通知2005年第119号财政部令关于指导在董青山经济区适用财政制度

通知

关于在董青山经济区适用财政制度的指导意见

根据《国家预算法》；

根据税收、费用和规费的相关法律和条例；

根据总理二〇〇五年三月十一日第50/2005/QĐ-TTg号决定关于成立并颁布董青山经济区运作规章；

根据总理二〇〇五年四月五日第72/2005/QĐ-TTg号决定关于成立并规定董青山经济区管理委员会职能、任务、权限和组织结构；

财政部就董青山经济区适用的财政制度作出如下指导意见：

第一章 总则

一、适用范围:

本通则规定的财政制度适用于董青山经济区（以下简称董青山经济区）的范围内，包括平正社、平盛社、平东社、平顺社、平治社和平海社以及平福社、平和社和平富社的部分土地面积，按照董青山经济区规划界线。

本通则规定的财政制度仅适用于在董青山经济区内进行的生产活动。对于同时在董青山经济区和越南内地开展生产活动的组织和个人，必须分别核算其在董青山经济区内的生产活动，作为确定适用财政制度的基础。

在董青山经济区获得投资许可证的外商投资企业及参与合作经营合同的外国方；在董青山经济区获得投资优惠证书的企业，在总理第50/2005/QĐ-TTg号决定生效前尚未享受完优惠待遇的，可继续享受本通则规定的优惠政策，直至优惠期结束。

二、适用对象

本通知的适用对象为：

a) 国有企业、私营企业和合作社等各类经济成分中的国内投资者，个体工商户和独立职业者。

b) 外国组织和个人，包括外商投资企业、参与合作经营合同的外国投资者、居住在国外的越南人以及不依据越南外国投资法进行商业活动的外国投资者。

三、投资优惠原则

投资于董青山经济区的项目可以享受根据越南外国投资法、鼓励国内投资法、企业所得税法及相关法律规定给予最困难地区和经济区的最大投资优惠。

四、术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

- 保税区 是指根据总理第50/2005/QĐ-TTg号决定第八条、第九条和第十条规定与董青山经济区其他功能区用硬隔离设施隔开的地理区域。

- 功能区包括工业区、港口及其后方服务设施、居民区、城镇、旅游服务区和行政办公区在内的董青山经济区。

- 越南内地包括董青山经济区内的所有功能区和越南领土的其余部分（不包括出口加工区）。

- 海关监管点董青山经济区的海关监管点设在各保税区内：

在与周城县机场相连的保税区内：与机场相邻的海关监管点（简称A口）；与内地相邻的保税区海关监管点（简称B口）。

在与董青山港相连的保税区内：董青山港海关监管点（简称A口）；与内地相邻的保税区海关监管点（简称B口）。

- 保税区原产地货物目录 是由董青山经济区管委会根据不同时期发布的货物目录（简称保税区原产地货物目录），包括在保税区内生产的、加工的、再制造的或组装的货物，这些货物未使用从国外进口的原材料或零部件。

五、对保税区适用财政制度的条件

对董青山经济区内的保税区适用的财政制度，只有在满足以下条件时方可实施：

- 设有硬隔离设施 确保将保税区内的活动与其他功能区隔离开来；

- 保税区内没有居民区，也没有常住或临时居民（包括外国人）；

- 有海关机构监督、检查进出保税区的人、货物和交通工具。

六、关于保税区海关手续的一些一般规定：

a) 在保税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的商品和服务。出口商品政策和进口商品政策按照总理关于管理进出口商品的规定执行，并遵循相关部委和行业发布的指导文件。涉及有条件出口、进口商品和限制经营商品的出口、进口业务，应按照商务部的指导进行。在保税区内运营的组织和个人必须遵守商务部根据2003年4月17日第0446/2003/QĐ-BTM号决定发布的边境经济区保税区规章。

b) 每半年，保税区内运营的企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口商品的决算报告以及产品库存报告。海关机构进行核对并提交税务机关以确定应缴税额。

c) 出口、进口、过境的货物和行李；出入口岸、过境的运输工具 属于哪种类型，则按该类型的海关手续规定办理。

d) 出口、进口、过境的货物；出入口岸、过境的运输工具 只能通过A站和B站。

e) 从内地出口到保税区的货物 反之：从国外通过B口进入保税区的货物 在B门办理海关手续；从境外进入保税区的货物 和从保税区 出口到国外的商品通过A站办理海关手续。

