令第106号2010年NĐ-CP修正和补充了2007年5月25日政府第85/2007/NĐ-CP号令关于《税收管理法》若干条款的具体实施规定以及2008年9月8日政府第100/2008/NĐ-CP号令关于《个人所得税法》若干条款的具体规定。

 

令

对第85/2007/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》若干条款的具体规定以及对第100/2008/NĐ-CP号政府法令关于《个人所得税法》若干条款的具体规定进行修改和补充 二〇〇七年五月二十五日颁发的第85/2007/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》若干条款的具体规定如下： 政府于二〇〇八年九月八日颁发的第100/2008/NĐ-CP号法令关于《个人所得税法》若干条款的具体规定如下：

__________________________

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一条 对第121/2016/NĐ-CP号2016年8月24日政府法令进行修改、补充第85/2007/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》若干条款的具体规定如下：

“2. 各省每年从省级财政预算中提取的资金（根据各地方实际情况和财政平衡能力），委托省级国家政策银行分支机构贷款给贫困人员和其他政策对象，由省级人民代表大会决定。”

“2. 委托征收税款必须通过税务机关负责人与受委托征收单位、组织或个人之间签订的合同来实施，但根据财政部的规定，对于不经常性的收入项目，可以例外。”

2. 增加第四条第五款如下：

“5. 纳税人因暂时停止经营活动而向直接税务机关提交书面申请的，在暂停经营期间无需提交纳税申报表。”

3. 修改并补充第五条第一款和第二款如下：

“1. 当纳税人在已提交的税务登记表中信息发生变化时，必须在信息变化之日起十个工作日内向直接税务机关（在税务登记证上注明）报告。如果按照企业登记法律规定的单一窗口程序提交变更税务登记信息，则按该程序办理。

2. 如果纳税人的营业场所变更导致直接税务机关变更为其他省或直辖市的税务机关，纳税人有责任在变更营业场所前缴清已申报的税款或申请退还多缴的税款，并且无需与原税务机关进行年度结算，除非变更营业场所的时间与年度结算时间重合。”

4. 修改并补充第七条，内容如下：

第七条 增值税申报

1. 增值税申报（除出口货物、进口货物的增值税申报外）规定如下：

a) 按月申报，但不包括本款b项规定的按次发生申报和按核定征收方法申报的情况。

b) 按次发生申报适用于纳税人从事跨省建设、安装、销售等业务而未在当地设立分支机构的情况；如果在一个月份内多次发生申报情况，纳税人可向税务机关申请改为按月申报。其他按次发生申报由财政部另行规定。

2. 增值税申报资料包括：

a) 按月增值税申报表包括：

- 按月增值税申报表；

- 销售货物和服务发票清单；

- 购买货物和服务发票清单。

b) 跨省经营的按次发生增值税申报资料为按次发生增值税申报表。

5. 修改、补充第九条如下：

第九条 特别消费税申报

1. 按月特别消费税申报适用于应缴纳特别消费税的商品和服务（除出口货物、进口货物的特别消费税申报外）。

2. 特别消费税申报资料包括：

a) 按月特别消费税申报表；

b) 应缴纳特别消费税的商品和服务销售发票清单；

c) 可扣减的特别消费税清单（如有）。"

6. 修改第十条如下：

第十条 出口货物、进口货物的申报

1. 本条规定的出口货物、进口货物申报包括：增值税、特别消费税、出口关税、进口关税的申报。

2. 出口货物、进口货物的申报按每次实际发生的情况进行。

如果出口货物、进口货物使用一次报关单进行多次出口、进口，则应在每次实际出口、进口时进行申报和计算税款。

3. 对于免征出口关税、进口关税、特别消费税、增值税或者已经申请免税、减税但后来发生了变化的出口货物、进口货物，纳税人必须在变化之日起十天内进行申报。

4. 出口货物、进口货物的申报资料是海关报关单。

5. 补充申报及补充申报资料的处理按照财政部的规定执行。

7. 修改并补充第十三条第一款如下：

“1. 门牌税申报如下：

a) 新开业的纳税人应当在开始营业的当月最后一天之前一次性申报门牌税。如果新成立的企业尚未开展生产经营活动，则应在获得营业执照和完成税务登记后的三十天内申报门牌税。

b) 在门牌税税率发生变化的情况下，每年申报一次。”

8. 增加第十五条第一款d项如下：

“d) 海关费用申报按照财政部的规定执行。”

