令第125号2017/NĐ-CP修正和补充第122/2016/NĐ-CP号2016年9月1日政府关于出口税则、进口税优惠税则、货物目录及绝对税、混合税、非配额关税税率的法令。

令

对若干条款进行修改和补充，涉及2016年9月1日发布的第122/2016/NĐ-CP号政府法令关于出口税则、进口税则优惠、货物目录及绝对税率 、混合税率和非配额关税税率复合税率、超出关税配额的进口税率

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根据2015年6月19日《政府组织法》；

根据2016年4月6日《进出口关税法》；

根据2006年11月29日第71/2006/QH11号国会决议批准的越南社会主义共和国加入世界贸易组织协定议定书社会主义共和国越南的世界贸易组织；

遵照财政部部长的建议；

政府发布对第122/2016/NĐ-CP号政府法令关于出口税则、进口税则优惠、货物目录及绝对税率、混合税率和非配额关税税率进行修改和补充的法令

第一条 对第122/2016/NĐ-CP号政府法令关于出口税则、进口税则优惠、货物目录及绝对税率、混合税率和非配额关税税率（以下简称第122/2016/NĐ-CP号法令）进行修改和补充

1. 第3条修改和补充如下：

“第三条 制定出口税则、进口税则优惠、货物目录及绝对税率、混合税率

随本法令发布：

1. 附件I - 按照征税商品目录制定的出口税则。

2. 附件二 优惠税率进口税目表。

3. 附件III - 对于二手乘用车（包括驾驶员座位），载客量不超过15人的车辆，制定绝对税率、混合税率的货物目录。

4. 附件IV - 对于适用配额关税税率的商品，制定非配额关税税率的货物目录及税率”

二、对第四条第一款进行修改和补充如下：

"第四条 按照征税商品目录制定的出口税则

1. 本法令附件I规定的按照征税商品目录制定的出口税则包括商品代码、商品描述、每组商品或应税商品的出口税率。对于属于出口税则中编号为211组的商品，在办理海关手续时，报关人应根据与该商品在进口税则优惠中的八位数商品代码相对应的八位数商品代码申报商品名称和商品代码，并注明出口税率为5%。符合以下两个条件的211组商品可以出口：

（一）第一个条件：不属于出口税则中编号从01到210的商品组的原材料、半成品等商品（统称为货物）；

（二）第二个条件：资源、矿产价值加上能源成本占产品成本的51%以上。确定资源、矿产价值加上能源成本占产品成本的51%以上的具体规定见2016年7月1日发布的第100/2016/NĐ-CP号政府法令，该法令详细规定并指导实施《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》以及相关修正案（如有）。"

三、对第五条第二款、第三款进行修改和补充如下：

“2. 第二部分：第九十八章 - 规定某些商品组别和商品的特定进口税率

（a）第九十八章特定进口税率的解释和适用条件、程序

- 第九十八章的解释：本法令附件II第二部分第一部分第一目第一条规定的商品名称适用于第九十八章的特定进口税率。

- 第九十八章组别的解释：

+ 汽车CKD零件、已安装发动机且有驾驶室的汽车底盘（带驾驶室的汽车萨克斯）的分类和第九十八章特定进口税率的适用，按照本法令附件II第一部分第二目第二条的规定执行。

+ 符合第九十八章2.2、2.3、2.4、2.5、2.6、2.7、2.8、2.9部分第一目第二部分附件II规定的特定技术标准和参数的以下商品：含硼和/或铬和/或钛的合金钢（第九十八章11组）；填充剂、支持皮肤功能的乳霜、减少疤痕凝胶（第九十八章25组）；尼龙1680/D/2和1890D/2窗帘布（第九十八章26组）；直径最大不超过8毫米但不小于6毫米的铜线（第九十八章30组）；原生聚丙烯颗粒（第九十八章37组）；热轧棒材和卷材（第九十八章39组）；机顶盒（第九十八章46组）；由纳米复合聚合物合金制成的网状隔板（第九十八章47组）。

