通知2002年第120号财政部关于执行第89/2002/ND-CP号政府法令有关发票印制、发行、使用和管理的通知

1. 本通知规定的发票种类包括：

增值税发票。

普通销售发票。

融资租赁发票。

收购发票。

零售发票（用于收银机）。

其他类型的发票、面值印制的票证、机票、卡片等：内部出库兼运输单、委托代理销售出库单、航空服务收费单、货物运输单据等。

2. 发票的形式：

发票形式必须符合商品和服务的生产、经营活动，并体现以下一种形式：

发票由财政部发行并出售给组织和个人使用；组织和个人根据规定自行印刷的发票。

各种面值印制的票证。

3. 发票的内容必须包含以下各项才能具有法律效力：购买方和销售方的姓名、地址、税务登记号（如有）、银行账户（如有）；商品和服务名称、计量单位、数量、单价、金额；增值税税率、增值税额（如有）；总支付金额；销售方和购买方的签名。购买方在开具发票时不签字的情况，按本通知第六部分第一节第一项的规定处理。

1. 已获准自行印刷发票的组织和个人必须依据已批准的发票样本，由组织或个人负责人确认并在所印刷的发票样本上注明。印刷时必须与承印组织签订印刷合同，明确数量、标识符、发票编号，每次印刷或合同结束时必须进行结算。严禁超出合同范围印刷发票。

2. 已获准印刷发票的组织和个人可以选择税务总局登记名单中的印刷厂。

1. 接受印刷发票的组织必须具备以下条件：有权机构颁发的印刷许可证；有足够的设备和技术能力按照法律规定印刷发票。

2. 根据税务总局指定的印刷厂名单，如需增加印刷厂，则各省、自治区、直辖市税务局必须根据印刷厂的实际能力指导其提交书面申请，请求税务总局批准。向税务总局申请指定印刷发票的手续包括：

请求函及组织印刷发票的承诺书。

印刷设备和现有印刷能力统计表。

税务登记证副本。

印刷业营业执照副本。

在印刷发票时，接受印刷的组织必须依据财政部（税务总局）批准的发票样本进行印刷，并与经有权机关审批的印刷订单样本核对，按照与委托方签订的合同印刷发票，合同中应详细记录数量、编号、发票顺序号；印刷完成后，必须执行合同结算，销毁未使用的印版、废品等。对于少量印刷的发票，如果需要保留印版或成品以备后用，则必须密封保存在印刷厂内。

3. 建立跟踪发票印刷情况的登记簿，每季度编制并向税务机关报告各组织和个人已印刷的发票数量。

1. 发票由财政部（税务总局）发行。

1.1. 发票投入使用前，须通过书面形式通知各省、自治区、直辖市税务局，说明发票类型、设计技术特点以及有效使用期限。

1.2. 发票出售给无法自行印刷发票的组织和个人使用。在销售发票时，税务机关必须指导并检查组织和个人在每张发票的第二联上填写或盖章：名称、地址、纳税人识别号，在离开购买发票的税务机关之前完成上述操作。零售发票的销售规定详见本通知B部分VI章第1.8点。

2. 对于自印发票。

组织和个人在注册自印发票样本后的五天内，必须通过书面形式（附带样本）通知主管税务机关，并在办公地点、销售地点、交易地点张贴发行公告。发行公告必须明确列出发票样本、类型、形式、尺寸、图案、标志、结构特征以及有效使用期限。

更改发票样本时，组织和个人必须公开通知税务机关关于旧发票的类型、编号、失效日期，并在办公地点、销售地点、交易地点张贴公告，宣布旧发票不再使用，同时完成结算、缴回未使用的发票给主管税务机关。

1. 购买发票的程序。

1.1. 首次购买发票的程序如下：

a. 附有法定代表人签署的购买发票申请函或个体工商户的购买发票申请单（附表）。

b. 出示仍在有效期内的身份证明文件（身份证）。

c. 提交营业执照副本及其复印件。

d. 提交税务登记证副本及其复印件。

e. 提交由组织和个人绘制并由负责人确认和承诺的生产、经营地点和交易场所布局图，注明地址、门牌号、街道（城市、市镇）或村庄、社区（农村），以便跟踪交易和管理。若变更生产、经营地点或交易场所，组织和个人应在变更后十日内向税务机关提交新的布局图。若租赁生产、经营地点或交易场所，还需出示经当地人民政府确认的租赁合同。

