修订、补充若干条款的《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》第106/2016/QH13号法律

法律

对若干条款进行修改和补充的增值税法、特别消费税法和税收管理法

根据越南社会主义共和国宪法；

全国人民代表大会颁布对第13/2008/QH12号增值税法（经第31/2013/QH13号法律修正）的部分条款、第27/2008/QH12号特别消费税法（经第70/2014/QH13号法律修正）的部分条款以及第78/2006/QH11号税收管理法（经第21/2012/QH13号法律和第71/2014/QH13号法律修正）进行修改和补充的法律。

第一条

对第13/2008/QH12号增值税法（经第31/2013/QH13号法律修正）的部分条款进行修改和补充：

1. 第五条第一款、第九款和第二十三款修改补充如下：

“1. 组织和个人自产自销未经加工或仅经过简单处理的种植产品、养殖产品、捕捞水产品；进口未经加工或仅经过简单处理的种植产品、养殖产品、捕捞水产品。”

“企业、合作社购买未经加工或仅经过简单处理的种植产品、养殖产品、捕捞水产品销售给其他企业、合作社的，无需申报缴纳增值税，但可以抵扣进项增值税。”

“9. 医疗服务、兽医服务，包括为人员和宠物提供的诊疗、预防服务；老年人护理服务、残疾人护理服务。”

“23. 出口资源、矿产未加工成其他产品的初级产品；出口由资源、矿产加工而成的产品，其中资源、矿产成本加上能源费用占该产品总成本的比例达到51%及以上。”

2. 第一条第一款第g项 作如下修改和补充：

“g) 本法第五条第二十三款规定的出口货物。

出口货物和服务是指在越南境外消费的货物和服务；向外国客户提供的货物和服务，按照政府的规定。.”

3第十三条第一款和第二款修改补充如下：

“1. 实行进项税抵扣方法的纳税人，如果当月或季度进项税额未完全抵扣，则可以在下一个期间继续抵扣。

如果纳税人已登记实行进项税抵扣方法，并且有新的投资项目正处于投资阶段，该项目的进项税额未被抵扣且剩余税额达到三百万元人民币及以上，则可以申请退还增值税。

纳税人不得退还增值税，而是将项目未抵扣的进项税额根据投资法的规定结转到下一个期间的情况包括：

a) 纳税人的投资项目 未能按注册时的注册资本要求出资；从事需要许可的行业或业务，在未满足法律规定条件的情况下开展经营活动，或者在经营过程中无法保持所需条件；;

b) 自2016年7月1日起获得开采资源、矿产许可的投资项目，或者生产产品总成本中资源、矿产成本加上能源费用占比达到51%及以上的投资项目。

政府规定本款的具体内容。

2. 在当月或季度内有出口货物和服务的纳税人，如果进项税额未被抵扣且剩余税额达到三百万元人民币及以上，则可以按月或季度申请退还增值税，但进口用于出口的货物和服务除外，除非这些货物和服务符合海关法关于出口地的规定。 对于连续两年没有违反税收和海关法律的出口商品生产企业，以及不属于高风险纳税人的，可以先退税后核查。”

条款2

对第27/2008/QH12号特别消费税法（经第70/2014/QH13号法律修正）的部分条款进行修改和补充：

1. 第六条第一款和第二款 作如下修改和补充：

“1. 对于国内生产的货物和进口货物，其价格为生产单位或进口单位的销售价格。

当特别消费税应税货物销售给与生产单位或进口单位有关联关系的企业时，其计税价格不得低于政府规定的平均市场价格的百分比；关联企业包括母公司、子公司或同一母公司的子公司，以及与生产单位或进口单位有合作关系的企业。

2. 对于进口环节的货物，其计税价格为关税完税价格加上关税。对于免征或减征关税的进口货物，其计税价格不包括免征或减征的关税部分。进口的特别消费税应税货物在确定销售价格时，可以扣除进口环节已缴纳的特别消费税。”

2. 第七条第一目特别消费税税率表第四条第四款修改补充如下：

条3

对《税收征收管理法》（第78/2006/QH11号法）进行修改和补充，该法已根据第21/2012/QH13号法和第71/2014/QH13号法对若干条款进行了修改和补充：

1. 第六十一 作如下修改和补充：

“条 免税、减税

税务机关应当按照有关税收法律法规的规定以及对年应缴纳的非农用地使用税额不超过五万元的家庭和个人给予免税，实施免税、减税。

2. 第九十二条第四款 作如下修改和补充：

“4. 尚未采取强制执行措施的情况，如果纳税人经税务机关批准可以在不超过十二个月的期限内分期缴纳税款，从强制执行开始之日起算。分期缴纳税款需基于纳税人的申请，并由金融机构提供担保。纳税人必须按每日万分之三的比例支付滞纳金，计算基数为滞纳的税款金额。”

3. 第一百零六条第一款修改为：

“一、纳税人未按规定的期限、延期纳税期限、税务机关的通知期限或者税务机关作出的处理决定期限缴纳税款的，应当缴纳全部税款及滞纳金，滞纳金按每日万分之三的比例计算，计算基数为滞纳的税款金额。” 0.03%/天，以滞纳的税款金额为基数.

对于2016年7月1日前产生的欠缴税款，尚未向国家财政上缴，包括通过有权机关的审计、检查结果追缴的欠缴税款，自2016年7月1日起适用本款规定的滞纳金计算标准。

如果纳税人提供的货物或服务是用国家财政资金支付的，但由于未收到付款而未能及时缴纳相关税款导致欠税，则无需就未缴税款支付滞纳金，但不得超过因国家财政未支付而产生的欠款金额。 第二款 导致欠税的，无需就未缴税款支付滞纳金，但不得超过因国家财政未支付而产生的欠款金额。

4. 废除 第四十二条第三款。

第四条

1.

本法自2016年7月1日起施行，但第二款规定的除外。

二、本法第三条第四款自2016年9月1日起施行。

三、政府负责制定本法中规定的具体条款。

本法已于2016年4月6日由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会第十一次会议通过。-审计署； 社会主义越南国民议会第十三次会议审议通过。