通知2008年第107号关于补充指导国家预算管理和执行的若干事项

通知

关于补充若干点关于管理和操作的指导国家预算

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根据《中华人民共和国预算法》（第01/2002/QH11号，2002年12月16日）；

条 | 根据2013年12月30日国务院发布的《关于实施强制戒毒措施制度的规定》（以下简称《第221号法令》）；

根据2003年7月1日国务院令第77号《规定财政部的职能、任务、权限和组织结构》；

财政部就补充若干点关于国家预算管理和操作的指导如下：

第一章 总则

第一条 适用范围

a.本通知对在采用国家预算和国库信息系统（简称Tabmis）条件下，补充若干点关于国家预算管理和操作进行指导。

b.在2009年至2010年在全国范围内广泛实施Tabmis期间，对于尚未采用Tabmis的地区，国家国库仍按现行的国库会计程序（简称KTKB）执行，则：

- 社区级预算预分配（详细到款项）、规定临时借款预算的核算；以及预算分配、拨款、支付和决算委托费用支出的规定，应按照本通知的规定执行。

- 对于尚未采用Tabmis地区的预算支出管理（包括中央预算下拨给地方的预算单位和项目的预算）；现金支付命令的支付；政府外债和偿还的管理与核算；以及政府对外借款和援助的收入和支出核算的规定，仍按现行规定执行。当转换为使用Tabmis时，必须按照本通知的规定执行。

2. 术语解释

□ 是 Tabmis 是一个集成的信息系统，在财政部、各级国库、省级和县级财政机关及部分预算使用单位中实施，根据2003年4月21日总理令第432号《批准公共财政改革项目可行性报告》。

（劳动合同）：□ 有 □ 无 参与Tabmis的机构和单位 是指已连接并在此系统上进行操作的机构和单位。

c. 将预算输入Tabmis 指财政机关、国库（对于社区级预算），一级和二级预算单位参与Tabmis后，依据有权机关的预算分配和拨款决定，将预算数据输入Tabmis，并对其准确性负责。

d. 预算数据文件 是指一级和二级预算单位（如果由一级预算单位授权分配和拨款）编制的电子预算数据文件，分发给预算使用单位和直接投资项目的预算单位。未参与Tabmis的一级预算单位有责任根据规定的格式创建预算数据文件，并将其发送给同级财政机关。

đ.2) 通过银行支付购车款的付款凭证（一份银行盖章的复印件）或买卖合同或商业发票（一份复印件并出示原件核对），适用于从国外进口或从其他享有优惠和豁免待遇的对象处接收转让的车辆； 更新预算到Tabmis 指财政机关基于收到的一级预算单位提交的预算数据文件，更新Tabmis中的预算数据。

e. 在Tabmis中正式确定预算 指财政机关审查并批准由参与Tabmis的一级和二级预算单位输入或从一级预算单位的数据文件中更新到Tabmis的预算数据。

g. 临时预算额度 是指根据2003年6月6日国务院令第60号《国家预算法实施细则》第45条规定，以及财政部的指导意见，在年初国家预算和预算分配方案尚未被有权机关决定的情况下，财政机关和国家国库暂时提供的预算额度。

第二部分 具体规定

一、关于将预算支出输入Tabmis

a.在Tabmis中管理的预算类型包括：

- 中央和地方各级预算年度内由全国人民代表大会和地方人民代表大会决定的预算支出。

- 政府总理（对于中央预算）和地方政府（对于地方预算）分配或提前拨付下一年度预算给一级预算单位和投资项目（对于地方预算）。

- 一级预算单位分配和拨付给预算使用单位和投资项目的预算（包括提前拨付下一年度预算）。

b.在Tabmis中的预算支出是财政机关和国家国库执行支出控制和支付的依据。在执行支付和支出控制过程中，交易所在地的国家国库有责任检查和核对，如发现预算分配给预算使用单位和投资项目（根据有权机关的决定）与Tabmis中的预算不一致，则需向同级财政机关（对于同级预算单位）或上级国家国库（对于上级预算单位）报告，以便汇总上报同级财政机关处理。