税务机关在收到组织和个人首次购买发票的申请材料后，应在五个工作日内完成审核，确保组织和个人真实存在，并按相关规定出售发票；首次购买发票的数量不得超过两本。审核内容包括法定代表人或个人经营者在申请函或申请单中的个人信息申报内容，以及本条款d项的内容。

各地税务局局长、分局局长、税务队队长负责指导地方税务人员在三个工作日内回复其他税务机关的要求，以确保发票销售准确及时。

主管税务机关建立组织和个人购买发票的登记簿，并发放一份ST-22/HĐ登记簿（附表）。

1.2. 后续购买发票的程序：

a. 附有法定代表人签署的购买发票申请函或个体工商户的购买发票申请单（附表）。

b. 出示仍在有效期内的身份证明文件（身份证）。

c. 提交税务机关发放的发票购买登记簿。

d. 提交货物和服务销售清单（02/GTGT表格），包括直接纳税的组织和个人，该清单需经税务机关确认已申报纳税。若购买发票的时间与纳税申报时间不一致，组织和个人需自行申报已使用的发票数量（02/GTGT表格），并对申报内容负责。根据清单、已使用的发票数量和已申报的税额，税务机关确定后续应售出的发票数量。

特别是对于个体工商户，必须亲自办理首次及后续购买发票事宜。若个体工商户不能亲自购买发票，需提供经当地人民政府确认的授权书。

2. 登记使用自印发票的程序。

2.1. 自印发票样本登记程序。

对于总公司、集团、联合体在多个省、直辖市设有公司、工厂、单位、分支机构的，应向国家税务总局申请使用自行印制的发票；其他组织和个人应在所在省、直辖市税务局（附表）进行登记。

生产经营商品和服务的组织和个人应按照以下规定申请使用自行印制的发票：

a. 组织生产经营的公文或个人生产经营的申请书（附表）。

b. 组织和个人自行设计的发票样本，发票样本必须包括以下项目：组织或个人名称；地址、税务登记号、编号、发票号码；购买单位名称、地址、税务登记号；商品或服务名称、计量单位、数量、单价、金额；增值税税率、增值税额（如有）、总支付金额。根据税务机关的文件编号：...年...月...日...和印刷厂名称。可以将单位特有的内容和标志加入发票样本中。如果组织和个人需要使用双语发票，则先印越南语，后印外语。

c. 组织和个人自行绘制的生产经营场所、交易办公室布局图，并由负责人确认和承诺提供地址、门牌号、街道（对于城市、市镇），村庄、乡...（对于农村）的位置信息，以便跟踪交易和管理。当生产经营场所、交易办公室位置变更时，在10天内重新提交新的布局图。如果组织和个人租赁生产经营场所、交易办公室，则需出示经当地人民政府确认的租赁合同副本，并提交给税务机关存档。

d. 下列复印件无需公证：

营业执照。

生产经营负责人的居民身份证（在法律规定有效期内）。

e. 正本及复印件的税务登记证明。

税务机关在收到组织和个人申请使用自行印制发票的文件后，须在5个工作日内按相关规定检查组织和个人的实际存在情况，以办理批准使用自行印制发票样本的手续。

更改发票样本时，组织和个人必须重新申请。

2.2. 自行印制发票样本的备案。

组织和个人自行印制的发票必须向税务机关备案，包括：编号、数量、发票号码（从...到...）。税务机关根据发票使用需求和组织、个人遵守发票管理和使用的规定，确定每期（一个月至三个月）可备案使用的自行印制发票数量。在新一批发票印制前，需报告旧批发票的使用情况并申请新批发票的印制，包括编号、数量、顺序号。