- 第九十八章特定进口税率的分类方法、条件、程序以及使用特定进口税率商品的最终使用报告，按照本法令附件II第一部分第二目第三条的规定执行。

（b）第九十八章特定进口税率的商品组别和税率包括：第九十八章商品组别和商品代码；商品描述（商品组别和商品名称）；该商品组别和商品在附件II第一部分（97个章节按越南进口税则目录）中的相应商品代码；第九十八章特定进口税率的具体规定，按照本法令附件II第二部分的规定执行；

（c）如果符合现行规定，第九十八章特定进口税率的商品组别和商品可以选择适用特别优惠进口税率或第九十八章特定进口税率；

（d）在办理海关手续时，报关人必须按照第九十八章“附件II第一部分相应商品代码”一栏填写商品代码，并在旁边标注第九十八章商品代码”。

3. 节三：自2019年1月1日起实施的世贸组织承诺部分商品最惠国税率的规定。

第五条 第七条修改为：

"第六条 最惠国进口税率对机械设备加工机器的规定

属于第84.54至84.63类别的机械设备加工机器适用以下最惠国进口税率：

1. 国内尚未生产的机械设备加工机器适用零百分比的最惠国进口税率。本款所述机械设备加工机器不属于由国家发展和改革委员会规定的国内已生产机器设备清单。

2. 不属于本条第一款规定情况的机械设备加工机器，适用根据本通知附件二第一节规定的第84.54至84.63类别的最惠国进口税率。

c) 在第五款中增加c项、d项如下：

"第七条 对二手汽车进口关税的规定

1. 属于第87.03类别的九座及以下（含驾驶员）乘用车，发动机排量不超过1000毫升，适用本通知附件三规定的绝对关税。

2. 属于第87.03类别的九座及以下（含驾驶员）乘用车，发动机排量超过1000毫升，以及属于第87.02类别的十至十五座（含驾驶员）乘用车，适用本通知附件三规定的混合关税。

3. 属于第87.02类别的十六座及以上（含驾驶员）乘用车，以及属于第87.04类别的总设计质量不超过5吨的带发动机货物运输车辆，不包括冷冻车、垃圾收集车（带有压缩装置）、罐式车、装甲运钞车、散装水泥车和散装泥浆车，适用150%的最惠国进口税率。

4. 属于第87.02、87.03、87.04类别的其他类型车辆，适用的税率是新同种类车辆在相同类别下本通知附件二第一节规定的最惠国进口税率的1.5倍。

6. 增加第七条a如下：

"第七a条 根据优惠税计划进口汽车零部件的最惠国进口税率规定

1. 对于属于附件二第二节第98章第98.49类别的进口汽车零部件，规定适用零百分比的最惠国进口税率。

a) 在海关申报时，企业（报关人）应按照现行规定申报并缴纳普通进口税率或最惠国进口税率或特别最惠国进口税率，尚未适用第98.49类别的零百分比最惠国进口税率；

b) 应用第98.49类别的零百分比最惠国进口税率的规定见本条第三款b项。

2. 优惠税计划的对象和条件

a) 优惠税计划对象：符合政府关于生产、组装、进口和提供汽车保修服务条件的企业；

b) 优惠税计划条件：

- 企业必须承诺生产、组装符合第四阶段（2018年至2021年）和第五阶段（2022年起）排放标准的汽车，并达到附件二第一节第98章第3.2款b.12项规定的具体阶段产量要求，具体如下：