（e）境内货物通过A门出口至境外，或者境外货物通过A门进入境内，在A门或口岸外的海关分局办理海关手续。如果在口岸外的海关分局办理，则按照转关货物的规定办理海关手续。

（f）除上述海关手续规定外，各方还需根据《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的文件规定履行其他义务。

第二章 具体规定 条

一、对董青山经济特区的税收政策

1.1. 企业所得税

（a）境内和境外组织、个人在董青山经济特区内新设立生产、经营实体的投资项目，自投资项目开始营业之日起15年内享受企业所得税税率10%的优惠；自产生应纳税所得之日起4年内免征企业所得税，并在随后的9年内减半缴纳应缴税额。

（b）境内和境外组织、个人在董青山经济特区内从事符合《高新技术产业开发区管理办法》（国务院令第99号，2003年8月28日发布）第二条规定的高新技术产业投资项目的，自项目实施起享受企业所得税税率10%的优惠。

（c）境内和境外组织、个人在董青山经济特区内进行规模大且对行业、领域发展或区域经济社会发展有重要意义的投资项目的，经总理批准后，自项目实施起享受企业所得税税率10%的优惠。

（d）新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的投资项目，按现行规定执行。

对于土地使用权转让、租赁权转让所得收入，应按《财政部关于实施<企业所得税法实施细则>的通知》（财通〔2003〕128号，2003年12月22日发布）C部分的规定缴纳企业所得税。

为享受企业所得税优惠政策，境内和境外在董青山经济特区有投资项目的组织和个人需向其申报纳税的税务机关提交营业执照（国内企业）或投资许可证（外资企业）。企业所得税优惠政策仅适用于按规定建立账簿、发票和凭证并如实申报纳税的企业。

企业有责任向其申报纳税的税务机关报告本条款所述的企业所得税免税、减税的时间。

1.2. 高收入个人所得税

1.2.1. 在董青山经济特区工作的员工（包括本国和外国员工），对其高收入部分（以下简称“个人所得税”）可享受50%的减免。

1.2.2. 个人所得税的申报、缴纳和结算，依照现行个人所得税法律法规的相关指导文件执行。当支付单位暂扣员工个人所得税时，对于在董青山经济特区工作的员工，暂扣金额为其当月应缴税额的50%。