c.关于将预算支出输入Tabmis的责任：

（1）对于由全国人民代表大会和地方人民代表大会决定的预算支出，以及政府总理和地方政府分配或提前拨付下一年度预算给预算单位和投资项目（对于地方预算）：根据全国人民代表大会和地方人民代表大会关于预算的决议，政府总理和地方政府关于分配或提前拨付下一年度预算的决定；财政部（对于中央预算），省财政厅（对于省级预算）和县财政局（对于县级预算）负责将本级预算支出输入Tabmis。

（2）对于一级预算单位分配和拨付给预算使用单位和投资项目的预算支出和提前拨付下一年度预算：

- 对于年初分配的预算支出：

+ 在提交同级财政机关审核预算分配方案后，如果已加入Tabmis系统，一级预算单位应将分配方案输入Tabmis；如未加入Tabmis系统，则一级预算单位需随附按照规定格式生成的分配方案数据文件供财政机关更新至Tabmis。财政部将另行发布关于表格内容和生成数据文件方式的指导文件。

财政机关根据规定对一级预算单位的分配方案进行审核；同时，基于审核结果，财政机关审查并将其所录入或由财政机关从一级预算单位提供的数据文件中更新到Tabmis系统的预算分配方案转换为正式预算数据，作为支付和控制支出的基础，前提是该分配方案符合规定。

对于未能获得财政机关一致同意的情况，一级预算单位应按相关规定调整分配方案，或者在与财政机关调整要求不一致时，向有权限的上级部门报告并请求决定。调整分配方案后，如果已加入Tabmis系统，则一级预算单位应同步调整其在Tabmis系统中的分配方案；如未加入Tabmis系统，则一级预算单位应调整分配方案的数据文件，并提交给同级财政机关以更新至Tabmis系统。在此基础上，财政机关审查并将其转换为正式预算数据。

+ 根据财政部2003年6月23日发布的第59号通知（59/2003/TT-BTC）关于执行2003年6月6日政府第60号法令（60/2003/NĐ-CP）的规定，若授权二级预算单位分配、下达预算，则预算录入Tabmis的操作如下：

• 分配、下达预算给使用预算单位后，如果二级预算单位已加入Tabmis系统，则二级预算单位负责将预算录入Tabmis。

如果二级预算单位未加入Tabmis系统，则一级预算单位负责将预算录入Tabmis（对于已加入Tabmis系统的一级预算单位），或生成规定的预算数据文件（对于未加入Tabmis系统的一级预算单位），并提交给同级财政机关以更新至Tabmis系统。

• 基于一级预算单位的申请，财政机关审查并将由一级或二级预算单位录入Tabmis的预算数据，或由财政机关从一级预算单位提交的数据文件中更新至Tabmis的预算数据，转换为正式预算数据。

- 若一级预算单位被授权追加或预支下一年度预算以完成新增任务，在按规定分配、下达预算后，一级预算单位应将预算录入Tabmis（对于已加入Tabmis系统的一级预算单位），或生成规定的预算数据文件（对于未加入Tabmis系统的一级预算单位），并提交给同级财政机关以更新至Tabmis系统。

基于一级预算单位录入或财政机关从一级预算单位提交的数据文件中更新至Tabmis的预算支出数据以及一级预算单位的申请，财政机关将其转换为正式预算数据。

- 若年内需要调整分配给下属预算单位的预算，且不改变总金额和具体领域分配细节，也不从非自主管理资金转为自主管理资金或从非常规资金转为常规资金，则一级预算单位无需事先征得同级财政机关同意即可决定调整；若改变总金额和具体领域分配细节，则必须报请有权机关批准；若从非自主管理资金转为自主管理资金或从非常规资金转为常规资金，则必须先取得财政机关同意方可实施调整。在按规定作出调整决定后，一级预算单位应将调整后的预算提交同级财政机关并在Tabmis系统中更新，同时提交国库以作为支付、发放、结算的依据。