9. 修改、补充第16条如下：

第十六条 外国企业在越南经营或取得收入而不实行越南会计制度（称为外国承包商）的增值税、企业所得税（或个人所得税）申报；代扣代缴外国运输公司的税款。

1. 不实行越南会计制度的外国承包商的增值税、企业所得税（或个人所得税）（以下简称外国承包商税）规定如下：

a) 外国承包商税按次发生申报。如果在一个月份内多次发生申报情况，纳税人可向税务机关申请改为按月申报；

b) 结束承包合同后办理外国承包商所得税结算申报。

2. 外国承包商所得税申报资料规定如下：

a) 每次发生或按月申报的外国承包商所得税资料包括：

- 外国承包商所得税申报表；

- 承包合同、分包合同及相关应税金额的中文摘要（首次申报承包合同时提供）。

b) 外国承包商所得税结算申报资料包括：

- 所得税结算申报表；

- 参与执行承包合同的承包商和分包商名单；

- 各次支付的缴税凭证清单；

- 合同终止协议书。

3. 对外国运输公司代扣代缴税款申报：

a) 对外国运输公司代扣代缴税款按月申报。

b) 为外国运输公司代理运输或货物交接的组织，有责任对外国运输公司代扣代缴税款，并将申报资料提交直接管理的税务机关，包括：

- 税务申报表；

- 国际运输收入明细表；

- 其他相关资料”。

10. 修改、补充第十七条如下：

“第十七条 对开采、出口原油及水电生产活动的税收申报如下：

1. 对于开采、出口原油活动：

a) 开采和出口原油的税收申报如下：

- 按每次出口原油申报出口税、资源税、企业所得税；

- 按年度或合同结束时申报资源税、企业所得税结算。

b) 财政部根据出口原油交易和结算情况，规定开采、出口原油的税收申报和缴纳办法。

2. 对于水电生产活动：

a) 增值税申报缴纳：水电生产企业在所在地地方税务局进行增值税申报，并将增值税缴入水电厂所在地的地方国库（水电厂所在地包括水轮机、大坝及其他主要设施）。如果水电厂位于多个省或直辖市，则增值税由水电生产企业按照各地区投资价值的比例缴纳。

b) 企业所得税申报缴纳：独立核算的水电公司及其下属企业在不同省份或直辖市的水电生产设施的企业所得税，由水电公司总部和下属企业分别缴纳。如果水电厂位于多个省或直辖市，则企业所得税由水电公司总部按照各地区投资价值的比例缴纳。

c) 资源税申报缴纳：水电生产企业在登记纳税地进行资源税申报缴纳。如果水电企业的资源税需分配给不同地区，则水电企业需向登记纳税地的税务机关（或办公地点）提交资源税申报资料，并将副本发送给受益地区的税务机关，根据水电水库面积、征地补偿费用、移民安置费用、需要搬迁的家庭数量以及水库损失赔偿价值缴纳资源税。

d) 第a、b、c款规定的增值税、企业所得税和资源税的来源确定适用于从本条例生效之日起开始运营的水电厂”。

11. 修改、补充第十八条如下：

“第十八条 采用核定征收方式申报纳税的规定。

1. 对于经常性经营活动的个体工商户和个人工商户，按年申报纳税。

2. 对于非经常性经营活动的个体工商户和个人工商户，按每次发生申报纳税。

3. 采用核定征收方式的个人工商户必须申报缴纳增值税和个人所得税，除非符合《增值税法》第二十五条规定的免征增值税条件，或者未达到缴纳个人所得税的法定标准。

财政部具体规定本款所述个人工商户的营业额作为申报纳税的基础”。

12. 修改第二十条如下：

“第二十条 纳税申报资料的报送地点。

1. 纳税人向直接管理的税务机关报送纳税申报资料；费、税和其他属于国家预算的款项申报资料，除本条第2、3、4、5款规定的情况外。

2. 房产税、土地使用税、农业用地使用税、契税、跨省经营增值税申报资料以及按核定征收方式申报的资料，应在产生这些税种的地方税务局报送。

3. 矿产资源税申报表和不动产转让所得企业所得税申报表的提交地点，对于纳税人的主要机构所在地与矿产资源开采或不动产转让地点在同一省、直辖市的情况，应向直接管理该地区税收的税务机关（税务局或税务分局）提交。如果纳税人的主要机构位于某省、直辖市，但矿产资源开采或不动产转让活动发生在其他省、直辖市，则应在发生矿产资源开采或不动产转让活动的税务机关（税务局或税务分局）提交申报表。

