通知2021年第128号财政部关于指导2021年第46号政府法令有关越南开发银行财务管理制度和活动效果评估制度的若干条款的通知

通知

关于指导2021年3月31日第46/2021/NĐ-CP号政府法令关于越南开发银行财政管理制度和活动效果评估制度的若干条款的通知

根据 ||| 国家预算法 2015年6月25日；

根据 和其他执行指南；指导编制、管理和使用促进手工业经费。 二〇一九年九月十三日；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 87/2017/NĐ-CP 二零一七年七月二十六日，国务院发布了财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 46/2021/NĐ-CP 二〇二一年三月三十一日政府关于越南开发银行财政管理制度和活动效果评估制度的第46/2021/NĐ-CP号法令；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部长发布本通知，以指导第46/2021/NĐ-CP号法令关于越南开发银行财政管理制度和活动效果评估制度的若干条款。 46/2021/NĐ-CP 本通知旨在指导第2021年3月31日政府关于越南开发银行财政管理制度和活动效果评估制度的第46/2021/NĐ-CP号法令的相关内容。

第一条 调整范围

本通知旨在指导第46/2021/NĐ-CP号法令关于越南开发银行（以下简称“开发银行”）财政管理制度、活动效果评估制度及管理人员评价制度的相关规定。

第二条 适用对象

1. 开发银行。

2. 持有开发银行国有资本的机构。

3. 有关组织和个人。

第三条 资金筹集与自有资金

1. 开发银行按照第46/2021/NĐ-CP号法令第六条第二款的规定筹集资金，并确保以下原则：

（a）确保开发银行在国家银行指导下运营的安全界限和比率；

（b）如果开发银行发行由政府担保的债券来筹集资金，则必须遵守总理决定的开发银行债券发行担保限额，并按财政部规定的利率范围执行；

（c）如果开发银行通过国内信贷机构贷款或向其他国内组织存款、借款筹集资金，则应遵循法律规定，存款利率不得超过同一期限或相应期限（如不同期限）、同一时间点公布的四家银行中最高的存款利率，这四家银行包括：农业与农村发展银行、投资与发展商业股份银行、外商银行和工商商业股份银行；

（d）如果开发银行向国家银行借款，则按国家银行规定的利率执行；

（e）对于其他资金来源的筹集，应遵循法律规定，开发银行对其决定负责。

2. 开发银行的自有资金根据第46/2021/NĐ-CP号法令第七条和第四十条第一款的规定确定，依据上一季度的单独财务报表来确定下季度的信贷限额。

第四条 资金和资产管理原则

1. 开发银行负责跟踪所有现有资金和资产，按照现行会计和统计制度准确、真实、及时地记录和反映资金和资产在运营过程中的使用情况和变动情况；明确各部分和个人对损坏或丢失资产的责任；遵守第46/2021/NĐ-CP号法令关于确保运营资金安全和资产管理的规定。

2. 开发银行可以使用资金进行第46/2021/NĐ-CP号法令第八条第一款规定的活动。对于购买、出售、贴现和再贴现有价证券的活动，开发银行只能处理包括：政府债券；政府担保债券；地方政府债券；国家银行票据等有价证券，依照法律规定。

条 5. 提取风险准备金

1. 发展银行按照第46号法令2021/NĐ-CP第16条、第17条、第18条的规定以及本条第2款的规定提取信贷风险准备金和其他准备金。

2. 提取风险准备金的原则和程序

a) 对于投资信贷风险准备金、出口信贷风险准备金和强制担保贷款债务，发展银行每年按这些活动总债务的0.75%提取，即使发展银行收支差额为负数；

b) 对于其他贷款的信贷风险准备金，发展银行按照第46号法令2021/NĐ-CP第16条第2款的规定执行；

c) 如果在财政年度内，在按照a点和b点规定提取信贷风险准备金后，发展银行的收支差额为正：

- 根据处理次年不良贷款的需求，发展银行董事会决定补充提取投资信贷风险准备金、出口信贷风险准备金和强制担保贷款债务的风险准备金的额度；

- 在已经按照第46号法令2021/NĐ-CP第15条第2款规定的应提取额度足额提取了投资信贷风险准备金、出口信贷风险准备金和强制担保贷款债务的风险准备金，并且没有累计亏损的情况下，发展银行按照第46号法令2021/NĐ-CP第18条的规定提取其他准备金。

