联合通知2008年第123号令（123/2008/TTLT-BTC-BCA）关于公安系统军官、警官、工人和职员个人所得税征收缴纳办法的通知

联合通知

关于公安系统军官、警官、工人和职员工资收入个人所得税征收缴纳的指导

编制

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根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；

根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》；

根据2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令，对《个人所得税法》若干条款的具体规定；

根据2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令，关于实施《税收管理法》若干条款的具体规定；

根据二零零四年十二月十四日政府第204/2004/NĐ-CP号法令关于干部、公务员、职员和武装力量的工资制度的规定；

根据2003年11月14日第136/2003/NĐ-CP号政府法令，关于公安部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

为了适应公安部各单位活动的特点，财政部和公安部联合指导对军官、警官业务人员；军官、警官专业技术人员（以下简称军官、警官）；工人；公安部编制内领取工资的职员从工资、薪金所得应缴纳个人所得税如下：

第一章 应用范围

本通知指导公安部各单位、事业单位取得工资、薪金所得和其他具有工资、薪金性质的收入（包括现金或非现金形式），从公安部各单位（以下简称支付单位）获得的军官、警官、工人和领取工资的职员（以下简称纳税人）个人所得税的征收缴纳。

纳税人有其他应税收入（除工资、薪金所得外），则按照2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号财政部通知，关于实施《个人所得税法》若干条款和详细规定《个人所得税法》若干条款的第100/2008/NĐ-CP号政府法令的指引进行申报纳税（以下简称第84/2008/TT-BTC号通知）。

