령

근로계약의 내용, 단체교섭위원회 및 생식 기능과 양육에 악영향을 미치는 직업 및 업무에 관한 법률 시행령 세부 규정 및 지침

가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률에 따른

가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법

정부조직법(2015년 6월 19일 법률 제정)에 의거함

가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률에 따라 2016년 4월 6일 제정된 법률에 근거하여

재무부장관의 건의에 따라

정부는 가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률의 구체적인 시행과 지침을 제공하는 시행령을 제정한다.

1. 조 3의 본문 및 항 1 조 3은 다음과 같이 개정·보완된다.

"조 3. 비과세 대상

가치가치 증가세 비과세 대상은 가치가치 증가세법 조 5, 가치가치 증가세법 일부 개정 법률 조 1 항 1, 가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률 조 1 항 1에 규정된 내용에 따르며, 가치가치 증가세법 조 5 항 1에 규정된 제품은 일반적인 가공 후 새로운 제품으로 간주되며, 이는 청소, 말리기, 건조시키기, 껍질 벗기기, 씨앗 분리하기, 절임하기, 냉동 보관하기 등 일반적인 보관 방법을 포함한다."

"3. 가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률 조 1 항 1에 규정된 의료 서비스는 환자 운송, 검사, 영상진단, 혈액 및 혈액제품 사용 등을 포함하며, 가치가치 증가세법, 특별소비세법 및 세무관리법 일부 개정 법률 조 1 항 1에 규정된 고령자 및 장애인 돌봄 서비스는 의료 서비스, 영양 서비스, 문화, 체육, 여가 활동, 물리 치료 및 기능 복구 서비스를 포함한다."

2. 조 3 항 3은 다음과 같이 개정 및 보충된다.

3. 항 6 조 3은 다음과 같이 개정·보완된다.

"6. 가치가치 증가세법 조 5 항 16에 규정된 공용 승객 운송은 버스, 전기차(철도 포함)를 이용한 도시 내 또는 도시 간, 그리고 인근 지역의 승객 운송을 의미하며, 교통법규에 따라 운영되는 것으로 간주한다."

4. 항 11 조 3은 다음과 같이 개정·보완된다.

"11. 수출 제품은 원자재 또는 광물에서 제조되지 않은 상태 또는 제조된 상태이지만 원자재 또는 광물의 가격과 에너지 비용이 제조 비용의 51% 이상을 차지하는 제품을 의미하며, 원자재 또는 광물을 기반으로 제조된 제품 또한 원자재 또는 광물의 가격과 에너지 비용이 제조 비용의 51% 이상을 차지하는 경우 수출 제품으로 간주한다."

17 ||| "원자재 또는 광물은 국내에서 생산된 광물로, 금속 광물, 비금속 광물, 원유, 천연가스, 석탄가스를 포함한다."

"11. 수출 제품은 원자재 또는 광물로 제조되지 않은 상태이거나, 원자재 또는 광물을 다른 제품으로 제조하였으나, 원자재 또는 광물의 총 가치와 에너지 비용이 해당 제품 제조 원가의 51% 이상을 차지하는 제품; 원자재 또는 광물로 제조된 제품 중 원자재 또는 광물의 총 가치와 에너지 비용이 해당 제품 제조 원가의 51% 이상을 차지하는 제품이 수출 제품으로 간주된다.

19 ||| 원자재 또는 광물의 가격은 제조 비용을 의미하며, 직접 광산에서 추출된 경우에는 직접 및 간접 광산 추출 비용을 포함하며, 구매한 원자재 또는 광물을 제조에 사용하는 경우에는 실제 구매 가격과 제조 비용을 포함한다."

20 ||| 원자재 또는 광물의 가격과 에너지 비용은 전년도 결산을 기준으로 한다. 신설 기업의 경우 전년도 결산이 없으면 투자 계획을 기준으로 한다."

에너지 비용은 연료, 전력, 열에너지 등을 포함한다.

21 ||| 재무부는 이 조항에 대한 구체적인 규정을 제정한다."

22 ||| 5. 호 d 항 1 조 6은 다음과 같이 개정된다.