3. 计算其他贷款风险准备金提取金额所需的资金筹集成本，按照第46号法令2021/NĐ-CP第16条第2款的规定确定如下：

a) 对于发展银行具体资金来源的贷款，资金筹集成本等于发展银行为该资金筹集实际支付的利息和费用；

b) 对于使用发展银行一般资金来源的其他贷款余额，资金筹集成本根据资金筹集平均利率确定如下：

其中：资金筹集平均利率按照本通知第6条第2款的规定确定。

4. 发展银行按照第46/2021/NĐ-CP号法令第17条的规定管理并跟踪投资信贷风险准备金、出口信贷风险准备金和强制担保贷款债务的风险准备金以及其他贷款的风险准备金。

5. 提取风险准备金的时间点

最迟在下一个季度的第一个月20日之前，发展银行按照第46号法令2021/NĐ-CP第16条的规定进行上一季度风险准备金暂提账务处理。

特别是对于会计年度最后一个季度，发展银行按照第46号法令2021/NĐ-CP第16条的规定确定当年应提取的风险准备金数额，并在年终决算时进行账务处理。

条 6. 确定补贴利率金额

1. 补贴利率金额的计算公式

发展银行获得的补贴利率金额等于国家为实施投资信贷、出口信贷任务而补贴的利率差额和对在第32号法令2017/NĐ-CP生效前产生的支持项目后的补贴（简称补贴后支持）的总和，具体如下：

2. 补贴利率差额金额的计算公式：

其中：

a) 总资金筹集成本补贴：

总资金筹集成本补贴是指发展银行为筹集用于投资信贷、出口信贷和强制担保贷款债务的资本而实际支付的利息和发行有价证券的费用（除利息外）。总资金筹集成本补贴的具体确定如下：

其中：

- 被补贴的资本是指发展银行用于投资信贷、出口信贷和强制担保贷款债务的被补贴项目和被补贴储备金的资本：

其中：

+ 按法律规定平均投资信贷、出口信贷和强制担保贷款债务的债务余额，不包括不符合对象或目的的贷款债务余额。

+ 被补贴储备金等于发展银行的实际现金、存款在中央银行和其他金融机构的平均余额，但最高不超过投资信贷、出口信贷和强制担保贷款债务平均债务余额的5.3%。

- 不需支付利息的资本包括：发展银行的注册资本；资产重估差额和汇率差额；补充注册资本基金和发展基金；以前季度和年度未分配的经营成果；国家预算拨付的基本建设投资资金和其他属于发展银行所有的资金。在确定不需支付利息的资本时，发展银行按照以下方法平均计算并扣除：

+ 固定资产剩余价值（由固定资产原值减去累计折旧得出）和实际基本建设投资支出，但最高不超过发展银行注册资本和补充注册资本基金的25%；

+ 实际已缴纳的越南基础设施和金融投资总公司及其他组织（如有）的注册资本，按照法律规定；

- 资金筹集平均利率

其中：

+ 总实际支付的资金筹集成本是指发展银行为筹集资金实际支付的利息和发行有价证券的费用（除利息外），不包括从国外金融机构和信用机构借款以及政府再贷款用于未获补贴利率差额的项目和计划的资金筹集成本。

条款2第6条第2款规定的筹集资金来源，不包括从国外金融机构和信贷机构借款的资金以及政府再借外国贷款用于未获得利差补贴的项目和计划的资金。

b) 总收入来源于资金使用，包括：

- 贷款利息收入等于实际从获得补贴的项目中收取的总利息（包括正常利息和逾期利息）；

- 从获得补贴的闲置资金中收到的存款利息按以下方式确定：

其中：

第3款本条款第2款所述平均数的确定方法如下：

第4款国家开发银行利差补贴记账的时间点为：

a) 最迟在下一个季度的第一个月20日前，根据本条款第1、2、3款的规定，国家开发银行应完成上一季度暂估利差补贴的记账工作；

b) 对于会计年度最后一个季度，国家开发银行应根据本条款第1、2、3款的规定确定当年的利差补贴金额，并在年度决算时进行会计记账。

第5款后投资支持金额的计算公式为：

后投资支持水平按照政府于2017年3月31日发布的第32/2017/NĐ-CP号法令关于国家投资信贷的规定，在该法令生效前发生的后投资支持合同中确定。

第七条 国家开发银行财务计划的内容

国家开发银行每年的财务计划内容应按照第46/2021/NĐ-CP号法令第29条规定执行，包括：

1. 资金来源和使用计划，见本通知附表I；

2. 利率补贴和管理费计划，见本通知附表II；

3. 收入、费用和财务结果计划，见本通知附表III；

4. 基础设施建设、采购、升级和现代化资产计划，见本通知附表IV；

5. 劳动力和工资计划，见本通知附表V；

6. 后投资支持计划，见本通知附表VI；

第八条 国家开发银行年度运营效果评价指标的确定方式

根据第46/2021/NĐ-CP号法令第32条第1款规定，国家开发银行年度运营效果评价指标的确定方式如下：

1. 指标1：国家投资信贷额度根据总理分配给国家开发银行的年度国家投资信贷计划数据和财政部分配给国家开发银行的年度本金和利息回收计划数据来确定。

2. 指标2：不良贷款比例是国家开发银行承担风险的不良贷款余额与总贷款余额的比例。不良贷款余额的确定依据中国人民银行关于国家开发银行表内资产和表外承诺分类的规定。

