令第115/2022/NĐ-CP关于越南执行全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（2022-2027年阶段）的出口优惠税率表和特殊进口优惠税率表

 

令

越南出口优惠税率表和进口特别优惠税率表

为实施全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（2022-2027年阶段）

和进步跨太平洋伙伴关系协定阶段2022-2027

 

根据2015年6月19日的《政府组织法》；2019年11月22日的《关于修改和补充〈政府组织法〉和〈地方政权组织法〉若干条款的法律》；

根据二〇一六年四月六日颁布的《出口税、进口税法》；

根据二〇一四年六月二十三日颁布的《海关法》；

根据二零一六年四月九日《国际条约法》；

为执行第72/2018/QH14号决议批准《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》及相关文件，日期为2018年11月12日；

为执行自2019年1月14日起生效的《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》；

遵照财政部部长的建议；

政府发布优惠出口税表和特别优惠进口税表的法令，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》阶段2022-2027。

第一条 调整范围

本法令发布越南优惠出口税表和特别优惠进口税表，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（以下简称CPTPP）阶段2022-2027，并规定享受优惠出口税率和特别优惠进口税率的条件。

第二条 适用对象

第一，纳税人依照《出口税法》、《进口税法》的规定。

海关机构、海关工作人员。

与进出口货物有关的权利和义务的组织和个人。

条三 编制越南优惠出口税表和特别优惠进口税表，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》阶段2022-2027

一、随本法令发布的有：

（一）附件一 越南优惠出口税表，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》。

（二）附件二 越南特别优惠进口税表，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》；二手车特别优惠进口关税配额商品清单，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》。

二、“商品代码”和“商品描述”列在随本法令发布的附件中，根据越南进出口商品目录编制，并详细到八位或十位编码级别。

如越南进出口商品目录被修改或补充，报关人应按照修改或补充后的商品目录申报商品描述和商品代码，并适用本法令附件中规定的修改或补充后商品代码的税率。

三、附件一和附件二中的“税率（％）”列，附件二中的“绝对金额（美元/件）”列：对应各受益国在各阶段适用的税率，按本法令第四条第三款和第四款及第五条第五款和第六款的规定。

四、附件二中的“备注”列包括以下符号：

（一）符号“TRQ1”：根据商务部规定，适用年度关税配额数量的商品。

（二）符号“TRQ2”：根据商务部规定，适用《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》关税配额数量的商品。

（三）符号“*”：不享受《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》特别优惠进口关税的商品。

条四 编制越南优惠出口税表，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》

一、越南优惠出口税表，以实施《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》，规定在附件一中，包括商品代码、商品描述、各阶段对每个商品代码向指定国家出口时适用的优惠出口税率，详见本条第五款第一项。

二、不在附件一中规定的优惠出口税表范围内的商品，向本条第五款第一项规定的国家出口时适用零税率。

三、墨西哥联邦2022-2027阶段适用税率，在附件一中规定如下：

（一）自2022年12月30日至2022年12月31日在标有“（I）”的列。

（二）自2023年1月1日至2023年12月31日在标有“（II）”的列。

（三）自2024年1月1日至2024年12月31日在标有“（III）”的列。

（四）自2025年1月1日至2025年12月31日在标有“（IV）”的列。

（五）自2026年1月1日至2026年12月31日在标有“（V）”的列。

（六）自2027年1月1日至2027年12月31日在标有“（VI）”的列。

（一）自2022年12月30日至2022年12月31日在标有“（II）”的列。

（二）自2023年1月1日至2023年12月31日在标有“（III）”的列。

（三）自2024年1月1日至2024年12月31日在标有“（IV）”的列。

（四）自2025年1月1日至2025年12月31日在标有“（V）”的列。

（五）自2026年1月1日至2026年12月31日在标有“（VI）”的列。

（六）自2027年1月1日至2027年12月31日在标有“（VII）”的列。

条五 适用《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》优惠出口税率的条件

越南出口至各国的商品，如要适用本条第一款和第二款规定的优惠出口税率，必须满足以下条件：

（二）运输单据（复印件）显示目的地属于本条第五款第一项规定的国家，符合现行法律规定。

（三）进口报关单或替代进口报关单（复印件），适用于从越南出口至本条第五款第一项规定的国家，符合现行法律规定。

（四）本条第五款第二项和第三项所述的单据如果不是中文或英文，则报关人须将其翻译成中文或英文并对其内容负责。

条六 申请《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》优惠出口税率的程序

a) 在办理海关手续时，报关人应填写出口报关单，适用出口税率，根据《出口税则》中的征税商品目录计算并缴纳出口关税，依据《出口税则》、《进口优惠税率税则》、《货物和绝对税额、混合税额、非配额进口关税目录》及相关修改补充文件。

b) 自出口报关单登记之日起一年内，报关人需提交充分证明货物符合本条第五款第二项和第三项规定的文件，并进行补充申报以适用《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）的优惠出口税率。超过上述一年期限，出口货物将不再适用《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）的优惠出口税率。