23 ||| "d) 다음 사항은 0% 세율 적용 대상에서 제외된다:

- 해외로 기술 이전, 지적 재산권 양도;

- 해외로 재보험 서비스 제공;

- 해외로 대출 서비스 제공;

- 해외로 자본 이전;

- 해외로 증권 투자;

- 파생 금융 서비스;

- 우편 및 통신 서비스;

- 본 결정 조 3 항 11에 규정된 수출 제품;

- 자유 무역 구역 내 개인에게 제공되는 상품 및 서비스(사업 등록 미필);

- 수입 후 수출되는 담배, 술, 맥주."

"조 10. 가치가치 증가세 환급

6. 제10조는 다음과 같이 개정·보충됨:

1. 가치가치 증가세를 세액 공제 방식으로 납부하는 사업자는 월간 또는 분기에 대한 세액 공제가 완료되지 않은 경우 다음 기간에 세액을 공제할 수 있다.

2. 사업자는 다음 사항에 따라 세액 환급을 받을 수 있다:

a) 사업자가 등록된 투자 프로젝트로부터 설립된 경우, 가치가치 증가세 세액 공제 방식으로 등록하거나, 탐사 및 개발 중인 석유 및 가스 매장지 투자 단계에서 사업을 시작하지 않은 경우, 투자 기간이 1년 이상인 경우, 투자에 사용된 상품 및 서비스의 가치가치 증가세 세액을 연간 단위로 환급받을 수 있으며, 해당 조항 c 호에 규정된 사항을 제외한다. 만약 투자에 사용된 상품 및 서비스의 가치가 3억 동 이상인 경우, 세액 환급을 받을 수 있다.

투자 프로젝트를 수행하는 사업자가 정부 기관에 의해 감사, 검사, 감리를 받은 경우, 세무 당국은 이러한 결과를 기반으로 세액 환급 결정을 내릴 수 있으며, 그 결정에 대해 책임을 진다."

투자 프로젝트를 운영하는 사업자가 국가 기관에 의해 감사, 검사, 감리된 경우, 세무 당국은 이러한 감사, 검사, 감리 결과를 이용하여 부가가치세 환급 여부를 결정할 수 있으며, 이에 대한 책임을 지게 된다."

b) 사업장이 법인세법 제13조 제1항 제a호에 따른 조건부 투자사업을 하는 경우로서 사업장이 본점 소재지 외 다른 지방자치단체에서 신규 투자사업(주택건설 및 판매사업 제외)을 하고 있으며, 그 투자사업이 아직 운영되지 않고 등록하지 않은 상태인 경우, 그 사업장은 신규 투자사업에 사용된 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세액을 본점의 생산활동에 대한 부가가치세 납부액과 상계한 후, 상계 후에도 3억 원 이상 남는 입력세액이 있는 경우에는 그 투자사업에 대해 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 다만, 이 조항 제c호에서 정하는 경우를 제외한다. 사업장은 투자사업에 대한 별도의 세금환급 신고와 서류를 작성해야 한다.

다) 다음 각 호의 경우, 사업자는 투자 프로젝트의 미처결된 부가가치세를 다음 연도로 이월할 수 있으나, 환급을 받을 수 없다.

- 법인세법 제13조 제1항 제a호에 따라 조건부 투자사업을 하는 사업장이 투자사업을 하기 전에 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 조건을 갖추지 못한 경우로서, 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 허가나 인증을 받지 못하거나, 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 조건을 충족시키지 못한 경우를 말한다.

- 법인세법 제13조 제1항 제a호에 따라 조건부 투자사업을 하는 사업장이 투자사업 중에 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 조건을 계속해서 충족시키지 못한 경우로서, 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 허가나 인증을 회수당하거나, 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 조건을 충족시키지 못한 경우를 말한다. 이 경우 세금 환급이 이루어지지 않는 시기는 사업장이 허가나 인증을 회수당하거나, 관할 기관이 사업장이 투자사업을 위한 영업을 할 수 있는 조건을 충족시키지 못한 것을 확인한 시점부터 계산된다.

- 2016년 7월 1일 이후 허가받은 자원개발, 광물 채굴 투자사업 또는 생산품의 원자재 비용과 에너지 비용이 제품 가격의 51% 이상을 차지하는 투자사업.

자원, 광물의 가치, 그 가치의 산정 시점 및 에너지 비용의 산정 방법은 이 시행령 제3조 제11항에 따른다.