3. 指标3：财务成果是评估年度内收入与支出之间的差额，根据经审计的国家开发银行单独财务报表确定。

4. 指标4：遵守有关投资、管理和使用国有资金的法律规定的情况。行政处罚金额作为评级依据，是指在被评定年度财政期间发现的违法行为所处行政罚款金额，不包括为消除后果而需支付的金额。

5. 指标5：遵守第46/2021/NĐ-CP号法令第31条规定的报告制度情况。

条 9. 评价发展银行经营活动有效性的方法

1. 标准1：国家投资信贷

a) 发展银行在完成至少90%由政府总理分配的年度国家投资信贷计划和财政部分配的年度本金及利息回收计划时，被评为A类；

b) 发展银行在完成80%至不足90%由政府总理分配的年度国家投资信贷计划和财政部分配的年度本金及利息回收计划时，被评为B类；

c) 发展银行在完成不足80%由政府总理分配的年度国家投资信贷计划和财政部分配的年度本金及利息回收计划时，被评为C类。

2. 标准2：不良贷款率

a) 当不良贷款率等于或低于分配计划时，发展银行被评为A类；

b) 当不良贷款率高于分配计划但不超过分配计划的110%时，发展银行被评为B类；

c) 当不良贷款率超过分配计划的110%时，发展银行被评为C类。

3. 标准3：财务成果

a) 当完成或超过分配计划时，发展银行被评为A类；

b) 当完成低于但不低于分配计划的90%时，发展银行被评为B类；

c) 当完成低于分配计划的90%时，发展银行被评为C类。

4. 标准4: 对发展银行在评估年内发生的业务中遵守国家关于投资、管理和使用国有资金的法律规定的情况进行评估。

a) 在评估年内未被有权机关因行政违法行为处罚的发展银行被评为A类；如果受到行政处罚，则必须满足以下条件：

a1) 对于货币和银行业务中的违法行为：

- 不被有权机关因诈骗、欺诈、伪造；匿名、冒名；破坏、毁坏越南盾；非法经营；提供不真实信息；窃取信息；盗取数据等行为进行行政处罚，这些行为根据政府关于货币和银行业务行政违法行为处罚的规定；

- 对于其他被有权机关因行政处罚而需缴纳罚款的行为，每次罚款金额应在罚款范围内的中等水平或以下；

a2) 对于税收和发票领域的违法行为：不被有权机关因违反税收和发票规定的行为进行行政处罚；

a3) 对于其他违法行为：被有权机关因行政处罚而需缴纳罚款的行为，每次罚款金额应在罚款范围内的中等水平或以下；

a4) 被处罚的分支机构（包括总部）数量不超过发展银行总分支机构数量的10%。

b) 如果发生以下情况之一，发展银行将被评为C类：

b1) 在评估年内，因货币和银行业务中的违法行为（如：诈骗、欺诈、伪造；匿名、冒名；破坏、毁坏越南盾；非法经营；提供不真实信息；窃取信息；盗取数据等），以及税收和发票领域的违法行为，被有权机关以罚款形式进行行政处罚；

- 根据政府关于税收和发票领域行政违法行为处罚的规定，逃税行为；

- 其他违法行为，每次罚款金额达到罚款范围的最大值；

- 因未自愿执行行政处罚决定而被强制执行；

b2) 被处罚的分支机构（包括总部）数量超过发展银行总分支机构数量的20%；

b3) 发展银行管理人员在执行银行任务过程中，在评估年内因违法行为被有权机关追究刑事责任；

c) 如果不符合上述A类和C类标准，发展银行将被评为B类。

5. 标准5：遵守第46/2021/NĐ-CP号法令第31条规定的报告制度的情况：

a) 在评估年内，发展银行未被有权机关书面提醒或书面提醒不超过两次关于未能按规定时间提交第46/2021/NĐ-CP号法令第31条规定的各类报告，则被评为A类；

b) 如果在评估年内未提交报告或被有权机关书面提醒三次以上关于未能按规定时间提交第46/2021/NĐ-CP号法令第31条规定的各类报告，则被评为C类；

6 ||| 在计算评价标准时，如果根据第46/2021/NĐ-CP号法令第32条第3款规定的影响因素影响了经营活动效果评价结果，发展银行应进行计算量化调整评价结果。

