通知第11/2004/TT-BTC号关于在 Chu Lai 开放经济区适用财政制度的指导意见

通知

关于在 Chu Lai 经济技术开放区适用财政制度的指导意见

- 根据二〇〇二年十二月十六日《国家预算法》、一九九八年五月二十日《关于鼓励国内投资法》（修订）、一九九六年十一月十二日《外国投资法》、二〇〇〇年六月九日《外国投资法》（修订），以及二〇〇三年六月十七日《企业所得税法》、《增值税法》和《特别消费税法》；

- 根据二〇〇三年六月五日国务院令第108号《关于 Chu Lai 经济技术开放区活动规则的规定》，

财政部就 Chu Lai 经济技术开放区适用的财政制度作出如下指导意见：

第一章 总则

第一条 适用范围：

本通知规定的财政制度适用于 Chu Lai 经济技术开放区（以下简称“开放区”）范围内的区域，包括：Nui Thanh 镇及 Nui Thanh 县的 Tam Nghia 社（不包括 Chu Lai 机场和由广南省人民委员会确定的若干地点）、Tam Quang 社、Tam Hai 社、Tam Giang 社、Tam Hoa 社、Tam Hiep 社、Tam Anh 社、Tam Tien 社、Tam Xuan 1 社；Tam Ky 市的 Tam Thanh 社、Tam Phu 社、Tam Thang 社和 An Phu 街区。

第二条 适用对象：

本通知规定的财政优惠政策对象为在开放区内从事生产、经营活动的国内外组织和个人，包括：

a. 国内投资者，包括国有企业、私营企业、合作社、个体工商户和独立职业者，按照《国有企业法》、《企业法》、《合作社法》的规定进行活动。

b. 外国组织和个人，包括外商独资企业、参与合作经营合同的外国投资者、居住在国外的越南人，根据《外国投资法》的规定进行活动，以及不在《外国投资法》范围内进行商业活动的外国投资者。

只有在开放区内开展的经营活动才能享受本通知规定的优惠。对于同时在开放区内和国内其他地区开展经营活动的组织和个人，必须分别核算其在开放区内的经营活动，作为确定优惠政策的基础。

对于在二〇〇三年六月五日前已获得经营许可但未完全享受优惠的企业，企业应向颁发投资许可证、投资优惠证书、营业执照的机关申请补充记录，以依据本通知的规定享受优惠政策。

3. 投资于开放区的组织和个人可享受最高级别的优惠政策，该政策适用于在经济和社会条件特别困难地区的投资项目，根据一九九六年十一月十二日《外国投资法》、二〇〇〇年六月九日《关于修改和补充外国投资法若干条款的法》、一九九八年五月二十日《关于鼓励国内投资法》（修订）、《企业所得税法》、《增值税法》以及根据国际条约、双边或多边贸易协定而给予的优惠。.

4. 如果法律法规对同一情况规定了不同的优惠水平，则适用最高的优惠水平。如果新出台的政策措施比本通知的规定更优惠，则适用新的政策措施。

5. 本通知中的海关区、非海关区和国内越南领土定义如下：

- 非海关区是与开放区其他区域隔离的区域，在此区域内设有海关站，用于监控进出货物，并享受特别的消费税、增值税和进出口关税优惠。

- 海关区是指开放区中除非海关区以外的部分。

- 国内越南领土是指不包括开放区在内的越南领土。

第二部分 具体规定

A/ 开放区内企业的投资优惠政策

1. 税费优惠政策：

1.1. 企业所得税：

- 在开放区内投资的项目自开始产生应纳税所得之日起，前四年免缴企业所得税；接下来九年减半缴纳企业所得税；从项目开始运营起十五年内，企业所得税税率定为百分之十。

负责提交投资许可证、投资优惠证书、营业执照的单位，应在这些证书上明确注明免税和减税的时间，以便享受优惠。

- 新建生产线、扩大规模、更新技术和改善生态环境的投资项目，新增收入部分可享受最长四年的免税期，随后七年减半缴纳企业所得税。

- 在开放区内从事商品和服务生产、经营活动的组织和个人，包括外资企业和参与合作经营合同的外国方，如在与税务机关结算后出现亏损，可在未来五年内将亏损结转至以后年度抵扣应纳税所得额。

