本令第122号2016年国务院令规定了出口税则、进口优惠税则、货物目录及绝对税额、混合税额和超出关税配额的进口税。根据《出口税法》和《进口税法》，适用于纳税人、海关机构、海关职员及相关进出口货物的组织和个人。
Scope of application
根据《出口税法》和《进口税法》的规定，纳税人；海关机构、海关职员；与进出口货物有关的权利和义务的组织和个人。
Key points
- 纳税人对符合规定的黄金首饰及其零部件适用零出口税率（第四条）。
- 种植林木的木炭出口税率为5%（第四条）。
- 符合优惠进口税率为零或按附录II第一节规定的机械加工设备（第六条）。
- 排量低于1500cc的9座以下乘用车适用绝对税额，10至15座乘用车适用混合税额（第七条）。
- 化工产品和机械加工设备的优惠进口税率按照具体步骤规定（第六条）。
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- 积极影响：减少某些出口商品的税收负担，支持企业在进口机械设备和化工产品方面。
- 消极影响：可能增加某些二手车进口成本。
❓ Frequently asked questions
种植林木的木炭出口税率是多少？
种植林木的木炭属于4402.90.90编码，其出口税率为5%（第四条）。
纳税人可以免征哪些商品的出口税？
对符合规定的黄金首饰及其零部件，纳税人可免征出口税（第四条）。
化工产品的优惠进口税率是多少？
苯、二甲苯、对二甲苯和聚丙烯的化工产品自2016年9月1日至2016年12月31日适用1%的优惠进口税率；自2017年起适用3%的优惠进口税率（第六条）。
二手乘用车的进口税税率是多少？
排量低于1500cc的9座以下乘用车适用绝对税额，10至15座乘用车适用混合税额（第七条）。
机械加工设备的优惠进口税率是多少？
国内尚未生产的机械加工设备适用零优惠进口税率；其他商品适用附录II第一节的规定（第六条）。
Full text
令
出口税则、进口优惠税则、商品目录及绝对税率、混合税率、超出配额的进口关税
根据2015年6月19日《政府组织法》；
根据2016年4月6日《进出口关税法》；
根据全国人民代表大会于2006年11月29日通过的第71/2006/QH11号决议批准越南社会主义共和国加入世界贸易组织协定的议定书；根据财政部部长的建议；
政府发布关于出口税则、进口优惠税则、商品目录及绝对税率、混合税率和超出配额的进口关税的法令。
第一条 调整范围
本法令发布出口税则、进口优惠税则、商品目录及绝对税率、混合税率和超出配额的进口关税。
第二条 适用对象
第1条 纳税人应按照出口税、进口税法的规定。
海关机构、海关工作人员。
与进出口货物有关的权利和义务的组织和个人。
第三条 发布随附本法令的出口税则、按征税目录的进口税则、商品目录及绝对税率、混合税率、超出配额的进口关税：
1. 附件I - 按照征税商品目录制定的出口税则。
2. 附件二 优惠税率进口税目表。
3. 附件III - 对于二手乘用车（包括驾驶员座位），载客量不超过15人的车辆，制定绝对税率、混合税率的货物目录。
4. 附件IV 商品目录及超出配额的进口关税税率，适用于受配额关税限制的商品。
第四条 按照征税商品目录制定的出口税则
1. 按照随附本法令发布的附件I规定的征税商品目录，出口税则包括商品代码、商品描述、每类商品的出口税率以及应征出口税的商品。
2. 对于属于4402.90.90商品代码范围内的种植木材炭，按照本法令发布的出口税则规定适用5%的出口税率，必须满足以下技术标准：
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标准 |
要求 |
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灰分含量 |
≤ 3% |
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固定碳含量（C）——无味、无烟的碳元素，在点燃时不会产生气味或烟雾。 |
≥ 70% |
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热值 |
≥ 7000千卡/千克 |
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硫含量 |
≤ 0,2% |
3. 对于黄金制成的珠宝及其零件（属于71.13组），黄金制成的艺术品及其零件（属于71.14组）以及其他黄金制品（属于71.15组），如果符合以下条件，则适用零出口税率：
a) 除一般出口货物报关单外，还需提供由经许可确定珠宝、工艺品含金量的机构出具的含金量低于95%的测试结果证明（出示一份原件以供核对，并向海关提交一份复印件）。
