시설령 제209호 2013년 제209号总理令详细规定并指导执行《增值税法》中的一些条款

처분령

세부 규정과 시행에 관한 지침을 부가가치세법 일부 조항에 대해 제정함

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||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2008년 6월 3일 제정된 부가가치세법에 근거함

2013년 6월 19일 제정된 부가가치세법 일부 개정 법률에 근거함

재무부장관의 건의에 따라

정부는 부가가치세법 일부 조항의 세부 규정과 시행에 관한 지침을 제정하기 위하여 이 시행령을 제정함

장 본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.

총칙

조 1. 적용범위

본 시행령은 부가가치세법 및 부가가치세법 일부 개정 법률에서 정한 납세자, 비과세 대상, 과세표준, 세율, 과세방법, 공제, 환급 및 납세지에 대한 세부 규정과 시행에 관한 지침을 제정함

조 2. 세금 납부인

1. 부가가치세 납세자는 국내에서 부가가치세가 부과되는 재화 또는 용역을 생산하거나 판매하는 기업 또는 개인(이하 "사업자"라 한다)과 국내에서 부가가치세가 부과되는 재화를 수입하는 기업 또는 개인(이하 "수입자"라 한다)으로 함

2. 국내에서 사업을 영위하는 기업 또는 개인이 법인세법 및 개인소득세법에 따라 국내에 상설 거주지를 두지 않은 외국 법인 또는 외국인에게 서비스를 구매하는 경우(재화와 연계된 서비스를 구매하는 경우 포함) 그 외국 법인 또는 외국인이 비거주자로 간주되며, 그 기업 또는 개인은 부가가치세 납세자가 됨. 다만, 본 조 제3항 제2호에서 정한 바에 따른 신고 및 납부하지 않는 부가가치세의 경우는 제외됨

본 조 제1항에서 정한 상설 거주지 및 외국인의 비거주자 여부는 법인세법 및 개인소득세법에 따라 적용됨

3. 다음 각목의 경우 신고 및 납부할 부가가치세가 없음

가) 보상금, 상금, 지원금, 배출권 양도 수익금 등 기타 재정 수입을 받는 기업 또는 개인

나) 국내에서 사업을 영위하는 기업 또는 개인이 법인세법 및 개인소득세법에 따라 국내에 상설 거주지를 두지 않은 외국 법인 또는 외국인에게 서비스를 구매하는 경우로서, 그 서비스가 국내에서 제공되지 않는 경우로서, 수리, 유지보수, 광고, 마케팅, 투자 유치 및 무역 촉진, 중개, 교육, 국제 우편 및 통신 서비스 요금 분배 등이 해당됨

다) 사업을 영위하지 아니하고 부가가치세 납세자가 아닌 기업 또는 개인이 재산을 판매하는 경우

라) 기업 또는 개인이 부가가치세가 부과되는 재화 또는 용역을 생산하거나 판매하기 위해 투자한 프로젝트를 다른 기업 또는 협동조합에 양도하는 경우

마) 원예, 축산, 수산업 제품이 다른 제품으로 가공되지 않거나 단순히 청소, 말리기, 건조, 껍질 벗기, 씨앗 분리, 자르기, 소금에 절이기, 냉동 보관 등 일반적인 보관 방법으로만 처리된 경우로서, 이를 기업 또는 협동조합에 판매하는 경우로서, 부가가치세법 제5조 제1항에서 정한 경우를 제외함

재정부는 본 조 제2항 및 제3항의 규정을 구체적으로 지시함

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

비과세 대상은 부가가치세법 제5조 및 부가가치세법 일부 개정 법률 제1조 제1항에서 정한 바에 따라 적용됨

1. 부가가치세법 제5조 제1항에서 정한 일반적인 가공 제품은 청소, 말리기, 건조, 껍질 벗기, 씨앗 분리, 자르기, 소금에 절이기, 냉동 보관 등 일반적인 보관 방법으로 처리된 새로운 제품을 의미함

2. 부가가치세법 제5조 제8항 및 부가가치세법 일부 개정 법률 제1조 제1항에서 정한 일부 서비스는 다음과 같이 정의됨

가) 금융 서비스는 다음의 형태를 포함함

- 대출;

- 할인, 재할인 이동수단 및 기타 증권;

- 담보;

- 금융 임대;

- 신용 카드 발행;

- 국내 및 해외 대금 청산;

- 담보물 매각

- 금융 정보 제공(은행법에 따른 규정에 따름)

- 법령에 따른 다른 형태의 금융 서비스

나) 금융기관이 아닌 납세자의 대출 서비스

다) 증권 거래는 증권 중개, 자기거래, 증권 발행 보증, 증권 투자 자문, 증권 보관, 투자 자금 관리, 증권 회사 관리, 증권 포트폴리오 관리, 증권 시장 조직 서비스, 증권 등록 및 보관 서비스, 고객에게 증권 담보 거래 및 증권 매도 예정금 반환 거래를 위한 대출 제공, 그리고 증권 관련 법령에 따른 다른 증권 거래를 포함함

