通知2020年第111号关于处理财务、确定事业单位国有资产价值、首次发行股份和管理使用从事业单位转制为股份公司所获资金的若干内容的指导意见

通知

关于处理财务、确定事业单位国有资产价值、首次出售股份及管理使用从事业单位转为股份公司所获资金的指导若干内容

根据 《国有资产管理和使用法》 二零一七年六月二十一日；

根据 企业法 2014年11月26日；

根据 管理、使用 资金 国家对企业的生产运营投资 2014年11月26日；

根据 《公务员法》 法律，二〇一〇年十一月十五日； 《关于修改〈中华人民共和国公务员法〉和〈中华人民共和国事业单位工作人员管理条例〉的决定》 第115/2020/号令

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 87/2017/NĐ-CP 二〇一七年七月二十六日政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 第151/2017/NĐ-CP号 二〇一七年十二月二十六日政府关于《管理、使用国有资产》法律若干条款的实施细则；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 150/2020/NĐ-CP 二〇二〇年十二月二十五日政府关于将事业单位转为股份公司的规定；

鉴于企业财务局局长的建议；

财政部部长发布关于处理财务、确定事业单位国有资产价值、首次出售股份及管理使用从事业单位转为股份公司所获资金的若干内容的指南 次 和管理使用从事业单位转为股份公司所获资金

第一章

总则

第一条 调整范围

本指南根据二〇二〇年十二月二十五日政府关于将事业单位转为股份公司的第150/2020/NĐ-CP号法令的规定，指导处理财务、确定事业单位国有资产价值、首次出售股份及管理使用从事业单位转为股份公司所获资金的若干内容。

第二条 适用对象

1. 根据第150/2020/NĐ-CP号法令第二条第一款规定的事业单位（以下简称待转换事业单位）。

2. 各部、相当于部级的机构、政府直属机构、省或直辖市人民委员会（以下简称省级人委会）、国立大学、胡志明市国立大学以及与将事业单位转为股份公司有关的其他机关、组织和个人。

第二章

将事业单位转为股份公司时的财务管理

第三条 财务处理原则和确定事业单位国有资产价值的原则

1. 根据已由有审批权的机关批准的事业单位转为股份公司的名单，待转换事业单位应按照现行关于将事业单位转为股份公司的规定处理财务问题。

在处理财务和确定事业单位国有资产价值的过程中，必须确保严格、公开、透明，并符合国家规定。相关组织和个人在处理财务和确定事业单位国有资产价值过程中不遵守制度规定，造成国有资产损失或流失，则该组织和个人需承担行政责任、赔偿物质损失或追究刑事责任，依照法律规定执行。

2. 待转换事业单位应在正式转为股份公司之前（即首次以股份公司形式注册成立的时间点），按事业单位的财政机制运作。

3. 待转换事业单位必须在主管部门作出将事业单位转为股份公司的决定前，完成报告申报、提出重组和处置房屋土地方案，并提交有审批权的机关批准重组和处置房屋土地方案，依照政府关于重组和处置国有资产的规定。

待转换事业单位必须在主管部门作出公布事业单位国有资产价值的决定前，获得土地使用方案的批准，依照土地法规定。

4. 待转换事业单位应在确定事业单位国有资产价值的时间点（以下简称确定价值时间点）进行资产清查分类、资金来源分类并处理财务问题，依照第150/2020/NĐ-CP号法令第十条的规定和本通知第二章的内容作为依据，编制企业形式下的财务状况报告。

清查分类资产必须确定：计入待转换事业单位国有资本的国有资产；分配给由事业单位转换而来的企业的国有资产，不计入待转换事业单位的国有资本。确定分配给由事业单位转换而来的企业的国有资产，不计入企业国有资本，须符合国有资产管理和使用的法律规定。

5. 待转换事业单位在确定价值时间点编制的企业形式下的财务状况报告是招股说明书附带公布的文件之一。

待转换事业单位在首次注册股份公司时编制的企业形式下的财务状况报告是移交股份公司的依据。

6. 如果在按规定处理财务和重新确定待转换事业单位国有资产价值后，不再有国有资本或处理财务导致国有资本为负值，则依照第150/2020/NĐ-CP号法令第八条第五款和第二十八条第一款的规定处理。

