通知编号为12/2007/TTLT-BTC-BTM-BCA的通知，关于进口流通商品的发票和单据制度的指导

联合通知

关于进口流通商品的发票和凭证制度的指导

根据《增值税法》；《特别消费税法》；《企业所得税法》；《出口税、进口税法》；《海关法》；《商法》；
根据越南社会主义共和国全国人民代表大会常务委员会于二〇〇二年七月二日颁布的第44/2002/PL-UBTVQH10号行政违法行为处理条例；
根据政府于二〇〇四年二月二十五日颁布的第100/2004/NĐ-CP号关于税收领域行政违法行为处罚规定的法令；
根据政府于二〇〇四年六月十七日颁布的第138/2004/NĐ-CP号关于海关领域行政违法行为处罚规定的法令；
根据政府于二〇〇四年十月十日颁布的第175/2004/NĐ-CP号关于商业领域行政违法行为处罚规定的法令。

为了鼓励并促进商品流通的扩大；为打击走私、商业欺诈行为，财政部、商务部、公安部就进口流通商品的发票和凭证制度作出如下指导：

第一章 总则

一、适用对象

直接进口商品或经营进口商品（统称为进口商品经营者）的组织和个人是必须执行进口商品流通市场发票和凭证制度的对象，按照相关法律规定和本通知的指导进行。

流通市场的进口商品包括：正在运输途中、正在销售、存放在仓库、码头、堆场、生产或经营场所或其他地点（统称为进口商品）。

2. 不适用本通知的情况

- 正在接受海关机关根据《海关法》规定监管的进口商品，但非法进口的商品除外。

- 组织或行政机关事业单位的财产；个人使用的物品。

合法发票和凭证是指根据法律规定必须具备的证明进口商品合法性的文件。进口商品的合法发票和凭证在本通知第二部分具体规定。

进口商品经营者有责任按照法律规定管理、使用和保存发票和凭证。

进口商品经营者在有权机关检查进口商品发票和凭证时必须出示发票和凭证的时间期限。

a) 对于以下情况下的进口商品，进口商品经营者或承运人必须立即在检查时出示完整的发票和凭证以证明货物的合法性，否则将根据本通知第三部分的规定受到处罚：

- 正在通过交通工具运输、存放在仓库、码头、堆场或其他未登记参与经营活动的地点的进口商品；

- 属于《进口商品目录》中的有条件进口商品；按规定需贴进口商品标签的商品。

b) 对于存放在生产或经营场所仓库、码头、堆场的进口商品以及上述第一部分第五款a项未规定的情况，进口商品经营者必须在检查后最迟不超过二十四小时内出示完整的发票和凭证以证明货物的合法性。超过该期限，进口商品经营者未能出示完整的发票和凭证或提供的发票和凭证不合法，将根据本通知第三部分的规定受到处罚。

第二部分 具体指导

一、关于直接进口商品由组织或个人运输进入国内的规定

1.1. 组织或个人（不分是否从事商业活动）直接进口的商品在运输进入国内时，必须根据具体情况具备以下发票和凭证：

a) 根据政府于二〇〇五年十二月十五日颁布的第154/2005/NĐ-CP号法令关于实施《海关法》中关于进口商品转关、正在接受海关监管的港口间转运商品的海关手续、检查和监督的规定，运输凭证。

b) 已完成海关手续的进口商品的海关申报单正本，并已确认完成海关手续。

c) 海关机关签发的允许文件及海关申报单副本，对于尚未完成海关手续的商品（商品被存放保管或转移办理海关手续的地点）。

d) 进口商品经营者出具的调拨令，附上海关申报单（正本或经进口商品经营者确认与原件一致的复印件），调拨令必须详细记录海关申报单上的进口商品种类、数量、日期、出发地和目的地、运输工具及其编号，对于已完成海关手续需要分批多次从海关手续办理地点运输到国内的商品。

1.2. 边境地区居民携带商品过境进行交换或购买，且不超过规定限额的，无需报关。若超出规定限额，则必须报关并遵守有关税收和进口商品管理政策的规定，在运输商品进入国内时必须提供已确认完成海关手续的海关申报单正本和缴税凭证。