라) 자본 이전은 투자 자본의 일부 또는 전체 양도, 기업 매각, 증권 양도, 출자권 양도 및 법령에 따른 다른 자본 이전 형태를 포함함

마) 채무 매각

나) 외환 거래

다) 정부가 설립하여 국내 금융기관의 부실 채무를 처리하기 위해 100% 지분을 소유한 기관의 채무 담보물 매각

3. 부가가치세법 제5조 제9항에서 정한 의료 서비스는 환자 운송, 검사, X선, CT 스캔, 혈액 및 혈액 제품 사용을 포함함

4. 동물원, 화단, 공원, 도로 녹지, 공공 조명, 장례 서비스

재정부는 본 조 제1항에서 정한 비과세 대상 서비스를 구체적으로 지시함

5. 부가가치세법 제5조 제12항에서 정한 공사 유지보수 및 건설 활동이 주민의 기여금(기업 또는 개인의 기부금 및 지원금, 인도주의적 지원금 포함) 외의 자금을 사용하는 경우, 그 자금이 공사 총 자금의 50%를 초과하지 않는 한, 비과세 대상은 공사 전체 가치임

사회 정책 대상자는 다음과 같음: 공적 법률에 따른 공적이 있는 사람, 국가 예산에서 지원금을 받는 사회 복지 수혜자, 저소득 가구 및 근소소득 가구, 그리고 법률에 따른 다른 경우

6. 조항 16 제5조 부가가치세법에 규정된 공중승객운송은 해당 지방 내, 도시 내 및 인근 지방 간의 버스, 전기차 운행을 포함한다.

7. 제5조 제17항 부가가치세법 및 제1조 제1항 부가가치세법 일부개정법률안에 규정된 항공기는 항공기 엔진을 포함한다.

기획재정부는 관련 기관과 협력하여 과학기술 연구개발에 직접 사용되는 국내 생산 가능한 기계, 설비, 부품, 원자재 목록을 작성하고, 석유, 가스 매장 탐사 및 개발을 위한 국내 생산 가능한 교체용 기계, 설비, 운송수단, 원자재 목록을 작성하며, 기업의 고정자산으로 사용되거나 외국에서 임대하여 생산, 영업에 사용하거나 임대, 재임대를 위해 필요한 항공기, 플랫폼, 선박 목록을 작성한다.

8. 제5조 제18항 부가가치세법에 규정된 국방, 안보를 위한 전용 무기, 장비는 국방부와 경찰청이 재정부와 협의하여 구체적으로 정한다.

9. 제5조 제19항 부가가치세법에 규정된 수입품은 다음과 같이 구체화된다.

a) 인도적 지원물품 또는 무상지원 수입품은 정부 기관의 승인을 받아야 한다.

b) 정부기관, 정치조직, 사회조직, 직업사회조직, 사회조직, 직업사회조직, 민간군사조직에 제공되는 선물은 법률에서 정한 선물 및 축하선물 규정에 따라 처리된다.

c) 국내 개인에게 제공되는 선물의 한도는 법률에서 정한 선물 및 축하선물 규정에 따라 처리된다.

d) 외국인 조직, 개인의 외교 면제 기준에 따른 물품; 면세 여행 허용량 기준에 따른 수반 물품.

드) 인도주의적 지원 또는 무상지원을 위해 외국 기관, 국제기구가 구매하는 물품 및 서비스.

10. 제5조 제21항 부가가치세법에 규정된 기술 이전, 지적재산권 양도 시 기계, 설비 이전이 동반되는 경우, 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 것은 기술, 지적재산권 이전, 양도 가격 부분이며, 분리할 수 없는 경우에는 기술, 지적재산권 이전, 양도 가격과 기계, 설비 가격 모두에 부가가치세가 과세된다.

11. 제조, 판매 기관이 생산한 원자재, 광물은 가공되지 않은 상태로 수출된다.

재정부는 관련 기관과 협력하여 제조, 판매 기관이 생산한 원자재, 광물이 가공되지 않은 상태로 수출되는 것을 확인하기 위한 구체적인 지침을 마련한다.

12. 소규모 사업자의 연간 매출액이 백만원 이하인 경우 해당 사업자는 제5조 제21항 부가가치세법에 규정된 부가가치세 과세 대상에서 제외된다.

재정부는 연간 매출액이 백만원 이하인 소규모 사업자가 제5조 제21항 부가가치세법에 규정된 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 것을 위한 구체적인 지침을 마련한다.

장 II

세 부과 근거 및 계산 방법

조 4. 세액 산출 가격

세금 계산 가격은 제7조 부가가치세법 및 제1조 제2항 부가가치세법 일부개정법률안에 규정된 바에 따라 적용된다.

1. 제조, 판매 기관이 판매하는 제품 및 서비스의 세금 계산 가격은 부가가치세 미포함 판매 가격이다. 특별소비세가 적용되는 제품 및 서비스의 세금 계산 가격은 특별소비세 미포함 판매 가격이다. 환경세가 적용되는 제품의 세금 계산 가격은 환경세 미포함 판매 가격이다. 특별소비세와 환경세가 적용되는 제품의 세금 계산 가격은 두 세금 미포함 판매 가격이다.

수입 제품의 세금 계산 가격은 통관 가격에 관세(있을 경우), 특별소비세(있을 경우), 환경세(있을 경우)를 더한 가격이다. 통관 가격은 수입 제품 세금 계산 가격 규정에 따라 결정된다.

제2조 제2항 본 시행령에 규정된 서비스 구매에 대한 세금 계산 가격은 서비스 구매 계약서에 기재된 부가가치세 미포함 가격이다.

2. 교환, 내부 소비, 선물, 기증, 제공을 위한 제품 및 서비스의 세금 계산 가격은 같은 종류나 유사한 제품 및 서비스의 시점 당일 세금 계산 가격이다. 다만, 공연, 패션쇼 등 무료 초대장을 제공하는 경우, 정부 기관의 허가를 받은 미인, 모델, 스포츠 선수의 경우 세금 계산 가격은 0으로 결정된다.

