令第117/2025/NĐ-CP规定对电子商务平台和个体、个人数字平台上的经营活动进行税收管理

令

关于对电子商务平台、个体和自然人数字平台经营活动的税收管理的规定

电子商贸，数字家庭和个人平台

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根据二〇二五年二月二十四日第28号《政府法令》，关于外交部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据二〇二四年十一月二十九日修订并通过的《证券法》、《会计法》、《独立审计法》、《国家预算法》、《国有资产管理和使用法》、《税收征管法》、《个人所得税法》、《国家战略储备法》、《行政违法行为处罚法》；

根据二〇〇八年六月三日通过的《增值税法》及其后续修正案；二〇二四年十一月二十九日通过的《增值税法》；

根据二〇〇七年十一月二十一日通过的《个人所得税法》及其二〇一二年十一月二十二日的修正案；

遵照财政部部长的建议；

政府发布本法令，规定对电子商务平台、个体和自然人数字平台经营活动的税收管理。

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令规定：

一、组织作为电子商务交易平台管理者、具有支付功能的数字平台管理者（包括国内和国外组织）及其他从事数字经济活动的组织代扣代缴增值税和个人所得税的责任范围。 组织是电子商务交易平台的管理者，组织是具有支付功能的数字平台管理者（包括国内和国外组织）以及其他从事数字经济活动的组织。

二、电子商务交易平台管理者、数字平台管理者及其他从事数字经济活动的组织如何执行代扣代缴、申报已扣税额的具体方式，针对在电子商务平台、数字平台上进行交易的个体和自然人的经营活动。

三、个体和自然人在电子商务平台、数字平台上开展经营活动时的纳税申报、缴税和退税所需文件及程序。

第二条 适用对象

一、作为电子商务交易平台管理者、具有支付功能的数字平台管理者及其他从事数字经济活动的组织属于代扣代缴义务对象。

二、在电子商务平台、数字平台上开展经营活动的居民个人和非居民个人。

三、税务管理部门及相关组织和个人。

条3. 术语解释

在本规定中，下列用语的含义如下：

一、作为电子商务交易平台管理者、具有支付功能的数字平台管理者是指设立以供买家直接通过电子钱包、银行卡或账户转账、集成转账系统、货到付款等支付工具支付的平台管理者，依照法律规定。 按法律规定。

二、其他从事数字经济活动的组织是指代表外国电子商务平台、数字平台提供商向个体和自然人支付收入的组织，依据信息技术相关法律规定。

本条第一款、第二款规定的作为电子商务交易平台管理者、具有支付功能的数字平台管理者及其他从事数字经济活动的组织称为电子商务平台管理者。

本法令中的电子商务平台包括电子商务平台和数字平台。

二、居民个人和非居民个人应按照个人所得税法的规定执行。

第二章
责任范围、代扣代缴、代缴税款、申报已扣税额的

电子商务平台管理组织的代扣代缴义务

对象的代扣代缴、代缴税款

义务

条4. 扣除、代缴税款

1. 属于本法令第4条规定范围内的国内外电子商务平台管理组织（包括直接管理电子商务平台的所有者或被授权管理电子商务平台的人员）应根据增值税法律规定，对每笔由在电子商务平台上从事经营活动的个体工商户和自然人产生的国内销售收入进行扣除并代缴增值税。

2. 属于本法令第4条规定范围内的国内外电子商务平台管理组织（包括直接管理电子商务平台的所有者或被授权管理电子商务平台的人员）应根据个人所得税法律规定，对每笔由在电子商务平台上从事经营活动的居民自然人产生的国内外销售收入进行扣除并代缴个人所得税；同时，对每笔由在电子商务平台上从事经营活动的非居民自然人产生的国内销售收入进行扣除并代缴个人所得税。

条5. 扣除时间及应扣税额的确定

1. 扣除时间：本法令第4条规定的电子商务平台管理组织应在确认交易成功并接受电子商务平台上的商品和服务销售交易付款时，立即对每笔产生于电子商务平台上的销售收入进行增值税和个人所得税的扣除。

