文书号11448/TC/TCT关于境外工程建筑安装活动和出口加工企业增值税问题的文书

公文

财政部文件 11448 TC/TCT，2001年11月29日
关于建筑安装工程在境外和出口加工区的增值税问题
在NN安装工程和供DN制造使用

各有关部委、直属机构：

各省、自治区、直辖市人民政府：

根据《增值税暂行条例》及国务院令第79号2000年12月29日发布的《关于实施〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的细则》，以及政府办公厅文件977/CP-KTTH，2001年10月30日对境外建筑安装工程和出口加工区企业增值税的意见，现就有关事项通知如下：

一、关于税率问题

在中华人民共和国境内从事向境外提供建筑安装服务的企业，视为出口业务，并适用零税率。

对于总承包合同包括勘察设计的项目，总包收入按零税率计征增值税；对于分项签订的建筑安装和勘察设计合同，则仅建筑安装部分适用零税率，勘察设计部分不征收增值税。

二、享受零税率业务所需凭证

符合上述条件的企业必须具备以下文件：

- 境外或出口加工区企业签订的建筑安装工程合同；

- 向境外或出口加工区企业提供服务开具的增值税专用发票；

- 与境外或出口加工区企业的支付凭证。

上述文件应由企业保存备查。企业在申报纳税或申请退税时，必须如实填写相关业务资料，并对所报数据的真实性负责。税务机关检查时，企业需提供所有相关的证明材料以供核实。

本通知所述的凭证适用于2001年之前签订并计划在2001年开始执行的出口加工区建筑安装合同及项目，依据财政部文件3410 TC/TCT，2001年4月3日关于出口加工区企业增值税的规定。

对于境外和出口加工区企业的建筑安装服务适用零税率自2001年1月1日起执行。

根据本通知的指导原则，采用进项税额抵扣方法纳税的企业，在完成并验收交付给客户的项目后，应向直接管理税务机关调整已申报的增值税进项税额、应缴或可退的销项税额。如果企业已经开具了不包含增值税的发票，则无需重新开票；根据原发票信息编制汇总表，并注明发票编号、日期、工程名称及从免税改为适用零税率后的收入，提交税务机关审核确认后作为结算依据。

在执行过程中如遇问题，请及时向财政部（国家税务总局）反映解决。