关于计算联营所得税收的函1152-TC/TCT

公文

财政部文件第1152-TC/TCT号，一九九一年八月二十二日
关于联营所得税收的规定

依据第八届全国人民代表大会第七次会议通过的《中华人民共和国所得税法》。

根据国务院一九八九年三月二十二日发布的第28号令《中外合资经营企业条例》和一九九一年二月六日发布的第28号令《关于实施外国投资法的具体规定》。

为了确保国内经济组织在联营活动中公平纳税，避免重复征税，财政部特此指导国内经济组织如何申报联营所得税收如下：

1. 国内经济组织出资成立中外合资经营企业，根据《中华人民共和国外国投资法》，如果从联营活动中分得利润，则应申报该部分利润，并按照适用于国内企业的税率缴纳所得税。

2. 对于国内经济组织出资成立具有法人资格、独立核算的中外合资经营企业，如果从中分得利润仍需申报，但不视为副业收入，无需将其计入单位总利润中重复计算税收。

3. 关于与外国进行联营的情况。

根据国务院一九九一年二月六日发布的第28号令《关于实施外国投资法的具体规定》第一条a项的规定：从联营活动中分得的利润必须申报，并按照适用于国内企业的所得税法律缴纳所得税，

因此，与国外签订合同进行经济合作的国内经济组织应按规定的税率申报并缴纳所得税。

4. 如果国内经济组织之间根据合同进行联营，则整个财务结果的所得税由代表交易的一方（签字、账户等）负责申报和向当地税务局缴纳，在分配利润之前完成。

在缴纳了所得税之后，从联营活动中分得利润的经济组织仍需向税务机关报告，但不视为副业收入以计算单位整体的所得税。

5. 参与联营活动的经济组织必须向税务机关申报出资额、行业以及开设和保留会计账簿记录相关经济活动，并在税务机关要求时提供有关账簿和文件。

上述规定自一九九一年一月一日开始实施。

在执行过程中，如遇问题，请反馈财政部进行研究并进一步指导。