第二章 工资、薪金所得应税收入

1. 工资、薪金所得应税收入是指纳税人从支付单位获得的以现金或非现金形式的各种收入，包括：

1.1. 劳动合同或录用、晋升工资、晋级、提升军衔决定中记载的工资、薪金和其他具有工资、薪金性质的款项。

1.2. 各种补贴、补助，包括生活费，但不包括以下某些补贴、补助。

1.3. 各种劳务报酬、奖金和其他利益，包括：

a) 参与科研项目、技术项目、撰写书籍、报纸、翻译资料、教学、文艺表演、体育活动、广告等服务的报酬；

b) 各种奖金，但不包括以下某些奖金：

- 随同国家授予的称号颁发的奖金，具体包括：

+ 随同各种先进称号颁发的奖金，如：全国劳动模范、全国公安系统劳动模范、基层劳动模范、优秀员工、先进员工、优秀学生、优秀毕业生等；

+ 随同各种奖励形式颁发的奖金，如：勋章、奖章等；

+ 随同国家荣誉称号颁发的奖金，如：越南英雄母亲、人民武装力量英雄、劳动英雄、教师、医生、人民艺术家等称号；

+ 随同胡志明奖、国家奖颁发的奖金；

+ 随同纪念章、徽章颁发的奖金；

+ 随同嘉奖令、表扬信颁发的奖金；

c) 经越南政府认可的国家级、国际级奖项奖金。

- 随同被国家承认的国家级、国际级奖项颁发的奖金；

- 因技术改进、发明创造被有权机关或公安部认可而获得的奖金；

- 因在打击犯罪、维护国家安全方面有突出成绩，或因科学研究服务于维护国家安全而获得的奖金，在维护国家安全竞赛活动中，或在全国人民维护国家安全运动中；

- 因发现并报告违法行为给有权机关而获得的奖金。

c) 纳税人从支付单位获得的其他利益。

2. 不计入应税收入的补贴、津贴，包括：

2.1. 月度优待补贴和一次性补贴，包括：

a) 残疾军人、烈士家属、革命干部、英雄部队成员、劳动英雄及其他享受优待补贴对象的补贴；

b) 突发困难补贴、工伤补贴、职业病补贴；

c) 生育子女或收养子女的一次性补贴；

d) 减少劳动能力补贴；

đ) 一次性退休补贴；每月抚恤金；

e) 解雇补偿、失业补偿；

g) 社会问题解决补贴，按法律规定执行；

h) 复员补贴；退伍补贴；就业补贴；公安系统军官、警官在不符合退休条件或未转行的情况下退出现役的一次性补贴；

i) 其他由社会保险支付的补贴；

2.2. 对于工作环境存在有害因素的职业的危险补贴；

2.3. 对于新经济区、艰苦地区和远离大陆岛屿的吸引补贴；

2.4. 按照法律规定，对于在偏远、恶劣气候地区工作的区域补贴；

2.5. 国防安全补贴，包括：

a) 特别补贴；

b) 职业年功津贴，适用于警官、警尉；

c) 国防和安全服务津贴，适用于公安工人、职员；

d) 包括以下特殊安全津贴：

- 对于承担特别繁重、危险或繁重、危险工作的警官、警尉、战士，在训练、战斗、备战值班、演习、执行判决、防洪救灾、事故救援和一些其他任务时的制度和政策；

- 对于直接参与加强西原、西南部、西北部地区和中越边境省份工作的公安队伍的制度和政策；

- 对于在高山、海岛工作的公安干部、战士的制度和政策；

- 对于负责维护交通秩序和安全、专门打击毒品犯罪的警察队伍的特殊制度和政策；

- 对于某些司法职务和从事监察工作的责任津贴，适用于公安监察员；对于从事党务检查工作的责任津贴；对于在公安人民武装中从事反腐败活动的责任津贴等；

- 对于在公安人民武装中负责调查案件、追捕罪犯的队伍的特殊制度和政策；

- 对于直接从事管理、教育、照顾、医疗和与感染艾滋病对象斗争的公安干部、战士的津贴制度；

- 对负责警卫工作的军官、士官、警官的优待补贴；

- 对于在公安人民武装中担任保卫工作的警官、警尉、战士的优待津贴；

- 对于情报力量的特殊津贴和补助；

- 监狱管理津贴、教育机构管理津贴、劳动教养学校管理津贴；临时拘留所管理津贴、看守所管理津贴（属于公安部）；

- 保密密码保护责任津贴制度；

- 对于在K、C岗位上工作的力量的制度和政策；

- 对于为在越南举行的国际会议提供安保、为国家重大节日、传统节日提供安保的干部、战士的补贴；

- 根据法律规定，对公安力量的其他特殊安全津贴；

3. 减税：

如果纳税人因自然灾害、火灾、事故、严重疾病影响其纳税能力，则可按损失程度相应减税，但不超过应缴税额。免税和减税数额及申请程序按照通函第84/2008/TT-BTC号文第四部分A编第一、二项的规定确定。各省、直辖市公安厅（局）长、二级预算单位负责人需审查并作出减税决定，并对其决定负责。

三、 税务登记、扣缴税款、申报纳税、结算税款

1. 公安部成立的有收入的事业单位和机关的个人所得税税务登记、扣缴税款、申报纳税和结算税款的具体情况如下：

1.1. 税务登记

在公安系统内有收入的事业单位和机关中的纳税人暂时不需要进行税务登记。

1.2. 扣缴税款

a) 各支付单位有责任从支付的收入中扣除个人所得税并汇入上级单位的财政账户。各省、直辖市公安厅（局）、二级预算单位直接收取并汇总下属单位的个人所得税，然后缴纳给国家财政。

对于工资和薪金收入的税款扣缴每月进行一次。根据实际支付的工资和薪金收入及其他具有工资性质的款项，支付单位根据每个纳税人的申报，计算出暂免扣除的家庭成员费用。根据剩余收入和通函第84/2008/TT-BTC号文规定的累进税率表，支付单位计算税款、扣缴税款，并保留已扣缴的税款以缴纳给国家财政。

如果支付单位向外部个人支付收入，则必须按照通函第84/2008/TT-BTC号文的规定在源头扣缴税款，具体如下：

各支付单位向未签订劳动合同的个人支付劳务报酬、稿酬、讲课费、参加协会、董事会、监事会、管理委员会的报酬、科技服务费、文化服务费、体育服务费、设计建设咨询费、法律服务费等，单次支付金额达到500,000元以上的，必须在支付前按以下比例扣缴税款：

- 对于已经拥有税号和个人属于公安部的人员，按收入的10%扣缴税款；

- 对于没有税号的人员，按收入的20%扣缴税款；

支付单位按照上述指导原则扣缴税款后，必须向被扣缴税款的个人提供扣缴税款凭证。税务机关有责任向支付单位提供个人所得税扣缴凭证（根据通函第84/2008/TT-BTC号文附表17/TNCN的要求）。

b) 每年年初最迟应在1月31日前，每个纳税人必须申报并登记可以享受家庭成员费用扣除的人数，并将登记表格提交给直接管理和支付收入的单位，以便该单位作为计算暂免扣除家庭成员费用的依据；如果年内家庭成员发生变化，则需要重新申报。

对象纳税人与另一对象纳税人共同抚养如配偶、兄弟姐妹等直系亲属的，应当协商申报抚养人扣除，遵循每个被抚养人仅在一年内对一个纳税对象进行一次扣除的原则；如果共同抚养同一被抚养人的多个对象纳税人同时申报家庭扣除，则将根据税收管理法的规定受到处罚。

纳税对象只需提交经主管机关或组织确认的登记抚养人申报表，无需提交证明抚养人的文件，并对其申报的真实性负责。

1.3. 缴纳所得税

a) 每月，支付收入的单位必须向上级财政机关缴纳已扣缴的税款。

b) 每季度，最迟于下一季度首月的三十日之前，各省、直辖市公安机关和二级预算单位必须将本单位及下属单位的个人所得税汇入国家预算账户，通过所在省份或城市的国库账户办理。

c) 年终最迟至次年三月三十日前，基于年度税款结算情况，各省、直辖市公安机关和二级预算单位有责任确定应缴个人所得税总额、已缴税额，并将剩余应缴税额汇入国家预算。

1.4 税务结算

a) 各个纳税对象无需编制税务结算报告；

b) 支付收入的单位需代替每个个人进行税务结算，并按指导原则汇总全年工资薪金所得扣缴税款总额，向其上级部门报告年度税务结算情况，直至公安部。

c) 在具体个人所得税结算中，若某个人全年已扣缴税款大于应缴税款，则支付单位应在该单位全年应扣缴税款总额中予以抵扣。若抵扣不足，则继续从该个人下个月应缴税款中抵扣。若纳税对象希望退还超额缴纳的税款，则需向支付单位提交退税申请，支付单位依据当月扣缴的个人所得税进行退款，剩余部分汇入国家预算。

d) 税务申报和结算资料由支付单位按照会计档案保管规定保存，并逐级向上级单位报告年度税务结算情况，直至公安部。

2. 在国有公益性企业、公安系统内的安全公司及其他不在本通知第一条规定的范围内的单位工作的军官、警官、工人和职员，应按照财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知的指引进行税务登记、家庭扣除申报、税务结算和退税。

IV. 组织实施

本通知自2009年1月1日起生效。关于工资薪金所得的其他内容未在本通知中提及的，应按照财政部2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知的指引执行。

公安部负责制定税务申报表格和结算报告样本；指导并检查公安系统的各单位的税务申报、缴纳和结算工作。

在执行过程中如有困难或问题，请各单位及时反馈给财政部和公安部以便研究解决。/