通知2005年第12号财政部令修改、补充2004年第81号财政部令的若干条款，以指导实施高收入个人所得税征收的政府法令。本文件规定了纳税对象、缴税期限和纳税申报表格式。
适用范围
在越南工作的外国人、支付收入的机构、需要税务收据的个人。
要点
- 在越南工作的外国人——如果连续12个月内停留183天或以上，则视为居住；否则视为非居住。
- 没有生产经营活动的支付收入机构应在省税务局或其办公地点的税务分局进行申报并缴纳所得税。
- 向税务机关提交纳税申报表的期限为每月10日；最迟在产生收入的下一个月的25日前将税款汇入国家预算。
- 如果从进入越南之日起连续12个月内停留183天或以上，在越南工作的外国人被视为居住；否则视为非居住。
- 税务机关应向有需求的个人提供个人所得税收据，并根据《07/TNCN》表格提供扣税凭证。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：确保对在越南工作的外国人的征税公平性。
- 消极影响：增加支付收入的个人和组织的行政手续负担。
❓ 常见问题
哪些外国人被视为在越南居住？
连续12个月内在越南停留183天或以上的外国人被视为在越南居住。
提交个人所得税申报表的期限是什么时候？
向税务机关提交纳税申报表的期限为每月10日；最迟在产生收入的下一个月的25日前将税款汇入国家预算。
谁负责申报和缴税？
没有生产经营活动的支付收入机构应在省税务局或其办公地点的税务分局进行申报并缴纳所得税。
哪些外国人被视为在越南非居住？
连续12个月内在越南停留不足183天的外国人被视为在越南非居住。
税务机关如何发放个人所得税收据？
税务机关应向有需求的个人提供个人所得税收据，并根据《07/TNCN》表格提供扣税凭证。
全文
通知
修改、补充若干项财政部2004年8月13日第81/2004/TT-BTC号通知
有关指导实施2004年7月23日第147/2004/NĐ-CP号政府法令的若干规定
关于详细实施《对高收入者个人所得税条例》
的规定
根据2001年5月19日第35/2001/PL-UBTVQH10号《对高收入者个人所得税条例》；2004年3月24日第14/2004/PL-UBTVQH11号《修改、补充若干条款的对高收入者个人所得税条例》；
根据2004年7月23日第147/2004/NĐ-CP号政府法令关于详细实施《对高收入者个人所得税条例》的规定；
根据2003年7月1日第77/2003/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；
财政部指导修改、补充2004年8月13日第81/2004/TT-BTC号财政部通知，该通知是关于指导实施2004年7月23日第147/2004/NĐ-CP号政府法令，该法令是关于详细实施《对高收入者个人所得税条例》的规定如下：
一、修改、补充财政部2004年8月13日第81/2004/TT-BTC号通知的若干条款
1. 第一部分第1.3项修改如下：
"1.3. 在越南有收入的外国人包括：在越南工作的外国人在企业、经济组织、文化、社会团体、外国公司在越南设立的代表处和分支机构以及在越南独立执业的个人。
2. 第二部分第1.1.4项修改如下：
"1.1.4. 对于被视为不在越南居住的外国人，其应税收入为在越南产生的总收入，不论收入是在越南还是在国外收到。
外国人如果在越南连续12个月内停留183天或以上，则视为在越南居住；如果在越南停留不足183天，则视为不在越南居住。
3. 第三部分第3.2.2项修改、补充如下：
"3.2.2. 不从事生产经营活动的支付单位应在省级税务局或直辖市税务局进行申报并缴纳。如果支付单位位于县或市辖区，则应在所在地税务分局进行申报并缴纳。
4. 第三部分第3.4项修改、补充如下：
"3.4. 申报和缴纳税款期限：
向税务机关提交申报表最迟应在收入产生次月的10日前完成，向国家预算缴纳所得税最迟应在次月的25日前完成。
确定缴税日期的方式如下：
对于通过银行转账方式缴税的情况，缴税日期为银行或金融机构在付款凭证上签字确认的日期。
对于现金缴税的情况，缴税日期为国库接收税款的日期或税务机关开具收据的日期，具体如下：
- 直接向国库缴税的情况：缴税凭证为“现金缴国家预算收入凭证”，缴税日期为国库接收税款并在凭证上注明的日期。
- 通过税务机关缴税的情况：缴税凭证为“税收收据”，缴税日期为税务机关接收税款并开具“税收收据”的日期。
5. 第四部分第二点第四段修改如下：
“对于需要收据的个人，提供个人所得税收据，并提供扣缴个人所得税证明以确认支付单位已扣除的税额。支付单位需填写《申请个人所得税收据及扣缴证明》（附随本通知的附件7），并向税务机关提出申请；按规定的制度每月向税务机关报告收据和证明的使用情况。”
6. 修改、补充随同财政部2004年8月13日第81/2004/TT-BTC号通知发布的表格如下：
随同财政部2004年8月13日第81/2004/TT-BTC号通知发布的关于实施2004年7月23日第147/2004/NĐ-CP号政府法令详细规定《对高收入者个人所得税条例》的表格，包括01/TNTX、02a/TNTX、02b/TNTX、03a/TNTX、03b/TNTX、04/TNTX、05/TNTX、06/TNKTX、08/TNTX、10/TNTX、11/TNTX和15/TNTX，将被替换为以下表格并补充说明如何填写这些表格：01a/TNTX、01b/TNTX、02a/TNTX、02b/TNTX、03a/TNTX、03b/TNTX、04/TNTX、05/TNTX、06/TNKTX、08/TNTX、10/TNTX、11/TNTX和15/TNTX；废除14/TNCN表格。
第二章 实施组织
本通知自发布之日起15日后生效，废除与本通知相冲突的规定。
各级税务机关负责宣传、指导纳税人和支付单位严格遵守本通知的规定。/
关系图
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译本
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