通知

关于利用废料、废品生产副产品和使用多余劳动力的财务管理问题。

自一九六〇年以来，政府发布了第63号通则（1960年11月14日）、第59号指示（1967年4月4日）和第69号指示（1970年4月24日），规定了对废料、废品的管理和鼓励使用这些材料来生产消费品。但至今，在许多工厂中仍有大量未充分利用的废料、废品，如木屑、破布、废纸等，甚至被浪费丢弃。

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自1960年以来，政府发布了第63号通知（1960年11月14日），第59-TTg号指示（1967年4月4日）和第69-TTg号指示（1970年4月24日），规定了废料、废品的管理和鼓励使用以生产消费品。但至今，在许多工厂中仍有大量未充分利用的废料、废品，如木屑、布边角料、纸屑等，甚至被浪费丢弃。

根据国务院指示，为了促进废料、废品的有效利用，并合理使用多余的劳动力，财政部现制定以下财务管理及会计核算制度，用于利用多余劳动力生产废料、废品制成的副产品。

根据总理指示，并为促进废料、废品的利用以及有效利用多余劳动力，财政部规定以下财务管理和会计核算制度，用于利用多余劳动力生产废料、废品制成的副产品。

1. 工厂应经常产生废料、废品，并达到国家规定的废料、废品比例。

2. 组织副产品生产的活动必须确保不影响单位的主要生产计划，工厂应主要通过自身收入来承担所有费用，并努力为工厂创造利润并积累资金。

2. 生产副产品的组织必须确保不影响单位的主要生产计划，工厂主要依靠自身收入来覆盖所有费用，同时努力为工厂创造利润并积累国家预算资金。

4. 工厂必须自行编制生产副产品的计划，经上级主管部门批准（中央企业的主管部门为部，地方企业的主管部门为局），并在开始生产前向财政机关、中国人民银行和计划委员会报告。

4. 工厂必须自行制定生产副产品的计划，该计划需经上级主管部门批准（中央企业的主管部门为部，地方企业的主管部门为局），并在开始生产前向财政部门、国家银行和计划委员会报告。

1. 固定资产：

工厂可以利用多余的设备或修理不再需要用于主要生产线的损坏设备。设备修理费用由单位的大修理基金承担。

在充分利用现有设备能力后，如果仍不能满足生产需求，则需新建或补充新设备时，工厂必须充分计算投资效益，并使用以下资金来源进行支出：

在充分利用现有设备能力后，如果仍无法满足生产需求，则需要新建或补充设备时，工厂必须充分计算投资效益，并使用以下资金来源：

- 向中国人民银行贷款，贷款将通过基本折旧费和发展生产基金（从废料、废品生产的产品利润中提取的部分）偿还。

如果需要较大金额的投资来利用废料、废品和多余劳动力，则工厂必须按照现行制度编制经济和技术方案，申请中国人民银行贷款或提交上级有审批权的部门审核以获得基本建设资金。

如果需要较大规模的投资来利用废料、废品和多余劳动力，则工厂必须按照现行制度编制经济和技术方案，申请从国家银行贷款或提交给有审批权的机构审查，以申请基本建设资金。

固定资产的管理必须遵循现行制度。如果工厂通过银行贷款形成的固定资产，其基本折旧费可用于偿还国家银行的基本建设贷款。

主要原料是废料、废品，已包括在主要生产的储备金中，因此工厂应利用现有的流动资金进行生产；如果不足，工厂可按第19-CP号决议（1976年1月29日）的规定向银行借款。

主要原料是废料、废品，已包含在主要生产的储备金中，因此各工厂应利用现有的流动资金进行生产；如果不足，工厂可以依据19-CP号决议（1976年1月29日）向国家银行借款。

1. 关于销售：

副产品必须符合上级直接管理部门规定的质量标准，并在生产前签订销售合同。

销售原则是必须卖给一级或二级商业机构。只有在商业机构不购买的情况下，才允许卖给合作社销售，供干部、工人和职员使用，但禁止倒卖。

原则上，产品销售对象应为一级或二级商业部门。只有在商业部门不接受购买的情况下，才允许出售给合作社消费，分配给干部、工人使用，但禁止转售。

副产品的售价必须符合国家规定的标准；用于生产副产品的废料、废品价格必须符合联署物资价格总局和财政部发布的第42-TTLB/VGTC号通知（1973年2月17日）的规定。对于尚未定价的产品，买卖双方应在参考类似产品价格的基础上协商确定，确保覆盖生产成本、流通费用并获得利润。

2/ 所有的副产品都必须按照现行制度缴纳税款或国营企业收入。 在初期阶段，由于生产不稳定，成本较高，导致无利可图或亏损，工厂可以向财政机关申请减免税。减免税的情况如下：