b) 如果这些商品是以加工贸易方式出口或完全使用进口原材料生产并以生产型出口方式出口，则在办理报关手续时，按照现行规定执行，无需提供含金量测试结果证明。对于以生产型出口方式出口的情况，企业在办理报关手续时，需提供国家银行颁发的黄金原料进口许可证。
4. 属于31.01、31.02、31.03、31.04、31.05组的化肥适用以下出口税率：
a) 对于属于31.01、31.02、31.03、31.04、31.05组且其资源、矿产价值加上能源成本占产品成本51%以上的化肥，适用5%的出口税率。
b) 不属于上述a项情况的化肥，适用本法令附件I规定的31.01、31.02、31.03、31.04、31.05组的出口税率。
条5. 进口优惠税率商品目录征税项目
||| 进口优惠税率商品目录规定在附件二中包括：
1. 节I：规定适用于越南进口货物的97章的优惠进口税率。内容包括各编、章名称，部分注释、章节注释；进口税率表包括商品描述（商品组名称和商品名称）、商品代码（8位数字）以及应税商品规定的优惠进口税率水平。
2. 节II：第98章—规定某些商品组和商品的特定商品代码和优惠进口税率。
（a）第九十八章特定进口税率的解释和适用条件、程序
- 章注：根据本法令附录II第二部分第二节第一目附录II发布的第1款，列出的商品名称适用第98章的特定优惠进口税率。
- 第九十八章组别的解释：
+ 汽车CKD商品和已安装发动机并有驾驶室的汽车底盘（带驾驶室的卡车）的商品分类及适用特定优惠进口税率的规定按照本法令附录II第二部分第一节第二目附录II第2.1款的规定执行；
+ 商品：属于第98.07组的用于制作水泥袋的漂白克劳夫纸；属于第98.11组的含有硼和/或铬和/或钛的合金钢；属于第98.25组的填充剂、支持皮肤功能的乳膏、减少疤痕的凝胶；属于第98.26组的尼龙帘布1680/D/2和1890 D/2；属于第98.30组的直径最大不超过8毫米但超过6毫米的铜线；属于第98.37组的原生聚丙烯颗粒；属于第98.39组的非均匀卷绕的热轧非合金钢条和卷，如果符合本法令附录II第二部分第一节第二目附录II第2.2、2.3、2.4、2.5、2.6、2.7、2.8款规定的具体标准和技术参数，则适用第98章的特定优惠进口税率。
- 第98章特定优惠进口税率的分类方式、条件和手续，以及使用该税率商品的检查报告：按照本法令附录II第二部分第一节第二目附录II第3款的规定执行。
b) 包括第98章商品组和商品的特定商品代码和特定优惠进口税率的清单：商品组和商品在第98章中的商品代码；商品描述（商品组名称、商品名称）；该商品组和商品在附录II第一部分（根据越南进口关税表的97章）中的相应商品代码，以及按照本法令附录II第二部分第二节第二目附录II的具体规定，在第98章中适用的特定优惠进口税率。
c) 如果符合现行规定，可以申请特别优惠进口税率的商品组和商品，其名称和在第98章中适用的特定优惠进口税率，可以选择适用特别优惠进口税率表规定的特别优惠进口税率或第98章规定的特定优惠进口税率。
在办理海关手续时，报关人必须申报“附录II第一部分相应商品代码”一栏中第98章所列的商品代码，并在旁边注明第98章的商品代码。
例如：当漂白过的用于制作水泥袋的克劳夫纸进口时，报关人申报的商品代码为4804.29.00（9807.00.00），特定优惠进口税率为3%。
3. 节III：规定对2017年、2018年及以后年度履行WTO承诺的某些商品的优惠进口税率。
条 6. 进口优惠税率适用于各类机械加工设备和石化产品
1. 对于属于第84.54至84.63类的各类机械加工设备，适用以下进口优惠税率：
a) 对于国内尚未生产的各类机械加工设备，适用零百分比的进口优惠税率。本点所述的机械加工设备不包括由国家发展和改革委员会规定的国内已生产出的机械设备目录中的设备。
b) 对于不属于本款a项所述情况的各类机械加工设备，适用根据本法令附表二第一节规定的第84.54至84.63类的进口优惠税率。
2. 对于包括苯（商品编号2707.10.00和2902.20.00）、甲苯（商品编号2707.30.00）、对二甲苯（商品编号2902.43.00）和聚丙烯（商品编号3902.10.30和3902.10.90，不包括原生聚丙烯，商品编号98.37）在内的石化产品，适用以下逐步降低的进口优惠税率：
a) 自2016年9月1日至2016年12月31日：适用1%的进口优惠税率。
b) 自2017年1月1日起：适用3%的进口优惠税率，根据本法令附表二第一节的规定。
条 7. 旧汽车的进口关税