1.2.3. 特别是，在董青山经济特区工作不满一年（12个月）的本国和外国员工，其个人所得税减免时间按以下方式确定：

（a）对于本国员工：

每月支付单位暂扣50%的个人所得税，年终结算时，根据以下公式计算全年应缴税额和减免税额：

其中，全年应缴个人所得税额基于在董青山经济特区工作期间的应税收入以及在特区以外地区工作的应税收入总和确定。

（b）对于外国员工：

- 若为非居民，则全年应缴纳的个人所得税按以下方式计算：

全年应缴纳的个人所得税=全年应税收入×25%×50%

如果是居民身份，每月支付单位暂扣50%的个人所得税，年终结算时，计算全年应缴税额和减免税额。年度减免税额按本通知1.2条b.1点的规定计算。

本通知所指的个人所得税减免不适用于非经常性收入。

1.3. 出口税、进口税

a) 下列情况下出口、进口的货物不征收出口税、进口税：

从境外进口到保税区的货物；从保税区出口到境外的货物。

从保税区转移到或销售给非关税区（指《出口税法》、《进口税法》（2005年修订）第五条第一款规定的非关税区）、加工出口企业、保税仓库和其他地方的货物。

（b）原产于境内的应征出口税的货物进入保税区时，应缴纳出口税并按现行规定办理出口手续。

（c）从保税区进口到境内的货物，应按以下规定缴纳进口税：

原产于境外的货物，按现行规定缴纳进口税。

在保税区内生产、加工、再制造、组装的货物，如其东盟原产地价值占比达到40%及以上，并由东盟原产地证书（FORM D）确认，则适用最惠国待遇（CEPT）税率。

列入《保税区原产地货物目录》的货物进入境内时不需缴纳进口税。

在昆达口岸生产、加工、再制造、组装并使用从国外直接进口的原材料和零部件的产品（不包括使用从国外进口的原材料和零部件在国内生产的商品），在进口到国内时，仅需对构成该产品中的进口原材料和零部件部分缴纳进口关税。确定应缴进口关税的基础为：计税价格；进口到国内的商品数量；每种原材料和零部件的进口关税税率；其中，计税价格和适用税率按照进口报关时现行规定执行。企业或个人经营者有责任向海关机构登记进口用于生产国内进口产品的原材料清单，并在进口前申报生产国内进口产品所需的原材料和零部件定额。

每单位进口到国内的产品中构成的进口原材料和零部件的价值，根据进口报关时现行规定的进口货物计税价格的规定计算。

d) 国内外组织和个人在昆达口岸进行生产性投资项目的，其生产所需原材料、物料、零部件和半成品，在国内尚未生产或未达到质量标准的情况下，自开始生产之日起五年内免征进口关税。

对于这种情况下的免税手续、申报和结算进口关税程序，按照财政部于2000年5月15日发布的第40/2000/TT-BTC号通知关于实施总理于1999年8月26日发布的第176/1999/QĐ-BTC号决定关于对原材料免征进口关税的规定执行。特别地，进口计划和生产产品所需的物料、原材料、半成品消耗定额由企业制定，并附上昆达口岸管理委员会确认的意见。

e) 国内外组织和个人在保税区内从事生产、经营活动，进口用于生产的原材料、物料和商品，但未全部使用完且剩余副产品仍有商业价值的，可以在完成进口报关并缴纳相应进口关税后销售到国内市场。

1.4. 消费税

a) 属于消费税征收范围的商品和服务，在保税区生产和消费或从国外进口到保税区并在保税区与国内之间流通的，无需缴纳消费税。 （但将不超过24座的汽车进口到保税区的情况除外，仍需按现行规定缴纳消费税）。

b) 从国内市场出口到保税区的属于消费税征收范围的商品和服务，无需缴纳消费税。 （但将不超过24座的汽车进口到保税区的情况除外，仍需按现行规定缴纳消费税）。 

c) 从保税区转移到其他出口加工区或出售给其他出口加工区的商品和服务，属于消费税征收范围的，无需缴纳消费税。

d) 从保税区进口到国内市场属于消费税征收范围的商品，需按照现行规定对进口商品缴纳消费税。

1.5. 增值税

昆达口岸的企业可以按照现行规定使用增值税发票，对于需要缴纳增值税的情况，应当按照本通知的规定进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的商品，在增值税发票上的增值税栏应划叉（×）。具体如下：

a) 在保税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到保税区并在保税区与国内之间流通的商品和服务，无需缴纳增值税。

b) 从保税区转移到其他出口加工区或出售给其他出口加工区的商品和服务，无需缴纳增值税。

c) 从国内市场出口到保税区的商品和服务，享受零税率的增值税率。

d) 从保税区进口到国内市场属于增值税征收范围的商品，需按照现行规定对进口商品缴纳增值税。

1.6. 价格、费用、收费和其他税收

a) 土地租金、已建设基础设施的土地租赁费、使用基础设施工程、服务和公共设施的费用，在昆达口岸由基础设施经营企业与昆达口岸管理委员会协商确定。

b) 费用、收费和其他税收按照现行的《税收法》、《鼓励国内投资法（修订）》、《外国在越南的投资法》、《费用和收费条例》及相关实施文件的规定执行。

第二节 保税区进出口货物的海关手续

2.1. 对于从国外进口到保税区的货物 : 