7. 在主管部门公布事业单位国有资产价值后，如发现申报过程中遗漏或少报资产、负债，导致事业单位国有资产价值及国家在事业单位中的资本减少，则事业单位改制为公司制企业时，相关事业单位及其他有关组织和个人必须承担全部责任，补缴遗漏或少报的资产和负债的价值至国家财政，期限自发现遗漏或少报之日起一年内；若故意遗漏或少报，则依法承担责任。

8. 所有外币货币项目在确定价值时点和事业单位正式转为股份有限公司时点，应按照本通知第七条第五款和第八条第三款的规定重新评估。

9. 各部、相当于部级的机构、政府直属机构、省人民政府、国立大学、广州市国立大学负责处理事业单位改制为公司制企业在过程中的财务问题，依据国务院令第150号规定，并解决改制后产生的任何财务问题（如有）。

第四条 清查、分类资产

1. 事业单位改制单位负责清查、分类其管理使用的资产、资金和基金，在确定价值时点。

2. 在确定价值时点，事业单位改制单位须编制清单，准确列出现有资产的种类、数量、实际状况、质量及价值，由该单位管理和使用；核对现金库存，银行存款余额与国库；确认账簿记录与实际资产、现金的差异；分析差异原因，明确相关人员的责任，并按法律规定确定赔偿金额。

3. 经过清查的资产分为以下几类：

a) 由事业单位改制单位管理但不计入事业单位国有资本组成部分的国有资产包括：特殊资产、用于国防和安全任务的专用资产；服务于国家利益和社会公共利益的基础设施资产；服务于国家项目的资产；根据国有资产法律规定的自然资源和其他资产；

b) 不再使用的资产，需移交给国有资产管理部门处理；

c) 用于事业活动和生产经营活动的资产；

d) 由福利基金和发展事业基金形成的资产；

đ) 租赁、借用、代管、加工、代理、寄存、联营、合作等非事业单位改制单位拥有的资产；

e) 需要根据国有资产管理机关批准的方案进行处置的土地附着物，符合国有资产管理法律关于国有土地房屋处置的规定；

g) 等待有权机关作出处理决定的资产；

h) 财务投资（与企业的合资、合作投资；股权出资成立有限责任公司和其他出资活动）；

i) 其他资产（如有）。

4. 事业单位改制单位清查事业发展基金、奖励福利基金、收入补充基金、特殊基金、其他基金以及工资改革资金余额，作为处理这些基金的依据，依照国务院令第150号第十四条、第十八条的规定。

对于特殊基金和其他基金的余额，事业单位改制单位必须查明资金来源，包括：来自国家财政拨款或单位自身收入的资金；事业单位改制单位收支差额形成的资金；由组织和个人资助的资金。如果无法查明资金来源，事业单位改制单位应向事业单位改制指导委员会报告具体原因，并按照国务院令第150号第十四条第四款的规定进行清查、分类和处理。

条5. 对照、确认和分类债权债务

公立事业单位按照第15条、第16条的规定对照、确认和分类债权债务，根据确定价值时点对每个债务人、债权人编制明细表，并按照以下具体指导内容进行：

1. 应收款项：

a. 按照每个债务人的应收款项进行对照、确认，包括：到期应收款项、未到期应收款项、逾期应收款项以及无法收回的应收款项。

无法收回的应收款项必须具备足够的证明材料，符合本通知第七条第三款的规定。

b. 在确定价值时点仍有部分应收款项虽有完整档案但尚未对照、确认的，公立事业单位应向有权机关报告并按第15条第二款的规定处理。

a. 根据合同、欠款通知书、对账单及其他相关资料（如有），公立事业单位应编制每笔债权人的借款明细表；确定税款、费用和其他应缴国家财政的款项；详细分析借款合同（国内借款、国外借款）、担保借款、无担保借款、债券发行借款、到期应付款项、逾期应付款项、本金、利息、无需支付的应付款项。

b. 公立事业单位无需支付的应付款项包括：

- 债权人在对账确认过程中属于以下情况之一的债务：已解散或破产的企业但未确定继承债务的机构或个人；已去世的个人但未确定继承人的法定财产继承人；其他逾期债务但债权人未到对账确认。