- 无利润的产品，

在初期阶段，如果生产不稳定且成本过高导致无利可图或亏损，工厂可以向财政部门申请减免税。减免税的情况如下：

对上述废料、废品生产的副产品减免税每年审查一次。由直接管理工厂的财政机关决定，并与主管部、总局（中央企业）或省、局（地方企业）商议。

特殊情况下，为了使用多余劳动力而组织生产，即使在减免税后仍然亏损，经财政机关审核后，工厂可以用主营业务的利润弥补，并纳入工厂的盈亏计划。

对于上述副产品，每年由直接管理工厂的财政部门与中央主管部或总署（针对中央企业）或地方主管局（针对地方企业）协商后决定是否给予税收减免。

特殊情况下，为了利用多余劳动力而组织生产，即使在减免税后生产设施仍然亏损，经过财政部门审核后，工厂可以用主营业务的利润弥补亏损，并将其纳入工厂的盈亏计划。

- 完整的成本（包括原材料、燃料、材料、工资、设备折旧、动力、管理费用等）。

- 按照现行制度计算的税款或国营企业收入。

条 ||| 完整成本（包括原材料、燃料、材料、工资、设备折旧、动力费、管理费等）。

条 ||| 按现行制度计算的税收或国家收入。

工厂完成基本业务利润计划；完成副产品纳税或国有收入任务；遵守国家关于使用废料、废品的规定和明确的会计制度，则副产品经营所得利润按以下优惠制度分配：

a. 使用完全由废料、废品和现有设备生产副产品，无需额外申请国家物资和设备，则将所获利润的80%提取到工厂基金，其余20%上缴国家预算。

b. 使用废料、废品生产副产品，但额外获得部分优质原材料，则将所获利润的60%-70%提取到工厂基金，其余30%-40%上缴国家预算。

c. 使用当地开采的优质原材料生产副产品，旨在解决多余劳动力就业问题，则将所获利润的50%-80%提取到工厂基金（根据劳动条件轻重不同），其余20%-50%上缴国家预算。

企业保留的利润按以下方式分配给各基金：

+ 鼓励生产发展基金50%

+ 福利基金和奖励基金共50%（每个基金25%）

- 此种利润分配优惠制度仅适用于直接核算经济、组织生产废料、废品副产品并利用多余劳动力的企业。收购和销售废料、废品或对外加工的企业不属于此制度适用范围。

如果国家为工厂配备完整的废料、废品生产线，则利用副产品所得利润的使用仍按现行主要生产财务制度执行。

禁止将副产品生产所获利润或其他资金用于设立非法基金（黑基金）。

四、核算使用废料、废品生产副产品的管理。

A. 核算使用废料、废品生产副产品的任务：

利用废料、废品生产副产品是工厂商品生产的一部分。会计主管及会计人员必须严格遵守核算制度和任务，避免随意行为造成国家财产浪费。

1. 组织监督、反映和严格控制副产品生产过程中的经济和财务活动：

+ 废料、废品的接收与发放。

+ 准确计算和支付工资。

+ 核算生产成本和副产品的成本价格。

+ 核算消耗、盈亏和应缴税款。

2/通过核算工作，检查副产品使用资金的情况，经济财务效益，挖掘企业的潜在能力，节约成本，增加数量和质量，以满足生产和消费的需求。

3. 执行国家的一般核算制度和关于使用废料、废品生产副产品的规定。

B. 使用废料、废品生产副产品的核算方法。

1/对于国民经济中的所有经济组织：利用废料、副产品生产副产品的行为被视为商品生产的组成部分，并直接记入23号账户“副产品生产”（按成本对象细分）。

2/对于那些在基本业务之外组织生产活动的单位，如工业企业在其内部设立的养殖部门，在农场内设立的用于销售的砖瓦生产部门等，则记入30号账户“非主营业务生产”。

3/负责副产品生产的组织被视为工厂的一个生产车间，与其他生产车间一样，不单独设立会计机构，但会计主管必须指派专人负责副产品的生产和相关会计工作，并对这些经营活动承担责任。

副产品生产和销售的经济和财务活动必须准确、清晰和及时地记录。

- 组织开设账簿以反映和监督副产品的生产活动。

- 记录会计账户的方法如下：

a/执行国家关于材料核算的规定，任何由生产产生的废料、副产品，或在成品保管过程中收集到的废料等，都必须进行评估并记入废料库存账户（05.7账户），并记录：

借：账户05 - 原材料和材料（05.7）

贷：账户20 - 主要生产

贷：账户40 - 成品

贷：账户41 - 商品……

b. 当使用废料、废品生产副产品时：

借：账户23 - 副产品生产（细分）

贷：账户05 - 原材料和材料（05.7）

如果副产品的成本结构中包括主要原材料和外购辅助材料，则分别记录成本项目：

1. 用于生产的废料、废品。

2. 主要原材料。

3. 辅助材料……

c. 其他生产费用如工资、社会保险、固定资产折旧、外购动力等，记录如下：

借：账户23 - 副产品生产（细分）

贷：相关账户

d. 当副产品生产完成后，经过检验入库：

借：账户40 - 成品（细分）

贷：账户23 - 副产品生产

e. 当副产品出库销售时：

借：账户45 - 发出的商品、劳务和已完成的工作。

（当收到款项或确认已销售时转入账户46）

或借：账户46 - 销售

贷：账户40 - 成品

f. 当收到副产品销售款项时：

借方51号账户-银行存款

贷：账户46 - 销售

或账户64 - 与买方和订货方结算

g. 确定副产品销售结果：

- 盈利情况：

借：账户46 - 销售

        借99-利润，亏损-

 亏损情况：

       借99-利润，亏损

       贷46-消耗。

h. 关于副产品销售的利润部分：

- 提取企业基金：

      借80-提取资金（明细）

      贷87-企业基金（明细）

- 在审核年终决算报告后，将副产品销售收入计入利润：

       借99-利润，亏损

      贷80-提取资金

在执行过程中，各部、各行业、各省市政府需定期检查发现不足之处，并及时向财政部反映以便补充。