a) 通过A门进口到保税区：

- 保税区企业负责按照本通知第一部分第5点的规定，对不同类型的进口货物进行海关申报并提交相关海关文件。

- 海关A门应按照现行规定处理各类货物所需手续。

b) 进口到保税区 通过B门： 按照现行转口货物的规定执行。

2.2 对于通过A门从国外进口到内地越南的货物以及从内地出口到国外的货物： 按照现行规定执行。

2.3. 对于从国内市场出口到保税区的货物： 海关只在企业提出要求时办理手续。 海关手续如下：

a) 内地企业在海关B门登记办理海关手续的情况： 国内企业负责按照不同的出口类型进行海关申报并提交相关海关文件。如果企业与其位于保税区内外分支机构之间的内部运输，则可以用出库单代替买卖合同。B门海关负责按照不同的出口类型为企业办理完整的出口手续。

b) 内地企业在内地海关分局登记出口报关单的情况： 海关手续按照现行规定对出口货物转关进行办理。海关B口负责对出口转关货物（不包括实际出口确认）执行出口海关职责。 海关B口执行出口海关口岸对转关出口货物（不包括确认实际出口）的任务。

2.4 对于保税区出口到国外的货物： 出口到国外：

a) 经B门： 按照现行规定办理出口转关货物的手续。

b) 通过A口： 企业应在A口海关办理手续。A口海关根据现行规定对出口货物办理海关手续。

2.5. 从保税区 从保税区进入内地：

a) 对于属于保税区原产地货物清单且免于办理海关手续但需向海关申报数量的企业，必须接受海关监管。

b) 其他货物必须完整办理海关手续，具体如下：

- 保税区内企业（卖方）有责任向内地企业（买方）提供完整的凭证、发票和其他按规定由海关要求的文件，以便内地企业在B口海关按规定办理进口报关和提交报关文件。

- B口海关负责按照规定对内地企业的进口货物办理海关手续。如发现有未经申报的外国货物被带入保税区继续运往内地，并与保税区原产地货物清单中免于办理海关手续的货物同种类，B口海关将要求企业提供证明该批货物来源的文件；依法处理违规行为并按规定办理该批货物的进口手续；同时，通报管理机构以采取措施或将其从保税区原产地货物清单中移除。

2.6. 对于加工贸易货物：

对于保税区内企业为境外商人加工、租赁内地企业加工以及相反情况下的货物，海关手续应按现行规定办理。

2.7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输：

出口、进口、过境货物及运输工具进出保税区只能通过设有海关检查站的关口。 在保税区内暂时出口再进口、暂时进口再出口、转口、过境和运输的货物，海关手续应按现行规定办理。

2.8. 除本通知的规定外，企业还须遵守《海关法》、《进出口关税法》、《国务院关于实施海关法的实施细则》及其他有关海关的指导性文件中的其他义务。

3. 对于促进国内外投资的奖励制度：

3.1编制管理委员会应制定奖励制度，以表彰在动员投资资金方面有贡献的人（国内资金、外国资金进入开发区后，需经财政部同意）。

3.2. 用于奖励在吸引投资方面有贡献的组织和个人（国内资金、外资进入开发区后经财政部同意）的资金安排在每年开发区管理委员会的国家预算计划内和其他合法收入中。

4. 基础设施建设优惠政策

4.1 国家财政投资建设基础设施

a) 国家财政支持建设技术和社会基础设施工程、重要公共服务设施工程，以满足开发区的整体需求，按照经批准的预算计划进行。

b) 自《决定》第50/2005/QĐ-TTg号生效之日起15年内，每年用于开发区基础设施建设的国家财政投资不低于该地区上缴国库的所有税收总额，包括出口税、进口税、进口特别消费税、企业所得税、高收入个人所得税（不包括进口增值税），以及其他合法收入。对于出口税、进口税和进口特别消费税，仅计算在开发区经济区内实际进出口并已缴纳至国库的货物。

c) 地区产生的所有收入均纳入国家预算。中央政府和地方政府之间的收入分配按照现行法律规定执行。开发区管理委员会与当地税务机关、国库和海关合作，跟踪地区实际收入情况，以制定年度基本建设项目投资计划。