税务机关建立台账，记录组织和个人自行印制发票样本的备案情况，并为单位发放一份ST-25/HĐ表格（附表）。

1. 对于使用发票的组织和个人。

1.1. 组织和个人在销售、交换商品和服务时，必须按规定开具发票并交给客户。

1.2. 开具发票的时间：发票必须在提供商品、服务和产生收入时立即开具。开具发票时，卖方必须完整填写发票样本上的所有项目，空白部分用斜线划掉（如果有）。开具发票可以手写或打印一次，确保各联内容一致。如果填写错误需要作废发票，则用斜线划掉并不得撕离发票册，且必须保留所有联次的发票。

如果发票样本中有单位负责人签字审批的项目，则不一定需要单位负责人亲自签字，可以授权销售人员签字，并注明姓名。这种授权必须有单位负责人的决定，并且该发票必须在第二联的左上角加盖单位印章。

1.3. 发票必须按顺序使用，从小号到大号，不得跳号。

1.4. 下列销售商品和服务的情况不需要开具发票：

a. 零售商品和服务给消费者的单次收款金额低于100,000越南盾，如果消费者不要求开具发票则不必开具。但如果消费者要求开具发票，销售者仍需按规定开具并交付发票。虽然零售给消费者的商品和服务金额低于规定标准不需要开具发票，但仍需按规定编制销售清单。

b. 对于申报纳税的生产、经营者，从国家预算获得资金的单位，执行项目的单位和其他需要记账的支出，购买金额低于规定标准的商品时，尽管不需要开具发票，但仍然需要要求销售者按规定开具发票，作为申报纳税和支付款项的基础。

1.5. 在合并、合并、解散、改变所有权形式、破产、停止运营的情况下，使用发票的组织和个人必须在决定作出之日起5个工作日内向提供发票或登记使用发票的税务机关报告发票使用情况并归还所有未使用的发票。

1.6. 使用发票的对象：

a. 对于增值税专用发票包括：

应用增值税扣税方法计算增值税的生产、经营者。

代理销售应税商品并应用增值税扣税方法计算增值税的生产、经营者。

b. 对于普通销售发票包括：

组织、个人从事生产、经营活动适用增值税直接计算方法。

组织、个人作为代理销售应缴纳消费税的商品的代理商。

组织、个人作为代理销售应缴纳增值税的商品的代理商，该商品适用增值税直接计算方法。

从事生产、经营并按直接计算方法缴纳税款的个体户，其固定定额为半年或全年，对于不经常进行的经营活动，可以使用由税务机关开具的单张发票。单张发票的开具规定见本条第1.8点。

c. 组织、个人从事收购未经加工的农林水产品活动，可使用收购农林水产品发票。

1.7. 发票用于抵扣增值税、退还增值税、计算合理费用和支付款项，必须是：

a. 购买商品和服务的发票。

原始购买商品和服务的发票第二联（客户联）。

发票上必须完整填写所有规定的项目和内容，并保持完整无缺。

发票上的数字、文字、打印或印刷的内容必须清晰、完整、准确，符合规定，不得涂改或修改。

b. 其他情况：

组织、个人因客观原因如自然灾害、火灾、被盗等原因丢失购买商品的原始发票（第二联），在上述情况下丢失发票时，组织、个人必须报告并记录丢失发票的数量及原因，并需得到税务机关对自然灾害、火灾情况的确认，或当地公安机关对被盗情况的确认。与丢失发票行为相关的文件包括：

组织、个人关于丢失发票的公文或申请书。

丢失发票的记录。

购买商品的发票第一联复印件，经卖方签字盖章确认（如有）。

税务机关在接受丢失发票的文件后，必须公告该发票不再具有使用价值，并对丢失发票的行为进行行政处罚。

组织、个人购买需要登记使用的资产（如汽车、摩托车等），发票第二联需存放在资产管理机构（如公安部门），此时可以使用以下替代发票：收款凭证（第二联原件）- 样式CTT41，预收账款收据（第二联复印件），相关资产发票（第二联复印件）。

1.8. 对于开具单张发票的情况：

根据本通知第四部分B编第1.2款的规定，对于免费提供给组织、个人使用的单张发票，包括已缴纳固定定额税的家庭生产、经营者需要使用的发票，都必须提交使用单张发票的申请；单张发票类型为普通销售发票。根据组织、个人的申请，税务机关必须实地核查货物和服务数量以开具发票并收取增值税和企业所得税。发票由税务机关开具，第一联和第二联交给被开具发票的组织、个人；第三联留存税务机关。单张发票必须在每联的左上方加盖税务机关的印章。税务机关必须单独建立记录簿，跟踪使用单张发票的组织和个人，如同对待使用发票的其他组织和个人一样。