在此情况下，公立事业单位必须直接向债权人发送书面通知，并在确定价值前至少提前10个工作日通过大众媒体发布通知。

- 国家预算拨款；

- 不需偿还的外国援助贷款；

- 根据《费用和收费法》规定留作支出的费用和收费；

- 特殊基金和其他非国家预算资金形成的基金或事业单位收支差额；

- 其他无需支付的应付款项。

条6. 对照、确认金融投资、分配收益、接受出资

1. 公立事业单位编制明细表对照、确认金融投资、分配收益，包括：与企业、组织联营、合作的投资；股份制投资、成立有限责任公司的出资；从投资活动中获得的利润。

2. 确定各类证券（股票、债券等）的数量和价值，公立事业单位分得的股票数量。

3. 对于联营、合作接受的出资，公立事业单位根据联营、合作协议编制明细表，并告知出资人，以便与股份公司共同履行之前签订的合同或解除合同。

条7. 财务处理时间节点上的公立事业单位价值确定

1. 公立事业单位在转换过程中，按照第150/2020/NĐ-CP号法令第十条至第十八条的规定，在确定价值时进行财务处理。同时，根据本条第二、三、四款的内容进行处理。

2. 根据清查和分类资产的结果：

a) 对于短缺的资产，必须确定组织和个人的责任，并按照现行规定进行处理和赔偿物质损失。如果短缺资产的原因是客观原因（如自然灾害、火灾和其他不可抗力因素），单位应向有关机关或有权限的人（根据第151/2017/NĐ-CP号法令第三十四条的规定）报告，由其决定按照法律规定减少资产记录，发现的短缺资产赔偿金额（如有）将补充到转换后的事业单位发展基金中。

b) 对于多余的资产，如果无法确定原因或找不到所有者，在确定价值时增加资产记录，增加转换后事业单位的国家资本，按重新评估的价值计算。

c) 对于不需要使用的、积压的、待清理的资产：转换后的事业单位应按照《国有资产管理和使用法》及其实施细则的规定，办理回收、调拨、出售、清理、销毁国有资产的手续。如果在正式转变为股份公司之前尚未完成资产处理，则该单位有责任继续保管并按照法律规定向有权机关报告，由其决定处理方式并指定组织负责处理。

d) 对于特殊资产、国防安全专用资产、基础设施和其他由事业单位管理使用的国有资产，这些资产在转换为股份公司时不计入国家资本部分：转换后的事业单位应编制国有资产开发和管理方案，交由从事业单位转换而来的企业负责管理，不将其作为企业国家资本的一部分，按照《国有资产管理和使用法》的规定执行。该方案是事业单位转换计划的一个不可分割的部分。

3. 确定为无法收回的应收款项从事业单位价值中剔除。

a) 无法收回的应收款项是指已超过付款期限或未到期但属于以下情况之一的应收款项：

- 债务人是已经依法完成破产程序的企业或组织；

- 债务人是已经停止运营或解散的企业或组织；

- 债务人已被有权机关依法决定免除债务；

- 债务人是已经死亡或正在被司法机关追诉、拘留、审判或正在服刑的个人；

- 在处理了个人或集体的物质赔偿责任后仍无法收回的应收款项的差额；

b) 根据本条第三款第一项规定的无法收回的应收款项，当具备以下证明材料时，可以从事业单位价值中剔除：

- 会计账簿、凭证、证明应收款项未能收回的文件，例如：经济合同、借款协议、欠款承诺书、合同清算书（如有）、对账单（如有）、企业发出的对账请求函或催收函（附邮戳或发送确认）；应收账款清单及其他相关凭证。