3. 사업장은 매월(월간 신고인 경우) 또는 분기별(분기별 신고인 경우)에 수출된 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세액이 3억 원 이상 남아 있는 경우 해당 월 또는 분기에 세금 환급을 받을 수 있다. 만약 입력세액이 3억 원 미만인 경우에는 다음 월 또는 분기에 상계될 수 있다. 수출과 내수 모두 존재하는 경우, 수출된 재화 또는 용역의 입력세액을 수출 활동의 세금 부과액으로 상계한 후, 상계 후에도 3억 원 이상 남는 입력세액이 있는 경우 사업장은 세금 환급을 받을 수 있다. 사업장은 수출용 재화 또는 용역 생산에 사용된 부가가치세 입력세액을 별도로 계상해야 하며, 별도 계상이 불가능한 경우에는 수출용 재화 또는 용역의 매출액을 각 기간의 부가가치세 신고 매출총액으로 나눈 비율에 따라 입력세액을 결정한다.

사업장은 수입 후 수출되는 재화, 수출되지 않은 수출 재화에 대해서는 세금 환급을 받을 수 없다. 여기에는 관세법 및 관련 지침에 따라 수출 활동이 수행되지 않은 경우가 포함된다.

세무 당국은 수출업체가 최근 2년 동안 반입, 불법 수송, 탈세, 세금 사기, 무역 사기를 포함한 위반 행위가 없으며, 세무 관리 법률 및 관련 시행령에 따른 고위험 대상자가 아닌 경우, 세금 환급을 먼저 실시하고 그 후에 검사를 진행한다.

4. 부가가치세를 세액공제 방식으로 납부하는 사업장은 소유권 변경, 기업 변경, 합병, 분할, 해산, 파산, 사업 종료 등의 경우에 부가가치세를 과다 납부하거나 입력세액을 모두 공제하지 못한 경우에 세금 환급을 받을 수 있다.

투자 단계에서 아직 생산 및 경영 활동에 진입하지 않은 사업체가 해체, 파산 또는 경영활동 주요 사업이 발생한 부가가치세를 내지 않은 상태에서 중단되는 경우, 이미 신고, 공제 또는 환급된 부가가치세를 조정할 필요가 없다. 투자 프로젝트 양도, 투자 자산 매각 또는 투자 프로젝트의 생산 및 경영 목적이 변경되는 경우의 세금 신고 및 납부 방법은 재무부의 지침에 따라 시행된다.

5. 정식 개발원조(ODA) 비융자형 또는 무상원조, 인도주의 원조 프로그램 및 사업에 대한 부가가치세 환급은 다음과 같이 규정된다:

가) 프로그램 또는 사업의 주체 또는 주계약자, 외국 지원기관이 지정한 정식 개발원조(ODA) 비융자형을 사용하는 프로그램 또는 사업 관리 조직은 베트남에서 구매한 재화 및 서비스에 대한 이미 지불한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

나) 베트남 내에서 외국 기관이나 개인으로부터 받은 무상원조 또는 인도주의 원조를 사용하여 베트남 내 무상원조 또는 인도주의 원조 프로그램 및 사업을 위한 재화 및 서비스를 구매한 베트남 내 조직은 해당 재화 및 서비스에 대한 이미 지불한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

6. 외교 면제 혜택을 받는 대상자가 법령에 따라 외교 면제 혜택을 받고 베트남에서 구매한 재화 및 서비스를 사용하는 경우, 부가가치세가 청구된 세금계산서 또는 결제 증빙서류에 기재된 부가가치세 금액을 환급받을 수 있다.

7. 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인으로서 외국 정부 기관으로부터 발급받은 여권 또는 입국 허가증을 소지하고 있는 사람은 베트남에서 구매한 재화를 수출 시 함께 가져가는 경우 해당 재화에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

8. 부가가치세 환급 결정을 받은 사업체는 법령에 따른 권한 기관의 결정에 따라 부가가치세 환급을 받을 수 있으며, 베트남 사회주의 공화국이 당사국인 국제 조약에 따른 부가가치세 환급도 가능하다.”

1. 조 4항 제1호는 다음과 같이 개정됨

“1. 국내 생산 제품 및 수입 제품의 가격은 생산 기관 또는 수입 기관이 판매하는 가격이다. 생산 기관 또는 수입 기관이 판매하는 가격이 시장 일반 거래 가격과 다르다면 세무 당국은 세법에 따라 세액을 결정한다. 특별소비세 과세 대상 가격은 다음과 같이 결정된다:

여기서, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격은 부가가치세 법률에 따른 규정에 따라 결정된다.