법률에서 정한 마케팅 목적의 제품 및 서비스의 세금 계산 가격은 0으로 결정된다. 법률에서 정한 마케팅 목적의 제품 및 서비스가 아닌 경우, 내부 소비, 선물, 기증, 제공을 위한 제품 및 서비스와 같이 세금 신고 및 납부가 이루어져야 한다.

제조, 판매 기관이 내부 소비를 위해 사용하는 제품 및 서비스는 생산, 판매 과정을 계속하는 제품 및 서비스를 제외한 것으로 간주된다.

3. 부동산 양도 활동의 부가가치세 세금 계산 가격은 부동산 양도 가격에서 부가가치세 감면 대상 부동산 가격을 뺀 가격이다.

a) 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 토지 가격은 다음 각 호와 같이 구체적으로 규정된다:

- 국가가 기반시설 건설을 위해 주택 판매용 토지를 국가에 위탁받은 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 국고에 납부해야 하는 사용료(면제 또는 감면된 사용료는 제외)와 법률이 정하는 대로 면복과 해지 비용을 포함한다.

- 토지 사용권 경매에서 토지 가격은 경매에 당선된 토지 가격으로 부가가치세를 계산할 때 제외된다.

- 기반시설 건설 및 판매를 위해 임대받은 토지의 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 국고에 납부해야 하는 임대료(면제 또는 감면된 임대료는 제외)와 법률이 정하는 대로 면복과 해지 비용을 포함한다.

- 사업자가 조직이나 개인으로부터 토지 사용권 양도를 받는 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 양도 시점의 토지 가격으로, 기반시설 가치(있을 경우)를 포함한다. 사업자는 이미 토지 사용권 가격에 포함된 기반시설에 대한 구입세를 공제하지 못한다. 만약 토지 가격이 기반시설 가치를 포함하지 않는다면, 사업자는 토지 사용권 가격에 포함되지 않은 기반시설에 대한 구입세를 공제할 수 있다.

양도 시점의 토지 가격을 확인할 수 없는 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 해당 양도 계약 체결 시점의 토지 가격으로, 해당 지방자치단체의 인민위원회가 정한 가격이다.

- 부동산 사업자가 건설-이전(BT) 방식으로 토지 사용권 가치로 결제하는 경우, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 BT 계약 체결 시점의 가격으로 법률이 정한 대로 한다. 만약 BT 계약 체결 시점에서 가격을 확인할 수 없다면, 부가가치세를 계산할 때 제외되는 토지 가격은 해당 지방자치단체의 인민위원회가 정한 가격으로 공사 대금을 결제하기 위한 가격이다.

b) 기반시설 건설 및 판매, 양도 또는 임대를 위해 주택을 판매하는 경우, 부가가치세를 계산할 때 사용되는 가격은 프로젝트 진행 상황 또는 계약상의 수금 일정에 따른 수익 금액에서 토지 가격을 제외한 금액으로, 토지 가격 제외 비율은 계약 총 금액 대비 수익 금액의 비율에 따라 결정된다.

4. 전력공사 그룹에 종속 회계를 하는 수력발전소의 전기, 이는 전력공사 그룹에 속한 발전총회사에 종속 회계를 하는 수력발전소의 전기도 포함되며, 해당 지역에서 납부하는 부가가치세를 결정하기 위한 가격은 전년도 평균 판매 전력 가격의 60%로, 부가가치세는 포함되지 않는다.

5. 카지노 서비스, 전자 게임 보상 서비스, 배팅 엔터테인먼트 서비스의 경우, 이 활동에서 얻은 수익은 특별소비세를 포함하며, 고객에게 지급된 보상 금액을 제외한다.

6. 제7조 제1항 법령 및 부가가치세법 일부 조항 개정 법률 제2조에 따른 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 계산 가격은 추가 수수료 및 부과비를 포함하며, 이를 사업자가 수익으로 취할 수 있다.

재무부는 본 조항에 따른 세금 계산 가격에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

조 5. 부가가치세 과세 시점

1. 재화에 대한 부가가치세 과세 시점은 재화의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점으로, 수금 여부와 상관없이 적용된다.

2. 용역에 대한 부가가치세 과세 시점은 용역 제공이 완료된 시점 또는 용역 제공 관련 세금계산서 작성 시점으로, 수금 여부와 상관없이 적용된다.

3. 재무부는 특정 특수 사례에 대한 부가가치세 과세 시점을 구체적으로 지시한다.

조 6. 세율

부가가치세 세율은 부가가치세법 제8조 및 개정 법률 제1조 제3항의 규정에 따라 적용된다.

1. 0% 세율은 수출용 재화 및 용역, 국제 운송, 부가가치세 면제 대상 재화 및 용역(부가가치세법 제5조 및 개정 법률 제1조 제1항의 규정에 따른 것)을 수출할 때 적용되며, 다만, 본 조항의 제정된 예외 사항을 제외한다.

수출용 재화 및 용역은 해외 기관이나 개인에게 판매되고 베트남 외에서 소비되는 재화 및 용역이며, 법인 또는 개인이 베트남 외에서 소비하는 경우 법령에 따라 제공되는 재화 및 용역을 포함한다.

가) 수출용 재화에는 다음이 포함된다: 해외로 수출되는 재화, 자유무역구로 판매되는 재화; 해외 또는 자유무역구에서 건설하거나 설치되는 공사; 베트남 외에서 인도 또는 수령되는 재화; 베트남 외에서 소비되는 외국인을 위한 수리 또는 유지 보수를 위해 필요한 부품, 소모품; 현지 수출 등 법령에 따라 수출으로 간주되는 기타 사례.