+ 每个具体阶段的国内生产、组装汽车最低产量（简称最低总产量），按优惠税计划规定在附件二第一节第98章第3.2款b.12项中列出的具体路线图，适用于以下车型：

九座及以下乘用车，发动机排量不超过2500毫升，属于第87.03类。

十至十九座（小型巴士）乘用车，属于第87.02类。二十座及以上（公共汽车/客车）乘用车，属于第87.02类。

带有发动机的货物运输车辆和专用带发动机车辆（卡车），属于第87.04类和第87.05类。

+ 每个具体阶段的承诺生产、组装汽车最低单车型产量（简称最低单车型产量），按优惠税计划规定在附件二第一节第98章第3.2款b.12项中列出的具体路线图，具体如下：

一款承诺生产、组装的九座及以下乘用车，发动机排量不超过2500毫升，油耗低于7.5升/百公里。

一款承诺生产、组装的小型巴士。

一款承诺生产、组装的公共汽车/客车。

两款承诺生产、组装的卡车。

- 由本款a项规定的企业直接进口用于生产、组装汽车的汽车零部件，或者由该企业委托、授权进口的组织和个人进口的汽车零部件，需满足以下条件：

+ 进口的汽车零部件属于第98.49类。

+ 属于国内尚未生产的类型。

+ 各种零部件（各部件、部件组合、组件）是已完成的产品但未进行装配，或虽不是完成产品但具有最终产品的基本特征，其分离程度不低于科技部关于确定汽车本地化率方法的规定和附件二第二节第98章第3.2款b.5.2项规定的汽车进口零部件分离程度。

3. 优惠税计划的申请材料和程序

a) 参加优惠税计划的申请材料和程序。

- 档案包括：根据本条例附件二规定的格式，提交一份关于参加税收优惠计划的申请书（原件一份）和由企业出具的符合汽车生产装配标准的企业证明或投资许可证或工厂的经济和技术论证报告（经公证的复印件一份），以证明工厂的生产能力符合该年度税收优惠计划中汽车零部件的最低年产量。

- 参加程序：企业在本条例签署后或在税收优惠计划期间的任何时间点，向其主要办公地点或生产装配工厂所在地的海关机构提交参加税收优惠计划的申请。参加税收优惠计划的时间从申请书日期开始计算。

b) 应用第98.49组税率的档案、手续。

- 档案包括：

+ 提出应用第98.49组零税率的申请书，其中明确申请适用零税率的阶段；在申请适用零税率阶段进口的汽车零部件数量；实际生产的符合税收优惠计划的汽车数量；承诺生产的实际车辆型号数量及已缴纳的税额：原件一份；

+ 根据本条例附件二规定的格式，提交一份关于在申请适用零税率阶段使用的进口汽车零部件情况的清单（原件一份）以及显示进口零部件用于生产符合税收优惠计划车型数量的会计凭证（经公证的复印件一份）。

+ 企业按照越南国家检验总局发布的出厂质量检查表（与申请适用零税率阶段生产的车辆数量相等的经公证的复印件）；实际生产的符合税收优惠计划的汽车的质量安全环保证书（与生产的车辆型号数量相等的经公证的复印件）；并附有越南国家检验总局确认审核的车辆技术设计说明（与生产的车辆型号数量相等的经公证的复印件）。

+ 进口货物报关单明细表；按每份进口货物报关单缴纳的税款明细表：原件一份。

- 应用第98.49组税率的程序：

+ 最迟于每年6月30日或12月31日后60天内，企业向海关机构提交申请书，要求对用于生产符合税收优惠计划车型的进口汽车零部件，在企业提议的阶段内应用第98.49组零税率。企业提议的阶段最长不超过自当年1月1日至6月30日或7月1日至12月31日的六个月。

+ 如果企业自本条例签署之日起立即申请参加税收优惠计划，则最迟于2018年6月30日后60天内，企业应向海关机构提交申请书，要求对用于生产符合税收优惠计划车型的进口汽车零部件，在企业申请参加税收优惠计划之日起至2018年6月30日止的阶段内应用第98.49组零税率。