4.2. 中央预算资金的管理和使用4.2 管理使用中央财政投资建设基础设施的资金，按照基本建设项目管理和《国家预算法》及相关现行文件的规定执行：每年编制国家预算时，开发区管理委员会与相关机构合作确定该地区产生的出口税、进口税、进口特别消费税、企业所得税、高收入个人所得税、增值税和其他合法收入，以编制符合审批项目目录的年度基本建设项目投资预算，并报送国家发展改革委、财政部汇总报告国务院呈报全国人大审议决定。

4.3. 使用土地基金创造基础设施发展资金的制度

通过土地使用权拍卖、项目招标等方式筹集的土地基金是用于开发区基础设施建设的投资资金。

土地使用权拍卖、含有土地使用权的项目招标，以出让或租赁土地为目的，用于筹集资金发展董青山经济开发区基础设施，应按照国务院于2004年10月29日发布的第181号法令《关于实施土地法的若干规定》和总理于2005年8月31日发布的第216号决定《关于发布土地使用权拍卖规则的通知》，以及现行法律法规的相关规定执行。

4.4. 发行政府债券、项目债券和官方发展援助（ODA）资金，用于投资建设董青山经济开发区基础设施。

董青山经济开发区管理委员会向总理呈报发行政府债券、项目债券方案，用于建设大型关键项目，对董青山经济开发区的发展具有重要作用。

董青山经济开发区管理委员会发行政府债券、项目债券的行为，依照国务院于2003年11月20日发布的第141号法令《关于政府债券、政府担保债券、地方债券发行制度及其他融资方式的规定》及相关法律规定执行。

优先使用官方发展援助资金和优惠信贷资金，用于建设董青山经济开发区必要的技术和社会基础设施工程及公共服务设施。每年和每五年，董青山经济开发区管理委员会编制使用官方发展援助资金和优惠信贷资金的投资计划和项目清单，并提交国家计委和财政部汇总，上报总理审批。

5. 财务制度适用于董青山经济开发区管理委员会

董青山经济开发区管理委员会是一级国家预算单位，是中央预算分配的主要单位。基本建设和运营费用由中央预算保障。

基本建设项目预算编制、执行和决算，按现行有关基本建设投资和国家预算的指导性文件办理。

三、组织实施

1.本通知自发布之日起十五日后生效。

2. 董青山经济开发区管理委员会与税务机关、海关和开设账户的国库部门合作，根据第二部分第四点b节规定的收入来源进行单独跟踪，以满足管理要求并为基本建设投资计划的制定提供服务。

3. 广西壮族自治区海关负责：

- 组织反走私、打击商业欺诈活动，防止从保税区非法进口货物到内地和其他活动区域。

- 与董青山经济开发区管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，开展反走私、打击商业欺诈活动，防止从保税区非法进口货物到内地。

4. 保税区海关负责货物检查、监督、反走私、防止非法跨境运输货物；组织执行出口和进口货物的税收法律；根据规定设立海关站，适应保税区地理特点，完成任务。

5. 海关总署依据本通知中的海关手续规定，起草适用于保税区的具体海关程序和手续规定，报财政部批准后发布。

6. 董青山经济开发区范围内的国家金库机构，根据董青山经济开发区管理委员会的要求，对需要详细跟踪的资金来源进行单独跟踪，遵循符合国家金库业务管理原则。

7. 在执行过程中遇到的所有问题，请反映给财政部研究并补充指导。/