来源于土地使用权转让、与基础设施和建筑物相关的土地租赁权转让的收入，应按本通知附件C所附的2003年第128号通知（2003年12月22日发布）关于执行政府2003年第164号法令（2003年12月22日发布）有关《企业所得税法》实施细则的规定缴纳企业所得税。

1.2. 出口税、进口税：

1.2.1. 开放区内的非海关区与海关区之间以及与国内之间的货物和服务关系被视为出口和进口关系，必须遵守现行出口和进口法律法规的规定。具体如下：

a. 免征从海关区、国内越南领土和国外进口到非海关区的商品的进口税。

条 ||| 关于从非税区进入税区和越南国内的货物进口关税，按照以下规定执行：

- 原产于国外的商品，按现行规定缴纳进口关税。

款 ||| 在非税区内生产、加工、再制造或组装的货物，如果其东盟原产地价值占40%及以上，并且通过东盟原产地证书（格式D）确认，则在进入税区和越南国内市场时适用优惠关税（CEPT）税率。

款 ||| 在非税区内生产、加工、再制造或组装的货物，如果未使用来自国外的原材料或零部件，在进入税区和越南国内市场时无需缴纳进口关税。

款 ||| 在非税区内生产、加工、再制造或组装的货物，如果使用了来自国外的原材料或零部件，在进入越南国内市场时仅需对构成货物的国外原材料或零部件部分缴纳进口关税。

款 ||| 确定构成货物的国外原材料或零部件部分应缴纳进口关税的基础包括：

项 ||| 每单位货物中构成的每种原材料或零部件的价值（按从国外进口价格（CIF）或国内市场上相同类型原材料或零部件的价格（以人民币为单位）乘以每单位货物中该种原材料或零部件的消耗定额计算得出，消耗定额由企业自行制定并对其真实性负责）。

项 ||| 进入越南国内市场的产品数量，

项 ||| 各类原材料或零部件的进口关税税率。

款 ||| 进口货物登记、申报及缴纳税款的程序，按照财政部于1998年12月22日发布的第172号通知（关于实施1993年8月28日政府第54号法令和1998年11月17日政府第94号法令，即《出口税法》、《进口税法》及其修正案和补充条款的具体规定的通知）中的第三节的规定办理。

款 ||| 非税区内生产、加工、再制造或组装的货物在出口到国外时免征出口关税。

款 ||| 属于出口税征收范围的货物从越南国内市场或税区进入非税区后出口到国外时，必须按照现行规定缴纳出口关税。

款 ||| 对投资于越南芽庄非税区的外商直接投资企业，自开始生产之日起五年内，进口用于生产的原材料、物资和零部件可享受免税待遇。

条 ||| 特别消费税：

款 ||| 在非税区内生产和消费的属于特别消费税征收范围的商品和服务无需缴纳特别消费税，包括：在非税区内生产和提供的属于特别消费税征收范围的商品和服务；从国外进口到非税区或从国内市场和税区直接出口到非税区的商品和服务。

款 ||| 从非税区出口到国外的属于特别消费税征收范围的商品和服务无需缴纳特别消费税。

款 ||| 从非税区进入税区和越南国内市场的属于特别消费税征收范围的商品和服务，必须按照现行规定对进口商品缴纳特别消费税。

款 ||| 属于特别消费税征收范围的商品，如果根据两国政府之间或相关行业和地方已签署的协定，经总理批准，暂时进口再出口经过非税区，则无需缴纳特别消费税。如果是正常运输途经非税区，则仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

