通知123/2004/TT-BTC关于对软件企业实施税收优惠的指导

通知

关于软件企业税收优惠的指导意见

根据2003年6月17日第09/2003/QH11号《企业所得税法》；

根据2004年8月6日第152/2004/NĐ-CP号政府法令，对2003年12月22日第164/2003/NĐ-CP号政府法令关于《企业所得税法》实施细则的部分条款进行修改和补充；

根据2000年6月5日第07/2000/NQ-CP号政府决议关于2000-2005年期间软件产业建设和发展规划；

根据2000年11月20日第128/2000/QĐ-国令号政府总理决定关于鼓励投资和发展软件产业的一些政策和措施；

根据2003年7月1日第77/2003/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部就软件企业的税收优惠提出如下指导意见：

A. 对象与适用范围

1. 根据2000年11月20日第128/2000/QĐ-国令号政府总理决定关于鼓励投资和发展软件产业的一些政策和措施的规定，从投资项目中成立并从事软件产品生产和提供服务（以下简称软件企业）的企业是本通知所指的享受税收优惠的对象。

2. 本通知所指的税收优惠仅适用于软件产品的生产和提供服务活动。

B. 软件企业的税收优惠

I. 企业所得税优惠

1. 新成立的软件企业在开始经营之日起十五年内享受10%的企业所得税税率。

2. 新成立的软件企业自产生应税收入起四年内免缴企业所得税，并在接下来的九年里减半缴纳应纳税额。

3. 已获得投资许可证或投资优惠政策证明书的软件企业继续享受该许可证或证明书中规定的所得税优惠政策。如果许可证或证明书中规定的所得税优惠（包括优惠税率和免税、减税期限）低于本通知第二部分B节I目1和2点所规定的优惠，则软件企业有权选择按照本通知第二部分B节I目1和2点的规定享受剩余优惠期的所得税优惠政策。

4. 对于同时从事其他商品和服务生产销售业务的软件企业，如计算机组装、电子设备制造、机械设备销售等，企业必须单独核算软件产品生产和提供服务的营业收入、成本和所得，以确定可享受所得税优惠的金额。若无法单独核算，则根据软件产品生产和提供服务的营业收入占企业总营业收入的比例来确定软件产品生产和提供服务的所得。

II. 增值税优惠

1. 在越南境内消费的软件产品和服务不征收增值税；当软件企业提供上述产品和服务供境内消费者使用时，无需计算和缴纳增值税，且不得扣除或退还用于生产供境内消费的软件产品和服务的货物和服务进项增值税。未被扣除的进项增值税计入合理费用。

2. 出口的软件产品和服务适用零税率增值税；用于生产出口软件产品和服务的货物和服务进项增值税可以按规定予以抵扣和退税。

软件企业必须分别核算出口软件产品和服务以及在越南境内消费的软件产品和服务的进项增值税。如果软件企业无法分别核算用于生产出口软件产品和服务的进项增值税，则按出口软件产品和服务的营业收入占企业总营业收入的比例来抵扣进项增值税。

III. 高收入个人所得税优惠

条 5，决定第128/2000/QĐ-TTg号2000年11月20日政府总理关于鼓励投资和发展软件产业若干政策和措施的规定：“专业劳动者是指直接参与软件生产和服务业的越南人，其税收起征点和累进税率按照对外国人的规定执行。”

根据上述规定，企业自行编制名单确定直接参与软件产品生产和服务业的越南专业劳动者，并按对在越南居住的外国人和在国外工作的越南公民适用的超额累进税率表缴纳个人所得税，具体依据是2004年7月23日政府第147/2004/NĐ-CP号法令关于对高收入者征收个人所得税实施细则第七条第一款的规定，并向直接管理企业的税务机关登记备案。除直接参与软件生产的越南专业劳动者外，其他企业员工如果收入较高，则应按照对高收入者征收个人所得税的规定进行申报纳税。

软件企业的总经理对其所列的直接参与软件生产并按对外国人的税率表缴纳个人所得税的越南专业劳动者的名单的真实性负责。

四、 出口退税、进口关税优惠

1. 对于直接用于生产国内尚未生产的软件产品的原材料进口免征关税。

为了获得对用于生产国内尚未生产的软件产品的原材料进口免税，软件企业必须向海关提供按规定填写的进口货物报关单和进口原材料清单。在进口原材料清单中，必须明确列出用于生产软件产品的国内尚未生产的原材料的数量和种类。企业总经理对此清单负法律责任并签字确认。

海关根据科学技术部发布的适用于国内已生产原材料的清单来确定可以享受进口免税待遇的国内尚未生产的原材料种类。若科学技术部尚未发布通用清单，但对企业的进口原材料清单中的国内尚未生产的原材料进行了具体确认，则海关将据此清单实施进口免税。

对于用于生产国内尚未生产的软件产品的进口原材料，在进口环节免征增值税。

2. 软件产品出口免征出口税。

五、 其他税收和国家财政收入优惠

其他税收和国家财政收入优惠按照现行法律法规执行。

C 组织实施

1. 按照本通知B部分第一章的规定享受企业所得税优惠的原则和程序，依照财政部2003年12月22日第128/2003/TT-BTC号通知关于实施《企业所得税法》实施细则（2003年12月22日政府第164/2003/NĐ-CP号法令）第四章第五部分的指导以及财政部2004年9月1日第88/2004/TT-BTC号通知对第128/2003/TT-BTC号通知的修改和补充执行。

本通知自公布之日起十五日后生效，并适用于从2004年起的增值税、企业所得税和个人所得税的结算。

本通知B部分第一章第一条、第二条和第三条规定的对企业所得税的优惠政策有效期至政府2000年6月5日第07/2000/NQ-CP号决议关于2000-2005年期间建设和发展软件产业的期限结束时止。

废止财政部2001年5月21日第31/2001/TT-BTC号通知关于实施政府2000年11月20日第128/2000/QĐ-TTg号决定关于鼓励投资和发展软件产业若干政策和措施的优惠税收规定的通知。

在执行过程中如遇问题，请各单位反映给财政部研究解决。