4. 特殊消费税申报表的提交地点，对于纳税人生产应纳特殊消费税商品的地点与其主要机构所在地不在同一省、直辖市的情况，应向生产应纳特殊消费税商品的地点的税务机关提交。

5. 出口货物和进口货物的申报表应在海关注册报关单的海关机关提交。

6. 对于按照一站式联合程序提交申报表的情况，申报表的提交地点应遵循该程序的规定。”

13. 修改、补充第二十一条如下：

第二十一 条 税款及罚款的缴纳。

1. 对于通过商业银行、信用机构和服务组织将税款汇入国家预算账户的情况，税务机关应在商业银行或信用机构开设专门用于收集国家预算收入的账户，以集中各种税收、费用和国家预算的其他收入。每日工作结束时，应及时、完整地将这些款项转入中国人民银行的国库账户，按照《中国人民银行法》的规定。

财政部规定国家预算收入的税收、费用和其他收入的缴纳方式；纳税人的税收账户的开设和记账；以及已缴税款转入国家预算账户的方式。

2. 欠缴税款、追缴税款、新增税款和违反税收法律法规的罚款的支付顺序，依照《税收征收管理法》第四十五条的规定执行。

3. 所有欠缴税款和违反税收法规的罚款应缴纳至中国人民银行的国库账户。”

14. 修改并补充第二十二条如下：

第二十二条 缴纳多交税款和罚款的处理。

1. 当出现以下情况时，视为多交了税款或罚款：

a) 纳税人实际缴纳的税款或罚款超过其应缴纳的金额，除非根据《税收征收管理法》第一百一十一条第二款的规定；

b) 纳税人根据增值税、特别消费税、出口税、进口税、个人所得税和燃油费等法律规定获得退税。

2. 纳税人有权要求税务机关按照以下方式处理多交的税款或罚款：

a) 将多交的税款或罚款抵扣未缴的税款或罚款，包括不同税种之间的相互抵扣；

b) 从下一次应缴税款中扣除；

c) 如果纳税人不再欠税款或罚款（包括因不属于增值税纳税人而多交的情况），则退还多交的税款或罚款。

3. 已故、失踪或丧失民事行为能力的纳税人，由直接负责的税务机关按照本条第二款的规定处理多交的税款。

4. 财政部规定本条第二款所述的税款和罚款抵扣的具体手续。

5. 支付工资或报酬的单位，受个人委托进行个人所得税结算的，应当在个人所得税年度结算时抵扣多交的税款，扣除应缴的税款，并退还多交的税款。财政部具体规定本款的实施办法。”