나) 수출용 용역에는 법인 또는 개인이 베트남 외에서 소비하거나 자유무역구 내에서 소비하는 용역을 직접 제공하는 경우를 포함한다.

용역 제공이 베트남 내에서 이루어지고 베트남 외에서도 이루어지는 경우, 양 당사자가 베트남 내에 주소지를 두고 있는 법인 또는 개인 사이에 체결된 계약의 경우, 베트남 외에서 제공된 용역의 가치에만 0% 세율이 적용되며, 다만, 수입 재화에 대한 보험 제공은 전체 계약 가치에 대해 0% 세율이 적용된다. 계약이 베트남 내에서 제공된 용역의 가치를 별도로 명시하지 않은 경우, 세액 산출가는 베트남 내에서 발생한 비용의 비율로 결정된다.

베트남 외의 개인은 베트남에 거주하지 않는 외국인, 베트남에 정착하지 않은 베트남인, 그리고 베트남 외에서 서비스 제공이 이루어질 때 베트남 외에 거주하는 베트남인을 포함한다.

자유무역구 내의 법인 또는 개인은 사업 등록을 한 법인 또는 개인과 정부 총리가 지정한 기타 사례를 포함한다.

다) 본 조항에서 정의한 국제 운송은 베트남에서 해외로 또는 해외에서 베트남으로 이동하는 승객, 짐, 화물의 국제 운송을 포함하며, 국제 운송 계약이 국내 운송 구간을 포함하는 경우, 국제 운송은 국내 운송 구간을 포함한다.

본 조항의 각 항 a, b에서 정의한 수출용 재화 및 용역은 조 9 제2항 제3호에서 정한 조건을 충족해야 하며, 재무부가 정한 조건에 따라 0% 세율이 적용되는 일부 재화 및 용역도 포함된다.

라) 0% 세율이 적용되지 않는 경우는 다음과 같다:

- 해외로 재보험 서비스 제공;

- 해외로 대출 서비스 제공;

- 해외로 자본 이전;

- 해외로 증권 투자;

- 파생 금융 서비스;

- 우편 및 통신 서비스;

- 본 결정 조 3 항 11에 규정된 수출 제품;

- 제3조 제11항에서 정의한 원자재 및 광물의 수출 제품(다른 제품으로 가공되지 않은 상태);

- 자유무역구 내에서 사업 등록을 하지 않은 개인에게 제공되는 재화 및 용역.

마) 재무부는 법인 또는 개인이 베트남 외에서 제공받는 용역에 대해 0% 세율을 적용할 수 있는 기타 재화 및 용역을 구체적으로 지시하며, 베트남 외에서 제공되지만 베트남에서 소비되는 재화 및 용역에 대해서는 0% 세율이 적용되지 않도록 한다.

2. 5% 세율은 부가가치세법 제8조 제2항 및 개정 법률 제1조 제3항에서 정의한 재화 및 용역에 적용되며, 일부 사례는 다음과 같이 구체적으로 적용된다.

가) 제8조 제2항 제2호에서 정의한 생산 및 생활용 깨끗한 물은 병이나 통에 담긴 음용수 또는 다른 종류의 음료수(10% 세율 적용 대상)는 제외된다.

나) 제8조 제2항 제2호에서 정의한 제품은 다음과 같이 구성된다:

- 유기질 비료, 무기질 비료, 미생물 비료 및 기타 비료;

- 비료 제조용 광물은 비료 제조를 위한 원료 광물;

- 해충 및 질병 방제제는 농약 및 기타 해충 및 질병 방제제;

- 동물 및 식물 자극 성장제.

다) 제8조 제2항 제3호에서 정의한 가축 및 가금용 사료는 가공된 제품 또는 가공되지 않은 제품을 포함하며, 쌀가루, 기름 찌꺼기, 어분, 뼈분 등이 포함된다.

라) 제8조 제2항 제4호에서 정의한 제품의 초기 처리 및 보관 서비스는 말리기, 건조시키기, 껍질 벗기기, 견과류 분리, 썰기, 갈기, 냉동 보관, 소금에 절이기 및 기타 일반적인 보관 방법을 포함한다.

마) 제8조 제2항 제7호에서 정의한 신선 식품은 조리되지 않았거나 다른 제품으로 가공되지 않은 식품을 포함한다.

제8조 제2항 제7호에서 정의한 가공되지 않은 목재 제품은 자연림에서 추출된 송나무, 매화나무, 대나무, 누에나무, 버섯, 귀목, 뿌리, 잎, 꽃, 약초, 나무 진액 및 기타 목재 제품을 포함한다.

나) 제8조 제2항 제2호에서 정의한 화학 약품 및 약재는 의약품 제조를 위한 원료를 포함한다.

g) 사회 주택은 가치 증가세 법률 제8조 제2항 제q호와 가치 증가세 법률 일부 개정 법률 제1조 제3항에서 정의된 사회 주택으로, 국가 또는 경제 구성 요소에 속하는 단체나 개인이 건설하고 법령에서 정한 주택 기준, 판매 가격, 임대료, 구입 대상 및 조건을 충족시키는 주택을 말한다.

제7조 세액공제 방법

세액공제 방법은 가치 증가세 법률 제10조와 가치 증가세 법률 일부 개정 법률 제1조 제4항에 따라 시행된다.