基于一级预算单位的调整决定，财政机关核对预算余额并在Tabmis系统中进行调整。

- 若年初根据政府2003年6月6日发布的第60号法令（60/2003/NĐ-CP）和财政部的规定（仅限国防和公安部门可提前至前一年12月）临时拨付资金，财政机关（对于现金支付项目）和国库（对于预算提取项目）须将临时拨付的资金录入Tabmis，并在收到正式预算支出拨付后予以收回。

（三）对于乡级预算，基于乡级预算收入、支出预算及乡人民代表大会决定的乡级预算支出分配方案，乡人民政府负责分配乡级预算，其中经常性支出预算需详细分配至国家预算科目，并提交国库一份作为录入Tabmis和支付、控制支出的依据。国库在录入Tabmis之前需检查乡人民政府提交的预算文件的合法性和合规性。

二、关于预算暂付款的记账

在办理预算暂付款时，国家金库应按照国家预算会计制度和国库业务操作规程以及预算科目明细表的规定进行账务处理和记账；其中，对于内容明确且可以细化到子目的情况，必须详细记录到子目；对于内容不明确无法确定子目的情况，则暂时记录在该目的其他子目中；在支付暂付款时，应根据实际发生的子目进行账务处理。

三、关于支付和结算中央预算和各级地方预算的拨款指令。

a. 预算控制原则：

- 对于由行政机构、事业单位和其他预算单位通过预算（包括当年追加预算）下达的拨款任务，应在Tabmis系统中实施预算控制；在分配预算时，一级预算单位必须将详细的预算分配给使用预算的单位作为输入Tabmis的基础，并由同级财政部门和国库共同监督发放和支付给受益对象。

- 对于直接对外援助、对没有经常性关系的企业和社会经济组织的拨款、以及突发紧急任务的拨款，这些任务是根据有权机关的决定通过拨款指令执行的，在发放和支付给受益对象时，无需在Tabmis系统中实施预算控制。

b. 拨款和结算流程：

- 根据分配的国家预算和执行任务的要求，财政部门检查并签发拨款指令，同时将其输入Tabmis系统，要求同级国库根据规定从储备中支付和结算给受益对象。

- 国家金库负责检查财政部门在Tabmis系统中的拨款指令的有效性和合法性；根据拨款指令的内容，按规定的时限执行支付和结算给受益对象；同时打印凭证存档并通知相关单位。如果凭证无效或非法，国家金库必须在收到凭证后最迟一天内通知财政部门。

四、关于授权预算的分配、拨付、结算和决算

- 上级政府管理部门授权下级政府管理部门执行其职能范围内的任务时，必须为下级分配资金以执行该任务。

- 在分配和拨付授权资金时，授权方将被授权的下级视为特别预算单位，并像对待直属下级预算单位一样进行预算分配和拨付；同时向与被授权单位同级的地方人民政府通报，以便协调指导正确管理和使用授权资金。

如果各部同时授权省级和县级地方单位，且不具备直接分配和拨付县级单位预算的能力，可以先分配给省级单位并授权这些单位进一步分配和拨付给县级单位。

- 授权资金的支付和结算，如果是经常性资金授权，则采用预算提取形式；如果是投资资金授权，则进行资金拨付和结算。在拨付和结算授权资金时，应将其记录在授权单位的项目和预算账户中。

- 国家金库和被授权单位应分别对授权资金的支出进行会计核算和报告。被授权单位直接向授权单位报告决算；授权单位审核并汇总到自己的决算中，按规定执行。

五、关于中央预算借款、投资筹集和省级预算还债的管理与会计

a. 中央预算借款和省级预算投资筹集的管理与会计：

- 根据《预算法》第八条第三款的规定，中央预算在国内和国外的借款以及省级预算的投资筹集款项被视为应付款项，应在其相应级别的预算账户中进行管理与会计核算。

+ 对于债券销售价格与面值之间的差额和贴现费用，应单独进行会计核算；年末，如果有贷方余额则计入预算收入，有借方余额则计入预算支出。

+ 对于外币借款，应以人民币进行核算，同时也要按原币种进行核算。每月汇率调整按照财政部的规定执行。每月初，国家金库应根据财政部规定的汇率调整各级预算账户中的外币债务余额；同时，由于重新评估债务产生的任何差额（如有），应单独记录在汇兑损益账户（不计入预算收支）中，以确保预算收支平衡符合已记录的预算汇率。