- 对于经济组织：

+ 债务人已经破产：有法院宣布企业破产的决定，依据《破产法》。

+ 债务人已经停止运营或解散：有企业登记机关或税务主管机关出具的书面确认或公告，或者企业已经提起诉讼，有法院判决和执行机关的意见，表明债务人没有可供执行的财产。

+ 对于债务人已经被有权机关依法决定免除债务的应收款项；差额损失由有权机关决定出售。

- 对于个人：

+ 死亡证明（经公证的复印件或从原件复印）或地方政府确认债务人已死亡。

+ 通缉令或司法机关确认债务人已逃匿或正在被追诉、服刑。

4. 根据本通知第二条第二款第二项规定，事业单位转换过程中无需支付的负债计入转换后事业单位的国家资本价值。

5. 按照第150/2020/NĐ-CP号法令第十八条第二款的规定，重新评估外币项目时产生的汇率差异，在确定价值时予以处理。重新评估外币货币项目所产生的汇率差异，如果是汇兑收益则计入财务收入，如果是汇兑损失则计入财务费用。

外汇汇率根据事业单位在评估时点交易外汇金额最大的商业银行的外汇买入价确定。如果事业单位在确定价值时点没有外汇交易，则按照中国人民银行公布的评估时点的中间汇率确定。关于外币货币性项目的信息和重新评估外币货币性项目的结果应在招股说明书中公布。

6. 根据有权机关决定的事业单位转换的价值，事业单位转换应按照财政部发布的通知中规定的公司财务报表模板编制财务状况报告。

第八条 正式转为股份有限公司时的财务管理

1. 事业单位转换继续执行适用于事业单位的财政机制、收益分配和财务报告制度的规定，从评估价值时点到正式转为股份有限公司时点。

2. 事业单位转换应在正式转为股份有限公司时按第150/2020/NĐ-CP号法令第十九条的规定以及本条第三款、第四款和第五款的内容处理财务事项。

3. 正式转为股份有限公司时，由于重新评估外币货币性项目产生的汇率差异应按照第150/2020/NĐ-CP号法令第十九条第二款（c）项的规定进行处理。由于重新评估外币货币性项目产生的经营业务汇率差异应计入财务收入（如果汇率有利）或经营活动费用（如果汇率不利）。

外汇汇率根据事业单位在正式转为股份有限公司时点交易外汇金额最大的商业银行的外汇买入价确定。如果事业单位在正式转为股份有限公司时点没有外汇交易，则按照中国人民银行公布的正式转为股份有限公司时点的中间汇率确定。

4. 对于在正式转为股份有限公司时点存在的奖励基金和福利基金余额（如有），股份有限公司应继承并继续使用。

5. 自首次获得股份公司营业执照之日起九十日内，由事业单位转换而来的公司应按照首次注册股份公司时点的公司财务报表模板编制财务报告，并按照第150/2020/NĐ-CP号法令第十九条的规定处理财务问题。

第三章

按照资产方法确定事业单位价值

条 9. 确定事业单位国有资产的实际价值

依照第150/2020/NĐ-CP号法令第三章的规定，通过资产方法确定事业单位的实际价值，并具体如下：

1. 事业单位国有资产转换时，每一项资产的实际价值以越南盾为单位，根据事业单位转换时会计账簿记录的资产清单确定。

对于以外币记账的资产：外币汇率按照转换事业单位在确定价值时进行最大外汇交易的商业银行买入汇率确定。如果转换事业单位在确定价值时没有外汇交易，则按国家银行公布的基准汇率确定。

2. 关于实物资产：

a. 不重新评估不计入转换事业单位实际价值且已移交给由事业单位转换而来的企业管理和使用的国有资产。

b. 只重新评估公司继续使用的资产。

实物资产的实际价值等于新同类资产市场价乘以其在确定价值时的质量剩余。其中：

- 新同类资产的市场价格是指在市场上购买、销售的新同类资产价格，包括运输和安装费用（如有）。对于市场上没有的特殊资产，其价格按与之相当的新资产价格计算，同产地、相同生产能力或功能相当。如果没有相当的资产，则按会计账簿上的资产价格计算（包括用外币投资或采购的资产）。