1.9. 对于拍卖财产的活动：清算委员会、破产机构、执行机关可以使用发票出售财产和商品，收取款项。根据申请函，税务机关向出售财产和商品的组织提供发票。所使用的发票在左上方加盖出售单位的印章，并按照规定与出售发票的税务机关进行结算。

1.10. 对于重新开具发票的情况：

在购买商品时，如果卖方已经开具了发票，买方也收到了商品，但由于商品规格或质量不符而全部或部分退回商品，当退回商品时，买方必须按照规定开具发票，但发票上必须注明退回商品、金额以及增值税金额，并附上入库、出库单（如有），作为双方调整货款和增值税申报的依据。

如果发票从发票簿中撕下后发现错误需要作废，则组织、个人必须制作有买方和卖方签字确认的记录，如果是组织则需加盖负责人印章确认；买方和卖方应对作废的发票承担法律责任。

1.11. 组织、个人购买商品和服务：

组织、个人在购买或交换商品和服务时，有权要求卖方开具并交付第二联发票，以便实际使用。

对于申报缴纳税款的生产、经营组织、从国家预算获得资金的单位、实施项目的单位，在购买商品（包括购买低于规定金额无需开具发票的商品）时，买方必须接收发票并检查发票上的内容，签署买方姓名，拒绝接受填写错误或与实际付款金额不符的发票。

特别是在通过电话、传真等方式购买商品的情况下，买方不需要在发票上签字，但必须注明是通过电话、传真购买的。

消费者持有购买商品的发票，包括收购农林水产品的发票，必须保存以享受按规定享有的权利，例如：保修产品、确认合法财产、登记财产所有权、参与发票抽奖、申报费用以计算税收等。

2. 使用收购农林水产品发票的规定，依照国务院令第89号2002年发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》第十条规定执行。

1. 对于税务机关。

1.1. 各级税务机关必须按照规定实施统一的发票管理、使用，建立发票入库、出库、销售登记簿，办理发票使用登记，跟踪报告发票使用情况，按规结算发票使用。

建立发票入库、出库登记簿。

跟踪记录申请使用自印发票的单位和个人，按照ST-25/HĐ、ST-27/HĐ（附表）格式进行。

每季度编制并提交上级税务机关报表，按照BC-27/HĐ、BC-20/HĐ、BC-24/HĐ（附表）格式。

建立购买发票的单位和个人登记簿（附表）。

建立丢失发票和处理丢失发票的登记簿（附表）。

建立核查发票的登记簿。

建立使用假发票或不符合规定的发票的登记簿。

建立逃匿企业发票的登记簿。

1.2. 发票必须有仓库保管，防止霉蛀；必须设立仓库管理员，并按规定建立登记簿，进行正确管理，确保发票保管完好，不丢失。

1.3. 对于因合并、解散、停止营业、更换发票样式、已报失但找回、重号印刷等原因不再使用的组织和个人，应通报丢失发票，拒绝出售发票；停止使用发票；回收发票。回收发票时，必须详细列出每个组织和个人的信息：编号、型号、数量、顺序号。

1.4. 对于不再使用的发票（包括已找回的丢失发票），应编制销毁清单，并需得到国家税务总局书面批准。销毁不再使用的发票必须成立由财政局代表、税务局领导、税务执法调查室代表、印章管理室代表、计划综合室、会计印章室、仓库管理员组成的委员会。

1.5. 发票管理部门必须定期制定具体计划，检查组织和个人在打印、制作、发行、使用发票的情况及处理违规行为（如有）。

1.6. 组织发票核查工作。

各级发票管理部门负责组织发票核查工作。各机构、部门、团体和各级税务机关的发票核查工作必须依据附带的发票复印件提出的核查请求公文进行。核查回复必须在收到核查请求之日起15日内以书面形式作出。被要求核查的组织和个人必须向提出核查请求的机构通报核查结果，并对核查结果承担责任。