2. 应扣除的增值税和个人所得税金额按照每笔商品销售和服务提供的收入百分比（%）计算。

a) 增值税率按《增值税法》规定如下：

a.1) 商品：1%

a.2) 服务：5%

a.3) 运输及相关商品的服务：3%

b) 个人所得税率按《个人所得税法》规定如下：

b.1) 对于居民个人

b.1.1) 商品：0.5%

b.1.2) 服务：2%

b.1.3) 运输及相关商品的服务：1.5%

b.2) 对于非居民个人

b.2.1) 商品：1%

b.2.2) 服务：5%

b.2.3) 运输及相关商品的服务：2%

c) 若电子商务平台管理组织无法确定从电子商务平台产生的销售收入是商品还是服务或具体服务类型，则应按照本款a项规定的最高百分比税率以及针对居民或非居民个人服务规定的最高百分比税率来确定应扣除的税额。

d) 每笔商品销售和服务提供的收入是指个体工商户和自然人在电子商务平台上销售商品和服务所得款项 而由电子商务平台管理组织代收的部分。

条 6. 声报和缴纳已扣税款的方式

1. 各电子商务平台管理组织按月进行已扣税款的声报。

对于被取消或退货的交易，电子商务平台管理组织应将已扣缴、代缴的被取消或退货交易的税款与销售商品、提供服务交易中应扣缴、代缴的税款相互抵消。

电子商务平台管理组织代缴的税款总额等于扣除被取消或退货交易的个人、户主（如有）后销售商品、提供服务交易的总税额。

在国内的电子商务平台管理组织由税务机关系统分配单独的纳税人识别号（十位数纳税人识别号），用于声报和代缴已扣税款，并无需提交税务登记申请。

外国的电子商务平台管理组织获得十位数纳税人识别号，以履行在越南产生的税收义务（如有），并按照财政部2021年第80号通知的规定适用于外国供应商，使用此纳税人识别号为居住在外国电子商务平台上的个人、户主申报和缴纳已扣税款。

2. 已扣税款声报表包括：

a) 根据本法令附表01/CNKD-TMĐT，对在电子商务平台上从事经营活动的个人、户主进行税款扣缴声报表；

b) 根据本法令附表01-1/BK-CNKD-TMĐT，对在电子商务平台上从事经营活动的个人、户主进行详细已扣税款清单。

3. 声报和缴纳已扣税款的地点和期限：

a) 电子商务平台管理组织通过电子方式提交税款声报表。接收和处理税款声报表的机构是负责管理电子商务平台管理组织的税务机关。

b) 根据本法令第4条规定的组织，在完成向国家预算缴纳税款后，根据本法令附表01/BKNT-TMĐT编制详细的税款缴纳清单，并发送给负责管理的税务机关。编制和发送详细税款缴纳清单的时间与法律规定的时间一致。

c) 声报税款的地点和期限以及缴纳税款的地点和形式，遵循税收管理法律的规定。

条 7. 扣缴、代缴税款的电子商务平台管理组织的责任

1. 按照发票、凭证管理法律的规定，注册使用和处理电子商务平台经营活动的扣税凭证。

2. 根据本法令附表01/CTKT-TMĐT，每年以电子方式向个人、户主发放电子商务平台经营活动的扣税凭证。

3. 管理由税务机关颁发的账户名称和密码；保存交易数据、信息和与确定个人、户主应缴税款、已扣税款相关的资料，符合税收管理法律的规定。

4. 准确、完整地根据个人、户主提供的信息和本法令的规定进行扣税、声报已扣税款、缴纳已扣税款；对声报税表的真实性、准确性、完整性承担法律责任。

扣缴、代缴税款的电子商务平台管理组织根据本法令的规定向税务机关声报个人、户主的已扣税款、代缴税款信息，则无需根据政府2022年第91号法令修改、补充2020年第126号法令关于税收管理法若干条款的具体规定，向个人、户主提供信息。

5. 根据税收管理法律的规定，向税务机关提供有关电子商务平台经营活动的其他信息。

6. 及时、全额退还个人、户主因取消或退货交易而扣缴、代缴的税款。

第三章
个人、户主在电子商务平台上从事经营活动的声报、缴税和退税手续及文件

第八条 通过无支付功能的电子商务平台从事经营活动的个体工商户和自然人的纳税申报及缴税手续

一、通过无支付功能的电子商务平台从事经营活动的个体工商户和自然人 应按照法律规定，向税务机关缴纳增值税、个人所得税、特别消费税、环境保护税、资源税和其他应缴国家财政的款项，并通过电子方式申报和缴税。

二、纳税申报

（一）通过电子商务平台从事经营活动的个体工商户和自然人按月进行申报。

（二）不经常通过电子商务平台从事经营活动的个体工商户和自然人按每次交易发生的情况进行申报。

三、登记、申报、提交纳税申报表和缴税手续

（一）纳税申报表

个体工商户和自然人通过电子商务平台从事经营活动的纳税申报表采用本法令附带发布的《02/CNKD-TĐMT》表格。

（二）税务登记、纳税申报表提交期限和缴税手续按照税收管理法律的规定执行。

（三）受理并处理纳税申报表的机构是该个体工商户或自然人居住地（现住地/暂住地/常住地）的税务机关。

第九条 通过无支付功能的电子商务平台从事经营活动的非居民个人的纳税申报及缴税手续

一、非居民个人通过无支付功能的电子商务平台从事经营活动，应当根据《增值税法》和《个人所得税法》的规定，对在电子商务平台上销售的商品和服务缴纳增值税和个人所得税，按规定的百分比（%）计算销售额。