对于房屋和建筑物：市场价格是指最近确定价值时间点前由有权机关规定的建筑基本单价或投资额。如果没有规定，则按账面价格计算，同时考虑基本建设的价格变动因素。

对于在确定价值前三年内完成投资建设的房屋和建筑物，使用经有权机关批准的竣工结算价值。如果工程尚未被有权机关批准结算但已投入使用，则暂按财政部2018年5月7日第45/2018/TT-BTC号通知规定的会计账簿记录的价值计算。

对于无法确定规模或建筑单价、投资额的特殊项目：按会计账簿原值计算，同时考虑价格变动因素，减去确定价值时的折旧价值。

- 资产的质量剩余是指与新购或新建同类资产质量相比的百分比，符合国家关于使用和运行安全条件、产品质量保证、环境卫生的规定；但不低于新购或新建同类资产价值的20%，按照第150/2020/NĐ-CP号法令第二十四条第二款的规定。

d. 已完全摊销的固定资产、消耗品和管理工具，如果股份公司继续使用，必须重新评估，其价值不得低于新购资产、工具价值的20%。

对于有种植林地和果园的事业单位，在确定事业单位价值时，种植林地和果园的价值按照农业和农村发展部、财政部2015年4月22日联合发布的第17/2015/TTLT-BNNPTNT-BTC号通知及其修改补充的通知（如有）的规定确定。

3. 事业单位转换时的资金资产包括现金、存款和其他有价证券（票据、债券等），按以下方式确定：

a. 现金按确定价值时的库存盘点表确定。

b. 存款按与银行或国库对账确认后的余额或账户明细确定。

c. 外币现金和存款按本条第一款的原则确定。

d. 有价证券按确定价值时的市场价格确定。如果没有交易，则按票面价值确定。

4. 应收应付账款按实际账面余额确定，并按照第150/2020/NĐ-CP号法令第十五条、十六条的规定处理核对。

5. 生产经营、基本建设投资、补偿、搬迁和平整土地相关的未完费用按实际发生并已在账簿中记录的金额确定。

6. 事业单位转换时的金融投资价值按第150/2020/NĐ-CP号法令第二十六条的规定确定。

7. 押金和保证金的价值按实际账面余额确定，并经过核对确认。

8. 如果事业单位有品牌资产，其价值按越南评估标准、国有资产管理使用法规、知识产权法及相关法律法规确定。

条 10. 公立事业单位转换的单位价值按照资产方法确定

1.\ 按照资产方法确定的公立事业单位转换的实际价值，依照第150/2020/NĐ-CP号法令第二十三条第一款的规定和本通知的指导进行确定。

2.\ 公立事业单位转换的实际国有资本价值等于按照本条第一款规定确定的公立事业单位转换的实际价值减去（-）实际应偿还债务、奖励基金、福利基金、公立事业单位转换留下的补充收入结余以及组织和个人的投资资本。其中，实际应偿还债务是所有应偿还债务的价值减去（-）无需偿还的债务。公立事业单位转换无需偿还的债务在本通知第五条第二款b项中规定。

第四章 实施细则

公布公立事业单位转换为股份公司的过程信息

转换为股份公司的公立事业单位必须根据第150/2020/NĐ-CP号法令第四十二条第一款的规定和以下具体内容公开发布有关转换为股份公司过程的信息：

1.\ 自收到处理与财务、劳动、土地等与转换为股份公司过程相关的决定和文件之日起最迟10个工作日内，转换为股份公司的公立事业单位必须在其公立事业单位网站上公开发布信息（如有），同时发送至政府门户网站，并书面发送给财政部、企业改革与发展指导委员会、国家事业单位体制改革指导委员会。

2.\ 每季度定期（在下一季度首月5日前），转换为股份公司的公立事业单位有责任报告其转换为股份公司的进展情况和实施情况（根据本通知附件3表格），并在其公立事业单位网站上公开发布信息（如有），并提交给主管机关、财政部、企业改革与发展指导委员会、国家事业单位体制改革指导委员会。