1. 对于属于第87.03类的座位数不超过9座（含驾驶员）且排量低于1500毫升的乘用车，以及属于第87.02类的座位数在10至15座（含驾驶员）之间的乘用车，适用根据本法令附表三规定的一次性关税。
2. 对于属于第87.03类的座位数不超过9座（含驾驶员）且排量不低于1500毫升的乘用车，适用根据本法令附表三规定的混合关税。
3. 对于属于第87.02类的座位数超过16座（含驾驶员）的乘用车，以及属于第87.04类的总重量不超过5吨的货物运输车（不包括冷藏车、垃圾压缩车、罐式车、装甲运钞车、散装水泥车和散装泥浆车），适用150%的进口优惠税率。
4. 对于属于第87.02、87.03、87.04类的其他类型车辆，适用的进口优惠税率是新同种类车辆进口优惠税率的1.5倍，根据本法令附表二第一节的规定。
条 8. 超过配额的进口关税税率及商品清单
1. 属于实施配额管理的商品清单包括某些属于第04.07、17.01、24.01、25.01类的商品，详见本法令附表四。
2. 超过配额的进口关税税率详见本法令附表四。
3. 各类商品每年的进口配额数量按照商务部的规定执行。
4. 对于超出商务部规定的年度进口配额数量的商品，适用本条第二款规定的超过配额的进口关税税率。
5. 如果越南签署的自由贸易协定中对本条第一款规定商品的超过配额进口关税税率有更低的承诺税率，则在满足协定条件的情况下适用承诺税率；如果承诺税率高于本法令附表四规定的超过配额进口关税税率，则适用本法令附表四规定的超过配额进口关税税率。
6. 对于未超出商务部规定的年度进口配额数量的商品，适用本法令附表二第一节规定的进口优惠税率或根据政府为实施自由贸易协定而发布的特别优惠税率表（如符合特别优惠税率条件）。
条 9. 组织实施
1. 本法令自2016年9月1日起生效。
二、本法令废止以下内容：
a) 国务院总理2011年6月29日第36/2011/QĐ-TTg号决定关于对座位数不超过15座（含驾驶员）的二手乘用车征收进口关税；
b) 国务院总理2013年5月3日第24/2013/QĐ-TTg号决定修改并补充2011年6月29日国务院总理第36/2011/QĐ-TTg号决定关于对座位数不超过15座（含驾驶员）的二手乘用车征收进口关税的第一条第一款；
c) 财政部长2012年7月4日第111/2012/TT-BTC号通知关于制定商品清单和进口关税税率以实施配额管理；
d) 财政部长2014年6月23日第80/2014/TT-BTC号通知修改并补充财政部长2012年7月4日第111/2012/TT-BTC号通知关于制定商品清单和进口关税税率以实施配额管理；
đ) 财政部长2015年11月16日第182/2015/TT-BTC号通知关于发布出口税则和优惠进口税则，按受税商品目录；
e) 财政部长2016年1月13日第05/2016/TT-BTC号通知关于调整亚太经合组织环境商品在优惠进口税则中的税率，涉及第84.19和84.21类商品。
g) 通知2016年第16号财政部令，2016年1月21日，财政部部长修改了优惠税率表中税目27.07、29.02、39.02项下某些商品的进口关税税率；
h) 通知2016年第25号财政部令，2016年2月16日，财政部部长修改了优惠税率表中税号3105.30.00项下二水合磷酸氢铵（磷酸铵）商品的进口关税税率；
i) 通知2016年第31号财政部令，2016年2月23日，财政部部长将用于生产豆油和植物油、米糠提取物和米糠油的商品溶剂N-己烷以及米糠添加到优惠税率表第98章；
k) 通知2016年第48号财政部令，2016年3月17日，财政部部长修改了优惠税率表中税目27.10项下某些汽油和柴油商品的进口关税税率；
l) 通知2016年第51号财政部令，2016年3月18日，财政部部长修改并补充了优惠税率表第98章中针对铁或钢制造轮胎的特定商品的税目和进口关税税率清单，该清单附属于2015年11月16日发布的2015年第182号财政部令；
m) 通知2016年第73号财政部令，2016年5月20日，财政部部长修改并补充了出口税率表中税目44.02项下木屑制煤的出口关税税率，该税率表附属于2015年11月16日发布的2015年第182号财政部令；
n) 通知2016年第98号财政部令，2016年6月29日，财政部部长将特定商品卤虫卵添加到优惠税率表第98章中的特定商品进口关税税率清单，该清单附属于2015年11月16日发布的2015年第182号财政部令。
3. 商务部负责，会同相关部委制定具体公布和规定配额关税管理方式，适用于每种适用配额关税的商品。
条4. 各部部长、国务院组成部门的主要负责人、国务院直属机构的主要负责人、省或直辖市级人民政府主席负责实施本法令。/。
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