1.3. 海关确认的进口报关单适用于进口货物为赠品或礼品的情况。该报关单仅对收件人或被授权办理从口岸入境手续的人有效。

1.4. 海关确认的进口货物报关单和缴税凭证适用于超过免税标准的入境人员行李。该报关单和缴税凭证仅对入境人员将进口货物从口岸运入内地有效。

1.5. 对于国家规定必须贴标示的进口商品，除上述第二条第一款、第二款、第三款、第四款所列的具体情况下的证明文件外，这些商品还必须按照规定贴上标签。

1.6. 对于有条件进口的商品，除了上述规定的发票和证明文件外，还必须附有相关部门规定的文件。如果相关部门规定的文件已提交给海关原件，则必须附有进口商品经营单位出具的与原件核对无误的复印件。

2. 关于在内销市场流通的进口商品的发票和证明文件的规定。

a) 从直接进口组织或个人或国内进口商品经营单位购买的进口商品，必须有销售单位提供的发票和证明文件，详见通函第120号2003年12月12日财政部发布的《关于实施国务院令第158号2003年12月10日国务院发布的〈增值税暂行条例〉及其修正案的实施细则》中的第四部分B。

对于必须贴标示的进口商品，除上述规定的发票和证明文件外，这些进口商品还必须按照规定贴上标签。

当经营单位将其进口商品调拨给位于其总部所在省、直辖市以外的分支机构、商店等附属单位销售，或者在各分支机构之间进行调拨，或者从附属单位退回经营单位时，必须提供以下两种发票或证明文件之一：

- 增值税发票；

- 内部出库兼运输单据，并附内部调动命令。

b) 从有权出售没收商品的机构购买的进口商品，必须有详细的没收商品销售发票，注明每种商品的数量、种类和价值，或附有详细列出商品并盖有有权出售没收商品的机构印章的清单。

c) 从国家储备机构购买的进口商品，必须有国家储备机构出具的销售国家储备商品的发票。

d) 从非经营者处收购的进口商品，必须根据财政部2003年12月12日发布的通函第120号《关于实施国务院令第158号2003年12月10日国务院发布的〈增值税暂行条例〉及其修正案的实施细则》中附带的04/GTGT表格格式编制清单。

第三章 违规处理

经营者违反本通函第二章关于进口商品在市场流通的发票和证明文件的规定，但未达到追究刑事责任的程度，将受到行政处罚如下：

1. 进口商品违反下列情形之一的，将依据国务院关于商业领域行政处罚的法令进行处罚：

- 禁止经营的商品；禁止进口的商品；暂停进口的商品；

- 直接进口的组织和个人违反本通函第二章第一条规定的发票和证明文件；

- 必须贴标示的进口商品，但未按规定贴标示或贴的是假标示或使用过的标示。

- 条款1.6所述的有条件进口商品，如果没有相关专业部门出具的文件随货附带；

- 在检查时必须出示发票和证明文件的进口商品，如果未能立即出示完整的发票和证明文件。

2. 在市场上流通的进口商品没有或不齐全发票和证明文件，或虽然有发票和证明文件但经职能机关调查核实为非法（伪造发票、空头发票、非法买卖发票、使用过的发票）的，视为走私商品，这些违规行为将依据国务院关于商业领域行政处罚的法令进行处罚。

3. 在市场上流通的进口商品没有或不齐全本通函第二条第二款规定的发票和证明文件，且不属于必须没收商品的情形，将依据国务院关于税收领域行政处罚的法令进行行政处罚，并同时追缴增值税、特别消费税（如有）、企业所得税，按相关税收法律的规定执行。

税务追缴的基础价格是检查时同类商品的市场价格。

4. 正在接受海关监管的进口商品，如职能机关发现为走私商品，则应制作记录，明确违规行为，并转交海关依照海关法的规定处理。对于发生在海关管辖范围之外的走私案件，职能机关将依据职权处理或移交有权限的机关处理。