第五章

首次出售股份及管理、使用从转换公立事业单位为股份公司获得的资金，以及公立事业单位转换与股份公司之间的交接

条 12. 股份购买对象

1.\ 根据第150/2020/NĐ-CP号法令第六条第一款、第二款规定的国内和国外投资者，包括组织和个人（包括公立事业单位转换中的员工）。

2.\ 战略投资者是国内和国外投资者，符合第150/2020/NĐ-CP号法令第六条第三款b项规定的条件。

3.\ 根据第150/2020/NĐ-CP号法令第三十七条规定的对象。

4.\ 根据第150/2020/NĐ-CP号法令第三十一条第二款b项规定的转换为股份公司的公立事业单位内的工会组织。工会组织授权有权人办理与购买股份相关的手续。

5.\ 不得购买转换为股份公司的公立事业单位首次发行股份的组织和个人，依照第150/2020/NĐ-CP号法令第六条第四款的规定执行。

第13条 初始股份销售价格

1．通过拍卖向投资者出售股份的价格为投资者在拍卖中购买报价，并根据第7条第2款规定的股份拍卖销售方式确定为中标价格。

2．优惠股份销售价格如下：

a）向第37条第1款规定的对象出售股份的价格为每股面值（10,000元/股）的60%。

b）向第37条第2款第a项规定的对象出售股份的价格为经有权机关批准的初始拍卖价格，在股份制改革方案中确定。

3．向事业单位转制单位工会组织出售的优惠股份价格为每股面值（10,000元/股）。

4．向战略投资者出售股份的价格。

a）当战略投资者之间进行拍卖时，出售价格为战略投资者的中标购买报价，但不得低于公开拍卖给公众的成功平均拍卖价格，或者在公开拍卖仅有一名投资者登记购买股份的情况下，不得低于与该投资者达成的协议价格，或者在公开拍卖未成功的前提下，不得低于公开拍卖的初始价格，并确保按照购买报价从高到低的原则选择投资者以满足出售股份的数量。

b）当有两个或两个以上战略投资者登记购买股份的数量等于或少于根据已批准的股份制改革方案预计的战略投资者股份数量，或者只有一个战略投资者登记购买股份的情况下，出售价格由事业单位转制指导委员会与每个投资者协商确定，但不得低于公开拍卖给公众的成功平均拍卖价格，或者在公开拍卖仅有一名投资者登记购买股份的情况下，不得低于与该投资者达成的协议价格，或者在公开拍卖未成功的情况下，不得低于公开拍卖的初始价格。

第14条 初始股份销售组织

1．根据已获有权机关批准的事业单位转制为股份有限公司的方案（见本通知附件1），事业单位转制指导委员会应根据已批准的转换方案中的方式实施初始股份销售计划，其中：

a）公开拍卖方式适用于初始股份销售，包括战略投资者未按已批准的转换方案登记购买的所有股份。

b）直接协商方式适用于以下情况：

- 向战略投资者出售股份的情况：战略投资者登记购买的股份数量等于或少于根据已批准的转换方案预计的战略投资者股份数量；或者只有一个战略投资者登记购买股份。

- 根据第32条第4款、第6款的规定向投资者出售未售出的股份。

- 向员工和工会组织出售股份。

c）承销发行方式适用于事业单位转制单位的初始股份销售。

2．按照财政部2018年5月4日发布的《关于国有企业和国有独资公司股份化和管理、使用股份化收入的通知》（第40/2018/TT-BTC号）第7条、第8条、第9条的规定以及任何修改、补充或替代文件的规定，组织实施向各对象采用公开拍卖、承销发行、直接协商方式的股份销售。

3．向战略投资者出售股份应按照第150/2020/NĐ-CP号法令第6条第3款的规定执行。

4．自转换方案被批准之日起四个月内，事业单位转制单位必须完成按照已批准的方式进行的股份销售。如果根据本条第1款规定调整事业单位转制方案，则事业单位转制单位必须在有权机关批准调整股份化方案的决定之日起计算完成股份销售的时间。