1. 세액공제 방법에 따른 납부해야 하는 가치 증가세는 매출세액에서 매입세액을 공제한 금액이다.

2. 매출세액은 가치 증가세 청구서에 기재된 판매 재화 및 서비스의 총 가치 증가세 금액이다.

가치 증가세 청구서에 기재된 가치 증가세는 세금 부과 대상 재화 및 서비스의 세액 계산 금액을 해당 재화 및 서비스의 가치 증가세율로 곱한 금액이다.

가치 증가세가 포함된 결제 금액을 기재한 증빙서류를 사용하는 경우, 매출세액은 결제 금액에서 세액 계산 금액(가치 증가세 법률 제7조 제1항 제k호에 따른)을 공제한 금액으로 결정된다.

3. 공제 가능한 매입세액은 다음 사항을 근거로 결정된다.

a) 구매 재화 및 서비스에 대한 가치 증가세 청구서에 기재된 가치 증가세 금액 또는 수입 재화에 대한 가치 증가세 납부 증빙서류에 기재된 금액 또는 이 조 제2조 제2항에 따른 서비스 구매에 대한 납부 금액.

구매 재화 및 서비스의 결제 금액이 이미 포함된 가치 증가세인 경우, 공제 가능한 매입세액은 결제 금액에서 세액 계산 금액(가치 증가세 법률 제7조 제1항 제k호에 따른)을 공제한 금액으로 결정된다.

b) 매입세액 공제 조건은 이 시행령 제9조 제2항에 따른 규정에 따라 적용된다.

4. 세액공제 방법은 다음 기업에 적용된다.

a) 연간 매출이 1억 원 이상이고, 재화 판매 및 서비스 제공으로 발생하며, 회계, 세금계산서, 증빙서류 등 관련 법률에 따른 제도를 완전히 준수하는 기업(이 조 제8조에 따른 직접세법 적용을 제외한 개인 사업자)을 제외한다.

세액공제 방법 적용 기간은 연속 2년이다.

재무부는 세액공제 방법 적용 기업을 결정하기 위한 매출 계산 방법을 지침으로 제시하며, 이 조 제점에 따른 세액공제 방법 적용 기간을 명확히 한다.

b) 자발적으로 세액공제 방법을 적용하는 기업에는 다음과 같은 기업이 포함된다.

- 연간 매출이 1억 원 미만이며, 재화 판매 및 서비스 제공으로 발생하고, 회계, 장부, 세금계산서, 증빙서류 등 관련 법률에 따른 제도를 완전히 준수하는 기업 또는 협동조합.

- 현재 세액공제 방법으로 가치 증가세를 납부하는 기업에서 설립된 새로운 기업.

- 새로운 기업 또는 협동조합으로, 외국 기관, 외국인 개인이 베트남에서 수행하는 발주 계약, 하청 계약에 따라 고정자산, 기계, 설비 투자를 실시하고, 재무부 지침에 따라 외국 기관, 외국인 개인이 베트남에서 사업을 운영하는 경우.

- 가치 증가세 입고세액, 출고세액을 계상할 수 있는 다른 경제 조직.

c) 외국 기관, 개인이 벌금, 가스 탐사, 개발 및 채굴 활동을 위해 제공하는 재화 및 서비스는 베트남 측이 세액공제 방법으로 세금을 납부한다.

금, 은, 보석 구매, 판매, 가공 활동을 하는 기업은 이러한 활동을 별도로 계상하여 이 조 제8조 제1항에 따른 직접세법으로 세금을 납부해야 한다.

5. 재무부는 이 조의 규정에 대한 구체적인 지침을 제시한다.

조 8. 직접가치증가세 산출방법

직접가치증가세 산출방법은 부가가치세법 제11조 및 부가가치세법 일부개정법률안 제1조 제5항의 규정에 따라 시행한다.

1. 직접가치증가세 산출방법에 따른 납부할 부가가치세액은 가치증가액을 곱한 10%의 부가가치세율을 적용하여 산출하며, 이는 금은보석의 구매, 판매, 가공 활동에 적용된다.

금은보석의 가치증가액은 금은보석 판매 가격에서 금은보석 구매 가격을 뺀 값으로 결정된다.

금은보석 판매 가격은 금은보석 판매 영수증에 기재된 실제 판매 가격이며, 가공 수수료(있을 경우), 부가가치세, 추가 수익금 및 판매자가 받는 기타 수수료를 포함한다.

금은보석 구매 가격은 금은보석 구매 또는 수입 가격으로 결정되며, 이는 금은보석 판매와 관련된 부가가치세를 포함한다.

세액계산기간 동안 금은보석의 가치증가액이 음수(-)인 경우, 이를 긍정적인 가치증가액(+)(금은보석)으로 상계할 수 있다. 긍정적인 가치증가액(+)(금은보석)이 없거나 부족하다면, 해당 음수(-) 가치증가액은 해당 연도의 다음 세액계산기간에 상계될 수 있다. 연간 세액계산기간이 종료되면, 음수(-) 가치증가액은 다음 연도로 이월되지 않는다.