二、增值税税率和个人所得税税率按照《增值税法》和《个人所得税法》的规定如下：

（一）增值税税率

a.1) 商品：1%

a.2) 服务：5%

a.3) 运输及相关商品的服务：3%

（二）个人所得税税率

1. 商品：1%

2. 服务：5%

3. 运输及相关商品的服务：2%

三、纳税申报

（一）符合本条第一款规定的非居民个人，对于国内商品买卖和电子商务平台上的服务提供，应按每次交易情况以电子方式申报增值税和个人所得税，并向电子商务税务局缴纳。

（二）非居民个人通过无支付功能的电子商务平台从事经营活动，应在纳税申报表中注册电子交易和首次税务登记。

四、纳税申报和缴税手续

（一）纳税申报表：非居民个人通过电子商务平台从事经营活动的纳税申报表采用本法令附带发布的《03/CNNN-TMĐT》表格。

（二）纳税申报表提交期限和缴税期限按照税收管理法律的规定执行。

第十条 税务退还手续

一、根据本法令第四条规定的组织已经代扣代缴增值税和个人所得税的情况下，如果全年经营活动的总收入属于免征增值税和个人所得税的对象，则应按照税收管理法律的规定办理超额税款退还手续，当管理电子商务平台的组织完成代扣代缴税款后，由从事电子商务平台经营活动的个体工商户和自然人提出申请。 二、根据本法令第八条和第九条规定已缴纳增值税和个人所得税的情况下，如果全年经营活动的总收入属于免征增值税和个人所得税的对象，则应按照税收管理法律的规定办理超额税款退还手续。

三、退税申请文件：从事电子商务平台经营活动的个体工商户和自然人提出的退税申请文件采用本法令附带发布的《03/CNKD-TMĐT》表格。 四、受理并处理退税申请文件的机构是该个体工商户或自然人居住地（现住地/暂住地/常住地）的税务机关。

三、申请退税的资料：在电子商务平台上从事经营活动的家庭和个人提交的退税申请书，按照本法令附件中编号为03/CNKD-TMĐT的表格填写。

四、受理和处理退税申请的机关是负责管理申请人居住地（现住地/暂住地/常住地）的税务机关。

第四章 实施细则
组织实施和施行条款

第十一条 从事电子商务平台经营活动的个体工商户和自然人的责任

一、居住在中国境内的个体工商户和自然人，从事电子商务平台经营活动的，应当依法申报并缴纳特别消费税、环境保护税、资源税和其他应缴国家财政的款项，由税务机关按照税收法律法规及有关管理规定进行征收。

二、从事电子商务平台经营活动的个体工商户和自然人，应当向电子商务平台管理机构提供完整的、准确的纳税人识别号或个人身份号码（对于中国公民）；护照号码或其他由外国主管机关签发的身份信息（对于外国公民），以及根据电子交易法律规定的其他必须提供的销售者信息。

三、及时、准确、完整地提供与确定应纳税额相关的所有信息和文件给属于代扣代缴义务人的电子商务平台管理机构，并按本条例的规定履行其纳税义务。

四、已经由电子商务平台管理机构根据本条例的规定代扣代缴增值税和个人所得税的个体工商户和自然人，无需再就电子商务平台上的经营活动申报和缴纳增值税和个人所得税。

条 12. 执行责任

一、部长、相当于部长级别的部门负责人依据所分配的职能和任务，负责实施本条例。

二、财政部负责指导并组织实施支持电子商务平台管理机构作为代扣代缴义务人的措施，依照本条例的规定执行。

三、工业和信息化部负责制定全面管理电子商务交易活动的措施，并与财政部合作，共同实施支持电子商务平台管理机构作为代扣代缴义务人的措施，依照本条例的规定执行。

四、税务局局长负责指导接收、检查和核对数据，以在税务信息系统中自动处理个体工商户和自然人的退税申请，依照税收管理法律规定；通过电子税务账户向个体工商户和自然人提供电子商务平台管理机构已代扣代缴的税款信息；支持个体工商户和自然人使用个人身份号码代替纳税人识别号，当纳税人识别号已整合到个人身份号码时。

五、省、直辖市人民政府主席应当指挥辖区内各机构和单位配合实施本条例。

条 13. 生效日期

本法令自2025年7月1日起生效。

如本条例引用的规范性法律文件被修改、补充或替代，则依照修改后的文件执行。/