条 ||| 增值税：

款 ||| 在非税区内生产和消费的商品和服务无需缴纳增值税。

款 ||| 从国外进口到非税区的商品和服务无需缴纳增值税。

款 ||| 从越南国内市场和税区出口到非税区的商品和服务适用零税率的增值税。

款 ||| 从非税区进入税区和越南国内市场的商品和服务，必须按照现行规定对进口商品缴纳增值税。

条 ||| 其他税费、价格和费用：

款 ||| 使用非税区基础设施、公共设施和公共服务（如交通道路、港口、技术基础设施系统、照明、电力、水、通信等）的价格，由基础设施经营企业和使用者协商确定。

款 ||| 根据越南为服务非税区而承诺的国际接轨路线图，国际电信服务费由投资者在符合国家有关国际电信服务费规定的范围内决定。

款 ||| 其他税费、费用和收费按照现行法律规定执行，包括《税收法》、《鼓励国内投资法（修订）》、《外国投资法》、《费用和收费条例》和其他法律法规。

条 ||| 价格和土地租赁费优惠政策：

款 ||| 土地租金由非税区管理委员会根据项目和阶段的实际需要确定，并确保符合国家规定的指导价格，以促进投资。

款 ||| 土地租金减免由非税区管理委员会提出，由广南省人民委员会决定。土地租金减免须遵守现行法律规定。

款 ||| 土地使用权价格通过非税区管理委员会试点组织的土地使用权拍卖确定。拍卖过程必须遵循法律规定。

- 土地使用权价格在交地、出租项目用地时，通过由越南芽庄沿海经济区管理委员会试点组织的项目招标确定。项目招标应严格按照法律规定进行。

- 土地使用权转让和再出租的价格由参与转让各方协商确定。

3. 投资信贷优惠制度：

在越南芽庄沿海经济区内投资生产、经营的国内各经济成分企业可按现行规定向国家申请信贷资金。

B. 对于促进正式发展援助活动的投资和吸引外资项目的奖励制度：

1 -根据财政预算能力，广南省人民委员会主席决定对成功吸引正式发展援助资金和直接外国投资项目的企业和个人给予奖励。具体奖励标准按照越南芽庄沿海经济区管理委员会制定并经广南省人民委员会主席同意（以书面形式）和财政部批准的规定执行。

2 -用于奖励成功吸引正式发展援助资金和直接外国投资项目的企业和个人的资金从地方财政奖金中提取，并计入奖金支出科目。

C/ 基础设施建设优惠政策

1. 关于使用国家财政预算（以下简称“国库”）资金建设基础设施：

1.1. 国家财政投资范围和对象：

- 国库仅支持为整个越南芽庄沿海经济区的公共基础设施建设项目提供资金，不包括为该经济区内特定规划区域提供的专用基础设施。

- 越南芽庄沿海经济区管理委员会负责组织实施使用国库资金在越南芽庄沿海经济区内建设基础设施项目的实施。

1.2. 关于使用中央财政预算资金建设基础设施：

1.2.1. 越南芽庄沿海经济区管理委员会是每年接受计划指标的单位，也是直接管理使用中央财政预算资金项目的投资主体。

1.2.2. 越南芽庄沿海经济区管理委员会必须组织招标，选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施使用国库资金建设基础设施的项目。

1.2.3. 中央财政预算投资用于建设越南芽庄沿海经济区基础设施的资金是中央财政预算对该经济区的目标投资。国库投资建设越南芽庄沿海经济区基础设施的资金数额与符合该经济区发展规划、项目投资计划并经有权机关批准的国库预算相一致。

1.2.4. 管理和使用中央财政预算投资建设越南芽庄沿海经济区基础设施的资金：

- 编制资金计划：

+ 每年，根据越南芽庄沿海经济区经济社会发展规划，越南芽庄沿海经济区管理委员会确定基础设施建设资金需求，其中明确列出需要投资的工程项目清单及其优先顺序，总投资需求及每个项目的投资金额、资金结构（详细说明资金来源：地方财政、中央财政或贷款等），实施计划和预计完成时间。广南省人民政府汇总越南芽庄沿海经济区基础设施建设投资计划，报送财政部、国家发改委，编制中央财政投资计划报有权机关审批。

+ 根据已批准的预算，结合项目资金需求和实施进度，财政部确定并向越南芽庄沿海经济区管理委员会、广南省人民政府通报中央财政将为越南芽庄沿海经济区提供的资金预算。

+ 根据中央财政为越南芽庄沿海经济区提供的年度投资资金预算，越南芽庄沿海经济区管理委员会编制季度资金使用计划并报送财政部。

- 使用资金：

+ 越南芽庄沿海经济区管理委员会负责有效使用中央财政为越南芽庄沿海经济区基础设施建设提供的专项投资资金。资金管理和使用的程序必须符合国家关于基本建设投资资金管理的规定。