2. 직접가치증가세 산출방법에 따른 납부할 부가가치세액은 매출액에 적용되는 비율을 곱하여 산출되며, 다음과 같이 적용된다:

a) 적용 대상:

- 연간 매출액 한도 이하(1억원 미만)인 운영 중인 기업 또는 협동조합(본인의 자발적 신청으로 제7조 제4항에 따른 세액공제 방법을 적용하는 경우 제외);

- 설립 후 처음 1년간 운영하는 기업 또는 협동조합(본인의 자발적 신청으로 제7조 제4항에 따른 세액공제 방법을 적용하는 경우 제외);

- 개인사업자;

- 법률에 따른 회계제도, 영수증, 증빙서류를 준수하지 않는 외국인 기업 또는 조직(외국인이 제공하는 원유 탐사, 개발 및 생산 서비스를 제외한 경우);

- 다른 경제 조직(본인의 자발적 신청으로 제7조 제4항 제2호에 따른 세액공제 방법을 적용하는 경우 제외).

기업이 금은보석의 구매, 판매, 가공 활동을 하는 경우, 해당 기업은 이러한 활동을 별도로 회계 처리하여 본 조 제1항에 따른 직접가치증가세 산출방법을 적용하여 납부해야 한다.

b) 매출액에 대한 부가가치세율은 다음과 같이 각 활동별로 정해진다:

- 상품 유통 및 공급: 1%;

- 원자재를 포함하지 않는 서비스 및 건설: 5%;

- 원자재를 포함하는 제품 제조, 운송, 서비스: 3%;

- 기타 사업 활동: 2%.

c) 부가가치세 산출을 위한 매출액은 영수증에 기재된 총 판매 가격이며, 이는 부가가치세와 사업자가 받는 추가 수익금 및 기타 수수료를 포함한다.

3. 회계제도, 영수증, 증빙서류를 준수하지 않거나 부족하게 준수하는 사업자 또는 개인사업자는 세액과세법 제38조에 따른 세액과세 방법을 적용하여 부가가치세를 납부해야 한다.

재무부는 본 조에 따른 직접가치증가세 산출방법에 대한 구체적인 지침을 마련한다.

장 III

공제, 환급

조 9. 부가가치세 입력세 공제

부가가치세 입력세 공제는 부가가치세법 제12조와 부가가치세법 일부개정법률안 제1조 제6항에 따른 규정에 따라 이루어진다.

1. 부가가치세를 공제방식으로 납부하는 사업자는 다음 각 호의 방법으로 부가가치세 입고공제를 받을 수 있다.

가) 생산, 판매하는 재화 또는 용역에 사용되는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세는 전체적으로 공제되며, 부가가치세를 부과받는 재화의 손실에 대한 부가가치세 입력세 보상이 없는 경우도 포함된다. 또한, 직원을 위한 식당, 휴게소, 옷 갈아입는 방, 주차장, 화장실, 물탱크 등 생산, 판매 지역 내에서 근로자에게 제공되는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세도 전체적으로 공제된다.

나) 재화 또는 용역(고정자산 포함)이 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역과 그렇지 않은 재화 또는 용역을 동시에 생산, 판매하는데 사용되는 경우, 그 부가가치세 입력세는 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역을 생산, 판매하는데 사용된 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세만 공제된다. 사업자는 공제 가능한 부가가치세 입력세와 공제 불가능한 부가가치세 입력세를 별도로 기재해야 하며, 별도 기재가 불가능한 경우에는 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역의 매출액 비율(%)에 따라 공제 가능한 부가가치세 입력세를 계산한다.

폐쇄형 생산 시설을 운영하고 집중 회계를 실시하며, 부가가치세를 부과받지 않는 재화를 중간 단계에서 사용하여 부가가치세를 부과받는 재화를 생산하는 생산, 판매 사업장의 경우, 각 단계에서 발생한 부가가치세 입력세는 전체적으로 공제된다.

다수의 단계로 투자를 진행하는 생산, 판매 사업장, 특히 새로운 생산, 판매 사업장을 설립하여 폐쇄형 생산 시설을 운영하고 집중 회계를 실시하며, 부가가치세를 부과받지 않는 재화를 사용하여 부가가치세를 부과받는 재화를 생산하되, 초기 투자 단계에서는 부가가치세를 부과받지 않는 재화 또는 용역을 제공하는 경우, 초기 투자 단계에서 고정자산을 형성하기 위해 발생한 부가가치세 입력세는 전체적으로 공제된다. 고정자산을 형성하지 않는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세는 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역의 매출액 비율(%)에 따라 공제된다.

생산, 판매 사업장이 부가가치세를 부과받지 않는 재화 또는 용역과 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역 모두에 투자를 하는 경우, 초기 투자 단계에서 고정자산을 형성하기 위해 발생한 부가가치세 입력세는 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역의 매출액 비율(%)에 따라 일시적으로 공제된다. 일시적으로 공제된 세금은 3년 동안 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역의 매출액 비율(%)에 따라 조정된다.

재정부는 부가가치세를 부과받는 재화 또는 용역의 매출액 비율(%)과 일시적인 공제 및 조정에 관한 규정을 지시한다.

다) 전쟁 무기, 국방 및 안보를 위한 장비를 생산하는 데 사용되는 고정자산, 기계, 장비, 또는 이러한 자산, 기계, 장비를 임대하는 활동의 부가가치세 입력세는 고정자산의 원가 또는 기업소득세법 및 시행규칙에 따른 비용으로 처리된다. 금융기관, 재보험, 생명보험, 증권 거래, 의료 시설, 교육 시설, 민간 항공기, 관광선 등의 고정자산, 기계, 장비도 포함된다.

9석 이하 승객용 차량(운송용, 관광용, 호텔용 제외)의 가치가 1억 6천만 원을 초과하는 경우, 초과된 가치에 해당하는 부가가치세 입력세는 공제되지 않는다.