条15. 管理保证金和支付购买股份的资金

单位事业公立机构转换为公司制企业的保证金管理和支付购买股份资金的事项，按照财政部于2018年5月4日发布的第40/2018/TT-BTC号通知关于首次发行股份和管理、使用国有企业和国家全资有限责任公司股份化收入的规定执行，并根据相关修改、补充或替代文件（如有）。

条16. 股份销售收入

单位事业公立机构转换为公司制企业的股份销售收入确定及处理方式，依照政府令第150/2020/NĐ-CP号令第三十四条第一款规定进行如下处理：

1. 公开拍卖销售：

自投资者参与公开拍卖的最后期限起五个工作日内，负责实施拍卖的组织有责任：

a. 将股份销售收入转给转换为公司制企业的单位事业公立机构，具体如下：将与解决冗员政策费用和转换成本相关的股份销售收入，按已确定的转换方案中的预算进行转账。

b. 按照有关国有企业股份化收入和单位事业公立机构转换收入的法律规定，将剩余的全部股份销售收入上缴国库（包括按规定不应退还给投资者的保证金部分）。

2. 发行担保：

自完成股份买卖合同之日起十日内，发行担保组织有责任：

a. 将股份销售收入转给转换为公司制企业的单位事业公立机构，具体如下：将与解决冗员政策费用和转换成本相关的股份销售收入，按已确定的转换方案中的预算进行转账。

b. 按照有关国有企业股份化收入和单位事业公立机构转换收入的法律规定，将剩余的全部股份销售收入上缴国库。

3. 对于向投资者协商出售股份，以及向工会和员工优惠出售股份的情况，转换为公司制企业的单位事业公立机构应在投资者缴纳股份销售收入的最后期限后五个工作日内，按有关国有企业股份化收入和单位事业公立机构转换收入的法律规定上缴股份销售收入。

4. 如果本条第一款、第二款和第三款规定的股份销售收入总额低于对各对象按本条第一款a项规定所需支付的总费用，则转换为公司制企业的单位事业公立机构可保留全部该销售收入，以按已批准的预算支付各项费用，并在企业首次获得营业执照时进行正式结算。

条17. 正式转换为公司制企业时单位事业公立机构转换收入的处理

1. 正式转换为公司制企业时单位事业公立机构的转换收入包括：

a. 在确定价值时，国有资产账面价值与经有权机关批准的转换方案中确定的注册资本之间的差额；

b. 包括按规定不退还投资者的保证金在内的股份销售收入；

c. 从确定价值到正式转换为公司制企业期间国有资产价值增加的部分；

2. 正式转换为公司制企业时单位事业公立机构的转换收入处理，依照政府令第150/2020/NĐ-CP号令第三十四条第二款规定，其中：

a. 若保持国有资产不变，通过增发股票增加注册资本，单位事业公立机构转换收入处理如下：

- 将增发股票的价值留存在转换为公司制企业的单位事业公立机构内，按股票面值计算。

- 增发股票的资本溢价用于支付转换费用和解决冗员政策费用。剩余的资本溢价（如有），按增发股票在注册资本结构中的比例留在公司制企业内，并按有关国有企业股份化收入和单位事业公立机构转换收入的法律规定上缴。其中：

+ 增发股票的资本溢价按政府令第150/2020/NĐ-CP号令第三十四条第二款规定。

+ 留存公司的金额确定如下：

b. 若出售国有资产：

转换收入用于支付转换费用和解决冗员政策费用，其余部分（包括股份售价差额）按有关国有企业股份化收入和单位事业公立机构转换收入的法律规定上缴。

c. 若出售国有资产并同时增发股票，单位事业公立机构转换收入处理如下：

- 按有关国有企业股份化收入和单位事业公立机构转换收入的法律规定，将出售国有资产的价值（包括股份售价差额）上缴国库。

- 剩余部分按本款a项规定处理。

3. 在单位事业公立机构正式转换为公司制企业时，若实际国有资产价值与确定价值时相比发生变动，则该差额按政府令第150/2020/NĐ-CP号令第十九条第二款m项规定处理。