+ 海关机构依据企业的申请档案，执行对对象和税收优惠计划规定条件的审查，包括：

在税收优惠计划规定的时间段内，各具体阶段达到的最低总产量。

在税收优惠计划规定的时间段内，各具体阶段达到的最低特定车型产量。

对于企业提出的适用零税率阶段不足六个月的情况，企业仍需在税收优惠计划规定的时间段内，达到各具体阶段规定的最低总产量和最低特定车型产量。

确定最低总产量和最低特定车型产量的标准基于企业在适用零税率阶段发放的出厂质量检查表的数量，这些表格必须按照越南国家检验总局的规定格式制作。确定承诺车型的标准依据越南国家检验总局颁发的汽车生产装配质量安全环保证书（以确定发动机排量、类型和功率）和带有越南国家检验总局确认审核印章的技术设计说明（以确定车身或驾驶室类型）。

用于生产装配汽车的进口汽车零部件必须属于本条例附件二第九十八条第二部分规定的第98.49组，并且是国内尚未生产的类型。确定国内尚未生产的零部件依据国家发展改革委的规定。

零部件必须满足科学技术部规定的最低拆卸程度的要求，以及本条例附件二第九十八条第一部分第三款第二项b.5.2的规定。

进口汽车零部件的数量与实际生产的车辆数量相符，依据使用情况清单、企业发放的出厂质量检查表数量和汽车生产装配质量安全环保证书。

+ 根据对企业申请适用零税率档案的审查结果，海关机构将作出如下处理：

对于符合享受税收优惠计划条件的企业，且该企业（纳税人）已缴纳的进口汽车零部件税款超过按照第98.49组税率应缴税款的情况，海关机构应根据《税收管理法》及相关实施文件的规定处理多缴税款。

对于不符合享受税收优惠计划条件的企业，相关机构应书面告知企业。

7. 第八条修改补充如下：

"第八条 货物目录和适用配额关税商品的进口关税税率

一、适用配额关税的商品包括属于第四章第七节；第十七章第一节；第二十四章第一节；第二十五章第一节的商品，具体见本法令附录四。

二、每年进口配额数量对于本条第一款所列商品，按工业和贸易部的规定执行。对于越南社会主义共和国是缔约方的国际条约中有关于本条第一款所列商品的进口配额数量的规定，则按该国际条约的规定执行。

三、在配额内进口货物的进口关税税率：

（一）对于本条第一款所列商品，在当年进口配额数量范围内，按本法令附录二第一节规定的优惠进口关税税率或按特别优惠进口关税税率（如满足特别优惠进口关税税率条件），根据政府关于为履行国际条约而发布特别优惠进口关税税率的通知中的规定执行；

（二）对于本条第一款所列商品，如果国际条约中有关于进口配额数量和配额内进口关税税率的规定，则按政府关于为履行国际条约而发布特别优惠进口关税税率的通知中的规定执行；

（三）对于本条第一款所列商品，如果国际条约中没有规定进口配额数量，但规定了特别优惠进口关税税率，则享受特别优惠进口关税税率的条件是货物必须在当年进口配额数量范围内，按工业和贸易部的规定执行。

四、超出配额进口货物的进口关税税率：

（一）对于本条第一款所列商品，超出当年进口配额数量范围的，按本法令附录四规定的超出配额进口关税税率执行；

（二）对于本条第一款所列商品，如果国际条约中有关于进口配额数量和/或超出配额进口关税税率的规定，则按政府关于为履行国际条约而发布特别优惠进口关税税率的通知中的规定执行。如果国际条约中规定的超出配额进口关税税率高于本法令附录四规定的超出配额进口关税税率，则按本法令附录四规定的超出配额进口关税税率执行。

第二条 效力实施

本条例自2018年1月1日起生效施行。

二、废除第122/2016/NĐ-CP号法令第四条第二款及随附的附件。

三、根据本法令第7a条规定的对属于第98.49组的进口汽车零部件的优惠进口关税税率自本法令发布之日起至2022年12月31日止适用。

第三条 实施组织

编号：45/VBHN-BQP