法令第102/1998/NĐ-CP对第28/1998/NĐ-CP号法令关于增值税的若干条款进行修改和补充，该法令于1998年5月11日由政府发布，以详细实施《增值税法》。

政府令

修改《国务院令第28号》1998年5月11日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的若干条款。

细则和执行增值税法

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

根据第02/1997/QH9号增值税法，一九九七年五月十日颁布；

根据全国人民代表大会第十届会议1999年度国家预算决议第18号（1998年11月25日）第二项第四目；

根据财政部部长的建议，

令：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。修改《国务院令第28号》1998年5月11日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，具体如下：

一、在第四条第四款中增加不征增值税的对象，内容如下：

“从国外租赁的飞机、钻井平台和船舶，国内尚未生产的产品，用于生产和经营。”

二、修改第四条第七款，内容如下：

“信贷服务包括各种形式的贷款（包括担保贷款），金融租赁组织提供的金融服务以及资本转让活动。”

三、修改第九条第一项d目，内容如下：

“d) 下列情况可以按以下比例抵扣进项税额：

生产企业购买未经加工的农产品、林产品、水产品的进项税额，如果没有增值税专用发票，则可按购入货物价值的一定百分比抵扣进项税额，具体如下：

对于种植业产品，如橡胶树、油棕、甘蔗、茶叶鲜叶、稻谷、玉米、木薯；畜牧业产品，如家畜、家禽、鱼、虾和其他水产品，抵扣比例为5%；

对于其他未列入上述5%抵扣范围内的农产品、林产品，抵扣比例为3%。

其他情况可按以下比例抵扣进项税额：

对于生产企业收购废钢铁作为原料生产的钢铁制品；收购渔民捕捞的海产品；保险赔偿金，抵扣比例为5%；

对于商业企业从生产应税消费品的企业购买的应税消费品，抵扣比例为3%。

财政部根据商品价格和各行业生产、经营活动的具体情况，向国务院提出调整本条规定的应税产品目录和进项税额抵扣率的建议。

上述进项税额或出口退税的规定不适用于这些产品作为原材料用于出口生产或直接出口的情况。”

四、修改第十五条第一款，内容如下：

“1. 对于采用增值税抵扣方法纳税的纳税人，如果连续三个月的进项税额大于销项税额，则可以申请退还增值税。对于季节性或周期性大量出口商品的纳税人，如果出口商品的进项税额大于销项税额，则可以逐期申请退还增值税。”

五、修改第二十条第一款、第二款，内容如下：

“1. 对于首次实施增值税的生产、建筑、运输、贸易、旅游、服务、餐饮等行业的企业，由于增值税应纳税额高于以前的营业税应纳税额而出现亏损的，可以申请减少应缴纳的增值税。每家企业减少的增值税额度与其因上述原因造成的亏损相对应，但最高不超过该企业当年应缴纳的增值税总额。

2. 对于一些面临困难的产品、商品和服务，其销售价格或服务费用的增值税税率减半：

煤炭；

农业机械，如拖拉机、水泵、公务用车、动力设备；

氢氧化钠（NaOH）、次氯酸钠（NaOCl）、次氯酸钙（Ca(OCl)2）、氢氧化铝（Al(OH)3）、盐酸（HCl）、液氯和气态氯（Cl2）、硅酸钠（Na2SiO3）；₂受消费税影响的商品，在商业环节按照增值税抵扣方法纳税；₃酒店、旅游、餐饮服务。”₂六、在第二十一条末尾增加如下内容：₂SiO₃);

“对于从事生产、经营商品和服务的国有企业，如彩票、电力、水泥、邮政电信和其他高收入低增值税行业，如果因增值税低于以前的营业税而产生收入，则必须按照《企业所得税法》缴纳企业所得税和补充企业所得税。如果增值税收入低于营业税收入，剩余部分至少70%需上缴国家财政。财政部将针对不同类型的国有企业制定具体的调节措施。

将由财政部处理政府要求的储备物资的增值税问题，例如截至1998年12月31日仍在企业库存中的化肥、农药等，如果储备量影响了企业的经营结果。”

本法令自1999年1月1日起生效。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、中央直属省、市人民政府主席

负责执行本法令。

条 2.本法令自一九九九年一月一日生效。

财政部部长负责解释和执行本条例。

各部部长、直属国务院各委员会主任、政府各机关负责人、各省市直辖市人民委员会主席 负责执行本法令。/。