海关机构应按照本法令附件一中规定的《优惠出口税则》检查文件，如果出口货物符合本条第五款规定的所有条件，则适用《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）的优惠出口税率，并根据税收管理法律规定处理超额税款退还给报关人。

第五条 为执行《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP），越南特别优惠进口税则；适用于从缔约国进口的二手车的特别优惠进口税则及配额限制

1. 越南为执行《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）而制定的特别优惠进口税则，在本法令附件二中规定，包括商品编码、商品描述、各阶段的特别优惠进口税率以及根据第七条第七款第二项规定，从各缔约国进口的商品编码所对应的各阶段的配额限制。

2. 为执行《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP），越南对从缔约国进口的二手车实施特别优惠进口税则及配额限制，在本法令附件二中规定，包括商品编码、商品描述、各阶段的特别优惠进口税率以及各阶段的绝对税率，根据第七条第七款第二项规定，从各缔约国进口的商品编码所对应的内容。

3. 对于属于87.02、87.03、87.04组别的二手汽车，其特别优惠进口税则及配额限制的实施如下：

a) 对于在《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）配额范围内进口的二手汽车，特别优惠进口税率为混合税率，包括：根据本法令附件二中规定的特别优惠进口税则和绝对税率，在报关单登记时适用的税率百分比和绝对税率。

按照混合税率计算的二手汽车应缴税金额=X+Y。

其中：

X=根据法律规定确定的二手汽车完税价格乘以（x）报关单登记时适用的同类型二手汽车税率。

Y=报关单登记时适用的二手汽车绝对税率。

b) 对于超出《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）配额范围进口的二手汽车，进口关税应根据《出口税则》、《进口优惠税率税则》、《货物和绝对税额、混合税额、非配额进口关税目录》及相关修改补充文件的规定执行。

4. 对于属于04.07、17.01、24.01和25.01组别的商品，其特别优惠进口税则及配额限制的实施如下：

a) 对于在TRQ1或TRQ2配额范围内进口的商品，特别优惠进口税率为本法令附件二中规定的税率。

b) 对于超出TRQ1或TRQ2配额范围进口的商品，进口关税应根据《出口税则》、《进口优惠税率税则》、《货物和绝对税额、混合税额、非配额进口关税目录》及相关政府文件的规定执行。

5. 2022年至2027年墨西哥联邦的税率规定在附件二中：

（一）自2022年12月30日至2022年12月31日在标有“（I）”的列。

（二）自2023年1月1日至2023年12月31日在标有“（II）”的列。

（三）自2024年1月1日至2024年12月31日在标有“（III）”的列。

（四）自2025年1月1日至2025年12月31日在标有“（IV）”的列。

（五）自2026年1月1日至2026年12月31日在标有“（V）”的列。

e) 自2027年1月1日至2027年12月31日，在标有“（VI）”的列中。

（一）自2022年12月30日至2022年12月31日在标有“（II）”的列。

（二）自2023年1月1日至2023年12月31日在标有“（III）”的列。

（三）自2024年1月1日至2024年12月31日在标有“（IV）”的列。

（四）自2025年1月1日至2025年12月31日在标有“（V）”的列。

（五）自2026年1月1日至2026年12月31日在标有“（VI）”的列。

e) 自2027年1月1日至2027年12月31日，在标有“（VII）”的列中。补充

7. 根据《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）适用特别优惠进口税率的条件

进口货物要适用《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）的特别优惠进口税率，必须满足以下条件：

a) 属于本法令附件二中规定的越南特别优惠进口税则或适用于从缔约国进口的二手车的特别优惠进口税则及配额限制。

c) 符合货物原产地规定，并提供《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）要求的原产地证书。

8. 根据《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）享受优惠关税待遇的TRQ1和TRQ2进口配额由商务部公布。

条 6. 来自越南非关税区的商品

从越南境内免税区进口到国内市场且符合本法令第五条第七款第一项和第三项规定的货物，可适用附件二规定的税率：

1. 自2022年12月30日至2022年12月31日在标有“（II）”的列中。

2. 自2023年1月1日至2023年12月31日在标有“（III）”的列中。

3. 自2024年1月1日至2024年12月31日在标有“（IV）”的列。

4. 自2025年1月1日至2025年12月31日在标有“（V）”的列。

5. 自2026年1月1日至2026年12月31日在标有“（VI）”的列。

6. 自2027年1月1日至2027年12月31日在标有“（VII）”的列。

条 7. 生效

1. 本法令自签发之日起生效。

2. 2019年6月26日发布的第57/2019/NĐ-CP号法令关于实施CPTPP协定2019-2022阶段的优惠出口税率和特别优惠进口税率以及2022年3月10日发布的第21/2022/NĐ-CP号法令关于修改和补充第57/2019/NĐ-CP号法令的部分条款，自本法令生效之日起失效。

条 8. 责任实施

各部部长、相当于部级单位的主要负责人、政府直属机关的主要负责人、各省、直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。