第四章 违规处理权限

条 ||| 1. 对于违反关于进口货物流通市场发票、凭证规定的行政违法行为，行政处罚权按照《行政处罚法》及相关政府法令关于商业、税收或海关领域行政处罚的规定执行。

款 ||| 负责检查货物的机构有责任根据相关法律规定处理违规行为。如果超出其权限或者不属于其权限范围，则必须将案件移交给上级机关或有权机关处理。移交案件时必须按照规定程序进行，并且要移交所有被扣押或没收的物品（如有）；同时，应告知违规的组织和个人。上级机关或有权机关在作出处理决定后，必须将处理结果告知违规对象和移交案件的机关。

条 ||| 2. 违规处理期限

款 ||| 2.1. 行政处罚决定的作出期限按照《行政处罚法》的规定执行。对于不属于检查机关权限范围的违规案件，最迟不得超过三个工作日将案件移交给有权机关处理。

项 ||| 2.2. 对于涉嫌犯罪的违规情况，有权机关必须立即将案件移交给有权刑事诉讼机关。

条 ||| 3. 正在接受处理的被暂扣或没收的进口货物，必须按照法律规定进行管理和保管。被没收的进口货物必须按照法律规定进行拍卖或销毁。

条 ||| 4. 税务机关、市场监管机关、公安机关、海关和其他有权机关在检查和处理进口货物流通市场的违规行为时，必须遵守相关法律规定和本通知的规定。

条 ||| 5. 罚款和出售没收货物所得款项必须按照现行制度上缴国家预算。

编 ||| 五、申诉和举报

进口货物经营单位有权对行政处罚决定提出申诉或提起行政诉讼。个人和组织有权举报有权机关人员的违法行为。申诉和行政案件的处理程序、手续和权限按照《申诉和举报法》和《行政案件处理程序条例》的规定执行。

在等待申诉和举报处理或等待法院裁决期间，经营单位仍必须按照有权机关的决定行事。

六、组织实施

条 ||| 1. 税务机关、市场监管机关、公安机关、海关和其他有权机关在检查和处理进口货物流通市场的违规行为时，必须遵守相关法律规定和本通知的规定。

款 ||| 2. 在检查流通市场的货物发票和凭证时，检查机构必须制作检查记录，详细记录检查内容及发现的任何违规行为（如有）。对于正在运输中的货物，在检查时必须在发票和凭证上注明检查日期、时间和地点，并由检查人员签字并注明姓名和职务。

条 ||| 3. 各国家机关、团体、经营单位和公民有责任与职能机关和检查力量合作，共同检查和处理进口货物和进口货物经营活动的违规行为。

条 ||| 4. 检查力量必须遵守关于流通市场货物检查和监管工作的规定。

条 ||| 本通知自发布之日起十五日后生效，取代财政部、商务部、公安部联合发布的2003年10月8日第94/2003/TTLT-BTC-BTM-BCA号通知《关于流通市场货物发票和凭证制度的通知》，取代商务部、财政部、公安部、海关总署联合发布的1998年7月22日第10/1998/TTLT-BTM-BTC-BCA-TCHQ号通知《关于进口瓷砖等商品流通市场检查、监管和处理的通知》，取代商务部1999年6月28日第22/1999/TT-BTM号通知《关于修改补充部分关于进口布料等商品流通市场检查、监管和处理的通知》，取代商务部2003年1月27日第106/2003/QĐ-BTM号决定《关于对外来生产的陶瓷等商品流通市场检查、监管的通知》。

条 ||| 在执行过程中如遇问题，请及时向财政部、商务部、公安部反映，以便研究指导修订完善。

发文单位:
中央党部和各党派；
- 国家审计署；
- 最高人民法院；
最高人民检察院；
- 最高人民法院；
各部委、相当于部级的机构、政府直属机构；
- 各中央群众团体机构；
- 公报；
，司法部；
- 各省、直辖市人民政府；
各省、直辖市财政局、税务局；
总公司驻胡志明市代表处；
各总局、局、司、院、财政部下属单位；
- 司法部法规审查局；
财政部法制司
存档：档案室；总公司（档案室、企业局）