가) 특별소비세 과세 대상 제품을 판매하는 생산 기관 또는 수입 기관이 직접 소속된 계열사와 연결된 계열사에 제품을 판매하는 경우, 세액을 산정하기 위한 기준 가격은 계열사가 판매하는 가격이다. 생산 기관 또는 수입 기관이 판매하는 제품을 계열사에 판매하며 계열사는 판매 가격에 대해 수수료만 받는 경우, 세액을 산정하기 위한 기준 가격은 생산 기관 또는 수입 기관이 정한 가격이며, 수수료는 제외된다.

나) 특별소비세 과세 대상 제품을 상업 기관에 판매하는 경우, 상업 기관이 생산 기관 또는 수입 기관과 모회사-자회사 관계나 동일 모회사의 자회사들 사이의 관계 또는 상업 기관이 연계 관계를 맺고 있는 경우, 세액을 산정하기 위한 기준 가격은 상업 기관이 직접 생산 기관 또는 수입 기관으로부터 구매한 평균 가격보다 최소 7% 높아야 한다. 생산 기관 또는 수입 기관이 여러 상업 중개 기관을 설립하고 각각 모회사-자회사 관계나 동일 모회사의 자회사들 사이의 관계 또는 연계 관계를 맺고 있는 경우, 세액을 산정하기 위한 기준 가격은 상업 중개 기관이 상업 기관에 판매한 가격보다 최소 7% 높아야 한다. 상업 기관이 직접 생산 기관 또는 수입 기관으로부터 구매한 평균 가격은 자동차의 경우, 고객 요구에 따라 추가 장착된 부품 및 액세서리를 포함하지 않은 차량 판매 가격으로 비교한다.

생산 기관, 수입 기관 및 상업 기관이 이 점에서 연계 관계를 맺는 경우, 한 기관이 다른 기관의 주주에게 직접 또는 간접적으로 최소 20%의 출자금을 보유하고 있어야 한다.

세액을 산정하기 위한 기준 가격이 생산 기관 또는 수입 기관이 판매하는 특별소비세 과세 대상 제품의 가격이 상업 기관이 판매하는 평균 가격보다 최소 7% 낮은 경우, 세액을 산정하기 위한 기준 가격은 세법에 따른 세무 당국의 결정에 따라 산정된다.”

2. 제4조 제4항, 제5항은 다음과 같이 수정된다:

“4. 특별소비세 과세 대상 가공 제품의 가격은 가공 기관이 판매하는 가격 또는 판매 시점의 동일 또는 유사 제품의 판매 가격이다.

가공 기관이 상업 기관에 제품을 판매하는 경우, 상업 기관이 생산 기관 또는 수입 기관과 모회사-자회사 관계나 동일 모회사의 자회사들 사이의 관계 또는 연계 관계를 맺고 있는 경우, 세액을 산정하기 위한 기준 가격은 본 조 제1항 제2호에 따른 규정에 따라 결정된다.

5. 생산 기반과 사용 또는 소유 브랜드(상표)를 가진 기관 사이에 경제 협력 형태로 제작된 상품에 대한 특별소비세 계산 가격은 해당 상품 및 제조 기술을 사용하거나 소유한 기관의 판매 가격이다. 생산 기관이 외국 회사의 베트남 지점 또는 대리점에 제품을 판매하는 경우, 그 지점 또는 대리점의 판매 가격이 특별소비세 계산 가격으로 적용된다.

이러한 기관들이 상업 무역 기관인 모회사, 자회사 또는 생산 기관, 수입 기관과 같은 모회사 내의 자회사들 사이의 관계가 있는 자회사 또는 상업 무역 기관과 연계된 관계가 있는 경우, 세금 계산 가격은 본 조항의 점 b 항 1 조에서 규정된 방법으로 결정된다.

조 3. 법률 제83/2013/NĐ-CP호 2013년 7월 22일 정부가 발행한 세무 관리 법률 및 세무 관리 법률 개정 법률 시행 세부 규정에 대한 법률 제91/2014/NĐ-CP호 2014년 10월 1일 및 법률 제12/2015/NĐ-CP호 2015년 2월 12일 정부가 발행한 세무 관리 법률에 대한 수정 및 보충을 다음과 같이 한다.