1.7. 跟踪处理丢失发票。

当收到组织和个人丢失发票的报告后，税务机关必须按照BC-23/HĐ（附表）模板向国家税务总局、各省市级税务局通报，并同时更新全国计算机网络信息以追踪丢失的发票。

各级税务机关必须在发布丢失发票通告后的10个工作日内，根据丢失发票通告，制作违反行为记录，并进行处罚。处罚决定必须符合税务局局长或分局局长的权限。处罚决定必须上报上级税务机关（如由分局处理，则还需报告国家税务总局和省税务局）。每月分局必须在下月10日前汇总并向省税务局报告丢失发票处理情况。每季度省税务局必须在下一季度首月15日前汇总并向国家税务总局报告（附表）。

1.8. 管理使用自印发票的组织和个人。

各级税务机关必须按照规定监督和管理使用自印发票的组织和个人：

a- 保存档案：自印发票的组织和个人的档案必须按单位分别保存，包括税务机关批准使用发票的公文、批准的发票样本和已注册使用的发票样本（复印件）。所有登记管理和报告都必须通过计算机完成。

b- 当发现组织和个人未申报发行样本或未注册流通使用发票而使用发票，或者存在重号、重复编号的情况时，必须取消其使用自印发票的许可。

1.9. 管理接受印刷发票的行为。

税务机关监控为组织和个人印刷发票的印刷厂，制定计划检查、发现并阻止非法印刷、接收发票的行为。

2. 对于使用发票的组织和个人。

2.1. 生产经营商品和服务的组织和个人必须按照规定使用发票，禁止购买、出售、借用其他组织和个人的发票；不得虚开用于增值税抵扣、退税、合理费用支付、财务结算和其他目的的发票。如果发生违规行为，单位负责人应对违规发票承担连带责任。

2.2. 必须建立发票使用登记簿，制定管理规定和保管措施，具体如下：

a- 按月编制发票使用情况报告（BC-26/HĐ，附表），最迟应在下个月初10日前提交。特殊行业可按季度报告，但需获得国家税务总局批准。

b- 每年编制发票使用结算报告（附表），在次年2月25日前提交直接管理的税务机关。

2.3. 丢失发票的组织和个人必须立即以书面形式向提供发票或登记使用发票的税务机关报告（BC-21/HĐ，附表）。如果已报告丢失但找回的发票，组织和个人必须将其交还给购买发票或登记使用发票的税务机关。

2.4. 未使用的或已使用的发票必须按照税收和会计统计法律法规的规定保存和保管。发票必须安全保管，防止遗失或损坏。任何遗失发票的情况，组织和个人必须立即向直接管理的税务机关报告，并采取相应措施处理。使用发票的组织和个人在检查时必须向税务机关和其他有权机关出示未使用的、正在使用的和已使用的发票。

2.5. 使用发票的组织必须定期检查被分配开具销售发票的个人的行为，以监督、纠正并及时阻止违反使用发票规定的行为；对于有违反使用发票行为的个人，应将其调离原岗位。组织负责人对购买的发票数量、注册使用的发票数量、已使用的发票数量、申报的税额、结算情况负法律责任。

1. 对于违反第89/2002/NĐ-CP号2002年11月7日政府法令第12、13、14、15、16条规定的，税务机关和财政专业监察机关必须根据规定制作行政处罚记录，并按照第44/2002/PL-UBTVQH10号2002年7月2日行政罚款条例第36、38条规定的权限进行处理。

2. 税收后果的补救措施。

违反第89/2002/NĐ-CP号2002年11月7日政府法令第12、13、14、15、16条规定的组织和个人，在受到上述条款规定的行政处罚外，如果导致国家预算资金流失，则：

2.1. 必须追缴全部逃税金额。

2.2. 根据相关税收法律的规定接受税务处罚。情节严重的，将追究刑事责任。

3. 其他补救措施。

3.1. 违反上述第1、2点规定的组织和个人，其违规发票不得用于计算增值税抵扣或退税，也不得计入合理费用。如已支付，则必须责令该组织和个人退还全部已支付、已抵扣、已退、已计入费用的款项；对于从国家预算获得经费的单位，则不得决算拨款；对于实施项目的单位，则不得决算项目支出；对于项目投资者，则不得决算基本建设完成工程的价值。