- 对于用于项目的国外借款，根据资助方的通知和相关文件凭证，按照本通知第二部分第七条的规定进行国家预算会计处理。

b. 还债管理与会计：

- 对于国内和国外借款的利息和费用（如有），应记录在相应级别的预算支出中。

||| 对于本金偿还，包括根据国家预算法第八条第三款规定的省级预算投资筹集的资金：应在相应各级预算的应付账款账户中进行减少债务的核算，但应汇总报告为国家预算支出，以确保符合国家预算法和经全国人民代表大会、地方人民代表大会批准的预算。

||| 六、关于中央预算的还债支出：

||| a. 国内还债支出：

||| 对于政府债券（包括零售、招标、担保、大额发行、特殊债券）、国库券、建设国债；通过证券市场招标发行债券的发行费和担保发行费；证券登记结算中心的清算费用；不对每笔支付和还款进行预算控制，但必须在中央预算年度总还债预算范围内。如果实际还债需求超出全年批准的中央预算还债总额，国库应向财政部报告并作出决定。

||| 根据任务要求，国库应从基金中拨付资金用于支付，并同时按照本通知第二部分第五款第b项的规定，在中央预算中进行减少借款（对于本金偿还）和支出（对于利息和费用）的核算。

||| 对于直接通过国库系统（零售）发行的国债、建设国债的发行费和清算费，国库可按相关规定享受，财政部应按现行规定编制预算并下达支付令。

||| 对于由财政部直接借入并管理的其他国内债务，应按现行规定使用支付令进行支付和偿还。根据财政部的支付令，国库应从基金中拨付资金用于支付和偿还，并同时按照本通知第二部分第五款第b项的规定，在中央预算中进行减少借款（对于本金偿还）和支出（对于利息和费用）的核算。

||| b. 国外还债支出：

||| 不对每笔国外还债支出进行预算控制，但必须在中央预算年度总国外还债预算范围内。

||| 根据付款要求，在到期日前七个工作日（除非债权人通知后才能确定付款金额的情况除外），财政部应编制支付令，并附上还款计划及相关文件（如有），提交给国库进行Tabmis系统的核算，其中应减少借款并在中央预算中进行支出核算，并执行基金拨付，及时向受益对象支付。

||| 关于政府直接资助项目的国外贷款和无偿援助的预算收入和支出核算。

||| 收到国外项目资助机构的拨款通知及相关文件后，财政部应立即编制收入和支出命令，提交给国库，以便及时纳入预算核算，其中，如果是非偿还性援助，则计入预算收入，如果是贷款，则在应付账款账户中记录负债；同时，如果满足《财政部关于政府国外贷款和无偿援助的预算收入和支出核算制度》（2007年3月27日财政部第19号决定）规定的条件，则进行项目预算支出核算；如未满足预算支出条件，则在暂付款项账户中进行记录和管理，并在满足支出条件时进行预算支出核算。

三、组织实施

||| 本通知自发布之日起十五日后生效，并从2009财政年度开始实施；此前与本通知相冲突的规定不再有效。

||| 各部、各相当于部级的机构、政府直属机构、中央其他机构、各省、自治区、直辖市人民政府、国库有责任指导下属单位和下级组织执行。

||| 在Tabmis系统实施阶段，国库负责指导组织执行国家预算会计制度和国库业务操作规程，将现有国库信息系统数据转换到Tabmis系统，确保安全、高效，并及时提供信息支持预算管理工作。

||| 在执行过程中如遇问题，请及时反映给财政部协调解决。/。