1. 제28a조 제1항을 다음과 같이 수정한다.

"1. 납세자가 법으로 정해진 납부 기간, 납부 연기 기간, 세무 관리 기관 통보 기간, 세무 관리 기관 결정 기간보다 늦게 세금을 납부하면, 납부해야 할 세금과 지연 이자를 납부해야 한다. 지연 이자는 지연 납부 세금 금액의 0.03%/일로 계산된다."

2016년 7월 1일 이전에 발생한 납부하지 않은 세금 부채는 국가 예산에 납부되지 않았으며, 감사 또는 검사 결과로 추징된 세금 부채도 포함되며, 이들은 2016년 7월 1일부터 본 조항에서 정한 지연 이자율을 적용받는다.

국가 예산으로 결제된 재화 또는 서비스를 제공하여 아직 결제되지 않아 세금을 지연하게 된 납세자가 세금을 지연하게 되면 강제 징수는 이루어지지 않으며, 지연 이자는 지연된 세금 총액을 초과하지 않는 국가 예산 결제 미지급 금액에 대해 지불해야 한다."

2. 제38조를 폐지한다.

3. 제39조 제2항 a 점을 다음과 같이 수정한다.

"a) 세금 부채를 분할 납부하는 동안, 납세자는 지연 납부 세금 금액의 0.03%/일로 지연 이자를 계속 납부해야 한다. 납세자는 약속한 세금 및 지연 이자의 전체 금액을 납부해야 한다."

4. 제42조 제2항 a 점을 다음과 같이 수정한다.

"a) 자연재해, 화재, 예기치 않은 사고로 인해 법에 따라 세금을 납부할 수 없는 납세자에게 특별소비세, 자원세, 개인소득세 면제 또는 감면을 실시한다. 법에 따라 비농업용 토지 사용세, 농업용 토지 사용세, 토지 임대료, 수면 임대료, 등기 비용 면제를 실시한다. 연간 5만동 이하의 비농업용 토지 사용세를 납부해야 하는 가정이나 개인에게 세금 면제를 실시한다. 재무부는 본 점에서 정한 세금 면제 또는 감면에 대한 구체적인 사항을 규정한다;"

세금 면제 또는 감면을 받는 토지 사용세의 경우, 세무 당국은 토지 지적 자료와 토지 사용세 면제 또는 감면 대상임을 증명하는 서류 및 관련 문서를 근거로 면제 또는 감면되는 토지 사용세 금액과 납부해야 하는 토지 사용세 금액을 확인한다. 세무 당국은 세금 면제 결정을 발행하지 않고, 세무 당국의 토지 사용세 납부 통지서에 면제 또는 감면되는 토지 사용세 금액을 명확히 표시한다."

조 4. 대통령령 제129호 2013년 10월 16일 발佈한 「세무 행정처분 위반에 대한 과태료 및 세무 강제 집행에 관한 규정」 제13조 제3항을 다음과 같이 개정한다.

“3. 세무 의무를 대신 이행하는 보증인은 납세자가 국가예산에 납부하지 않을 경우, 보증서 내용에 따라 세금, 지연납부세, 과태료, 지연과태료(있을 경우)를 납세자에게 납부해야 한다.

보증인이 세무서가 정한 기간 내에 납세자가 부담해야 할 세금, 지연납부세, 과태료, 지연과태료(있을 경우)를 납부하지 않거나 부족하게 납부하였을 때, 보증인이 보증 의무를 이행하지 않았다면, 보증인은 연체액에 대해 일 0.03%의 지연납부금을 납부하고, 대통령령 제18조 제3항, 제19조에 따른 강제집행을 받는다. 이러한 강제집행 절차와 방법은 세무 강제집행 대상자에 적용되는 것과 동일하다.”

조 제5항. 효력 및 시행 책임

1. 본 대통령령은 2016년 7월 1일부터 효력이 발생하나, 본 조 제2항의 규정은 제외된다.

2. 본 대통령령 제3조 제2항은 2016년 9월 1일부터 효력이 발생한다.

3. 재무부는 본 대통령령의 시행에 대한 지침을 제공한다.

4. 각 장관, 정부 직속기관의 기관장, 중앙정부 소속 기관의 기관장, 각 지방자치단체의 시장 또는 군수, 그리고 관련된 단체나 개인은 본 대통령령의 시행에 대한 책임을 진다./.