如发现发票各联的数量或价值不一致，则按相关规定进行行政处罚，追缴各联之间的差额税款，并允许重新开具发票附带行政处罚记录。

对于购买但非法使用（逃税）发票的组织和个人，该发票不得用于计算增值税抵扣或退税，也不得计入合理费用。

3.2. 拒绝出售发票、暂停使用发票。

各级税务机关有权在以下情况下拒绝出售发票给购买发票的组织和个人：

未满足本通知B部分V节规定的手续要求。

未申报纳税或虽已申报但自购买发票之日起一个月内无应税收入。

未按规定报告发票使用情况。

b. 各级税务机关有权在以下情况下暂停组织和个人使用发票：

立即暂停出售空白发票（白票）和伪造发票的组织和个人的发票使用，并制作行政处罚记录。

组织和个人存在以下违法行为，已被税务机关处理但仍继续违法的：

涂改发票，发票各联之间商品和服务的数量或价值不一致。

商业机构丢失发票但未按规定及时向税务机关报告。

未执行有关发票和税收的行政处罚决定。

对于已经纠正上述违法行为的组织和个人，税务机关可以继续考虑出售发票；暂停使用发票的最长期限为三个月（90天），自税务机关作出暂停使用发票决定之日起计算。如果违法行为在三个月内得到纠正，税务机关将制作记录以终止暂停使用发票的效力。如果超过三个月仍未纠正违法行为，税务机关可以建议工商登记机关吊销违法组织和个人的营业执照。

3.3. 税务机关有权收回：过期使用的发票、更换型号的发票、已报告丢失但找回的发票；重复编号的发票；破损的发票；不符合规定的使用发票；因违反本通知规定出售发票所得的款项。

4. 处理违法行为的原则、程序、减轻情节、加重情节、强制执行和处罚决定的有效期限。

处理违法行为的原则、处罚程序、减轻情节、加重情节以及处罚时效，按照行政违法行为处理条例的规定执行。

因印制、发行、使用、管理发票而受行政处罚的组织和个人必须在收到有权机关作出的处罚决定之日起十日内执行；故意不执行处罚决定的，该组织和个人将依法强制执行。

5. 处理违法行为的权限。

税务机关和财政专业监察机关有权处理印制、发行、使用、管理发票的违法行为；处理印制、发行、使用、管理发票违法行为的权限按照行政违法行为处理条例第36、38条的规定执行。

6. 确定在印制、发行、使用、管理发票领域内的行政处罚权限。

6.1. 本通知关于印制、发行、使用和管理发票的行政违法行为处理权限的原则，按照《行政违法行为处罚法》第四十二条的规定执行。

在检查和审计过程中，财政专业审计机构发现组织和个人有印制、发行、使用和管理发票的行为导致虚假申报或逃税，则在处理完行政违法行为后，必须将案件材料移交给税务机关，以便根据虚假申报或逃税行为的处罚标准进行处理。

6.2. 导致逃税的印制、发行、使用和管理发票的违法行为，如果达到法律规定应追究刑事责任的程度，检查和审计专业机构必须建立案件档案并移交有权机关追究刑事责任。

6.3. 司法机关有责任将有关印制、发行、使用和管理发票的违法行为的处理结果告知提出追究刑事责任要求的机关。

对于本通知规定的印制、发行、使用和管理发票的违法行为的申诉和处理申诉、控告，依照法律法规关于申诉和控告的规定执行。

对于发现、举报、检查和处理印制、发行、使用和管理发票违法行为有功的组织和个人，将根据政府规定给予奖励。

E - 实施条款

本通知自签发之日起生效，并取代财政部1998年7月16日第885/1998/QĐ-BTC号决定、2001年4月13日第31/2001/QĐ-BTC号决定和2002年9月18日第110/2002/QĐ-BTC号决定发布的销售发票发行、管理和使用制度以及与本通知规定不符的其他关于印制、发行、使用和管理发票的规定。

在执行过程中，如遇问题，请各组织和个人及时向财政部反映以便及时解决。