5. 标准5：遵守第46/2021/NĐ-CP号法令第31条规定的报告制度的情况：

6. 在计算评估运营效果的标准时，如果存在根据第46/2021/NĐ-CP号法令第三款规定的影响运营效果评估结果的因素，则开发银行应进行计算和量化调整以修正评估结果。

条 10. 综合评定发展银行分类结果

1. 发展银行被评定为A类，当不存在C类标准时，其中标准1、标准2根据本通知第9条的规定被评定为A类。

2. 发展银行被评定为C类，当标准1、标准2被评定为C类或标准1、标准2被评定为B类且其他标准被评定为C类时，根据本通知第9条的规定。

3. 在其他情况下，发展银行被评定为B类。

4. 每年，根据本通知规定的评估经营活动效果的标准和财政部下达的指标，发展银行需报告其经营活动的效果和分类情况，并提交给财政部进行审核和批准。报告提交的最晚期限是在收到财务报表审计结果后的六十（60）天内。

5. 财政部在收到发展银行完整报告后三十（30）个工作日内对发展银行的分类结果进行审核并提出意见。

条 11. 对发展银行管理人员的评价与分类

对发展银行管理人员每年的质量评价包括董事会成员、高级管理人员（董事长、董事、总经理、副总经理和总会计师）以及监事会成员，按照政府于2020年12月31日发布的第159/2020/NĐ-CP号法令第三章关于管理职务人员和国家资本代表的规定执行，并根据相关替代、修改和补充文件（如有）。

条 12. 报告制度

1. 发展银行负责编制并提交报告（包括财务报告、业务活动报告、运营情况报告），根据第46/2021/NĐ-CP号法令第31条的规定。

2. 数据截止时间：

a) 对季度报告：从报告季度的第一天到最后一天；

b) 对上半年报告：从报告年度的1月1日至6月30日；

c) 对年度报告：从报告年度的1月1日至12月31日。

3. 报告期限：

a) 季度报告：最迟应在财政年度季度结束后的三十（30）天内提交；

b) 半年报：最迟应在财政年度半年结束后的六十（60）天内提交；

c) 对年度报告：

- 对未经审计的年度财务报告和年度业务活动报告：最迟应在财政年度结束后的九十（90）天内提交；

- 对经审计的年度财务报告：最迟应在收到财务报表审计结果后的三十（30）天内提交；

- 对年度经营活动效果评估和分类报告：应遵循本通知第10条第4款规定的时间限制。

d) 如果报告提交截止日期恰逢节假日，则报告提交日期顺延至下一个工作日。

4. 报告提交方式：

发展银行应通过以下一种方式提交本条第1款规定的报告：

a) 直接以纸质形式提交；

b) 通过邮政服务以纸质形式提交；

c) 通过专门的信息报告软件系统以电子文本形式提交（如有）；

d) 法律规定的其他方式。

5. 报告表格：

a) 根据第46/2021/NĐ-CP号法令第31条第2款规定的财务报告/决算报告：按照发展银行会计制度执行；

b) 根据本通知附录七规定的贷款分类报告；

c) 根据本通知附录八规定的信贷风险准备金提取报告；

d) 根据本通知附录九规定的半年度/年度经营情况报告；

e) 根据本通知附录十规定的年度经营活动效果评估和分类报告。

6. 自收到发展银行的半年度财务报告和经营情况报告之日起三十（30）个工作日内，自收到年度财务报告和经营情况报告之日起四十（40）个工作日内，财政部应在听取计划投资部和越南国家银行的意见后，汇总并向总理报告发展银行的经营情况，依据第46/2021/NĐ-CP号法令第31条第5款第c、d点的规定。

条13. 过渡条款

自本通知生效之日起，发展银行应将2021年已转入其他收入的失业救济基金余额予以冲回。

条14. 组织实施和生效

1. 本通知自签发之日起生效。

2. 通知第111/2007/TT-BTC号于2007年9月12日，通知第67/2016/TT-BTC号于2016年4月29日，通知第26/2020/TT-BTC号于2020年4月14日由财政部发布的通知自本通知生效之日起失效。

3. 董事会、总经理开发银行及相关组织和个人负责执行本通知的规定。

4. 在执行过程中，如遇困难或障碍，请相关机构和单位向财政部反映以便研究解决。/