+ 如果中央财政为越南芽庄沿海经济区基础设施建设提供的资金无法满足需求，则越南芽庄沿海经济区管理委员会需与广南省人民政府主动安排省级年度财政计划中的资金，用于建设基础设施。

+ 每年预算编制期间，财政部牵头，会同国家发改委和越南芽庄沿海经济区管理委员会审查并重新确定资金使用进度和中央财政投资需求。当越南芽庄沿海经济区基础设施建设基本完成后，中央财政将停止投资。

- 资金拨付、报告和决算程序：

+ 每年中央财政为越南芽庄沿海经济区提供的资金，根据以下依据分季度拨付：已批准的中央财政年度投资预算；越南芽庄沿海经济区管理委员会编制并报送财政部的季度资金使用计划；使用中央财政资金实施项目的进度情况。

每季度，根据越南芽庄沿海经济区管理委员会编制并报送财政部的季度资金使用计划、项目实施进度以及其申请，财政部将审核并直接拨付资金给越南芽庄沿海经济区管理委员会，以实施项目计划。

中央财政基本建设投资资金的管理、拨付、支付、决算和报告制度必须严格遵守现行法律法规。

来保跨境经济合作区管理委员会（以下简称“管委会”）是每年计划指标的接收单位，并直接作为投资者管理使用土地基金投资的项目；组织招标选择具有财务能力、经验和信誉的单位，以实施来保跨境经济合作区的土地基金投资项目。

越南芽庄沿海经济区管理委员会是每年接受计划指标的单位，也是直接管理使用土地基金资金项目的投资主体。

||| 芝拉芝出口加工区管理委员会组织招标，选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施芝拉芝出口加工区基础设施项目的施工。

||| 芝拉芝出口加工区管理委员会编制芝拉芝出口加工区全部基础设施建设项目清单，使用土地基金作为资本，提交广南省人民委员会报请总理批准。芝拉芝出口加工区全部基础设施建设项目是指为整个芝拉芝出口加工区提供共同基础设施建设投资和开发用地清场费用的项目。

||| 使用土地基金建设芝拉芝出口加工区基础设施，按照财政部于2003年2月18日发布的第22/2003/QĐ-BTC号决定关于使用土地基金建设基础设施的财政机制执行。

||| 三、通过发行项目债券筹集资金以发展芝拉芝出口加工区基础设施：

||| 芝拉芝出口加工区管理委员会有权在国内发行项目债券，以超出广南省控制范围的资金限额筹集资金。

||| 芝拉芝出口加工区管理委员会发行项目债券的行为应遵循政府于2003年11月20日发布的第141/2003/NĐ-CP号法令关于政府债券、由政府担保的债券和地方政府债券发行制度的规定以及其他法律规定的形式。

||| D. 财务制度适用于芝拉芝出口加工区管理委员会

1 -||| 芝拉芝出口加工区管理委员会是国家预算单位，其所有运营经费均由广南省国家预算拨付。芝拉芝出口加工区管理委员会根据规定所获得的所有收入均须按现行国家预算分级管理制度上缴国家预算。

||| 二、芝拉芝出口加工区管理委员会可根据国家行政机关授权的规定收取各种费用和规费。当被有权限的行政机关授权执行任务时，芝拉芝出口加工区管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记收取因执行授权任务而产生的各种费用和规费的情况。

||| 三、除因执行授权任务而收取的各种费用和规费外，芝拉芝出口加工区管理委员会还可根据省级工业园区管理委员会和边境经济区管理委员会的规定收取其他费用和规费。

第三章 实施细则

||| 本通知自发布之日起十五日后生效。本通知规定的对在芝拉芝出口加工区内经营的企业提供的优惠措施也适用于在本通知生效前已在该地区经营的企业；其他财务制度从2004财年开始适用。在执行过程中遇到任何问题，请向财政部反映研究解决。