라) 생산, 판매하는 재화 또는 용역에 사용되는 부가가치세를 부과받지 않는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세는 공제되지 않으나, 본 조항 제5항과 제6항에 규정된 경우를 제외한다.

마) 기업이 외국인, 국제기구에 무상 지원 또는 무상 원조를 목적으로 제공하는 재화 또는 용역을 구매한 경우, 부가가치세법 제5조 제19항에 따른 부가가치세는 전체적으로 공제된다.

바) 탐사, 개발을 위한 석유 및 가스 광산 활동에 사용되는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세는 전체적으로 공제된다.

부가가치세 입력세가 발생한 달에는 해당 달의 납세액을 결정할 때 신고 및 공제된다. 기업이 신고 및 공제 과정에서 오류를 발견한 경우, 세무 당국이 세무 점검 또는 세무 감사를 발표하기 전까지 보충 신고 및 공제가 가능하다.

부가가치세를 부과받지 않는 재화 또는 용역을 생산, 판매하는 데 사용되는 재화 또는 용역의 부가가치세 입력세는 전체적으로 공제된다.

i) 조세가치부가세 입력세액을 공제하지 못한 경우, 기업은 해당 세액을 기업소득세를 산출할 때 비용으로 처리하거나 고정자산의 원가에 포함할 수 있으나, 단, 일회성 구매 물품 또는 서비스의 가격이 2천만 동 이상인 경우에는 현금 결제 증빙서류가 없는 경우 제외한다.

k) 기업이 직접 가치부가세를 기준으로 납세방식을 변경하여 세액공제 방식으로 전환하는 경우, 세액공제 방식으로 전환한 첫 신고기부터 발생한 구매 물품 또는 서비스의 조세가치부가세를 공제할 수 있다.

기업이 세액공제 방식에서 직접 가치부가세를 기준으로 납세방식을 변경하는 경우, 세액공제 방식으로 납세한 기간 동안 발생한 구매 물품 또는 서비스의 조세가치부가세 중 기업소득세의 과세소득 산출 시 비용으로 공제되지 않은 부분을 공제할 수 있으나, 세액공제 방식으로 납세한 기간 동안 발생한 구매 물품 또는 서비스의 조세가치부가세는 제10조 이 시행령 및 이 시행령 시행 전에 효력이 있는 다른 법규에 따라 환급된 경우 제외한다.

l) 재무부는 기업이 구매 물품 또는 서비스의 조세가치부가세를 공제하기 위해 다른 조직이나 개인에게 위임하여 처리하는 특정 상황에 대해 구체적인 규정을 제정한다.

2. 조세가치부가세 입력세액 공제 조건:

a) 구매 물품 또는 서비스에 대한 조세가치부가세 발행 영수증 또는 수입물품에 대한 조세가치부가세 납부 증빙서류, 구매 서비스에 대한 조세가치부가세 납부 증빙서류(본 조례 제2조 제2항에 따른 경우)가 있어야 한다.

b) 구매 물품 또는 서비스에 대한 현금 결제 없음 증빙서류가 있어야 하나, 단, 일회성 구매 물품 또는 서비스의 총 가격이 2천만 동 미만인 경우 제외한다.

구매 물품 또는 서비스의 분할 납부 또는 할부 구매 가격이 2천만 동 이상인 경우, 기업은 구매 물품 또는 서비스에 대한 구매 계약, 조세가치부가세 발행 영수증 및 분할 납부 또는 할부 구매 물품 또는 서비스에 대한 현금 결제 없음 증빙서류를 근거로 입력세액을 공제하고 신고할 수 있다. 현금 결제 없음 증빙서류가 계약상 결제 시점에 도달하기 전에는 기업도 입력세액을 공제하고 신고할 수 있으나, 계약상 결제 시점 또는 계약상 결제 시점이 12월 31일보다 빠른 경우 12월 31일까지 현금 결제 없음 증빙서류가 없으면 기업은 입력세액을 공제할 수 없으며 이미 공제한 입력세액을 조정하여 신고해야 한다.

구매 물품 또는 서비스의 대체 구매 방식으로서 구매 물품 또는 서비스의 가격과 판매 물품 또는 서비스의 가격 간의 차액을 현금 결제 없음으로 간주하며, 대체 구매 방식 후 남은 가격이 2천만 동 이상인 경우 현금 결제 없음 증빙서류가 있어야만 세액 공제가 가능하다.

구매 물품 또는 서비스의 가격이 2천만 동 미만인 한 공급자로부터 여러 번 구매하여 총 가격이 2천만 동 이상인 경우에도 현금 결제 없음 증빙서류가 있어야만 세액 공제가 가능하다.

c) 제 조항 a호와 b호에서 정한 조건 외에 수출 물품 또는 서비스에 대한 0% 세율 적용을 받으려면 다음 조건을 충족해야 한다:

- 수출 물품 판매 또는 수출 물품 가공 위탁 계약, 수출 물품 가공 위탁 계약, 해외 또는 자유무역구 내 기관 또는 개인과의 서비스 제공 계약이 있어야 한다.

- 수출 물품 또는 서비스의 현금 결제 없음 증빙서류 및 법률이 정하는 다른 증빙서류가 있어야 하며, 수출 물품의 경우 통관 서류가 있어야 한다.

수출 물품 또는 서비스의 현금 결제 없음으로 간주되는 방식으로 수출 물품 또는 서비스와 수입 물품 또는 서비스 간의 대체 구매 방식 또는 국가 대신 채무 변제 방식이 있다.