4. 若从向职工、工会组织、战略投资者和其他投资者出售优惠股份所实际收取的资金不足以弥补经有权机关批准的决算中涉及的相关费用（包括转换成本、对多余劳动力的政策支持费用和对职工的优惠费用），则按照第150/2020/NĐ-CP号法令第34条第2款第d项的规定执行。

第十八条 国有事业单位转制与股份公司交接

1. 国有事业单位转制与股份公司的交接及交接文件应按照第150/2020/NĐ-CP号法令第35条的规定进行。

2. 根据第150/2020/NĐ-CP号法令第35条第2款第b项和第e项规定，交接文件具体如下：

a) 在国有事业单位正式转为股份公司时移交的经审计的财务报告，包括：按国有事业单位会计制度编制的国有事业单位转制前的财务报告；根据将国有事业单位转为股份公司的会计工作指导通知的规定，按企业会计制度编制的财务报告。

b) 其他用于交接的文件包括：

- 移交给股份公司但不计入企业国有资产部分的国有资产文件资料；

- 经有权机关批准的不计入企业国有资产组成部分的国有资产开发和管理方案；

- 截至交接时正在使用国家财政资金实施且尚未完成的项目、计划、方案、课题的文件资料。

第六章

组织实施

第十九条 国有事业单位转制为股份公司过程中相关组织和个人的责任

1. 各部、相当于部级的机构、政府直属机构、省级人民政府、北京和上海的国立大学、转制的国有事业单位、转制国有事业单位指导委员会及相关单位应按照第150/2020/NĐ-CP号法令第39条的规定履行转制为股份公司的权利和责任。

2. 股份拍卖组织实施者的责任：

a) 要求转制的国有事业单位提供有关转制为股份公司的完整文件和信息；

b) 制定并发布成立股份拍卖委员会的决定和股份拍卖规则；

c) 将拍卖时间、地点告知转制指导委员会和转制的国有事业单位；

d) 至少在拍卖前三十个工作日内，在转制的国有事业单位、拍卖地点以及全国性和地方性报纸上公开发布与股份拍卖相关的所有信息（至少连续三天在一份全国发行的报纸和一份当地报纸上发布）（附于本通知的附件2，包括英文翻译）；

đ) 向投资者提供：

- 关于转制的国有事业单位的信息（根据本通知附表2填写，包括英文翻译）；

- 转制方案、股份公司章程草案、拍卖登记表；

- 按规定与拍卖相关的其他信息；

如果公布的资讯与转制指导委员会和转制的国有事业单位提供的资讯不符，则股份拍卖组织实施者需承担赔偿责任。

e) 接收拍卖登记表，检查参与拍卖的条件，并向符合条件的投资者发放参与拍卖的凭证；

如果投资者不符合参与拍卖的条件，股份拍卖组织实施者必须通知该投资者并退还其已缴纳的保证金（如果有的话）。

g) 协同相关组织和个人制定并共同签署公开拍卖结果确认书、战略投资者之间的拍卖结果确认书，公布拍卖结果并收取股份购买款项，按照规定执行；

h) 在正式公布结果之前，对各投资者的出价保密。负责按照规定确定拍卖结果；

i) 公开拍卖股份信息、公开拍卖结果确认书、战略投资者之间的拍卖结果确认书、股份拍卖登记表和将股份纳入Upcom系统交易的登记表、股份购买登记表：按照财政部2018年5月4日发布的第40/2018/TT-BTC号通知规定的表格格式执行（如有修改或替代文件）。

3. 证券登记结算中心的责任：

按照本通知的规定，为国有事业单位转制后拍卖的股份分配代码，办理登记、托管和清算交易手续。此代码将在拍卖、登记、托管和交易登记中统一使用。

4. 上海证券交易所的责任：

按照本通知的规定，组织国有事业单位转制后已完成支付义务的股份交易。

5. 投资者的责任：

参与购买股份的投资者（包括战略投资者）应遵守关于购买股份的权利、股份拍卖规则以及本通知中的相关规定。

条 20. 生效日期

1. 本通知自2021年2月15日起生效。

2. 在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部反映，以便研究处理。/。