15. 修改第二十四条如下：

第二十四条 税款延期缴纳。

1. 可延期缴纳的情形：

在下列情况下，纳税人可以申请延期缴纳欠缴的税款和罚款，如果他们无法按时缴纳：

a) 遭遇自然灾害、火灾或其他意外事故，导致物质损失并直接影响到生产经营；

b) 根据政府机构的要求搬迁经营场所，导致企业必须停止运营并对生产经营结果产生影响；

c) 因国家政策变化直接影响到纳税人的生产经营结果；

d) 在基本建设领域，由于尚未得到国家预算资金的支付而导致欠缴税款；

e) 实施基础设施建设项目或房地产开发项目，由国家分配土地使用权或拍卖土地使用权，但未能完成土地征用或交付土地，导致没有资金缴纳国家预算；

f) 遇到其他客观困难，经总理批准，由财政部长提议。

财政部应具体指导本条第一款规定的税款延期缴纳事宜。

2. 延期缴纳的税款和罚款：

a) 对于第一款第a项规定的情况，延期缴纳的税款和罚款总额为纳税人截至灾害、火灾或其他意外事故发生时所欠的全部税款和罚款，但不超过物质损失的价值；

b) 对于第一款第b、c、d、e项规定的情况，延期缴纳的税款和罚款为因上述原因产生的新欠税款和罚款。

3. 延期缴纳的时间：

a) 对于第一款第a项规定的情况，延期缴纳时间最长不得超过两年，自原定缴税期限届满之日起算；

b) 对于第一款第b、c、d、e项规定的情况，延期缴纳时间最长不得超过一年，自原定缴税期限届满之日起算。

4. 其他关于延期缴纳税款的规定按照《税收征管法》执行。

16. 修改、补充第二十五条如下：

“第二十五条 确定应纳税额。

1. 在以下情况下，纳税人被税务机关确定应缴纳的税额：

a) 未按《税收征管法》第二十二条的规定进行税务登记；

b) 自申报期限届满之日起十日内未提交纳税申报表或未在规定期限内提交延期申报表；

c) 未按税务管理部门的要求补充纳税申报表，或者虽已补充但未提供计算税额所需的真实、准确的基础资料以确定应纳税额；

d) 已经超出税务检查或税务审计期限，未能出示会计账簿、发票、凭证等与确定计税基础有关的文件；

e) 经税务检查或税务审计发现，纳税人会计核算不符合规定，账簿记录不完整、不真实、不准确，导致无法正确确定计税基础；

f) 存在逃税或转移资产以逃避履行纳税义务的行为迹象；

g) 已向税务管理部门提交纳税申报表，但无法自行计算应纳税额。

2. 对于某些行业和经营活动，在税务检查或审计中发现会计账簿、发票、凭证不完整或申报、计算税额与实际情况不符的情况下，税务机关根据财政部规定的各行业和经营活动在不同期间适用的增值率和收入比例来确定应纳税额。

3. 在以下情况下，纳税人被海关确定出口或进口货物的税额：

a) 根据非法文件申报纳税或计算税额；未申报或未如实、完整地申报与确定纳税义务相关的事项；

b) 拒绝或拖延超过规定期限向海关提供确定应纳税额所需的文件；未能证明或超过规定期限未能解释与确定纳税义务相关的事项；

c) 海关有足够的证据证明纳税人申报的海关估价与其实际交易价格不符；

d) 纳税人无法自行计算应纳税额；

e) 其他由海关或其他机构发现申报、计算税额不符合法律规定的情况；

海关总署署长；省、自治区、直辖市海关关长；隶属海关关长有权根据本款规定确定税额。”

17. 修改、补充第二十七条第二款、第三款如下：

“2. 包括以下信息：

a) 同一地区经营相同商品、行业的同规模纳税人。如该地区没有此类信息，则从其他地区获取相关信息；

b) 同一地区经营相同行业、商品的若干纳税人的平均应纳税额。如该地区没有此类信息，则从其他地区获取若干纳税人的平均应纳税额。

3. 仍在有效期内的检查、审计资料及结果。”

18. 在第二十七条之后增加第二十七条之一，内容如下：

“第二十七条之一 依照法律规定具备条件的组织支付个人所得税扣缴义务人可以自行印制扣缴凭证，并将其发放给被扣缴个人。财政部具体规定自行印制扣缴凭证的条件、凭证样式、发行、使用和管理方式。”

19. 修改、补充第二十八条第二款b项如下：

“b) 对于其他情况，纳税期限按照《税收征管法》第四十二条第三款、第四款和第五款的规定执行。

商务部发布进口消费品目录，作为实施《税收征管法》第四十二条第三款规定的依据。”

20. 修改、补充第二十九条第二款、第三款如下：

“2. 本条第一款规定的纳税人必须在出境前获得税务管理部门确认其已完成纳税义务的书面证明。税务管理部门有责任在纳税人要求时通过书面形式确认其已完成纳税义务。

3. 出入境管理部门负责在收到税务管理部门关于拟出境人员未完成出境前法定纳税义务的书面通知或电子信息后暂停其出境。”

21. 修改、补充第三十条第二款、第三款如下：

“2. 需要预先审核退税申请的情形包括：

a) 根据越南社会主义共和国是缔约方的国际条约规定的退税；

b) 纳税人首次提出退税申请，但个人所得税退税申请除外；

c) 纳税人在被处理逃税或欺诈行为后的两年内提出的退税申请。

纳税人多次在两年内提出退税申请的，自被处理逃税、骗税行为之日起首次申请退税时，税务机关检查纳税人退税申请材料未发现因申报错误导致应缴税款减少或增加退税金额的行为，或者未发现逃税、骗税行为的，则后续申请退税时，纳税人的退税申请材料不再进行预审。如发现后续申请退税时，纳税人存在申报错误或逃税、骗税行为的，其退税申请材料仍需按照两年期限的规定进行预审，从被处理逃税、骗税行为之日起算。