수입국 기관이 제삼자가 발행한 증빙서류가 현금 결제 없음 증빙서류를 대체할 수 있는 경우, 수입국 기관이 파산으로 인해 결제 능력을 잃었거나 수출 물품이 품질 문제로 입국 관문에서 폐기되었거나 수출 물품이 베트남 국경 밖 운송 과정에서 객관적 원인으로 손실을 입은 경우에도 현금 결제 없음 증빙서류로 간주된다.

재무부는 특수한 판매 물품 또는 서비스 제공에 대한 0% 세율 적용 조건과 현금 결제 없음 증빙서류를 대체할 수 있는 서류에 대한 지침을 제시한다.

조 10. 부가가치세 환급

부가가치세 환급은 부가가치세법 제13조와 부가가치세법 일부개정법률안 제1조 제7항에 따른 규정에 따라 이루어진다.

1. 세액공제방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자가 월간(월간 신고인 경우) 또는 분기별(분기별 신고인 경우)로 부가가치세 입금세액을 완납하지 못한 경우 다음 기간에 공제할 수 있으며, 월간 12개월 또는 분기별 4개 분기 동안 누적된 입금세액이 완납되지 않은 상태에서 아직 공제되지 않은 입금세액이 남아 있는 경우 해당 사업자는 환급을 받을 수 있다.

2. 사업자가 등록된 투자 프로젝트나 탐사 및 개발 중인 석유가스 매장지 프로젝트에 참여하여 세액공제 방식으로 부가가치세를 신고하고, 투자 기간이 1년 이상인 경우 투자용 재화 및 용역에 대한 연간 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 만약 투자용 재화 및 용역의 누적 부가가치세 입금세액이 3억 원 이상인 경우 해당 사업자는 환급을 받을 수 있다.

3. 세액공제 방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자가 본사 소재지와 다른 지방에서 새로운 투자 프로젝트(주택 건설 프로젝트 제외)를 진행 중이며, 사업 등록 및 세무 등록을 하지 않은 상태에서 투자용 재화 및 용역의 누적 부가가치세 입금세액이 3억 원 이상인 경우 해당 사업자는 환급을 받을 수 있다. 이 경우 사업자는 별도의 환급 신고 및 서류를 제출해야 한다.

4. 월간(월간 신고인 경우) 또는 분기별(분기별 신고인 경우)로 부가가치세 입금세액이 3억 원 이상인 수출용 재화 및 용역에 대해 해당 기간에 환급을 받을 수 있으며, 입금세액이 3억 원 미만인 경우 다음 기간에 공제할 수 있다.

5. 세액공제 방식으로 부가가치세를 납부하는 사업자가 소유권 전환, 기업 전환, 합병, 분할, 해산, 파산, 활동 종료 등의 사유로 부가가치세를 과납하거나 완납되지 않은 입금세액이 있는 경우 환급을 받을 수 있다.

6. 공식개발원조(ODA) 또는 무상원조, 인도주의 원조 프로그램 및 프로젝트에 대한 부가가치세 환급은 다음과 같이 규정된다.

가) ODA 비용을 관리하는 외국 정부 지정 주관기관 또는 프로젝트 주계약사는 프로그램 또는 프로젝트를 위해 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

나) 무상원조 또는 인도주의 원조를 위한 프로그램 및 프로젝트를 수행하기 위해 외국 정부 또는 개인의 원조금을 사용하여 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다.

7. 외교특권 및 면제법에 따라 외교특권 및 면제 대상으로 인정된 자가 국내에서 구입한 재화 및 용역에 대한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 이는 부가가치세 계산서 또는 세금 포함 금액이 표시된 결제 증빙서류에 기재된 금액에 대한 것이다.

8. 외국인 또는 해외에 거주하는 베트남인은 외국 정부 기관으로부터 발급받은 여권이나 입국증을 소지하고 국내에서 구입한 재화를 수출시 함께 가져가는 경우 해당 재화에 대한 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

9. 부가가치세 환급 결정을 받은 사업자는 법령에 따른 권한 기관의 결정에 따라 환급을 받을 수 있으며, 베트남 사회주의 공화국이 가입한 국제협정에 따른 환급도 가능하다.

조 11. 세금 납부 장소

1. 세금 납부자는 생산 또는 사업을 하는 지방에서 부가가치세를 신고하고 납부한다.

2. 제출 방식을 공제 방식으로 하는 세금 납부자가 본사가 있는 지방과 다른 지방에 속하는 종속 생산 기반을 가지고 있는 경우, 그는 생산 기반이 있는 지방과 본사가 있는 지방에서 부가가치세를 납부해야 한다.

재무부는 본 조의 규정을 구체적으로 지시한다.

장 호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m

시행규정

조 12. 효력 및 시행 책임

1. 이 nghị định은 2014년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 2008년 12월 8일에 제정된 정부의 123/2008/NĐ-CP 호와 2011년 12월 27일에 제정된 정부의 121/2011/NĐ-CP 호를 대체한다. 이 두 nghị định은 부가가치세 법률의 일부 조항에 대한 세부 규정 및 시행 지침을 제공한다.

2013년 8월 13일에 제정된 정부의 92/2013/NĐ-CP 호 제4조 제1항은 2013년 7월 1일부터 효력을 발생한 기업所得税法和增值税法修正案的若干条款的具体规定，并自本议定生效之日起废除。

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

3. 각 장관, 정부 직속 기관의 수장, 지방인민위원회 주석, 중앙 직할 시·도의 수장 및 관련 조직, 개인은 이 nghị định의 시행에 대해 책임을 진다./.