通知第112/1999/TT-BTC号关于对外国投资者企业向国外买家销售但在越南交货的商品征收增值税的规定

通知

财政部关于对外国投资者投资企业向境外购买方销售但货物交付在越南的货物征收增值税的通知（编号112/1999/TT-BTC，1999年9月21日）

根据1997年5月10日由越南社会主义共和国国会颁布的第02/1997/QH9号《增值税法》；
根据1998年5月11日政府颁发的第28/1998/NĐ-CP号法令，详细规定实施《增值税法》；以及1998年12月21日政府颁发的第102/1998/NĐ-CP号法令，对1998年5月11日政府颁发的第28/1998/NĐ-CP号法令的部分条款进行修改和补充，详细规定实施《增值税法》；
为了实施鼓励出口产品生产和替代进口产品的生产政策，并采取一些措施鼓励外商直接投资；
财政部就外国投资者在越南投资的企业向境外购买者销售但货物交付在越南的货物如何缴纳增值税作出如下指导：

第一部分：适用对象：

外国投资者参与的联营企业、外资独资企业和根据《外国投资法》在越南开展合作经营业务的外国一方（以下统称为外国投资者投资企业）直接生产的货物，按照合同向境外购买者销售，但货物不运出越南而是在境内其他地点交付给境外购买者指定的接收人，必须满足以下条件：

- 外国投资者投资企业生产的货物必须符合投资许可证的规定。

- 货物不属于《增值税法》第四条规定的免征增值税的项目范围，以及现行相关文件的规定。
- 境内接收企业必须符合商务部和海关总局于1998年12月31日联合发布的第23/1998/TTLT-BTM-TCHQ号通令第七点的规定。

第二部分 具体的增值税指导

一、对于出口企业：

外国投资者投资企业向境外购买者销售但在越南交付的货物，如果货物是根据境外购买者的指定交付给境内其他接收人的，可适用零税率的增值税。

当将货物交付给进口企业时，外国投资者投资企业应开具增值税发票（注明税率为零），并在发票上明确记载境外购买者、收货人及交货地点，同时按照海关总局于1999年1月30日发布的第655/TCHQ-GSQL号公文的指引办理出口报关手续。

增值税结算的依据文件包括：

- 与境外购买者签订的销售合同及其附件（如有），其中明确规定收货人名称和交货地点。
- 注明税率为零的增值税发票，在发票上明确记载境外购买者、收货人及交货地点。

- 经海关总署确认实际出口货物的出口报关单。

二、对于接收企业：

接收企业应按照现行的进口类型和进出口政策正确办理进口报关手续。具体如下：

- 如果接收企业接受货物用于为境外加工，则该企业必须在海关合同管理机关登记并办理相关手续。从上述出口企业接收的用于加工出口货物的原材料，属于免税增值税的范围。

- 如果接收企业接受货物用于生产出口产品，则该企业必须在海关出口合同管理机关登记并办理相关手续。从上述出口企业接收的用于生产出口产品的货物，属于免税增值税的范围。

在接收货物用于生产或加工出口产品时，接收企业必须向海关提交以下文件：

+ 进口报关单。

+ 与境外签订的出口加工合同副本（加盖企业印章确认）。

+ 出售企业开具的增值税发票副本（注明购买人名称、收货人名称和地址，加盖企业印章确认）。

海关将根据现行规定监督、管理和结算接收货物用于生产或加工出口产品的情况。如果企业将原辅材料或成品在国内消费，则企业必须按照规定缴纳增值税和追缴进口关税。

- 如果接收企业根据与境外客户签订的采购合同（没有加工或出口合同附带）接收货物，则该企业必须按规定缴纳增值税。增值税缴纳期限与进口关税缴纳期限一致，按现行《出口税法》和《进口税法》的规定执行。

第三章 实施细则

本通知自签发之日起十五日后生效。对于此前已开具增值税发票并计算增值税的出口企业，将继续向税务机关申报和缴纳增值税。当根据加工合同或与境外签订的出口合同出口货物时，接收企业将根据规定退还进项增值税。

在执行过程中如遇问题，请各单位向财政部反映，以便研究解决。