d) 退税申请材料中的货物和服务未按规定的银行结算方式执行；

集团企业合并、分立、拆分、解散、破产、变更所有制形式、停止运营；国有企业转让、出售、承包、出租；

e) 在税务管理机关书面通知的期限内，纳税人未对退税申请材料进行解释或补充。此规定不适用于符合退税条件和程序的部分货物和服务；

纳税人在提交海关退税申请材料时仍有银行结算凭证欠款；

进口货物属于按规定需要在退税前进行审查的范围；

3. 退税申请材料的处理期限按照《税收征收管理法》第六十条第二款和第三款的规定执行。各级税务机关负责人作出退税决定。如果由于税务机关的原因导致退税申请材料处理延迟，则除按规定退还的税额外，纳税人还应获得因延迟退税而产生的利息；利息计算标准按照本法令第二十三条第二款的规定执行。支付利息的资金来源为财政部规定的退税基金。”

22. 修改第一条和第二条第一款第（a）项《第三十一条》如下：

a) 修改《第三十一条》第一条如下：

“1. 纳税人自行确定在纳税申报表或免税、减税申请表中申报的免税、减税金额，但不包括本条第二款规定的特殊情况。”

b) 修改《第三十一条》第二条第一款第（a）项如下：

“a) 对遭受自然灾害、火灾、意外事故而无力缴纳法定税款的纳税人，免除或减少特别消费税、资源税、个人所得税；根据法律规定，免除房屋税、土地税、农业用地使用费、土地租赁费、水面租赁费。财政部具体规定本条款所述的免税、减税事项；”

23. 将《第三十三条》第六条和第七条修改为新的第六条、第七条和第八条如下：

“6. 商务管理部门负责提供关于国际货物贸易管理政策的信息，包括出口、进口、暂时进口再出口、暂时出口再进口、转口、委托代理出口、进口、代理购买、销售、加工和过境运输的越南和外国货物信息以及其他税务机关要求的信息。

7. 国家银行负责与财政部合作制定并组织实施向税务机关提供纳税人信息的机制。

8. 其他国家管理部门负责与税务机关合作制定并实施向税务机关提供纳税人信息的措施。”

24. 增加《第四十二条》第二条第（c）项如下：

“c) 退税决定；不予征税决定；”

25. 将“高收入个人所得税”改为“个人所得税”，将“企业所得税从土地使用权转让、土地租赁权转让所得”改为“企业所得税从不动产转让所得”。

支付收入的组织和个人以及根据个人所得税法规定应缴纳个人所得税的个人应当按照以下方式申报纳税：

1. 按月申报：

a) 按月申报适用于支付以下各项收入并已代扣税款的组织和个人：

- 工资和薪金收入；

- 资本投资收入；

- 转让资本、证券收入；

- 中奖收入；

- 版权收入；

- 商标使用权转让收入；

- 非居民个人经营收入。

b) 按月申报的文件是个人所得税申报表。

2. 按季度申报：

a) 按季度申报适用于按申报方式缴税的从事经营活动并取得收入的个人或个人小组。申报文件为暂缴个人所得税申报表。

b) 对于每月支付收入并已代扣个人所得税总额低于五百万越南盾的组织和个人，按季度申报。申报文件为个人所得税申报表。

3. 按年度申报：

a) 对于支付收入的组织和个人：

- 对于应税收入、已代扣税额和其他减免项目（如有），进行年终结算申报。

- 申报文件包括：

+ 个人所得税申报表；

+ 应税收入和已代扣个人所得税的明细表。

b) 对于个人：

- 对于工资和薪金收入、经营收入需补缴税款或要求退税、抵扣下期税款的个人，进行年终结算申报。

如果个人的工资和薪金收入仅在一个地方产生，并且授权支付收入的组织代为办理年终结算。

- 证券转让所得的个人按20%税率申报纳税。

- 从事经营的个人或个人小组采用定额申报方式，每年申报一次。

4. 按次发生申报适用于：

a) 不动产转让所得；

b) 资本转让所得；

c) 继承或赠与所得。

5. 对居住在境外并有收入产生的个人的某些情况申报。

6. 财政部对本条第三款b项、第四款和第五款所列情况的申报文件作出规定。

本法令自2011年1月1日起生效。

第三条 实施细则

各部部长、相当于部长级别的机关首长、中央政府直属机关首长、省和直辖市人民委员会主席及有关组织和个人负责执行本法令。/。

2. 财政部负责指导实施本法令。

3. 各部部长、各委员会主任、政府直属机构负责人、省和中央直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。/。