法令第13/2009/NĐ-CP号对第98/2007/NĐ-CP号关于税收违法行为处理和强制执行税务行政决定的规定进行修改和补充。详细规定了罚款金额、违法行为处理权限、强制执行决定的有效期限以及违法记录程序。
적용 범위
纳税人，税务机关（税务员、队长、分局局长、局长），与税收违法行为处理相关的组织和个人。
핵심 사항
- 纳税人→因违反税收手续行为被处以最高100万元人民币的罚款；迟延缴纳税款每天按欠缴税款的0.05%计算罚款；因申报错误导致少缴税款的，按少缴税款的10%处罚；对应未上缴国家财政的资金；逃税金额的1到3倍。
- 纳税人→因超过规定期限提交纳税申报表的行为被处以警告或500元至50000元人民币的罚款。
- 税务机关（税务员、队长、分局局长、局长）→有权对违法行为处以警告或200元至10000000元人民币的罚款，视级别而定。
- 税务机关→采取补救措施并没收违法物品和工具。
- 强制执行税务行政决定的决定自作出之日起一年内有效；从账户中扣款的决定自作出之日起三十日内有效。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 积极影响：改善税收违法行为处理的透明度和公平性，通过调整罚款额度减轻纳税人的负担。
- 消极影响：当企业被发现违反税收手续时可能会增加企业的成本；较短的强制执行期限可能给企业带来压力。
❓ 자주 묻는 질문
违反税收手续行为的最大罚款是多少？
100万元人民币。
纳税人迟延缴纳税款将受到何种处罚？
按照迟延缴纳税款金额的每日0.05%计算罚款。
税务机关有权对违法行为处以警告或多少金额的罚款？
税务员：200元；队长：50000元；分局局长：2000000元；局长：10000000元。
强制执行税务行政决定的决定有效期是多久？
一年，从账户中扣款的决定有效期为三十天。
违反税收手续的纳税人将受到何种处罚？
最高可处以100万元人民币的罚款；具体罚款金额取决于情节轻重。
전문
令
对政府二〇〇七年六月七日发布的第98/2007/NĐ-CP号法令关于处理违反税收法律法规行为和强制执行税收行政决定的规定进行修改和补充
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中华人民共和国国务院
根据2001年12月25日《政府组织法》；
根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；
根据二〇〇二年七月二日颁布的《行政处罚法》以及二〇〇八年四月二日颁布的《关于修改和补充〈行政处罚法〉若干条款的法例》；
考虑财政部部长的意见，
令：
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 现对政府二〇〇七年六月七日发布的第98/2007/NĐ-CP号法令关于处理违反税收法律法规行为和强制执行税收行政决定的规定进行修改和补充如下：
1. 修改第六条第1款第b点如下：
“（二）罚款：对于每种违反税收法律法规的行为，具体规定罚款形式如下：
— 对于违反税收程序的行为，最高罚款金额不超过一百万元。在罚款时，针对某一违反税收程序的行为的具体罚款金额为该行为处罚金额范围内的平均值；如有减轻情节，则罚款金额可以减少，但不得低于该行为处罚金额范围的最低值；如有加重情节，则罚款金额可以增加，但不得超过该行为处罚金额范围的最高值；
— 对于迟延缴纳税款或罚款的行为，按每日迟延税款或罚款金额的百分之零点五计算罚款；
— 对于因申报错误导致少缴税款或增加应退税款的行为，处以少缴税款或增加应退税款百分之十的罚款；
— 对于未按规定将款项存入国家财政账户的行为，按照法律规定处以相应金额的罚款；
— 对于逃税或欺诈税款的行为，处以逃税或欺诈税款一至三次的罚款。
在确定对同时具有减轻情节和加重情节的纳税人罚款金额时，根据减轻情节抵消加重情节的原则，如果有一个减轻情节则抵消一个加重情节。在按照上述原则抵消后，如果仍有加重情节或减轻情节，则根据违法行为性质、程度及违法者纠正后果的态度，有权处理机关考虑适用有加重情节的情况下的罚款金额或不适用任何情节的罚款金额。对于违反税收程序的行为，每个加重情节或减轻情节可使罚款金额上下浮动平均处罚金额的百分之二十。”
二、对第九条第五款进行修改和补充如下：
“五、对下列行为处以五百元至五千元的罚款：
（一）超过规定期限四十日至九十日提交纳税申报表；
（二）超过规定期限九十日提交纳税申报表，但未产生应缴税款。”
三、在第一条第一款中增加“o”项，内容如下：
“o）正在申请暂停营业的家庭或个人经营者，在暂停营业期间仍继续经营。”
4. 将第十八条修改为：
第十八条 税务征收机关处理违反税收法律法规的权限
一、税务人员在执行公务时有权：
a) 警告；
（二）对本法令规定的违反税收程序的行为处以最高二十万元的罚款。
2. 税务队队长在其职能范围内有权：
a) 警告；
（二）对本法令规定的违反税收程序的行为处以最高五万元的罚款。
三、税务分局局长在其管辖范围内有权：
a) 警告；
（二）对本法令第七条、第八条、第九条、第十条和第十一条规定的违法行为处以最高二百万元的罚款；
（三）对本法令第十二条、第十三条、第十四条、第十六条和第十七条规定的违法行为处以罚款；
（四）没收用于实施违反税收法律法规行为的物品和工具；
（五）采取本法令第六条第三款规定的补救措施。
四、税务局局长在其管辖范围内有权：
a) 警告；
（二）对本法令第七条、第八条、第九条、第十条和第十一条规定的违反税收程序的行为处以最高一千万元的罚款；
（三）对本法令第十二条、第十三条、第十四条、第十六条和第十七条规定的违法行为处以罚款；
（四）没收用于实施违反税收法律法规行为的物品和工具；
（五）采取本法令第六条第三款规定的补救措施”。
五、对第二十二条进行修改如下：
“第二十二条 违反税收法律法规的记录 当违反税收法律法规的行为被发现时，有权执行公务的人应当按照规定的格式制作记录，并及时转交给有权处罚的人。记录必须包含法律规定的所有签名；如果违法行为人拒绝在记录上签字，则记录制作人必须在记录中注明原因并对其记录内容负责。
二、无需制作记录即可发布处罚决定的情形：
（一）纳税人已由税务机关检查或审计发现并记录在检查报告或审计结论中的违法行为；
（二）纳税人迟延缴纳的税款已在税务机关发出的税款缴纳通知书或迟延缴纳罚款通知书中记录。”
六、对第三十九条第一款进行修改和补充如下：
“一、强制执行税收行政决定的决定自发布之日起一年内有效。对于通过从被强制执行对象账户中扣款的方式强制执行税收行政决定的决定，自发布之日起三十日内有效。”
一、本法令自二〇〇九年四月一日生效。
第二条。施行条款
三、各部部长、相当于部长级别的机构负责人、省级人民政府主席、直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。
2. 财政部负责指导实施本法令。
3. 各部部长、各委员会主任、政府直属机构负责人、省和中央直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。/。
国务院总理
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